物流企业会计1总论.ppt

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1、教学目标教学目标l知识目标 1、了解物流企业会计基础知识 2、熟悉物流企业会计经济管理活动基本环节 3、掌握物流企业会计核算方法l技能目标 1、能准确掌握物流企业会计核算对象 2、能熟练运用借贷记账法进行账务核算 3、能熟练进行物流企业经营成本的归集及核算 4、能熟练对物流企业的收入、费用以及利润进行核算 5、能熟练的编制资产负债表及利润表，并能进行简单的财务分析。第一章第一章 总论总论第一节第一节 物流企业会计概述物流企业会计概述（一）什么是物流？物品从供应地向接收地的实体流动过程。物流的基本功能：运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送和信息处理等。物流的特点：多功能化、信息化、系统化

2、、智能化（二）物流企业会计物流企业会计物流企业会计是一种以物流企业为主体的行业会计，是用货币计量，借助于专门的程序和方法，对物流企业的运输、储存、包装、装卸与搬运、流通加工、配送、物流信息管理等经营活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督的一种管理活动。目的目的：降低流通费用，缩短流通时间，加快企业资金周转，为企业创造利润。运输运输运用设备和工具，将物品从一个地点向另一个运用设备和工具，将物品从一个地点向另一个地点运送的物流活动。地点运送的物流活动。（改变货物的空间状态）运输费用在整个物流费用中占最高比例。储存储存保护、管理、储藏物品保护、管理、储藏物品（改变物品的时间状态）储存成本是物流总

3、成本的重要组成部分包装包装在物流过程中，对物流进行包封并加以适当装在物流过程中，对物流进行包封并加以适当装潢和标识工作潢和标识工作（保护产品、方便储运、促进销售）装卸与搬运装卸与搬运装卸：物品在指定地点以人力或机械装入运输装卸：物品在指定地点以人力或机械装入运输设备或卸下（费用较高）设备或卸下（费用较高）搬运：在同一场所，对物流进行水平移动为主搬运：在同一场所，对物流进行水平移动为主的物流作业。的物流作业。流通加工流通加工物流在生产地到使用地的过程中，根据需要施物流在生产地到使用地的过程中，根据需要施加包装、分割、计量、分件、刷标志、组装等加包装、分割、计量、分件、刷标志、组装等简单作业简单作

4、业（商品有形状与性质的变化）配送配送根据用户要求，进行流通加工，并按时送达指根据用户要求，进行流通加工，并按时送达指定地点的物流活动。定地点的物流活动。物流信息管理物流信息管理反映物流各活动内容的知识、资料、图像、数反映物流各活动内容的知识、资料、图像、数据、文字的处理和传递。据、文字的处理和传递。（三）物流企业的会计对象（三）物流企业的会计对象物流企业资金取得、资金循环周转和资金退出物流企业资金取得、资金循环周转和资金退出构成的物流企业资金运动。构成的物流企业资金运动。（四）物流企业的会计的意义和职能（四）物流企业的会计的意义和职能意义：1、有利于促进劳动生产率的提高。2、充分的利用资源以及

5、优化其配置。3、降低期间费用以及成本，提高经济效益。职能：1、核算职能：是指会是指会计运用一系列运用一系列专门方法，方法，对经济活活动过程及其程及其结果，果，进行行计量、量、记录和和计算，最后以算，最后以财务报告的形式告的形式报送各方。送各方。2、监督职能：是指会是指会计按照按照经济政策、制度和政策、制度和法令，法令，对经济活活动进行分析、控制和指行分析、控制和指导，使，使企企业沿正确方向沿正确方向发展。展。15第二节第二节 会计基本假设和会计信息会计基本假设和会计信息 质量要求质量要求一、会计基本假设一、会计基本假设（一）会计基本假设的含义一）会计基本假设的含义会计基本假设会计基本假设是企业

6、会计确认、计量和报告的是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。理设定。（二）会计基本假设的内容二）会计基本假设的内容会计主体会计主体 持续经营持续经营 会计分期会计分期 货币计量货币计量 16会计主体会计主体 1 1会计主体假设的定义会计主体假设的定义 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。反映企业本身所从事的各项生产经营活动。围。反映企业本身所从事的各项生产经营活动。2 2会计主体假设的意义会计主体假设的意义 明确了核算的明确了核算的 空间范围，解决了

