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1、第第二二章章第三章第三章 经济性评价基本要素经济性评价基本要素经经济济效效果果现现金金流流量量投投资资与与资资产产固固定定资资产产折折旧旧成成本本 税税金金与与税税收收 销销售售收收入入、利利润润与与利利润润率率 资资金金时时间间价价值值及及等等值值计计算算 1、正确理解经济效果概念，掌握三种、正确理解经济效果概念，掌握三种表达方式；表达方式；2、掌握现金流量、投资、成本、利润、掌握现金流量、投资、成本、利润、折旧等基本概念及计算口径；折旧等基本概念及计算口径；3、理解资金时间价值内涵及掌握资金、理解资金时间价值内涵及掌握资金等值计算。等值计算。学习重点学习重点与要求与要求第第二二章章概念：成
2、果与消耗之比（产出与投入之比）概念：成果与消耗之比（产出与投入之比）3.1 经济效果经济效果 1.成果与消耗相联系原则成果与消耗相联系原则 注意：注意：2.成果或产出有好、坏。即经济效果有正负之分成果或产出有好、坏。即经济效果有正负之分 3.劳动消耗指全部劳动消耗劳动消耗指全部劳动消耗 直接劳动消耗劳动占有间接劳动消耗直接劳动消耗劳动占有间接劳动消耗经济效果经济效果经济效益经济效益第第二二章章 投资、利润额、资金利投资、利润额、资金利润率、销售收入、劳动生产润率、销售收入、劳动生产率、利率、物资消耗定额、率、利率、物资消耗定额、经济增长速度这些指标中，经济增长速度这些指标中，哪些属于经济效果指
3、标？哪些属于经济效果指标？这些经济效果指标表达这些经济效果指标表达上有何特点？上有何特点？差额表达式差额表达式比值表达式比值表达式差额比值表达式差额比值表达式第第二二章章经济效果分类经济效果分类有形经济效果有形经济效果(利润、利税、单位生产成本利润、利税、单位生产成本)无形经济效果无形经济效果(劳动素质的提高、国内外空白的填补等劳动素质的提高、国内外空白的填补等)1.能否用货能否用货币计量：币计量：2.受益分析受益分析对象的不同对象的不同 企业经济效果企业经济效果(企业的立场上方案实施为企业带来的效果企业的立场上方案实施为企业带来的效果)国民经济效果国民经济效果(站在国家的立场上，为整个国民经
4、济整个社站在国家的立场上，为整个国民经济整个社会带来的经济效果会带来的经济效果)3.收益的直收益的直接性不同接性不同直接经济效果直接经济效果(给实施方案的企业所带去的效果，看得见给实施方案的企业所带去的效果，看得见评价的时候不易被忽视评价的时候不易被忽视)间接经济效果间接经济效果(方案实施为其他部门产生的效果方案实施为其他部门产生的效果)第第二二章章 有这么一个项目：有这么一个项目：*旅游开发公旅游开发公司，到一个比较原始古朴的村庄开发司，到一个比较原始古朴的村庄开发并经营了一个并经营了一个主题的旅游景观，请主题的旅游景观，请大家思考并列举此项目有可能带来的大家思考并列举此项目有可能带来的一系
5、列经济效果一系列经济效果第第二二章章三峡工程案例三峡工程案例【本案例图片和文字材料取自于中国长江三峡工程卡发总公司网站本案例图片和文字材料取自于中国长江三峡工程卡发总公司网站】三峡工程的诸项效益中能够体现宏观和微观经济效三峡工程的诸项效益中能够体现宏观和微观经济效果、直接和间接经济效果、有形和无形经济效果，果、直接和间接经济效果、有形和无形经济效果，而就防洪、发电、航运和环境影响的任何一个方面而就防洪、发电、航运和环境影响的任何一个方面而言，多种经济效果又同时存在，通过学习该案例，而言，多种经济效果又同时存在，通过学习该案例，注意区分各种经济效果。注意区分各种经济效果。第第二二章章防洪效益：防
