《赵贵峰商业银行会计 第六章代理与委托中间业务的核算.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《赵贵峰商业银行会计 第六章代理与委托中间业务的核算.ppt（125页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社第六章第六章 代理与委托中间代理与委托中间业务的核算业务的核算石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社学学习习目目的的和和要要求求学习本章应当从商业银行学习本章应当从商业银
2、行作为中介机构的角度，领作为中介机构的角度，领会业务的发生所引起的债会业务的发生所引起的债权债务关系的变化以及商权债务关系的变化以及商业银行经营损益的产生情业银行经营损益的产生情况，进而掌握各项代理与况，进而掌握各项代理与委托业务的核算过程。委托业务的核算过程。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社第一节第一节代理证券业务的核算代理证券业务的核算 石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华
3、大学出版社清华大学出版社代理证券业务代理证券业务代理证券业务是指银行接受委托办理的代理发行、兑付和买卖各类有价证券的业务，还包括接受委托代办债券还本付息、代发股票红利和代理证券资金清算等业务。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社有价证券有价证券有价证券主要包括国债、公司债券、金融债券和股票等。商业银行代理证券业务必须与委托方签订代理协议，就代理发行及兑付的数量、期限、资金清算的方式和时间、手续费标准及结算方法等代理项作出规定。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技
4、术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社一、代理发行证券业务的核算一、代理发行证券业务的核算(一)代销方式的核算代销就是商业银行受发行单位委托，代理销售发行的证券。证券售出后所筹集的款项交给发行单位，代销证券的商业银行向委托人收取手续费。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社代理发行证券业务分类代理发行证券业务分类代理发行证券业务按发行的过程，分为全过程代理和某一阶段的代理；按发售方式，分为代销方式、全额承购包销
5、方式和余额承购包销方式。以下按发售方式的不同，介绍代理发行证券业务的核算手续。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社1.1.代销证券凭证调拨的核算代销证券凭证调拨的核算商业银行对代发行凭证式证券，根据代理行的不同级别，分别设置“重要单证登记簿”表外科目核算。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社收到发行单位交来的代销证券收到发行单位交来的代销证券商业银行收到发行
6、单位交来的代销证券，在发行期开始前，可作为重要凭证保管。对收到的证券，其会计分录为：收入：有价单证证券户本身库户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社商业银行省分行调度代理发行证券商业银行省分行调度代理发行证券商业银行省分行对于下级支行机构请领代理发行证券，根据请领凭证，登记“重要单证登记簿”表外科目：付出：有价单证证券户本身库户收入：有价单证证券户下级库户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵
7、贵峰 清华大学出版社清华大学出版社支行领到代理发行证券支行领到代理发行证券下级支行机构领到代理发行证券，根据上级盖章退回的请领凭证，登记“重要单证登记簿”表外科目：收入：有价单证证券户本身库户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社证券凭证的调拨证券凭证的调拨证券凭证的调拨还要按照上述方法在支行的营业网点、营业柜员之间调拨。支行重要凭证管理部门和网点的综合柜员之间，网点的综合柜员尾箱和普通柜员现金尾箱之间的证券凭证的调拨处理方法与省分行和支行之间的调拨处理方法一致。石家庄邮政职业
8、技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社2.2.代销证券凭证发售的核算代销证券凭证发售的核算(1)前台柜员发售证券后，转销“代发行证券”科目。其会计分录为：借：单位活期存款(或现金业务现金营业现金)贷：代发行证券款证券户付出：有价单证证券户柜员户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社代销证券凭证发售的核算代销证券凭证发售的核算(2)发行结束，将代销证券款逐级上划，汇总上级行转交
9、委托代销单位，并向委托代销单位收取手续费。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社下级行向上级行结算代发行证券款下级行向上级行结算代发行证券款下级行向上级行结算代发行证券款时，填制结算通知单，向上级结算，会计分录为：借：代发行证券款证券户 贷：存放行内款项分户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社上级行收到上划的代发行证券款上级行收到上划的代发行证券款上级行收到下
10、级行上划的代发行证券款，进行转账，会计分录为：借：行内存放款项分户 贷：应付代发行证券款证券户委托单位户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社上级行将代销证券款转交委托代销单位上级行将代销证券款转交委托代销单位上级行将代销证券款转交委托代销单位，并向委托单位结算手续费，进行转账，会计分录为：借：应付代发行证券款证券户委托单位户 贷：存放中央银行款项分户 待分配手续费收入代发证券手续费户如单独结算手续费则代发行证券款全部划给委托代销单位，由委托代销单位将手续费划给代销证券的商业银
