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1、本 科 毕 业 论 文（2019届）题 目民营中小企业内部控制研究系财会系 专 业会计学班 级1590611学 号15906107学生姓名何静雯指导教师俞兰平完成日期2019年5月诚 信 承 诺我谨在此承诺：本人所写的毕业论文民营中小企业内部控制研究均系本人独立完成，没有抄袭行为，凡涉及其他作者的观点和材料，均作了注释，若有不实，后果由本人承担。 承诺人（签名）： 何静雯 2019 年 4 月 1 日杭州电子科技大学信息工程学院本科毕业论文摘 要我国的全面深化改革近几年来发展势头迅猛，特别是在社会市场经济建设这个方面，当我们企业的外部大发展环境越来越好的同时，中小民营企业开始渐渐的成长为了推动
2、经济增长、解决就业的中流砥柱。在我国，大部分企业的规模并未达到很大，更多的是中小型企业，一个共同的特点是规模小、发展缓慢，内部管理也是比较薄弱的，这些因素导致内部控制机制不够系统和完善，导致许多民营中小企业遇到了发展的瓶颈期。本文首先进行相关理论概述，认识现时段此类民营企业的发展概况，以及优缺点。目前我国民营中小企业内部控制仍然存在较多问题以及整体水平偏低是不争的事实，所以我们要着手于解决这些弊病和不足，帮助其形成健康有利的循环绿色发展。最后一步对企业内控存在的问题和对策进行一个系统的探究，在管理体制中，尽量建立起合规、高效率的机制，最终促成提高民营企业管理效率的目的，增强民营中小企业的市场竞
3、争力。关键词：民营中小企业；内部控制；问题；建议目 录引言1一、相关理论概述3（一）民营中小企业概念界定3（二）内部控制概念4二、民营中小企业内部控制现状及原因浅析5（一） 内部控制的现状51.内部控制意识谈薄52.完善的内部控制管理机制缺失53.风险管理意识薄弱54.内部控制缺乏评价与监督65.内部控制信息化程度较低6（二）内部控制现状的原因分析61.控制环境不合理62.缺乏风险评估机制73.内部控制监管系统存在缺陷74.内部控制评价系统不够完善75.企业信息化建设不足8三、加强民营中小企业内部控制的对策9（一）加强内部控制环境建设91.树立领导层的内控观念92.加强员工的内控意识93.营造
4、氛围浓重的内部控制环境，优化企业内部控制环境9（二）健全风险评估机制建设91.国家方面92.民营企业方面93.基本原则10（三）完善企业内部控制的监管系统101.内控活动的开展要得到科学评价与监督102.加强对企业会计核算和人力工作的管理和监督10（四）完善企业内部控制评价系统101.建立和完善企业人才培养机制102.调动管理者的示范作用103.建立对企业员工的奖惩机制10（五）加强企业内部控制信息化建设和交流111.实现系统自动控制112.实现企业各部门信息系统无缝对接113.定期对外界相关信息进行披露11四、总结和展望12致谢13参考文献14引言当今社会市场压力越来越大，对民营企业的发展要
5、求也在不断提高，企业的综合实力提升迫在眉睫。在目前这样的情况下，要根据自身情况，适时制定行之有效的内部控制管理措施。随着公司内部控制能力的提高，优创的发展也是民营企业能做到的更好的现实选择。国内外对于企业内部控制的探索和研究一直没有停歇。众所周知，内部控制最开始发端于西方，萌芽于完善会计制度，早些年的内部控制的目标是保护资产的财务登记的完整和安全。要求企业对市场经济交易行为进行批准，对资产进行合理控制、对财务记录进行审核。前人之所以会利用自己的智慧探究内控，是为了防范财务舞弊行为和降低会计信息出错的概率。即使在内部控制发展的历程中，它的内容以及涉猎的范围都是随着应用的目标在不断的演进推进，但有
