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1、2023年内部审计调研报告范文（精选多篇） 推荐第1篇：内部审计报告内部审计报告 内部审计报告范文内部审计报告范文 下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例，供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有审计备忘录及其答复作为附件，篇幅较长，为缩短篇幅。我们仅在报告实例中列示了一份审计备忘录及其答复。 (一)报告的正文 前言 采用最好的工业实践为审计标准，我们由相同的审计人员对公司两个最大的炼油厂(怀丁和得克萨斯)的相同领域进行了“巡回”审计。这种审计方式为比较二者的内部控制和经营的效率、效果提供了总体思
2、路和结构，并缩短了在第二个地点(得克萨斯)的审计时间。为确定怀丁炼油厂是否取得了通过比较得克萨斯炼油厂显示的良好经营状况，我们在完成得克萨斯炼油厂的审计之后，又返回怀丁炼油厂增加了一个星期的审计。我们相信，这种审计方式的改进增加了审计工作的效果，并准备在其他地点的审计中运用。 目标和范围 为了对两个地点的经营活动进行比较，确定怀丁炼油厂的经营活动是否按照公司管理当局的意图进行并实施了充分有效的内部控制制度，我们的审计检查了与原油收入、贮油装置、机动设备、内部审查、审计整改四个方面职能活动相关的记录、程序和政策，并评价了这些职能领域的内部控制状况。审计包括了截止 1993年9月30日之前12个月
3、内已经完成的业务和报告。 意见和结果 原油收入方面 除了原油收入的计量和炼制原油磅数的计算方面需要改进之外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。 收入计量：实地测试表明仪表显示的压力比被证实的实际压力平均每平方时低8磅。由于电脑采用仪表显示的压力数，所以因仪表不精确使每次计量的原油收入量 比实际多出0.01个百分点。重复的错误导致每年原油输入量比实际多14，400桶。我们建议你们评估计量仪表的灵敏度。 另外，我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令人迷惑的，装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机根据六位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入，于是，约13的
4、读数比实际多出0.01个百分点。结果导致每年原油输入量比实际多4，800桶。我们请你们告诉装备部件的编制员采用正确的计算机生成读数。 被审单位答复:目前我们正在加强装备部件表的安装工作，以提高仪表计量的准确性并且在今年3月份我们举行了有关这方面工作的讨论。我们准备在1994年3月31日以前安装传感计量仪。另外，我们已通知装备部仪表的编制员(抄报员)纠正不正确的四舍五入计算做法。 输入量磅数计算：下面的事项不影响原油入库量的准确性，但错误地表示了余额的计算结果。 收入量分析员采用“十进制”加权平均比重将原油收入量的桶数换算成磅数，结果8月份原油实际加工量少报告了7.7MM磅。我们建议使用“三进制
5、”可能更精确些。中心程序报据美国石油学会(API)公布的原油比重范围(38.5至43.5)来计算压缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工量中90的原油比重都在 38.5以下，我们测算表明多报原油加工量0.9MM磅。我们建议根据美国石油协会公布的标准重新确定原油比重范围，最好以20为起点。 被审计单位答复：关于原油加工量的重量单位换算，我们已于9月份开始采用每加仑加权平均磅数来计算；另外，关于较低的原油比重问题我们将在明年解决，准确地重新确定比重范围并与“炼厂收入量报告系统”采用的标准一致。 原油装置方面 除了“维修管理系统”的工作积压报告没有说明时间(小时)外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。
6、工作单：对372份非预防性维修工作单(包括“维修管理系统”10月份未处理的积压报告)，我们发现有350份(占94)没有写明完成维修所需要的时间。为便于评估工作量和完成情况，我们建议今后应在送交给“维修管理系统”的工作单上注明所需要的时间(小时)。 被审计单位答复；关于在工作单上写明预计所需要的时间，我们正在改进过程中。我们准备在年末之前呈送给你们一份准确弥补过去缺陷的时间表。 机动设备 除一些拨款负担了不相关的采购支出外，内部控制是充分的并有效地发挥了作用。 拨款(专用的) 抽查了两项机动设备拨款的使用情况，发现都存在不恰当使用的问题。例如，用来购买小汽车的拨款(3128)#买了一台计算机，用