11、行。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社上级行按照发行单位分配代发证券手续费上级行按照发行单位分配代发证券手续费上级行按照发行单位分配代发证券手续费时，会计分录为：借：待分配手续费收入代发证券手续费户 贷：手续费收入代发证券手续费户 行内存放款项分户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社收到上级行分配的代发证券手续费收到上级行分配的代发证券手续费下级行收到上级
12、行分配的代发证券手续费时，会计分录为：借：存放行内款项分户 贷：手续费收入代发证券手续费户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(二二)全额承购包销方式的核算全额承购包销方式的核算全额承购包销就是商业银行与证券发行单位签订合同或协议，由商业银行按合同或协议确定的价格将证券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出
13、版社清华大学出版社商业银行收到证券入帐商业银行收到证券入帐(1)商业银行上级行收到证券并在发行开始时，按承购价记账。其会计分录为：借：代发行证券(自营证券)证券户本身库户 贷：存放中央银行款项分户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社商业银行收到证券入帐商业银行收到证券入帐同时，对于收到的证券，通过表外科目进行核算，其会计分录为：收入：有价单证证券户本身库户对于因下级行分销证券，所引起的证券凭证调拨手续参照代销证券凭证调拨的核算进行处理。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄
14、邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(2)(2)上级行对下级进行分销证券上级行对下级进行分销证券(2)上级行对于本行全额承购包销的证券，对下级进行分销。会计分录为：借：行内存放款项分户 贷：代发行证券(自营证券)证券户本身库户同时向下级行调拨分销的证券，登记表外科目：付出：有价单证证券户本身库户收入：有价单证证券户下级库户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(3)(3)基层行与上级行结算分销资金基
15、层行与上级行结算分销资金基层行对于上级行分配的分销任务，进行资金的结算。会计分录为：借：代发行证券(自营证券)证券户本身库户 贷：存放行内款项分户下级机构领到分销的全额承购包销证券，根据上级盖章退回的请领凭证，登记“空白重要凭证”或“有价单证”表外科目：收入：有价单证证券户本身库户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(4)(4)按发售价销售证券按发售价销售证券按发售价销售证券后，按售价处理账务。会计分录为：借：单位活期存款 贷：代发行证券(自营证券)证券户石家庄邮政职业技术学
16、院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(5)(5)发行期满留购未售出的证券发行期满留购未售出的证券发行期满后，如有尚未售出的证券，应按承购价转作长期债权投资科目。会计分录为：借：长期债权投资 贷：代发行证券证券户同时通过有价单证表外科目进行明细调整。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(6)(6)上级行收到承购手续费上级行收到承购手续费上级行收到承购手续费的会计分录为：借：存放中
17、央银行款项分户 贷：待分配手续费收入全额承购包销证券手续费户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(7)(7)上级行对下级分配手续费上级行对下级分配手续费上级行按照发行单位分配全额承购包销证券手续费时，作会计分录为：借：待分配手续费收入全额承购包销证券手续费户 贷：手续费收入全额承购包销证券手续费户 行内存放款项分户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(8)(
18、8)收到上级行分配的手续费收到上级行分配的手续费下级行收到上级行分配的全额承购包销证券手续费时，作会计分录为：借：存放行内款项分户贷：手续费收入全额承购包销证券手续费户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社二、代理兑付证券业务的核算二、代理兑付证券业务的核算代理兑付证券是商业银行接受国家或企业等债券发行单位的委托，兑付到期债券，兑付结束后，将已兑付证券集中交给发行单位，同时向发行单位收取手续费的业务。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵
19、贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(一一)科目设置科目设置为了核算商业银行代理兑付证券业务，应设置“代理兑付证券款”科目，本科目为负债类科目，核算企业(证券、银行等)接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。本科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(二二)代理兑付证券业务的核算代理兑付证券业务的核算为不使代理兑付证券的商业银行垫付资金，证
20、券发行单位应向代理兑付证券的商业银行拨付兑付证券款。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(1)(1)上级行收到拨来兑付证券款上级行收到拨来兑付证券款商业银行上级行收到委托人拨来兑付证券款时，其会计分录为：借：存放中央银行款项分户 贷：代兑付证券款石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(2)(2)上级行对下级下拨兑付证券款上级行对下级下拨兑付证券款上级行对下级进
21、行分配兑付证券任务并下拨款，作会计分录为：借：代兑付证券款贷：行内存放款项下级行代兑付证券款石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(3)(3)收到上级行拨来兑付证券款收到上级行拨来兑付证券款商业银行下级行收到上级行拨来兑付证券款时，其会计分录为：借：存放行内款项代兑付证券款户 贷：代兑付证券款石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(4)(4)下级行兑付债券下级行