6、洪效益：三峡水库正常蓄水位三峡水库正常蓄水位m m，防洪库容，防洪库容.亿立方亿立方米。对荆江的防洪提供了有效的保障，对长江中下游地区也米。对荆江的防洪提供了有效的保障，对长江中下游地区也具有巨大的防洪作用。具体表现在：具有巨大的防洪作用。具体表现在：三峡水库调蓄配合荆江分洪工程和其他分蓄洪措施的运用，可控制三峡水库调蓄配合荆江分洪工程和其他分蓄洪措施的运用，可控制荆州市水位不超过荆州市水位不超过.m m，为避免荆江两岸万人口和，为避免荆江两岸万人口和万平方万平方hmhm耕地发生毁灭性灾害提供了必要的条件。耕地发生毁灭性灾害提供了必要的条件。保障武汉地区防洪安全。保障武汉地区防洪安全。减轻洞庭
7、湖区的洪水威胁。减轻洞庭湖区的洪水威胁。由于三峡水库有巨大的防洪库容，将极大地增强长江中下游防洪调由于三峡水库有巨大的防洪库容，将极大地增强长江中下游防洪调度的可靠性和灵活性，便于应付各种意外情况。有了三峡工程，一度的可靠性和灵活性，便于应付各种意外情况。有了三峡工程，一般洪水可由三峡水库拦蓄；若遇特大洪水需要运用分蓄洪措施时，般洪水可由三峡水库拦蓄；若遇特大洪水需要运用分蓄洪措施时，也因有三峡水库拦蓄洪水而为分蓄洪区人员的转移、避免人员伤亡也因有三峡水库拦蓄洪水而为分蓄洪区人员的转移、避免人员伤亡赢得时间，作用将是十分显著的赢得时间，作用将是十分显著的。第第二二章章发电效益：发电效益：三峡水
8、电站装机总容量为万三峡水电站装机总容量为万三峡水电站装机总容量为万三峡水电站装机总容量为万kWkWkWkW，年均发电量，年均发电量，年均发电量，年均发电量亿亿亿亿kWkWkWkWh h h h，将产生巨大的电力效益。三峡水电站，将产生巨大的电力效益。三峡水电站，将产生巨大的电力效益。三峡水电站，将产生巨大的电力效益。三峡水电站巨大的发电效益体现在以下个方面：巨大的发电效益体现在以下个方面：巨大的发电效益体现在以下个方面：巨大的发电效益体现在以下个方面：支持华中、华东和广东地区的发展支持华中、华东和广东地区的发展支持华中、华东和广东地区的发展支持华中、华东和广东地区的发展三峡水电站装机总容量、平
9、均年发电量相当于建设三峡水电站装机总容量、平均年发电量相当于建设三峡水电站装机总容量、平均年发电量相当于建设三峡水电站装机总容量、平均年发电量相当于建设座万座万座万座万kWkWkWkW级的大型火力发电厂，发电效益十级的大型火力发电厂，发电效益十级的大型火力发电厂，发电效益十级的大型火力发电厂，发电效益十分可观。兴建三峡工程对解决世纪初期一段时间分可观。兴建三峡工程对解决世纪初期一段时间分可观。兴建三峡工程对解决世纪初期一段时间分可观。兴建三峡工程对解决世纪初期一段时间内华中、华东和广东地区用电增长的需要，对促进华内华中、华东和广东地区用电增长的需要，对促进华内华中、华东和广东地区用电增长的需要
10、，对促进华内华中、华东和广东地区用电增长的需要，对促进华中、华东和广东地区经济发展将起到重要作用。中、华东和广东地区经济发展将起到重要作用。中、华东和广东地区经济发展将起到重要作用。中、华东和广东地区经济发展将起到重要作用。有利于全国电力联网有利于全国电力联网有利于全国电力联网有利于全国电力联网三峡水电站地处我国中西结合部，它所供电的华中、三峡水电站地处我国中西结合部，它所供电的华中、三峡水电站地处我国中西结合部，它所供电的华中、三峡水电站地处我国中西结合部，它所供电的华中、华东和广东地区，供电距离都在华东和广东地区，供电距离都在华东和广东地区，供电距离都在华东和广东地区，供电距离都在kmkm