7、来购买起重机的拨款 (3145)#买了一辆小汽车。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编码中，很显然，在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐，同样，小汽车当作起重机记录于资产分类帐中。我们要求会计部门在内部审核时取得这类采购的批准，检查最近所有由拨款支付费用的准确性和正确性。 被审计单位答复：我们已经取得计算机和小汽车两项采购业务的批准；另外，我们将在明年的内部审核中检查全部的相关业务。 内部审核方面 我们检查了怀丁炼油厂的内部审核方案、工作底稿和报告。这些文件是非常好的培训资料，在我们的审计间隔期内为内部控制提供了有效的补充。我们相信进行自我评估是保持健全内部控制环境的一个重要因素，并建
8、议你们采用最好的方式进行内部审核。 推荐第2篇：审计术语内部审计报告 审计术语内部审计报告 内部审计报告（Internal Audit Reports） 什么是内部审计报告 内部审计报告是指内部审计人员，根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 内部审计报告撰写的基本原则 客观性原则 内部审计具体准则第7号审计报告第四条规定：“内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告”。即审计报告应实事求是、不偏不倚地反映审计事项。审计依据、标准不明确的事项，以及由各种原因导致模棱两
9、可，事实不清的问题都不应该在审计报告中评价。 重要性原则 审计报告应突出重点，以点采面，充分考虑审计风险水平，不遗漏审计中发现的重大事项。审计评价要围绕预定的审计目标开展，不可扩大审计范围。 简洁易懂原则 审计报告文字措辞要“明确、简练”。从内部审计报告的利用来看，“明确”是指写出的报告要让大多数人能看懂，所提出的审计意见或建议具有可操作性，被审计单位一看就知道怎么做，“简练”是指内部审计报告一定要主次分明，繁简得体，能短则短，把主要方面讲清楚则可。说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。 内部审计报告的结构和主要内容 1审计概况 说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点
10、和审计标准等内容。 2审计依据 说明在审计过程中遵守的国家制定的相关法律、法规、上级单位制定的制度等外部依据。 3审计结论 根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价，结论要正确、客观、公正、实事求是，该肯定就肯定，该否定就否定，不能含糊不清，更不能掺杂任何个人意志。 4审计决定及审计建议 针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见或合理化建议。审计建议要确保可行性，不仅要体现一定的政策性和指导性，符合有关法规和制度要求，同时也要结合实际情况有较强的针对性和可操作性，否则被审计单位难以达到整改要求。 内部审计报告的质量特征 为了充分发挥内部审计报告的作用，一份好的内审报告应具备
11、一些基本的质量特征。即应当正确、客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。 1正确性。是指审计报告的形式和内容都必须是正确的。 2客观性。是指内部审计报告应该是实事求是的，无偏见的，不失真的报告。审计报告所述内容，都应该经过取证，以充分的事实为依据，特别是审查中的重大问题，都已根据具体的审计环境，进行了必要的测试；审计报告所作出的审计意见，是符合客观实际的，没有出于审计人员个人好恶而存在偏见的现象；审计报告应对审计中所发现的认可满意的业绩，如实地加以揭示，对审查中发现的问题，要揭示其真相，分析其原因。 3完整性。是指审计报告是全面的报告，包括受托工作的目标，得到的结论、建议和行动计
12、划。应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全，格式规范，不遗漏审计中的重大事项。 4清晰性。是指审计报告易于理解和富有逻辑性。内部审计报告所表述的审计目的，审计范围及审计意见，应力求语言清晰、观点清楚，尽量避免使用不必要的技术术语；报告中的各段内 1 22 1容，要层次分明，有逻辑联系。报告既要简明扼要、文字简练，又要完整地表达审计者的观点；防止空泛的议论和对琐事进行阐述，力避行文冗长费解。 5及时性。是指审计报告要按审计计划及时编制发出，以及适时采取有效纠正措施。 6建设性。是指报告能以其内容和论点帮助被审计单位，并能够引导其进行需要的改进。报告要针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可
13、行的改进建议，以发挥其对促进改善经营管理，提高经济效益的作用，促进组织目标的实现。建议是建立在内部审计中发现的问题（通常称“审计发现”）和所作审计意见的基础之上，要求提出现有条件或改善现存的经营状况的措施和办法。建议可以是一般性的，也可以是具体的。例如，对于审计中所发现的有关资金、人才、物力资源利用中存在浪费或未予充分利用的潜力，应提出具体的改进建议，而对一般性的问题，可只作进一步调查或研究的建议。 7重要性。审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。 内部审计报告的撰写步骤 1整理分析工作底稿 审计工作底稿是分散的，不系统的，审计人员要在审阅底稿的基础上，去粗取精，