22、兑付债券商业银行下级行兑付债券时收回债券并支付资金。其会计分录为：借：代兑付证券款(本金与利息)贷：现金业务现金营业现金(存放中央银行款项分户)石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(5)(5)兑付结束剩余款项上划兑付结束剩余款项上划兑付期结束如代兑付债券款有剩余，则下级行应将该剩余款项上划上级行，其会计分录为：借：代兑付证券款 贷：存放行内款项代兑付证券款户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：
23、赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(6)(6)收到上划的剩余代兑付债券款收到上划的剩余代兑付债券款上级行收到下级行上划的剩余代兑付债券款，其会计分录为：借：行内存放款项下级行代兑付证券款 贷：代兑付证券款石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(7)(7)与发行单位集中结算余款和已兑付的债券与发行单位集中结算余款和已兑付的债券将剩余兑付债券款和已兑付的债券集中交给发行单位，其会计分录为：借：代兑付证券款 贷：存放中央银行款项分户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技
24、术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(8)(8)向发行单位集中结算手续费向发行单位集中结算手续费向发行单位集中结算手续费，会计分录为：借：存放中央银行款项分户 贷：待分配手续费收入代兑付证券手续费户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(9)(9)上级行分配代兑付证券手续费上级行分配代兑付证券手续费上级行按照兑付单位分配代兑付证券手续费时，作会计分录为：借：待分配手续费收入代兑付证券手续费户 贷：手续费收入代
25、兑付证券手续费户 行内存放款项分户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(10)(10)下级行收到上级分配的手续下级行收到上级分配的手续费费下级行收到上级行分配的全额承购包销证券手续费时，作会计分录为：借：存放行内款项分户 贷：手续费收入代兑付证券手续费户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社第二节第二节代保管业务的核算代保管业务的核算石家庄邮政职业技术学院金融
26、系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社代保管业务代保管业务代保管业务是指商业银行接受单位或个人委托，代为保管贵重物品或有价证券的业务。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社代理保管业务的分类代理保管业务的分类代理保管分原封保管和露封保管。一般对于代保管的有价证券采取露封保管，而对于其他贵重物品则采取原封保管的较多。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵
27、峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社表外科目的设置表外科目的设置商业银行开展的代保管业务，可以方便客户，为单位和个人提供服务，同时能增加手续费收入。对于代保管业务应当设置表外科目核算。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社一、商业银行受理代保管业务的核算一、商业银行受理代保管业务的核算客户委托商业银行代理保管贵重物品和有价证券时，应持有效证件，并填写委托保管申请书一式四联。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融
28、系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社委托保管申请书四联单委托保管申请书四联单第一联为申请书，作表外科目收入传票；第二联存查联，由经办行留存备查；第三联收据联，交委托人作为到期领取有价证券的凭据；第四联卡片，与代保管有价证券一并入库保管。凭印鉴领取的，须在存查联和卡片联上预留印鉴。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社经办员的处理经办员的处理经办员审查无误，有效证件作为申请书附件，填制表外科目收入传票：申请书第一联作附件
29、，经办员在登记代保管登记簿后，将有价证券入库保管，备忘科目收入传票盖章交会计部门，凭其记载备忘科目。其会计分录为：收入：代保管有价证券(或代保管贵重物品)石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社保管手续费的收取保管手续费的收取商业银行对于代保管业务，应当向委托人收取保管手续费，手续费可以按规定标准，以现金或转账方式收取。其会计分录为：借：现金(活期存款)贷：手续费收入代保管手续费户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原
30、著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社二、委托人领取代保管品的核算二、委托人领取代保管品的核算委托人对于代保管品，可以在保管期满时领取，也可以提前领取，但提前领取的不退手续费。如果超过保管期领取的，应另加收手续费。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社委托人领取代保管品的手续委托人领取代保管品的手续委托人领取代保管品时，应持商业银行开具的代保管收据，并出示有效身份证件，凭印鉴支取的，应在收据上加盖预留印鉴。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学
31、院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社银行经办员的处理银行经办员的处理银行经办员抽出申请书的存查联，经审查并核对印鉴无误后，填制备忘科目付出传票，申请书的收据联、存查联作附件，凭以销记备忘科目：其会计分录为：付出：代保管有价证券(代保管贵重物品)证券户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社代保管物品的出库处理代保管物品的出库处理备忘科目传票及附件交出纳部门，出纳部门经办员出库，取出申请书的卡片联及代保管的物品核对无
