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1、营改增相关政策辅导生活效劳业生活效劳业营改增的相关政策生活效劳业营改增的相关政策一、不征收增值税工程一、不征收增值税工程一根据国家指令无偿提供的铁路运输效一根据国家指令无偿提供的铁路运输效劳、航空运输效劳，属于劳、航空运输效劳，属于?试点实施方法试点实施方法?第十四条规定的用于公益事第十四条规定的用于公益事业的效劳。业的效劳。二在资产重组过程中，通过合并、分立、二在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将出售、置换等方式，将全部或者局部实物资产以及与其相关联的债全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、让
2、给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。土地使用权转让行为。二、销售额确实定二、销售额确实定一经纪代理效劳，以取得的全部价款和一经纪代理效劳，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专收费，不得开具增值税专用发票。用发票。二试点纳税人中的一般纳税人以下称二试点纳税人中的一般纳税人以下称一般纳税人提供客运场一般纳税人提供客运场站效劳，以其取得
3、的全部价款和价外费用，站效劳，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。的余额为销售额。三试点纳税人提供旅游效劳，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游效劳购置方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述方法计算销售额的试点纳税人，向旅游效劳购置方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。三、简易征收：一公共交通运输效劳。公共交通运输效劳，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运
4、营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输效劳。二经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)效劳，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照?文化部 财政部 国家税务总局关于印发的通知?(文市发202151号)的规定执行。三电影放映效劳、仓储效劳、装卸搬运效劳、收派效劳和文化体育效劳。四以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁效劳。五在纳
5、入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。四、不动产经营租赁效劳。一简易征收一般纳税人出租其2021年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2021年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县市的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。二预缴税款1、一般纳税人出租其2021年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县市的不动产，应按照3的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。一般纳税人出租其2021年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，
6、按照上述规定执行。2、小规模纳税人出租其取得的不动产不含个人出租住房，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县市的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。3、其他个人出租其取得的不动产不含住房，应按照5%的征收率计算应纳税额。4、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。提示：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁效劳缴纳增值税。车辆停放效劳、道路通行效劳包括过路费、过桥费、过闸费等等按照不动产经营租赁效劳缴纳增值税。五、不动产进项税额抵扣
7、一政策依据：国家税务总局关于发布?不动产进项税额分期抵扣暂行方法?的公告国家税务总局公告2021年第15号二抵扣方法：增值税一般纳税人以下称纳税人2021年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2021年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本方法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购置、承受捐赠、承受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产工程，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进
8、项税额不适用上述分2年抵扣的规定。三纳税人2021年5月1日后购进货物和设计效劳、建筑效劳，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本方法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。四改变用途1、购进时已全额抵扣进项税额的货物和效劳，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%局部，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入
9、待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。2、将已抵扣的变为不可抵扣的已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的，按照以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额待抵扣进项税额不动产净值率不动产净值率不动产净值不动产原值100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额
10、中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的，按照以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额待抵扣进项税额不动产净值率不动产净值率不动产净值不动产原值100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途
11、的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。3、将不可抵扣的变为可抵扣的按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额工程的，按照以下公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额增值税扣税凭证注明或计算的进项税额不动产净值率依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2021年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的局部于改变
12、用途的次月从销项税额中抵扣，40%的局部为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。五其他事项房地产开发企业销售自行开发的房地产工程，按照本方法规定预缴税款时，应填报?增值税预缴税款表?。房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。房地产开发企业销售自行开发的房地产工程，未按本方法规定预缴或缴纳税款的，由主管国税机关按照?中华人民共和国税收征收管理法?及相关规定进展处理。对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。待抵扣进项税额记入“应交税金待
13、抵扣进项税额科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金应交增值税进项税额科目。纳税人分期抵扣不动产的进项税额，应据实填报增值税纳税申报表附列资料。纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的本钱、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的不动产和不动产在建工程，也应在纳税人建立的台账中记录。纳税人未按照本方法有关规定抵扣不动产和不动产在建工程进项税额的，主管税务机关应按照?中华人民共和国税收征收管理法?及有关规定进展处理。六、试点前发生的业务。1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差
14、额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用缺乏以抵减允许扣除工程金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的局部，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。七、局部热点问题解答一跨地区出租不动产，同在北京市的在机构所在地缴纳增值税，不再实行工程所在地预缴增值税。二跨地区销售不动产，同在北京市的在机构所在地缴
15、纳增值税，不再实行工程所在地预缴增值税。三发票使用。5月1日起营改增，地税从5月1日起不再印制发票，国税的发票正在加紧印制。地税的发票原那么上不能继续开具，统一使用国税的增值税发票。但原有地税的定额发票：通用定额发票、停车费、公园门票、银行代收凭据等发票可延长使用2个月。如两个月后仍有大量发票未使用完，经国税局同意可再延用2个月。注：由于目前企业发票用量大，供给紧张，所以纳税人可分批领取，不要一次过的领取。四关于税收优惠政策备案，因明确市局网上办税厅的备案模块还在开发，所以现在无论是网上还是办税厅，暂不办理备案手续。纳税人可随时在网上申报系统看提示信息，然后进展备案。五票e送，纳税人网上申领发
16、票后，系统自动处理订单，自动触发物流配送，并且全流程跟踪监控，确保了发票平安、及时由速递公司送达纳税人。六建筑业老工程的简易征收按不同的工程进展备案。七从2021年5月1日营改增纳税人采取取消认证的方法三个月，之后但凡信用等级A、B级的取消认证。八土地价款扣除只是指给政府的，不包括给已获得土地使用权的单位和个人。九劳务派遣、拆迁补偿款等政策需等国家税务总局进一步明确。十纳税人现在需要干什么1、纳税人要确认是否已参加技术单位的培训，没有参加培训的有两种情况：1以前在国税没有税务登记：先参加技术单位的培训，由技术单位通知纳税人在网上办理相关事宜。纳税人在网上做好票种核定，领购金税盘或税控盘，共82
17、0元，其中：490元是金税盘或税控盘，330元是技术效劳费。此费用由技术单位开具增值税专用发票，纳税人不需认证抵扣，在申报时从应纳税额中抵减。然后携带税务登记副本、公章、付款证明北京金税或税控盘白旺中兴通到西城区国税局二层临时办税厅办理相关发行手续。2在国税已有税务登记：先与主管税务所联系，由主管税务所为纳税人做税种，告知纳税人参加技术单位的培训，由技术单位通知纳税人在网上办理相关事宜。纳税人能在网上办理的尽量在网上办理一般纳税人登记、发票核定等手续。然后携带税务登记副本、公章、付款证明北京金税或税控盘百旺中兴通到西城区国税局二层临时办税厅办理相关发行手续。无法在网上办理的，然后携带税务登记副本、公章、付款证明北京金税或税控盘白旺中兴通到西城区国税局二层临时办税厅办理相关发行手续。2、发票领取纳税人做完发行后，可直接在国税局二层临时办税厅领取发票。纳税人如核定发票数量不够，可直接填写所需数量在发行时一并审批、领取。但必须带公章和金税盘、税控盘。谢谢！