11、kmkm的经济输电范围以内。的经济输电范围以内。的经济输电范围以内。的经济输电范围以内。第第二二章章 能创造可观的经济效益能创造可观的经济效益能创造可观的经济效益能创造可观的经济效益三峡水电站若电价暂按（三峡水电站若电价暂按（三峡水电站若电价暂按（三峡水电站若电价暂按（kWkWkWkWh h h h)计计计计算，每年售电收入可达亿亿元，除可偿还贷算，每年售电收入可达亿亿元，除可偿还贷算，每年售电收入可达亿亿元，除可偿还贷算，每年售电收入可达亿亿元，除可偿还贷款本息外，还可以向国家缴纳大量得税。款本息外，还可以向国家缴纳大量得税。款本息外，还可以向国家缴纳大量得税。款本息外，还可以向国家缴纳大量
12、得税。具有显著的增值效应具有显著的增值效应具有显著的增值效应具有显著的增值效应按华中、华东地区年每按华中、华东地区年每按华中、华东地区年每按华中、华东地区年每kWkWkWkWh h h h电创造工农业产值电创造工农业产值电创造工农业产值电创造工农业产值元计算，三峡水电站每年可以国家增加工农业产值元计算，三峡水电站每年可以国家增加工农业产值元计算，三峡水电站每年可以国家增加工农业产值元计算，三峡水电站每年可以国家增加工农业产值亿元提供电力保证。亿元提供电力保证。亿元提供电力保证。亿元提供电力保证。具有重大的环境效益具有重大的环境效益具有重大的环境效益具有重大的环境效益清洁、价廉、可再生的水电替代
13、火电后，每年可少排放形清洁、价廉、可再生的水电替代火电后，每年可少排放形清洁、价廉、可再生的水电替代火电后，每年可少排放形清洁、价廉、可再生的水电替代火电后，每年可少排放形成全球温室效应的二氧化碳亿成全球温室效应的二氧化碳亿成全球温室效应的二氧化碳亿成全球温室效应的二氧化碳亿t t t t，造成酸雨的二氧化，造成酸雨的二氧化，造成酸雨的二氧化，造成酸雨的二氧化硫约万硫约万硫约万硫约万t t t t和一氧化碳万和一氧化碳万和一氧化碳万和一氧化碳万t t t t，以及氮氧化合物等。，以及氮氧化合物等。，以及氮氧化合物等。，以及氮氧化合物等。第第二二章章通航效益：通航效益：长江干流流经六省二市，历来
14、就是沟通我国西南腹地和东南沿海长江干流流经六省二市，历来就是沟通我国西南腹地和东南沿海长江干流流经六省二市，历来就是沟通我国西南腹地和东南沿海长江干流流经六省二市，历来就是沟通我国西南腹地和东南沿海的交通运输大动脉，三峡工程与葛洲坝工程联合运行，对长江上的交通运输大动脉，三峡工程与葛洲坝工程联合运行，对长江上的交通运输大动脉，三峡工程与葛洲坝工程联合运行，对长江上的交通运输大动脉，三峡工程与葛洲坝工程联合运行，对长江上中游显著的航运效益体现在以下几个方面：中游显著的航运效益体现在以下几个方面：中游显著的航运效益体现在以下几个方面：中游显著的航运效益体现在以下几个方面：万吨级船队可以直达重庆，年
15、通航能力能够从现在的万吨级船队可以直达重庆，年通航能力能够从现在的万吨级船队可以直达重庆，年通航能力能够从现在的万吨级船队可以直达重庆，年通航能力能够从现在的万万万万t t t t提高到万提高到万提高到万提高到万t t t t，航运成本降低，航运成本降低，航运成本降低，航运成本降低，年保证率为以上，可满足长江上中游航，年保证率为以上，可满足长江上中游航，年保证率为以上，可满足长江上中游航，年保证率为以上，可满足长江上中游航运事业远景发展的需要，对促进西南地区国民经济快速运事业远景发展的需要，对促进西南地区国民经济快速运事业远景发展的需要，对促进西南地区国民经济快速运事业远景发展的需要，对促进西