14、选择符合审计目的的，有价值的证据资料作为撰写审计报告的基础。 2拟定审计报告提纲 对审计工作底稿分析整理归类的基础上，按审计报告结构和主要内容，逐项列出编写提纲。 3撰写审计报告初稿 审计报告可以由一个人执笔，也可以多人分工撰写，如果是分工撰写，最后必须由一个人统稿。 4征求被审计单位意见 为确保审计的客观性和公正性，审计报告完稿后，要征求被审计单位的意见，如果所提出的意见有道理，就要虚心采纳，不符合政策要求的意见，则要坚持原则，耐心解释并予以拒绝。 5审查并签发审计报告 审计组负责人对审计报告负全责，对审计报告认真审查，确认无误后，签署审计意见，报送有关方面。 内部审计报告编制注意事项 报告
15、编制内容的注意事项 1不同类型报告内容要有侧重。 全面审计、专项审计、经济责任审计、经济效益审计等不同的审计项目，审计报告的内容要各有侧重。如经济责任审计报告是对领导人员任期履行经济职责情况做出的客观、公正、实事求是的评价；经济效益审计报告则是反映通过对经济活动进行综合的、系统的审查分析，对经济管理的效率性、效果性和经济性的评价，并提出合理化建议促使其改善管理。审计内容和审计目标紧密结合，围绕预定的目标开展，是审计报告写出亮点的基础。 2要给与恰当的肯定。 目前内部审计报告中对被审计单位取得的成绩或管理中存在的亮点着墨很少，一般会强调缺陷部分，以引起管理层的注意，并要求被审计单位加以整改，但内
16、部审计报告应该是客观的，或者浣无偏见的，而以负面为主的审计报告，让被审计部门认为是来挑毛病的，不利于审计整改。只要有充分的证据支持，该表扬的，就不应该吝啬语言，换个角度其实表扬也是表现一种建议，即建议其继续维持。 3要提出可行的改进建议。 现代内部审计的发展使内部审计功能由“监督”向“监督与服务”并举发展，要求为内部发展提供增值服务，这就意味着内部审计在监督评价的同时，还要关注整改落实情况及成效。重点突出、有针对性、可操作性的审计建议，才能找出问题的关键症结对症下药，得到落实。过于原 22则化、笼统化的建议则无法得到整改。同时在报告编制过程中，对那些被审计单位认可且切实可行的建议，可以联系及时
17、整改，审计意见或建议提出的目的就是希望被审计单位加强整改落实，审计人员在修改过程中给予的相关指导，本身也是对审计成果利用的一种督促。 报告编制步骤过程中的注意事项 1审计工作底稿编制要规范。 审计工作底稿的质量直接决定了最终形成审计报告的质量。根据内部审计准则第4号审计工作底稿规定，审计工作底稿应包括审计程序执行过程和结果的记录，内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制定，明确规定各级复核的要求和责任。审计工作底稿要以审计方案为依据整理，是联系审计证据和审计结论的桥梁，为形成审计报告、评价内部审计工作质量提供依据，说明审计目标的实现程度，证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则，并为以后
18、的审计工作提供参考。 2审计报告要有复核制度。 审计现场结束后，要详细复核底稿中做出的结论或反映的问题，以确定审计发现问题的重要程度；进而根据重要性原则，初步决定哪些可以报告，哪些拟不报告。重点复核报告内容的真实性、合理性、措辞表达的恰当性、建议的实用性和可操作性寺。 3审计情况要进行沟通。 在报告编制前要及时与被审计单位相关负责人员就审计报告中所涉及的概况、依据、结论、决定或建议进行有效沟通，了解审计发现问题在被审计单位存在的状况，所提建议对被审计单位是否“有用”又“好使”。保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位的理解。如果提不出适用的建议亦可向相关人员了解是否有解决问题的建议，毕竟相关
19、人员更了解工作实际，加强报告建议的可操作性，在沟通的同时，还应向被审计单位强调审计意见或建议整改落实的必要性，促进其积极整改，发挥内部审计的作用。 影响内部审计报告质量的问题 （一）过多使用专业术语 审计报告的语言应当简明扼要，通俗易懂，尽量避免使用专业性术语，必须使用时，也要作简明的注释。但一些审计报告在反映问题时往往简单地以会计核算过程或会计科目来说明事实真相，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，专业术语过多过滥，给行外人阅读和理解审计报告增加困难。 （二）事实表述不够清楚。反映问题重点不突出 一些审计报告对所查证问题事实进行表述时，词不达意，没有经过提炼特别是审计调查报告在反映问题时主
