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1、中小企业内部控制审计研究摘要：关于我国中小企业内掌握度建设，小企业内部掌握规范试行和行政事业单位内部掌握规范试行相继做出明确规定，但受中小企业工作人员少且专业素养不高等因素的制约，需要一套有效的、可执行的内部掌握审计制度来指导中小企业的内控审计，进一步提升中小企业在经营管理方面的风险防范能力，促进企业平稳长足进展。关键词：中小企业；内部审计；内部掌握审计；内部掌握审计简易方法中小企业有如下特点：1适用小企业会计，但该准则对内部掌握审计的内容未作出明确规定。2就会计人员而言，与大型企业的专业会计相比，由于日常业务的性质，不行否认，整体业务能力较低。3我国中小企业数量众多，但各企业员工人数并不多，
2、因此不相容岗位的设置相对有限。由此可见，建立和完善一套简洁、便捷、易操作的内控审计体系对我国中小企业来说，迫在眉睫、势在必行。内部审计的界定是对内部审计的本质、功用和特点特性的一般阐述。各个领域的组织和讨论者对内部审计的界定不尽相同。对于内部审计，国际内部审计师协会是这样定义的：内部审计是以提高其组织效益，加强组织运作为目标的独立、客观的证明和咨询事务，主要职能是评价组织风险管理，管控和管治流程的效用，催促改良缺乏，关心组织提高效益。中国内部审计师协会给出的定义是：为增进其组织实现最终目标而进行的独立督导和评价活动。主要目标是审核和评价组织的经营活动和内部掌握的合法性和有效性。内部掌握审计是以
3、内部掌握为基础的再审计。从总体上看，我国内部掌握审计在实施过程中还存在一系列问题，其本质为：我国内部掌握审计准则的缺失；内控审计专业人才严重缺乏，从业人员法纪观念、价值观念淡薄，业务能力相对偏弱，评价报告缺少实质内容和改良意见，内部掌握审计报告披露的信息不够全面。本文在深入分析内部掌握审计问题产生的缘由后，通过学习现代内部审计进展迅猛且已得到广泛普及的发达国家如美国、日本内部掌握审计的胜利阅历和我国相对成熟的企业内部审计及公布的行政事业单位内部掌握规范试行小企业内部掌握规范试行，并结合我国中小企业的实际状况，对内部掌握审计提出如下设想。一、精简中小企业内部掌握审计设计框架1人员构成：取消特地的
4、内控审计机构，采纳轮岗制或组建审计小组等形式。2业务审计内容：以财务内控审计为主轴，结合公司业务特点，针对性的设计业务审计流程和审计方案。3创建货币资金预警功能审计，准时关注大额资金互相往来及关联交易的出现。4引入风险评价制度，定期出具内控审计报告，准时掌握风险。二、中小企业内部掌握审计简易方法思索一中小企业内部掌握审计模式选择首先，考虑到此类企业普遍缺乏专业审计人才，各企业可选择以下相关简易模式。模式一：轮换制。由企业领导牵头，各部门分别制定本部门内部掌握审计内容，全体人员一致同意表决通过后，由各部门轮番进行为期一年的内部掌握审计，并作出内部掌握评价、出具内部掌握审计报告。由此，全部部门进行
5、轮换。模式二：组建审计小组。由企业领导筹划，各部门分别制定本部门内部掌握审计内容，全体人员一致表决同意通过后，各部门抽调有肯定财务审计基础的工作人员，经过简洁培训后组成临时审计小组，定期进行审计，每季度，半年度，年度对企业业务进行评价。内部掌握审计结果和评价应当每季度，半年度和年度报告和公示。二简化中小企业内部财务掌握审计分类对中小企业内部财务掌握审计要素进行简要分类。要素的提炼过程需要冗杂的科学设计和充分的实证考察。事实上，财务内控审计的要素就是财务内部掌握的模式和结构。这种结构一般以实地考察作为基础，先通过统计数据分析和随机访谈，找出影响中小企业内部掌握审计的因素；再通过聚类分析将这些因素
6、分为几类，给类别添加一个关键特点，这个特点的出现标志着内部审计要素的实现。通过大量数据分析和充分实地调查，我们得出中小企业对财务内控集中在三个领域：预算掌握、资产掌握和货币资金掌握。1.预算掌握审计。首先，收入预算分项目确定，并将项目与公司进展战略相结合；再次，把支出预算指标通过预算科目和预算项名目入会计电算化系统。在预算执行过程中，审计人员轮岗人员/审计小组成员对预算规定的支出内容和数量标准进行监督，会计电算化系统对项目预算指标进行自行掌握。利用计算机处理预算指标，随时查询预算项目的执行状况，进行全方位动态掌握。一般来说，预算掌握的关键要素可以用“三驾马车来进行表述。经营目标及经营状况：是公