16、南地区国民经济快速发展有着重要意义。发展有着重要意义。发展有着重要意义。发展有着重要意义。三峡工程建成后，由于长江上中游航道和水域条件的改三峡工程建成后，由于长江上中游航道和水域条件的改三峡工程建成后，由于长江上中游航道和水域条件的改三峡工程建成后，由于长江上中游航道和水域条件的改善，将促进船型、船队向标准化、大型化方向发展；单善，将促进船型、船队向标准化、大型化方向发展；单善，将促进船型、船队向标准化、大型化方向发展；单善，将促进船型、船队向标准化、大型化方向发展；单位功率拖载量可由目前的位功率拖载量可由目前的位功率拖载量可由目前的位功率拖载量可由目前的t/kW(t/kW(t/kW(t/kW
17、(t/hp)t/hp)t/hp)t/hp)增加到增加到增加到增加到t/kWt/kWt/kWt/kW（t/hpt/hpt/hpt/hp）；船舶运输耗油量可从目前的）；船舶运输耗油量可从目前的）；船舶运输耗油量可从目前的）；船舶运输耗油量可从目前的g/(tg/(tg/(tg/(tkmkmkmkm)，降低到，降低到，降低到，降低到g g g g（t t t tkmkmkmkm)。运输成。运输成。运输成。运输成本的降低，十分有利于充分发挥长江水运优势本的降低，十分有利于充分发挥长江水运优势本的降低，十分有利于充分发挥长江水运优势本的降低，十分有利于充分发挥长江水运优势。第第二二章章重庆至宜昌间航道在一
18、年内洪、枯水位最大变幅达重庆至宜昌间航道在一年内洪、枯水位最大变幅达m m以上（巫山断面），给港口、航道建设和航以上（巫山断面），给港口、航道建设和航标管理带来很大困难。三峡工程建成后，年水位变标管理带来很大困难。三峡工程建成后，年水位变幅在幅在m m以内，水深增加、水域扩大、可撤销所以内，水深增加、水域扩大、可撤销所有绞滩站，险滩的整治、疏浚、维护费用大大减少，有绞滩站，险滩的整治、疏浚、维护费用大大减少，并为系统地进行库区港口、航道建设和航标管理创并为系统地进行库区港口、航道建设和航标管理创造了有利条件。造了有利条件。三峡工程可与重庆市境内长江干流及支流乌江、嘉三峡工程可与重庆市境内长江干
19、流及支流乌江、嘉陵江的水利枢纽工程相衔接，使长江干流及几大支陵江的水利枢纽工程相衔接，使长江干流及几大支流的航运事业进一步发展；还可使香溪、神农溪、流的航运事业进一步发展；还可使香溪、神农溪、大宁河、龙河、黎香溪等中小支流的通航里程增加大宁河、龙河、黎香溪等中小支流的通航里程增加约约kmkm。第第二二章章对环境的影响对环境的影响 三峡水库蓄水后，由于是一典型的河道型水库，虽然三峡水库蓄水后，由于是一典型的河道型水库，虽然三峡水库蓄水后，由于是一典型的河道型水库，虽然三峡水库蓄水后，由于是一典型的河道型水库，虽然对周围地区气候有一定调节作用，但影响范围不大。对周围地区气候有一定调节作用，但影响范