7、会计核算谁的经空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。济业务、为谁记账的问题。是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部原是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部原则建立的基础。则建立的基础。17持续经营持续经营 1 1持续经营假设的定义持续经营假设的定义 持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。模削减业务。2 2确立持续经营前提的意义确立持续经营前提的意义 明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运明确了会计核算的时间范围和内容（

8、资金正常运动期间发生的经济活动）。动期间发生的经济活动）。是是“会计分期会计分期”的前提条件和历史成本原则等建的前提条件和历史成本原则等建立的基础。立的基础。18会计分期会计分期 1 1会计分期的定义会计分期的定义 会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。会计期间期间划分为若干连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度和中期。分为年度和中期。2 2确立会计分期前提的意义确立会计分期前提的意义 解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。算账和报账。可以分期结算

9、账目、编制财务会计报告，提供会可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。计信息。使权责发生制的建立成为可能。使权责发生制的建立成为可能。19货币计量货币计量 1 1货币计量的定义货币计量的定义 货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量和报货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。采用币值稳定的货币为货币计量的前果和现金流量。采用币值稳定的货币为货币计量的前提。提。20 2 2确立货币计量前提的意义确立货币计量前提的意义 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要货币是商品的一般

10、等价物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。这也使历史成本计量属性、可比性素，也便于综合。这也使历史成本计量属性、可比性原则等的建立成为可能。原则等的建立成为可能。21二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求 真实性（可靠性）真实性（可靠性）相关性相关性 明晰性（可理解性）明晰性（可理解性）可比性可比性 实质重于形式实质重于形式 重要性重要性 谨慎性谨慎性 及时性及时性我我国国的的规规定定22 （一）、可靠性可靠性 要求要求“企业应当以实际发生的交易或事项为依据企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的

11、的各项会计要素及其相关信息，保证会计量要求的的各项会计要素及其相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。计信息真实可靠，内容完整。”会计会计核算核算停停 虚假虚假经济业务经济业务停停 虚假虚假会计信息会计信息会计会计报告报告23（二）、相关性相关性 要求要求“企业提供的会计信息应当与财务会计报告企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。或者预测。”投资者和投资者和债权人等债权人等其他方面其他方面国家宏观经济国家宏观经

12、济管理部门管理部门会计会计信息信息企业内部的经企业内部的经营管理者营管理者24 （三）、可理解性可理解性 要求要求“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。财务会计报告使用者理解和使用。”25 （四）、可比性可比性 企业提供的会计信息应当具有可比性。企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似

13、的交易或者事项，应发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。相互可比。26 （五）、实质重于形式实质重于形式 要求要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为的依据。法律形式为的依据。”27 （六）、重要性重要性 要求要求“企业提供的会计信息应当反映与企业财务企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易状况、经营成果和现金流量等有关的所有

14、重要交易或者事项。或者事项。”对重要会计事项，必须按照规定的会对重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，可适当充分、准确地披露；对于次要的会计事项，可适当简化处理。简化处理。28 （七）、谨慎性谨慎性 又称稳健性原则或保守性原则，要求又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业对交企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。费用。”意义在于：

15、应当合理预计可能发生的损失和费用，意义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。29 30 （八）、及时性及时性 要求要求“企业对于已经发生的交易或者事项，应当企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。”练习题在有不确定因素情况下做出合理判断时，下列事项符合谨慎性会计信息质量要求的是（）。A、设置秘密准备，以防备在利润计划完成不佳的年度转回B、不要高估资产和预计收益C、合理估计可能发生的损失和费用D、尽可能低估负债和费用

16、答案BC可理解性要求（）。A会计记录应当准确、清晰B在凭证处理和账簿登记时，应当确有依据C账户的对应关系要清楚，文字摘要应完整D在编制会计报表时，项目勾稽关系要清楚，内容要完整，数字要准确答案ACD第三节第三节 物流企业的会计要素和会物流企业的会计要素和会计科目计科目一、物流企业的会计要素一、物流企业的会计要素（一）、会计要素的含义（一）、会计要素的含义是对会计对象的基本分类，是会计对象的是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。果的基本单位。资产资产 负债负债财务状况要素财务状况要素 所有者权益所有者权益