32、误后，将物品交给委托人，并由委托人在卡片上签收。销记代保管登记簿后，备忘科目及附件退回会计部门，申请书卡片联由出纳部门留存备查。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社第三节第三节保证业务的核算保证业务的核算石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社一、保证业务的基本规定一、保证业务的基本规定保证业务是指商业银行根据申请人的申请，以出具保函的形式向申请人的债权人(保函
33、受益人)作出的承诺，当申请人不履行其债务时，由商业银行按照约定履行债务或承担责任。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社二、保证业务的处理程序二、保证业务的处理程序(1)客户申请，按照银行开办保证业务的有关规定，符合申办保证业务资格的法人或其他组织向银行提出的保证申请。(2)经办行信贷部门或国际业务部门接到申请人提交的申请书及相关的文件资料后，应进行形式要件审查。(3)审批程序，经办行信贷部门应将相关材料报银行有关部门审批。(4)出具保函，保证业务经批准后，信贷部门或国际业务部
34、门应及时与申请人、反担保人协商，正式签订出具保函协议书和相应的反担保合同。(5)保函的履行，经办行因履行保证责任需要垫付资金的，垫付期间，应按逾期贷款利率向被保证人计收利息。(6)保函的注销，保函有效期满或保证义务履行完毕，经办行应及时通知被保证人(受益人)退还保函，并按规定办理保函的注销。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社三、保证业务的核算三、保证业务的核算(一)反担保的处理(1)申请人采取缴存保证金方式提供反担保。经办行业务部门与申请人、反担保人正式签订“出具保函协议书
35、”和相应的反担保的合同后，申请人交存保证金的，应提交有关支付票据及进账单一式三联。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社反担保的处理反担保的处理经办人审核无误后，以支付票据作借方记账凭证，进账单第一联加盖“转讫章”退申请人作回单，第二联作贷方记账凭证，第三联加盖“业务用公章”交业务部门。会计分录如下：借：活期存款申请人户 贷：单位保证金存款申请人户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华
36、大学出版社清华大学出版社反担保的处理反担保的处理(2)申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保，经办行按照贷款业务核算的有关手续办理。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(二二)收取手续费收取手续费“出具保函协议书”生效后，经办行应根据业务部门通知按照“出具保函协议书”的约定及时向被保证人收取手续费，并填制“业务收费凭证”办理转账。会计分录如下：借：活期存款被保证人户 贷：业务收入保证业务收入户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰
37、赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(三三)出具保函出具保函营业柜台收到业务部门出具的保函(如表6-6所示)时，填制表外科目“开出保函”收入凭证，登记表外科目明细账：收：开出保函申请人户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(四四)担保垫款的处理担保垫款的处理(1)被保证人在合理时间内未能筹足偿债资金，而使经办行垫付款项时，应向被保证人和反担保人主张追索权及反担保债权。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教
38、授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社申请人采取缴存保证金方式提供反担保申请人采取缴存保证金方式提供反担保申请人采取缴存保证金方式提供反担保的，应首先全额扣划保证金，不足部分列“逾期贷款担保垫款”科目核算。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社申请人采取缴存保证金方式提供反担保申请人采取缴存保证金方式提供反担保营业柜台根据有关原始凭证填制特种转账借方、贷方凭证办理转账。会计分录如下：借：活期存款被保证人户 保证金存款申请人户
39、逾期贷款担保垫款被保证人户 贷：活期存款保函受益人户同时填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：付：开出保函申请人户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社申请人采取质押、抵押、第三方申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保保证方式提供反担保申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保的，经办行按贷款业务核算的有关垫款规定处理。同时填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：付：开出保函申请人户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵
40、贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(2)(2)结计担保垫款利息收入结计担保垫款利息收入结计担保垫款利息收入时，按规定计算利息并填制“利息清单”一式三联。第一联、第二联分别作借方、贷方记账凭证，第三联退客户。会计分录如下：借：应收利息应收担保垫款利息被保证人户 贷：利息收入担保垫款利息收入户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(3)(3)收回担保垫款收回担保垫款收回担保垫款时，客户填制支付凭证偿还垫款，支付凭证第一联加盖“转讫章”后退