6、两个具体且重要的目标不曾变化：确保会计资讯准确无误、促进经济进步前进。对国外民营中小企业发展过程的调控措施进行了阅读和分析，为我国提供更多的经验借鉴。20世纪90年代前后,我国的能人志士开始对内部控制关注起来，并且在之后的时日里，引起了包括政府部门和理论研究者的热议和参与。蔡悦娴（2017）认为现在民营存在这些问题亟待解决：企业风险管理能力比较薄弱，信息交流和沟通缺乏有力指引，内部监督的机制不完善，内部控制预算体系的构建缺失。企业要密切关注市场动态，就必须建立健全内部监督机制；向勇（2018）主张应该增强民营企业内控意识，完善内控体系，更要加强人才引进和文化建设，以期望填补目前发展的不完善。时
7、至今日，我国的内部控制体系尚未形成一套非常系统和完整的基础理论，其中大部分内容都是针对实际问题进行相应调整和改变的。但关于民营中小企业的内部控制研究正在得到越来越多的关注，好消息不断传来，政府和国家领导者对于民营经济的支持显而易见，稳定坚决的为民营中小企业发展保驾护航，让它们安心的努力拼搏，创造经济奇迹。一、相关理论概述（一）民营中小企业概念界定在公司法中，企业的类型是参照企业资本组织的形式进行分类的。根据上述民营企业内涵的定义，可得知在其他类型中，没有国有资本的就都可以属于民营企业，除了国有控股企业和独资企业。也就是说，民营企业对于不太熟悉的人来说表面上看起来有点类似私营，但明显前者所包含的
8、企业更多一些，含义更广一点。中小企业，指的是在中华人民共和国境内遵循法律设立的，人员以及经营规模都相对较小的企业，例如中型企业、小型企业和微型企业。上述三类企业的分类标准由国务院有关部门制定。最大的特点是营业资本和雇佣人数不多。政府在民营企业中的实际作用没有想象中那么大。民营企业本身正处于不断演变、不断发展之中。应该要从发展和前进的角度来观察，各个国家地区界定的标准也是大相径庭的。（二）内部控制概念从查阅的资料来看，1972年，ASB对内部控制做了定义：内部控制是基于企业管理实现既定的目标，最终提高经济利润，而实施的控制手段。它是现代企业制度的基本要求。它也是企业许多管理任务的基石，即组织、评
9、估和规范各职能间为实现管理指标和业务活动而建立的业务活动的方法和程序。它所起的良性作用不容低估，如维持企业资产的真实性和安全性；确保企业既定政策顺畅实施。并为审计的相关工作提供基础。二、中小民营企业内部控制现状以及原因浅析我国广大民营中小企业的管理者几乎都经历了一段艰苦的创业期，这个过程中，他们往往比较注重开拓市场，而忽视了企业内部控制的建设。当前，我国民营中小企业在发展过程中，企业受传统理念的影响较深，人文色彩浓厚，企业上下并未树立内控管理理念。内部控制的基础前提是控制环境，风险评估是企业的安全堤坝，对控制的监督更是验证其是否能起效果的不可或缺的手段。然而伴随企业的壮大，企业在内部控制五要素
10、方面显露出愈来愈多的不足。（一） 内部控制的现状1.内部控制意识谈薄目前很多企业形成了一个互不理解的局面：对于企业的领导层来讲，内部控制管理中只重视未来的发展，轻视了管理职责的履行以及内控体系的建设，在平日工作中，企业管理者只关注经济指标和生产经营的完成，而企业管理者往往只是将企业会计的内部控制视为企业规章制度的积累；同时，对于企业里的职员来说，实际工作中一般是被动的接受工作任务或遵循流程，没有形成参与内控管理的意识。这样最终带来的结果就是企业开展工作时无章可循或者是有章不循，效率低下，资源浪费。2.完善的内部控制管理机制缺失目前，为数不少的民营企业都尚并未形成正确的内部控制管理意识，故而在管
11、理方面也没有形成完善的体制。领导一言堂决策和审批，缺乏流程保障。这主要在民营企业内部工作安排和协调方面体现出来，内部控制目标过于单调，员工和部下未能将能力发挥最大化，在实际操作和工作中，负责工作的人员未能很好的执行任务尽责尽力，在制定内部控制制度时，其目标往往是局限于消除一些可能发生的欺诈和错误，很难做到将近期与长远利益相结合。它失去了系统本该有的的严肃性和必行性，使系统只在形式上流动，少了组织间的顺畅沟通。问题出现后，人员间常常避重就轻，搪塞敷衍。3.风险管理意识薄弱我国部分民营企业的管理层人员对风险的认识不到位，没人认识到严重性，危险意识淡薄，缺乏健全的预防机制，也缺少风险评估系统的设置。