17、 利润利润 收入收入经营成果要素经营成果要素 费用费用（二）、会计要素的内容（二）、会计要素的内容资产资产1.1.概念：概念：是指过去的交易、事项形成的并由企业拥是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。济利益。2.2.特征特征 资产预期会给企业带来经济利益资产预期会给企业带来经济利益 资产必须为企业拥有或控制资产必须为企业拥有或控制 资产是过去的交易、事项中获得资产是过去的交易、事项中获得3.3.资产的分类资产的分类（1 1）流动资产流动资产：一年内或者超过一年的一个营业周一年内或者超过一年的一个营业周期内

18、变现或耗用的资产。期内变现或耗用的资产。库存现金、银行存款、短期投资、应收款项现金、银行存款、短期投资、应收款项 待摊费用和存货等。待摊费用和存货等。（2 2）长期投资：）长期投资：持有一年以上不准备随时变现的股持有一年以上不准备随时变现的股票、债券和其他投资票、债券和其他投资。（3 3）固定资产：）固定资产：使用期限较长，单位价值较高，并使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物型态的资产。且在使用过程中保持原有实物型态的资产。房屋建筑物、机器设备等。房屋建筑物、机器设备等。（4 4）无形资产：）无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、指企业为生产商品或者提供劳务、

19、出租给他人、或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。专利权、商标权、土地使用权、非专性长期资产。专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。（可辨认、不可辨认）利技术和商誉等。（可辨认、不可辨认）（5 5）其他资产：）其他资产：除上述资产以外的资产。除上述资产以外的资产。长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。特别注意：特别注意：预付账款、待摊费用的性质。预付账款、待摊费用的性质。预付账款、待摊费用的性质。预付账款、待摊费用的性质。长长期期投投资资固固定定资资产产流流动动资资产产无无

20、形形资资产产其其他他资资产产资资 产产负债负债1.1.概念：概念：指由过去的交易、事项形成的现时义指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。业。2.2.特征：特征：负债预期会导致经济利益流出企业负债预期会导致经济利益流出企业 负债是企业承担的现时义务负债是企业承担的现时义务 负债是基于过去交易或事项而产生的负债是基于过去交易或事项而产生的3.3.分类分类（1 1）流动负债：）流动负债：将在一年将在一年(含一年含一年)或者超过一年的或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。一个营业周期内偿还的债务。短期借款、应付账款、应付票据、

21、应付职工薪酬、短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、预提费用等。预提费用等。（2 2）长期负债：）长期负债：偿还期在一年偿还期在一年(不含一年不含一年)或者超过或者超过一年的一个营业周期以上的债务。一年的一个营业周期以上的债务。长期借款、应付债券、长期应付款长期借款、应付债券、长期应付款。流动负债流动负债长期负债长期负债负负 债债短期借款短期借款 应付账款应应 付付 及及 预收账款预收款项预收款项 预提费用 应交税金等长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款所有者权益所有者权益1.1.概念：是指所有者在企业中所享有的经济利概念：是指所有者在企业中所享有的经济利益。它在数量上等

22、于全部资产减全部负债。益。它在数量上等于全部资产减全部负债。（净资产、剩余权益）（净资产、剩余权益）2.2.特征：特征：无须偿还无须偿还企业清算时，接受清偿在负债之后企业清算时，接受清偿在负债之后可分享企业利润可分享企业利润3.3.分类分类（1 1）实收资本（股本）：）实收资本（股本）：资本金，投资者实际投入资本金，投资者实际投入企业的资本。企业的资本。（2 2）资本公积：）资本公积：是资本在运营过程中发生的增值。是资本在运营过程中发生的增值。包括资本（股本）溢价、接受捐赠、资本折算差包括资本（股本）溢价、接受捐赠、资本折算差额等。又称准资本。额等。又称准资本。（3 3）盈余公积：）盈余公积：

23、企业按照规定从净利中提取的积累企业按照规定从净利中提取的积累资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。公益金。（4 4）未分配利润：）未分配利润：企业未作分配的净利润。企业未作分配的净利润。盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者为盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者为拨定用途，后者为未拨定用拨定用途，后者为未拨定用途。实收资本（投资者实收资本（投资者直接投入部分）直接投入部分）资本公积（与经营活资本公积（与经营活动无关的资本增值，动无关的资本增值，如接受捐赠）如接受捐赠）盈余公积（从实现的利盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）润中留存企业部