7、司编制各项预算的根据。假如将来几年经营状况良好，可以适当扩大总体预算，走扩张型进展之路。相反，假如经营状况不佳，则考虑收紧保守之路。本钱支出：本钱支出是经营状况最显著的表达，包括业务经营本钱和费用；资产购置；雇员福利，津贴等相关费用。预算管理能力：在精确经营目标、经营状况和支出后，可以依据企业的进展战略及公司本身的预算管理能力编制预算。同时，定期编制预算分析报表。预算与实际偏离过大的，应准时调整预算，短期内无法调整的，应从下一年度新的预算中集中表达。2.资产掌握审计。建立标准化操作流程，对资产的购置、验收、保管、处置进行有效管控，定期组织盘点核对，与具体使用部门核实资产使用管理状况，降低资产闲
8、置率，提高资产管理效能和使用率。同时，通过跟踪资产使用状况，为资产折旧、修理、报废等管理事项标准流程的制定提供有价值的信息支持。3.货币资金掌握审计。内容比较冗杂，另行说明三建立货币资金预警应急机制，提升行业风险应对能力1.内部掌握是依据既定的目标判别风险，并在仔细总结已辨别风险的基础上实行相应举措的过程而在整个业务活动过程中，操作步骤许多。没有必要对全部操作程序进行评估和掌握。企业内部掌握要注重效率。因此，为强化中小企业防范风险的能力，要求确立各企业内部主要业务货币资金预警应急机制。首先，要设定货币资金内部掌握的目标。然后对企业货币资金业务活动中可能出现的风险进行客观、全面的评估，并制定严格
9、的评估报告。其次，要全面、系统进行风险评估和预报，合理归纳和妥当管控风险，特殊是潜在的、隐性的风险，要通过数据、归纳、分析等方法，预报风险可能带来的新状况新问题。最终，依据分析识别的结果，拟订科学合理的方案。在制定措施时，要充分考虑风险发生的概率和冲击的大小。对于概率高、冲击大的风险，实行恰当的规避措施；对于概率低、冲击小的风险，应用承当措施。具体步骤：1归纳总结过去一段时期货币资金风险产生的根源点、掌握点，争取大量可靠、可用的数据，为下一步实施内控提供根据和参考；2探究应对内部风险的方式和措施，据此制定货币资金业务风险掌握的业务流程图；3划分每个业务流程中相关人员的职责；4确定授权体系，标明
10、风险掌握点，使工作人员在工作中更好地规避风险；5设立专审人员与财务人员准时沟通，对货币资金实时全方位监控；6风险掌握的相关人员定期汇总风险评估报告，并实时上报企业相关负责人；7为了更好地掌握内部审计，需要加强对执行状况进行实时监督；8将执行状况纳入绩效考核，激励全体人员更好地做好掌握工作。2.通过内部掌握审计，不断规范和完善货币资金的掌握活动1不断规范货币资金业务流程；2制定宣贯不相容职务分别制度；3完善票据、印章管理的内部掌握机制；4严格执行授权审批掌握制度；5规范银行账户管理制度；6加强货币资金的核查与掌握。四建立中小企业内部掌握监控评价体系，定期出具内部掌握审计报告主动运用德尔菲法，识别
11、企业不同部门的风险指数，汇总收集、科学论证最终综合值。1.指标设计原则一是全面性。一般企业的风险状况受多种因素制约。指标设计必需充分考虑各一级指标和二级指标的影响。指标体系要结合当前中小企业进展实际，在敬重客观事实的基础上建立和完善，并照实反映当前中小企业财务现状。二是可比性。只有比较各企业各部门之间的具体风险，才能更好地评估财务风险状况。可见，这一原则是评价中小企业财务风险的重要标准和根据。三是可行性。要依据中小企业的现实实际状况，对指标进行科学分析，充分考虑其最大效益，有针对性地选择指标的可行性。2.指标的选择根据小企业会计准则小企业内部掌握规范试行行政事业单位内部掌握规范试行等相关规定，
12、从中小企业财务风险入手，结合业务特点，努力构建能满足企业经营管理合法合规、资产安全、监督监察等需求的风险评价指标体系。结语以上只是针对中小企业实际状况和需求，结合近年来本职工作做了些简洁思索。中小企业是实施群众创业、万众创新的重要载体，中小企业内部审计更需要不断的论证和规范，从而形成一套管用、有用的审计模式，不断提升中小企业内控安全，为中小企业进展做出有力保障。参考文献1徐杰辉.内部掌握审计相关概念的探讨J.商业时报，202214：115116.2王爱华，刘扬.美国内部掌握审计讨论方法的演化J.财会月刊，202203：7579.3吴凤华.内部掌握审计与财务报表审计整合讨论J.外商在华投资，202223：220.4余晴，刘媛媛.企业内部掌握审计讨论J.合作经济技术，202202：8283. 吴敏玉 单位：海峡创新互联网股份有限公司本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页