12、面对市场新的变化时，只能被动接受，具有很大的不确定性。4.内部控制缺乏评价与监督一人为大，控制权掌握在管理者一人或几人手中在当下的民营企业中不算是鲜见的事实。以其为主体而开展的内部控制自然无法得到较好评价与监督。一方面，内部人员在面对一些专业度更高的监督工作时，经常会出现专业性不够的问题。许多企业都不乏监管不力、反馈不及时、力度太小等这样那样的问题。缺乏保证制度执行的机制，不少单位对内部控制执行的最终情况不做审核和检查，做得好不予奖励，干的差也不给惩罚和批评。长此以往，内部控制制度就会缺少公信力和民众的信任度；在另一方面，企业内部没有详细的信息记载和录入，没有在风险预警的先发期马上进行评估风险
13、，等到风险损失后也未摆正处理风险的态度。综上所述，内部控制体系和监督评价机制缺乏强力支撑，企业内部控制活动的长久发展也就无法得到预期的保障。5.内部控制信息化程度较低目前来看，大部分企业都实行了电脑化工作流程，电算化的工作状态，但这就意味着大部分乃至之全部员工正确充分的使用好了信息系统吗？答案是否定的，缺乏专业化人才，健全化设施也是不可忽略的因素。信息系统不及时更换,跟不上市场的需要迟早都会影响企业生产经营和利润的取得；另外，企业在落实内控管理机制时，大多是由财务会计人员或其他人员执行，容易缺乏卓有成效的技术管理运行，不能将很细致的专业知识完整的运用在实操中，难以达到企业对信息化的管理要求。（
14、二）内部控制现状的原因分析1.环境不合理在一些民营中小企业中，有些领导只是力求业绩上的“数字”，而未对内部控制予以高度重视，甚至对内控的知识了解模糊或根本不知道，使得工作人员对自己的工作认识不够到位。走形式造成的执行效率低下也就不难理解了，内控制度的范围没有覆盖到企业内部所有的边边角角，也没有渗入到企业各个操作和业务领域，原有的制度因为不够合理而难以应对现实出现的问题，很多规章制度并没得到真正的执行，很难起到实际作用。此处还涉及了一个因素：管理者因素。受限于管理者自身的素质或管理风格，最高管理者可以凌驾于制度之上，影响其他员工，特别是下属人员。这时候管理层的思想高度决定了企业的生命力。在这样的
15、企业环境的渲染下，部分企业缺少创造和创新精神，在一日千里的时代变迁中跟不上潮流的发展，适应性弱。2.缺乏风险评估机制在我国当前的市场经济环境体制和世界经济形式下，中小企业没有足够的资本积累，经营稳定能力也比较差，故承受风险能力较低，缺乏全面有效的风险提示、风险评估机制。大多民营中小企业管理者在市场竞争中更加重视可见的外部风险，比如竞争对手的能力、市场行情的走向等，却忽略了企业内部的风险管控，然而如若企业内部的管理出现大问题更会直接和严重的影响公司的运作和盈利。3.内部控制监管系统存在缺陷监督分为内部和外部监督。一些民营企业虽然有内部审计，但却没有起到实际的作用。核心部门缺乏严格的管控,暴露出了
16、内控单薄、管理松懈的问题；外部监督包括政府监督和社会监督，社会参与度不高也是存在的外部原因之一。4.内部控制评价系统不够完善内部控制评价是企业整个内部控制评价体系中的一个非常重要的环节,其评价机制能否充分发挥出有效的作用尤为关键。在许多企业中，内部控制评价体系缺失，集中表现为在起先问题发生时，没有分析清楚产生问题的原因，而阻碍了后期危机的处理。5.企业信息化建设不足企业信息化建设是指计算机技术的部署，信息化的目标是帮助企业规划和加快信息传播，但这一目标还是不够明确和具体，缺乏对人才培养和技术引进的关注，缺乏技术力量已成为制约中小企业信息化建设的发展困境，企业信息化程度越高，就越倾向于需要能够娴