20、次不分、重点不突出，事无巨细一一罗列。或者将一些金额不大、性质不严重的问题，特别是一些技术性的差错也写入报告。或者对收集起来的审汁证明性材料没有进行必要的提炼，面面俱到，整个报告用数字说话，让人看了处处是问题，而又看不出关键所在。 （三）法规引用不够规范 一是对违反国家财经法规和其他有关规定的问题的定性没有引用法律法规，或者引用的法律法规有误。二是由于执法主体、适用的范围等原因导致引用的作为审计处理处罚的法规依据不准确。三是引用的法律法规层次较低，有的地方性法规，规章明显与法律有抵触的而予以引用，为的是维护地方利益。四是引用过时、失效的规定作为审计依据，或用审计事项发生时还没有实施的规定作为审
21、计依据。 （四）反映的事实和提出的处理处罚意见有失公允 客观公正、实事求是审计工作的生命力也是审计工作和审计人员必须坚持的原则。一些审计报告反映的问题或者是由于深入调查不够，或者是由于对当时的环境条件认知不深，提出的问题与事实有较大的出人，有的审计报告反映的问题甚至明显带有个人的感情色彩。一些审计报告提出的初步处理处罚意见或失之于宽、或失之于严的情况也时常出现。 3 （五）审计评价不全面 审计评价是审计报告的重要组成部分，通过审计评价可以基本反映被审单位的财务管理状况和领导干部经济责任的情况。目前审计评价存在的主要问题有：一是任意拔高或贬低。一些审计评价因为被审单位存在一些违纪违规问题或管理不
22、善，效益不高的问题而否定一切，或者因某项管理有创新或违纪违规问题较少，而以偏概全，任意拔高。二是超越审计范围进行评价。对不属于审计事项的内容进行评价，对审计过程中没涉及或仅表面涉及的问题进行随意评价。三是责任不清。特别是在领导干部的经济责任评价中，对现任与前任的责任界限，主观原因与客观原因的界限，直接责任与间接责任的界限，改革中的失误与违法乱纪的界限分辨不清，没有很好地去把握。 （六）审计建议缺乏针对性 审计监督的目的是为了被审单位针对问题改进缺点，规范管理，要求审计报告提出的建议具有针对性和可操作性。但一些审计报告提出的建议针对性不强，非常原则，抽象，只是泛泛而谈。一些审计报告提出的建议可操
23、作性不强，被审单位难于整改。有的审计报告将应作决定进行处理处罚的事项作为建议去提，显得不够严肃。 提高内部审计报告编制质量的措施 针对以上在内部审计报告编制过程中容易存在的问题，为确保内部审计报告编制质量，实现内部审计工作最终目标，应该从程序、内容、人员等几个方面把好内部审计报告质量关。 （一）在程序控制方面 首先，应加强对审计工作底稿的审阅，评估审计发现问题的重要性程度。审计工作底稿是内部审计报告的基础。因此，编制内部审计报告前，项目主审应审阅审计工作底稿的充分性，重点复核其是否足以支持内部审计人员所发表的审计意见。在审计中，内部审计人员可能记录了很多审计问题，但其中可能有些与审计目标无关或
24、关系不大，对审计意见和建设没有多大影响。这种信息出现在内部审计报告中会削弱内部审计报告的价值和作用。此时就应该评估审计发现问题的重要性，这也是由内部审计报告质量“重要性”的要求所决定的。 其次，在编制内部审计报告时，应加强沟通，主要是加强与被审计单位的沟通。编制初，应与被审单位就有关分歧进行必要沟通，这种分歧主要体现在报告编制与披露方面存在的不同意见。初稿形成时，为保证审计工作的客观性和公正性，还应征求被审计单位的意见，并要求其在一定期限内提出修改意见，以使审计报告更符合客观实际，能被其所接受。此外，还应就审计意见或建议整改落实的必要性，从被审单位考虑，与其相关人员，尤其是领导加强沟通，晓以厉
25、害，以便其积极主动整改。 最后，在内部审计报告编制完成时，应实施三级复核制度。三级复核制度，一般是指审计组组长的复核、审计组所在部门的复核以及主管领导对内部审计报告并同审计工作底稿、被审单位和个人的明细材料进行逐级复核，最后再签发的内部审计报告制度。在实践中，由于审计业务本身的复杂性、审计过程中不可避免的审计风险以及审计人员自身能力的限制，对某一经济事项做出错误的判断在所难免，所以，为了确保审计质量，降低审计风险，明确相关审计人员的责任，应建立三级复核制度，重点要复核报告内容的真实合理性、措辞表达的恰当性、建议的实用性和可操作性等。 （二）在内容控制方面 首先，应加强内容选择控制。内容选择控制
26、首先要体现客观性和重要性原则，同时要兼顾被审单位实际情况。在实践中，内容选择要注意两个要点。第一，内容选择要包含被审单位取得的成绩或管理亮点，给予恰当的肯定。第二，内容选择上要用好非正式报告。每项审计活动都需要非正式的报告作为正式报告体系的补充。它的运用可以使公司更高层面的领导更能了解其本身的职责，从而有利于问题的解决。 3 其次，在编制审计报告时，还要加强对内容措辞的控制。内容措辞控制是指报告用语措辞要合理陈述，以体现清晰简洁性原则。用词的选择，关键要站在报告阅读者的角度考虑。一方面，文字措辞要明确、简练，这主要是指写作技巧上。明确是指写出的报告要让大多数人能看匿，尽量不使用生僻的、专业性色
27、彩太强的词语，或模糊性用语，以减少由此而给被审单位审计整改带来的困惑。内部审计报告要主次分明，繁简得体，把主要方面讲清楚即可，切忌沉重冗长，或空话连篇。另一方面，要多用有说服力、较直观的表述。内部审计报告应明确地告诉对方他们错在哪里，这种错误的危害性有多大，应该怎样修改。此时引用恰当的法规或上级部门制定的相关文件制度作为依据，并列出具体条款内容，这就是对其错误最好的说服和说明。同时，对这种错误存在的风险及报告中建议的说明，能用数字表示的就不要用文字表示，并辅以一定的图表，这种形象又直观的表述自然更易引起报告阅读者的共鸣。 （三）在人员因素方面。主要应加强三个方面的控制 首先，应加强内部审计人员