24、分）未分配利润（已未分配利润（已经实现但尚未分经实现但尚未分配的利润）配的利润）所有者所有者权权 益益利利润润收入收入1.1.概念概念：指企业在指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。2.2.特征：特征：是企业的日常活动中产生的是企业的日常活动中产生的 表现为企业资产的增加、或者负债的减少、或者两表现为企业资产的增加、或者负债的减少、或者两者兼而有之者兼而有之 将会引起企业所有者权益的增加将会引起企业所有者权益的增加 收入只包括本企业经济利益的流人，而不包括为第收入只包括本企业经济利

25、益的流人，而不包括为第三方或客户代收的款项三方或客户代收的款项 3.3.收入的分类收入的分类 广义的收入还包括投资收益、补贴收入和营业外广义的收入还包括投资收益、补贴收入和营业外收入。狭义收入一般包括主营业务收入和其他业务收入。狭义收入一般包括主营业务收入和其他业务收入。（营业收入）收入。（营业收入）（1 1）主营业务收入）主营业务收入：销售商品、提供劳务和让渡销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等正常经营活动取得的收入。资产使用权等正常经营活动取得的收入。（2 2）其他业务收入：）其他业务收入：材料销售、代购代销、包装物材料销售、代购代销、包装物出租等。出租等。主营业务收入一般指所占比重大，比

26、较稳定的主营业务收入一般指所占比重大，比较稳定的收入。收入。主、副营业务可以转换。主、副营业务可以转换。主营业务主营业务收入收入其他业务其他业务收入收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入收收 入入补贴收入补贴收入营业收入营业收入费用费用1.1.概念：是指企业为概念：是指企业为销售商品、提供劳务等销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。日常活动所发生的经济利益的流出。成本也属于费用范畴，应当在产品销售成本也属于费用范畴，应当在产品销售收入确认时，计如入当期损益。收入确认时，计如入当期损益。2.2.特征：特征：是企业日常活动中发生的经济利益的流出是企业日常活动中发生的经济利益的流出

27、表现为资产的减少、或负债的增加表现为资产的减少、或负债的增加 将引起所有者权益减少将引起所有者权益减少3.3.分类分类 生产费用（生产成本）生产费用（生产成本）直接材料直接材料 直接人工直接人工 费费 间接费用间接费用 营业费用营业费用 用用 期间费用期间费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 广义的费用还包括投资损失、营业外支出广义的费用还包括投资损失、营业外支出和所得税费等。和所得税费等。主营业务成主营业务成本等本等其他业务其他业务成本成本投资损失投资损失营业外支出营业外支出费费 用用期间费用期间费用利润1.概念：是指企业在概念：是指企业在在一定会计期间内的经营成果。在一定会计期间内的经

28、营成果。有营业利润、利润总额和净利润之分。有营业利润、利润总额和净利润之分。2.2.分类：分类：营业利润营业利润等于营业收入减营业成本、税金减期等于营业收入减营业成本、税金减期间费用。间费用。利润总额利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。收支净额。净利润净利润等于利润总额减所得税。等于利润总额减所得税。二、物流企业的会计科目二、物流企业的会计科目（一）会计科目的概念及设置原则（一）会计科目的概念及设置原则1.1.概念：是对会计要素进行分类所形成的具体概念：是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据。项目，是设置会计账户的依据。2.2.

29、设置会计科目的意义：设置会计科目的意义：系统、分类反映会计要素内容的需要系统、分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户，核算经济业务的需设置会计账户，核算经济业务的需要要 3.3.设置原则：设置原则：全面反映会计要素内容全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用会计科目应简明、适用(二二)会计科目的级次会计科目的级次1.1.总分类科目总分类科目（一级科目）一级科目）：对对会会计计要要素素内内容容进进行行总总括括分分类类形形成成的的项项目目（如如“原原材材料料”、“应应收收账账款款”等等）。根根据据统统一一会会计计制度规定设置制度规定设置 。2.2.明细分类科目明细分类科目(二、三级科目）：二、三级科目）：对对会会计计要要素素内内容容进进行行详详细细分分类类形形成成的的项项目目（如如“应应收收账账款款海海宏宏公公司司”等等）。可可根根据据会会计计制制度度规定和企业核算需要设置。规定和企业核算需要设置。3.3.会计科目目录：会计科目目录：P12P12