17、熟使用计算机的员工。 三、加强民营中小企业内部控制的对策（一）加强内部控制环境建设1.树立领导层的内控观念领导层在企业中是处于领头羊的地位，强健有力的领导队伍在企业的内部控制中是重中之重，也是改善的首要突破口。要引导他们重视内控管理对于企业发展的必要性，增强内控意识，才能从上层建筑的角度为企业制定科学合理的内控体制。注重系统的设计和有效实施，并对各个角落和岗位实施内部控制系统。形成经理树立榜样，员工有规则可循的局面。2. 加强员工的内控意识招录前期，制定好录用标准；录用之后，经常安排企业员工参加相关讲座大会，汲取有益的内控知识，提升内涵。3.营造氛围浓重的内部控制环境，优化企业内部控制环境在企
18、业公司中加大企业机制的宣传，通过培训其他学习方法，员工和内部管理者可以及时的了解到内部系统和内部控制，员工和领导者可以深刻理解消化内部控制系统对其发展的重要性，从而内化成自身的意识。（二）健全风险评估机制建设1.国家方面国家和政府要引入相关的内部控制法律法规，严格要求建立民营企业内部控制管理制度，为民营企业内部控制管理体系建设提供一个安全的环境，让它们在有法律保障的环境下发挥自己的竞争优势。2.民营企业方面应针对人员、财务等做不同元素做出相应的控制计划，民营企业管理者应重视企业内部控制机制的建立和完善。建立权利义务协作明确的协调体系。这就需要科学地确立体制地位，一是要避免主权独揽，合理分权，能
19、互相制衡。二是建立以企业性质和相关业务项目为基础的内部控制制度，实现内部管理和决策的科学性，推动企业发展。三要明确权责的定义，使企业的每一个员工都知道自己在组织中的权利和义务，做到自律、自我激励，增加人才的培训，引进相关人才。为公司的创新注入新鲜血液。3.基本原则一是全面性原则。企业要确保制度的系统性以及全面性；二是互相制约原则。各个部门和系统之间可以建立合理的规章制度，互相监督，互相合作，这一步针对可能存在的问题有预先的防范作业；三是有效性原则，需保证实施的合理性和高效性。（三）完善企业内部控制的监管系统1.内控活动的开展要得到科学评价与监督根据内控制度成立各个监督小组。在详细阐述了内部控制
20、的基本目标、评估与监督的标准后，对企业内部控制相关活动的现状进行评估和监督。通过定期评估，企业可以分析内部控制目标的现状和完成情况，跟踪内部控制方向和战略调整。随着相应监管活动的稳步进行，民营企业在内部控制相关活动的具体实施中就能发现自己的缺陷和不足。2.加强对企业会计核算和人力工作的管理和监督对于企业监督体系而言，不光是对会计内部控制过程的合理性合规性进行检测监督和管理，而且要对会计工作人员和审计部门的工作人员进行有效的监督，第一不但要随时监督人员有否按照既定章程操作，而且要对会计凭证报表等进行督查；第二，建立财产清查制度，监督企业财务，定期定时清查库存系统、账册和产品，一旦发现账款不符或账
21、实不对等，应按国家规定办理。（四）完善企业内部控制评价系统1.建立和完善企业人才培养机制罗列和制定人才发展计划，在公司和社会招募中挖掘战略储备人才，并进行培训学习，建立一支人才队伍，为公司的可持续发展提供智力才能支持。在平日的工作中，针对员工的不同工作岗位和需求进行专业化知识技能定期培训。2.调动管理者的示范作用在企业中，企业经营管理者在引导形势中的作用应逐步增强，也应该为制度的推行和实施树立榜样，对工作人员给予指导，加强制度的执行保证和增加信服度。3.建立对企业员工的奖惩机制建立一套合理的企业违法违纪约束和激励体制，奖罚分明，该奖励时不吝啬，该惩罚时也步不怠慢。科技人才的加薪、晋升机会等奖励
22、，可以通过科技投入来激发他们的工作积极性，另外还不能缺少对企业职工的教育培训，增强其职业道德。（五）加强企业内部控制信息化建设和交流 1.实现系统自动控制业务审批渠道的数字化是不可抗拒的。对此建议将内部控制节点嵌入审批渠道和财务系统，建立专属企业的信息体系，用自动控制代替人工控制。这在避免了最复杂的人事关系的同时，也提高了工作流程的速度，改善内部控制的执行，统筹了企业信息化。 在具体实施的层面，需要考虑科学合理地建设服务企业的公共信息资源数据库，开展企业信息化咨询和监督服务，方便管理人员随时督查。2.实现企业各部门信息系统无缝对接完善信息的管理体系，获取可靠的内外部资讯。 信息管理系统应该进行