20、围不大。对周围地区气候有一定调节作用，但影响范围不大。对周围地区气候有一定调节作用，但影响范围不大。对温度、湿度、风速、雾日的影响范围，两岸水平方对温度、湿度、风速、雾日的影响范围，两岸水平方对温度、湿度、风速、雾日的影响范围，两岸水平方对温度、湿度、风速、雾日的影响范围，两岸水平方向最大不超过向最大不超过向最大不超过向最大不超过2 2千米，垂直方向不超过千米，垂直方向不超过千米，垂直方向不超过千米，垂直方向不超过400400米。米。米。米。年平均气温变化不超过年平均气温变化不超过年平均气温变化不超过年平均气温变化不超过2 2度，冬春季月平均气温可度，冬春季月平均气温可度，冬春季月平均气温可度
21、，冬春季月平均气温可增高增高增高增高0 03 31 1度。夏季月平均气温可降低度。夏季月平均气温可降低度。夏季月平均气温可降低度。夏季月平均气温可降低0 09 9l l2 2度；极端最高气温可降低度；极端最高气温可降低度；极端最高气温可降低度；极端最高气温可降低4 4度左右，极端最低气温可度左右，极端最低气温可度左右，极端最低气温可度左右，极端最低气温可增高增高增高增高3 3度左右。冬温升高，对喜温经济作物如柑桔、度左右。冬温升高，对喜温经济作物如柑桔、度左右。冬温升高，对喜温经济作物如柑桔、度左右。冬温升高，对喜温经济作物如柑桔、油桐的生长和越冬有利；夏季气温降低，使河谷的高油桐的生长和越冬
22、有利；夏季气温降低，使河谷的高油桐的生长和越冬有利；夏季气温降低，使河谷的高油桐的生长和越冬有利；夏季气温降低，使河谷的高温危害减轻。温危害减轻。温危害减轻。温危害减轻。第第二二章章对环境的影响（对环境的影响（2）年平均水汽压增加年平均水汽压增加年平均水汽压增加年平均水汽压增加200200 100100帕，冬季水汽压增加帕，冬季水汽压增加帕，冬季水汽压增加帕，冬季水汽压增加较少，仅增加较少，仅增加较少，仅增加较少，仅增加2 02 03030帕；夏季水汽压增加较多，增帕；夏季水汽压增加较多，增帕；夏季水汽压增加较多，增帕；夏季水汽压增加较多，增加加加加120120180180帕；春秋季介于两者之
23、间。建库后年降帕；春秋季介于两者之间。建库后年降帕；春秋季介于两者之间。建库后年降帕；春秋季介于两者之间。建库后年降水量增加约水量增加约水量增加约水量增加约3 3毫米，影响涉及库周几千米至十几千米，毫米，影响涉及库周几千米至十几千米，毫米，影响涉及库周几千米至十几千米，毫米，影响涉及库周几千米至十几千米，因地形而异；仍应警惕伏旱对农业的影响。平均风速因地形而异；仍应警惕伏旱对农业的影响。平均风速因地形而异；仍应警惕伏旱对农业的影响。平均风速因地形而异；仍应警惕伏旱对农业的影响。平均风速将增加将增加将增加将增加15154040，因建库前库区平均风速仅，因建库前库区平均风速仅，因建库前库区平均风速
24、仅，因建库前库区平均风速仅2 2米米米米秒左右，故建库后风速仍不大。秒左右，故建库后风速仍不大。秒左右，故建库后风速仍不大。秒左右，故建库后风速仍不大。冬季气温增高、湿度减小，对冬雾的形成不利，所以冬季气温增高、湿度减小，对冬雾的形成不利，所以冬季气温增高、湿度减小，对冬雾的形成不利，所以冬季气温增高、湿度减小，对冬雾的形成不利，所以冬雾将有所减少。但在秋季尤其是深秋时节，雾日将冬雾将有所减少。但在秋季尤其是深秋时节，雾日将冬雾将有所减少。但在秋季尤其是深秋时节，雾日将冬雾将有所减少。但在秋季尤其是深秋时节，雾日将略有增加，年平均少于略有增加，年平均少于略有增加，年平均少于略有增加，年平均少于