28、职业道德建设。强化对项目主审的职业道德教育，加强对其进行内部审计人员职业道德规藕教育，使其在履行职责时，能做到独立、客观、正直和勤勉，对审计涉及的所有事项都应持客观公正、实事求是的态度，一切从实际出发，不允许存在偏见、偏袒，并保持应有的职业谨慎，遵循保密性原则等事项。 其次，应及实提升内部审计人员业务技能水平。国际内部审计专业实务标要求：“审计人员要具有一定的经验和胜任能力。”项目主审人员不仅要精通审计业务，具备胜任的审计专业知识，而且要熟悉并熟练运用有关法规、准则和制度，有丰富的实践经验，同时对项目相关方面，了解项目业务活动、内部控制，并懂得管理。当然必要的时候，还要对其进行培训，以继续提高
29、其业务技能。 最后，还应着重培养内部审计人员人格能力。项目主审人格上既要坚持原则性，同时又具备灵活性，在重大问题上有主见，不随便服从于他人。同时其还应匹配相应的能力，如组织能力、沟通能力、洞察能力、表达能力及文字处理能力。如洞察力，就可使其能从大量烦琐的数字中发现问题、总结问题，再通过其表达力及文字处理能力，形成简明扼要、通俗易懂的文字材料，使阅读者一目了然。 总之，内部审计报告质量管理是全体内部审计人员共同参与实施的质量工程，“木桶效应”意味着在所有的审计项目中，质量最差的审计报告将代表整个审计部门的质量水平。内部审计人员正是以“防范胜于查处，监督寓于服务”的理念，遇到问题找方法，致力于发挥
30、“经济良医”和“管理顾问”的服务作用，切实提高内部审计报告质量，使各级领导及部门将审计视为管理资源，以更好地服务于企业的长远发展。 参考文献 1.李铁军，郝林萍内部审计报告的质量控制商业经济2023年4期 2.吴华萍浅析内部审计报告的编制无锡职业技术学院学报2023年5期 3.秦飞浅议内部审计报告质量管理现代企业文化2023年2期 推荐第3篇：内部审计报告 关于供应部 2023年度采购与付款情况的审计报告 总经理： 根据 2023年度审计计划和审计委员会安排，自 2023年 4月 15日至 2023 年 5月 10日，我们审计组对供应部 2023年度采购与付款情况进行了审计。审 计过程中得到了
31、被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经 结束，现将审计情况报告如下： 一、基本情况 为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付 款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据企业内部 控制规范以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了采 购与付款内部控制制度。 物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料 采购。生产物料的采购，每月 11日前生产部根据营销中心销售预算 情况编制需料计划，供应部在 5个工作日内根据需料计划经过询价后 编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而 五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核
32、实库存量及 采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采 购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于 3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采 购，而货比 3家的先后依据是：质量、送货时间（是否符合我司生产 需求）、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送 来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应 商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择 1 的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料（主料） 需有营业执照、药品生产许可证、药品 GMP证书、药品注册证；辅料 需有营业执照、药品生