23、实时更新，并且做好维护工作，密切关注市场动态、信息变化和发展趋势。企业内部的各部门之间应该做好信息交流与传递，当出现变动时，及时的告知其他部门，做好相应反应，更好的实现沟通。3.定期对外界相关信息进行披露积极的对公司客户进行定期回访，采集与整理相关数据和资讯，做到查缺补漏促进信息的及时沟通。要想将大量的信息转化为生产力，就要先对这些大量的资料进行分析和筛选分类。所以企业应根据自己的经营特点和方向等完善资讯收集加工系统，以完善信息的传递。这有助于企业在拿到外界信息时，不至于陷入海量讯息中，无法得到精准高效的信息。四、总结和展望在时代不断进步发展中，由于民营企业对经济社会的贡献越来越明显，发挥效能
24、的作用也有目共睹，它的可持续发展成了一个重要的议题。然而民营企业起步较晚，力量薄弱，在前进的道路上遇到很多的阻碍，不仅如此，内部控制本身的不成熟性也逐渐的显露出来，成为问题所在，加剧了企业发展的困难也延长了瓶颈期。不少民营企业在发展过程中，缺乏前瞻思维，重眼前轻长久，没有将大局利益很好的考虑进去，难以满足日趋多样化的发展需求。也就是说，虽然民营企业的生存元素在整合，所处环境也不断改善，但内部管理仍存在不小的问题，正在呼唤更为精准和有效的治理机制。倘若想实现企业管理水平的提高和治理的进步，就要重考虑和审视内部控制的完善机制。从对现代中小民营企业内部控制存在的问题分析，总结出一些可行的建议，譬如注
25、重风险管理，建立风险防范系统，加强企业文化宣传等等。致谢经过几个月的学习和修改，完成了论文。写作的每一个阶段都有困难和挫折，但万幸最后也都妥善的处理好了。首先要特别感谢的是我的论文导师俞老师。俞老师耐心的指导，中肯的意见以及交流中平易近人的态度都让我感受到为人师表的到位。每次上传系统后，老师都抽时间帮我查看论文写作是否合适，在每一段需要修改的地方都仔细的标注出来，非常感谢老师的教导。在写作的阶段中，我不仅阅读了相关书籍，受到了老师的教诲，还与同专业的同学进行了探讨，一方面对自己已有的知识做了梳理与总结，另一方面也进一步拓宽了知识面。这些体验于我而言都是受益匪浅，使我认识到做任何事都要沉下心认认
26、真真的去对待，才能有结果。参考文献1 蒲永芳.民营企业的内部控制管理体系优化研究J.中国商论.2018(27)：92-932 胡楚玲.浅析我国民营中小企业内部控制存在问题及对策J.山西农经.2016(01):68+763 孙绍振.企业内部控制管理中存在的问题与建议J.财会学习.2018(25):232-2334 周仲生.中小企业内部控制问题思考及对策探讨J.财会学习.2018(25):235-2365 郝英.论民营中小企业内部控制J.全国流通经济.2018（08):38-396 蒲丽娟.浅谈中小企业内部控制问题和对策J.南方企业家.2018(04):1917 王秀丽.民营企业加强内部控制研究J
27、.现代经济信息.2018(05):1048 关霖蓉.论民营企业内部控制存在的问题及对策J.现代经济信息.2017(20)：1059 吴元玲.关于加强民营企业内部控制的思考J.经贸实践.2018(06）10 向勇.探讨民营企业内部控制存在的问题及对策J.财会学习.2018(23):234-23511 欧阳菊妮.论民营企业的财务风险与内部控制J.全国流通经济.2018(23);45-4612 曹慧敏,曾文艳,刘渊婧.浅谈民营企业内部控制中存在的问题及解决建议J.纳税.2018(21)：14113 刘清梅.试论企业内部控制管理中存在的问题及对策J.中国国际财经(中英文).2017(15)：109-11014 袁宏路.浅议民营企业内部控制失效的原因及对策J.时代金融.2011(18)：123-12415 蔡悦娴.试论企业内部控制管理中存在的问题及对策J.中国国际财经(中英文).2017(12）：116-11711