25、2 2天，对长江航运不会造成较天，对长江航运不会造成较天，对长江航运不会造成较天，对长江航运不会造成较大影响。大影响。大影响。大影响。第第二二章章对环境的影响（对环境的影响（3）（）（不利影响不利影响不利影响不利影响）主要表现在以下主要表现在以下主要表现在以下主要表现在以下4 4个方面：个方面：个方面：个方面：会加剧库区原已比较尖锐的人多地少的矛盾。三峡水库会加剧库区原已比较尖锐的人多地少的矛盾。三峡水库正常蓄水位正常蓄水位175175米时，淹没耕地和园地米时，淹没耕地和园地3636万亩；移民安万亩；移民安置区内的城市、县城、集镇、农村居民点、工矿企业迁置区内的城市、县城、集镇、农村居民点、工
26、矿企业迁建，公路等专业项目复建，还要占用近建，公路等专业项目复建，还要占用近7 7万亩耕园地。万亩耕园地。会使三峡库区局部江段的水质污染进一步加重。三峡工会使三峡库区局部江段的水质污染进一步加重。三峡工程建成之前，库区局部江段的水质污染就已十分严重，程建成之前，库区局部江段的水质污染就已十分严重，但由于长江水流的流量大、流速快，使其自净能力强，但由于长江水流的流量大、流速快，使其自净能力强，后果还不严重。三峡水库蓄水后，尤其是在冬季，上游后果还不严重。三峡水库蓄水后，尤其是在冬季，上游来水量减少，使水库内的水体流速减缓，复氧和扩散能来水量减少，使水库内的水体流速减缓，复氧和扩散能力下降，后果更
27、加严重。力下降，后果更加严重。三峡水库蓄水后，将会使一些不稳定的崩塌体、滑坡体三峡水库蓄水后，将会使一些不稳定的崩塌体、滑坡体滑入长江，有的将会威胁当地人民生命财产安全。滑入长江，有的将会威胁当地人民生命财产安全。三峡水库蓄水后，将使西陵峡上半段以及一些支流上三峡水库蓄水后，将使西陵峡上半段以及一些支流上低山形成的峡谷的近景景观受到一定影响；还将使淹没低山形成的峡谷的近景景观受到一定影响；还将使淹没区内的地面文物和地下文物被淹没区内的地面文物和地下文物被淹没。第第二二章章3.2 现金流量现金流量1.现金流量理解现金流量理解现金流量：现金流量：一定时期内流出或流入项目系统的资金活动一定时期内流出
28、或流入项目系统的资金活动 流入系统的实际收入称流入系统的实际收入称现金流入现金流入，或正现金流入量，或正现金流入量，CI 流入系统的实际支出称流入系统的实际支出称现金流出现金流出，或负现金流入量，或负现金流入量，CO 净现金流量净现金流量：同一时点上发生的现金流入量和流出量的代数和，：同一时点上发生的现金流入量和流出量的代数和，NCF 每一笔现金流入和流出独有相应明确的发生时点每一笔现金流入和流出独有相应明确的发生时点现金流量必须是实际发生、有可靠的凭证验证现金流量必须是实际发生、有可靠的凭证验证看问题的角度不同现金流量的结果不同看问题的角度不同现金流量的结果不同第第二二章章哪些属于哪些属于C
29、I 哪些属于哪些属于CO销售收入销售收入100万万 回收的固定资产残值回收的固定资产残值2万万 缴纳的所得税缴纳的所得税4789.3元元 从银行获得的从银行获得的30万借款万借款 应收账款应收账款10万万 生产成本生产成本15万万 购买专利购买专利5万万 应付账款应付账款6万万超速罚款超速罚款200元元计提固定资产年折旧计提固定资产年折旧1万万第第二二章章2.现金流量表达方式现金流量表达方式现金流量图现金流量图表示资金在一定时期内流动状况的图形表示资金在一定时期内流动状况的图形 01234n水平线代表评价项目，向右延伸代表项目时间延续。水平线代表评价项目，向右延伸代表项目时间延续。单位长度表示