33、产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、 GSP证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商 品遵守进品商品管理办法提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底 对供应商进行考核评估、更新，并存档。 供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约 责任等要素，并由授权人员代表签订。 供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据 订货计划签收货物，数量差异允许在 5%-10%之间，但这种差异合同上 没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后
34、，仓管员 及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货 物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。 仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地 方，并限制人员接近。 货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上 的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求 填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款， 并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准， 由出纳办理相关货款结算。 公司 09年的存货周转率为 4.71次，比 08年的 4.11次有明显提 2 高。09年全年采购额约 18,897.6
35、5万元，共耗用 19,023.10万元。 09年采购 众生 原材料 中药材 其 中 包装物 总采购额 原辅料 五金备件 无税额 (万元 ) 6,959.39 3,800.98 2,368.41 790.00 2,312.35 9,271.75 占采购额 百分比 75.06% 54.62% 34.03% 11.35% 24.94% 与 08年采 购对比增减 百分比 9.91% -4.65% 33.46% 38.30% -9.96% 4.18% 09年耗用 无税额 (万元 ) 7,114.47 3,957.96 2,367.55 788.95 2,384.91 9,499.38 占耗用额百 分比
36、74.89% 55.63% 33.28% 11.09% 25.11% 与 08年耗 用对比增减 百分比 7.85% -6.20% 31.12% 38.03% -6.85% 3.74% 1.2023年全年耗用额及期末库存额最大的是三七 ,分别为 1528.01万元及 88.10万元 ,耗用额较 08年的 1309.09万元增长 16.72%,但期末库存量不足 1个月的耗用量。 2.库存量可供给 1年以上的原材料有 18个,库存金额为 4.85万元。 分析说明： （1）中药材 09年耗用额比 08年减少 261.62万元下降率 6.2%，其中当归减少 259.8万元，占总额的 99.3%，原因是当
37、归从 08年的采购单价 41.83元/KG下降到 09年的 15.13元/KG，虽然 09年耗用量比 08年增长 18844.53KG，增长 18.21%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等 有这种采购单价差异情况。 （2）原辅料采购额及耗用额增长大的原因是 09年将“空心胶囊”归入辅料中核算，而 08年则归入包装 9种中药材 物中核算。若不考虑“空心胶囊”，09年比 08年耗用增长不到 1%。而“空心胶囊” 09年比 08年耗用额增 长 2.81%。 （3）包装物耗用额比 08年减少 175.36万元下降 6.85%，主要原因是 09年“空心胶囊”耗用 427.92万
38、元 归入辅料中核算。 09年采购 华南 无税额 (万 元) 8,136.11 665.36 7,366.48 104.27 1,489.79 9,625.90 占采购额百 分比 84.52% 8.18% 90.54% 1.28% 15.48% 与 08年采购 对比增减百 分比 6.93% 9.40% 7.63% -33.12% -14.22% 3.00% 25个,其中氯霉素库存额达 09年耗用 无税额 (万 元) 7,902.63 769.35 7,031.73 101.55 1,621.09 9,523.72 71.3万元。 占耗用额百 分比 82.98% 9.74% 88.98% 1.28