41、客户。会计分录如下：借：活期存款被保证人户 贷：逾期贷款担保垫款被保证人户 应收利息应收垫款利息被保证人户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(五五)保函到期或终止担保的处理保函到期或终止担保的处理保证期届满经办行未承担保证责任的，或保证金存款用于保证项下的支付仍有余额的，经办行应在收回保函后，可根据被保证人的请求将款项从相关账户转出。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社
42、清华大学出版社保函到期或终止担保的处理保函到期或终止担保的处理退还时，申请人提交有关支付票据及进账单一式三联。营业柜台审核无误后，以有关支款凭证作借方记账凭证，进账单第一联加盖“转讫章”退申请人作回单，第二联作贷方记账凭证，第三联加盖“转讫章”交被担保人。会计分录如下：借：保证金存款申请人户 贷：活期存款被保证人户同时填制表外科目付出凭证，登记表外科目账：付：开出保函申请人户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社第四节第四节委托存贷款的核算委托存贷款的核算石家庄邮政职业技术学院
43、金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社一、委托存款概述一、委托存款概述委托存款是指商业银行接受委托人的委托，将委托人交付的资金按其要求及指定对象、用途代为运用和管理的业务。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社委托存贷款业务委托存贷款业务委托存贷款业务是银行接受客户的委托要求，按照指定的资金运用的对象、用途、时间、利率等条件，将资金贷出的一种业务。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石
44、家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社委托存贷款业务的特点委托存贷款业务的特点委托存贷款业务的重要特点在于委托人对资金的运用提出非常具体的要求，银行按其要求运作，不能自主地运用资金，银行完全充当中介人，为客户提供服务，不承担经济风险，但应受托监督贷款的使用。贷款期满，银行代为及时收回。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社银行办理委托存贷款业务的收益银行办理委托存贷款业务的收益办理委托业务，银行收
45、取办理业务的手续费作为收益。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社二、委托存款的核算二、委托存款的核算委托存款是银行吸收的，由委托人存人的，用于发放给指定受益人、项目用途的资金。其属于贷款基金性质的存款，为相应委托贷款的保证金。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(一一)存入委托存款的核算存入委托存款的核算委托人与银行商定办理委托业务后，要将资金存入银行。首先
46、双方应签订“委托存款协议书”，标明存款的资金来源、金额、期限及双方的责任等。银行根据协议书为委托人开立委托存款账户，并由委托人将委托存款资金存人到银行开立的银行账户里。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社委托存款的交接委托存款的交接委托人将委托存款资金存入银行开立的账户后，银行应开出“委托存款单”并据以处理账务。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社委托存款三
47、联单委托存款三联单委托存款单一式三联：第一联代委托存款科目贷方传票，或作另编贷方传票附件；第二联存单由委托人收执，取款时代借方传票或作另编借方传票附件；第三联代委托存款卡片账石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社委托存款收账委托存款收账委托存款收账，其转账的会计分录为：借：活期存款(现金)贷：委托存款 委托人户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(二二)委托存
48、款计息的核算委托存款计息的核算委托存款在未发放委托贷款和进行委托投资前，银行应向委托人计付利息，而发放委托贷款和进行委托投资后，则不再计息。因此，对委托存款的计息基数应为委托存款余额与委托贷款余额的轧差数，并运用计息余额表按季计息。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社计息后利息转本计息后利息转本计息后转账的会计分录为：借：利息支出 利息支出户贷：委托存款 委托人户石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材
49、原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(三三)支取委托存款的核算支取委托存款的核算委托人对于委托存款随时可以支取，但已发放委托贷款后，在收回贷款之前不能支取。因此，对委托存款的支取只限于委托存款大于委托贷款的部分或者是在委托贷款收回之后。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社支取委托存款的处理支取委托存款的处理支取委托存款的会计分录为：借：委托存款 委托人户贷：活期存款(现金)石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材
50、原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社三、委托贷款的核算三、委托贷款的核算委托贷款是信托机构按照委托人指定的对象、项目、用途、期限、金额、利率而发放的贷款。委托贷款的发放必须有与之对应的委托存款作为资金来源，并且贷款额不能超过存款额。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰赵贵峰 制作制作 教材原著：赵贵峰教材原著：赵贵峰 清华大学出版社清华大学出版社(一一)委托贷款的发放委托贷款的发放委托人要委托银行发放委托贷款，必须将贷款的主要内容书面通知银行，通知中写明借款单位、贷款项目、贷款金额、贷款期限、利率等。委托贷款的发放必须符合国家产业政