39、% 17.02% 与 08年耗用 对比增减百 分比 -3.15% 21.04% -4.54% -35.53% -3.86% -3.27% 原材料 中药材 其 中 原辅料 五金备件 包装物 总采购额 1.2.3.库存金额上 10万元以上的原材料有 全年耗用额最大的是头孢拉啶 (先锋 6#),达 499.2万元。 库存量可供给 1年以上的原材料有 12个,库存金额为 13.2万元。 分析说明： （1）原辅料耗用额 09年比 08年减少 334.78万元，下降率为 4.54%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去 年减少 372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的 469.06元/KG下降到 317.
40、71元/KG。 3 （2）包装物耗用额比 08年减少 65.08万元下降 3.86%，主要原因是 09年“空心胶囊”耗用其中215.85 万元归入辅料中核算。 货款支付情况 付款方式 现金 银行 银行承兑汇票 易货 合计 09年 付款额 (万元 ) 50.74 10,565.17 10,092.34 999.38 21,707.62 占百分比 0.23% 48.67% 46.49% 4.60% 08年 付款额 (万元 ) 77.03 13,188.01 8,601.26 631.08 22,497.37 占百分比 0.34% 58.62% 38.23% 2.81% 09年与 08年对比 增减额
41、 (万元 ) 增减率 -26.29 -2,622.84 1,491.08 368.30 -789.75 -34.13% -19.89% 17.34% 58.36% -3.51% 分析说明： 根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款， 8.26%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的 09年比 08年通过以银行承兑汇票支付货款增加 50%。 二、审计内容 本次审计采取了抽查的方式进行。 （1）随意抽查一个月的订货计划书 ,检查其是否符合当期的采购政策。 原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施 ,是否按管理制 度及权限规定要求办理审批手续 ,是否按预先编号、保管订货计 划。 （
42、2）分析比较需料计划、库存量及订货计划 ,检查其是否进行合理安 排。 （3 ）检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。 （4 ）检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员 审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。 （5）检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程， 检查其采购 价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。 （6 ）审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、 4 数量是否一致。 （7 ）检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量 是否经济、是否合理。 （8 ）查阅询价是否有书面记录并存档，是
43、否作为订货计划审核的依据。 （9）查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考 评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存 在大量得分较低的供应商。 （10）查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。 （11）查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的 “出库单”，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及 时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有 质管和财务核查。 三、审计结果 （1）订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的 需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划 则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料 计划、订货计划归档。 （2）原材料的采购价格均经过市场调查，货比 3家，但部分原材料的供 应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。 （3 ）采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订， 保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以便审核、付款。 （4 ）一般