30、一个时间单位，其标度为该期的期末，零单位长度表示一个时间单位，其标度为该期的期末，零点为第一期的始点。点为第一期的始点。箭头表示现金流动的方向，向上为正，向下为负，箭头箭头表示现金流动的方向，向上为正，向下为负，箭头的长短代表现金流量的大小成比例的长短代表现金流量的大小成比例约定投资发生在期初，其他收益与支出等发生在期末约定投资发生在期初，其他收益与支出等发生在期末第第二二章章 例例 某工程项目，建设期为某工程项目，建设期为2 2年，生产期为年，生产期为8 8年，第年，第1 1、2 2年的固年的固 定资产投资分别为定资产投资分别为10001000万元和万元和500500万元。第万元。第3 3年
31、初项目投产年初项目投产 并达产运行。项目投产时需流动资金并达产运行。项目投产时需流动资金400400万元，于第万元，于第2 2年年年年 末投入。投产后每年获销售收入末投入。投产后每年获销售收入12001200万元，年经营成本和万元，年经营成本和 销售税金支出销售税金支出800800万元；生产期最后一年年末回收固定资万元；生产期最后一年年末回收固定资 产残值产残值200200万元和全部流动资金。试画出现金流量图。万元和全部流动资金。试画出现金流量图。0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1020012008001000400500400年年第第二二章章建设期建设期NCF=-固定资产投资固定资产
32、投资-流动资产投资流动资产投资-无形资产投资无形资产投资-递延资产投资递延资产投资运营期运营期NCF=销售收入销售收入-经营成本经营成本-销售税金及附加销售税金及附加-所得税所得税=销售收入销售收入-总成本费用总成本费用-销售税金及附加销售税金及附加-所得税所得税+折旧折旧=利润额利润额-所得税所得税+折旧折旧=税后利润税后利润+折旧折旧停产期停产期NCF=销售收入销售收入+回收的固定资产残值回收的固定资产残值+回收流动资金回收流动资金-经营成经营成本本-销售税金及附加销售税金及附加-所得税所得税第第二二章章投资的概念投资的概念：一一 是指特定的经济活动，即为了将来获得收是指特定的经济活动，即
33、为了将来获得收益或避免风险而进行的资金投放活动。益或避免风险而进行的资金投放活动。二是指投放的资金，即为了保证项目投产和生二是指投放的资金，即为了保证项目投产和生产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳动价值的总和，主要由固定资产投资和化劳动价值的总和，主要由固定资产投资和流动资产投资两部分构成。流动资产投资两部分构成。3.3 投资与资产投资与资产2.2.1投资的理解及构成投资的理解及构成第第二二章章投资的构成投资的构成（1）固定资产投资固定资产投资概念：使用期限在一年以上，单位价值在一定额概念：使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内，在使用过程中保
34、持原来形态的资产。度以内，在使用过程中保持原来形态的资产。建筑工程费用建筑工程费用安装工程费用安装工程费用设备及工器具购置费用设备及工器具购置费用其他工程和费用其他工程和费用建设期借款利息建设期借款利息预备费预备费固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税第第二二章章投资的构成（投资的构成（2）流动资产流动资产投资投资概念：可以在一年或一个营业周期内变现或耗概念：可以在一年或一个营业周期内变现或耗用的资产。用的资产。货币资金货币资金应收及预付帐款应收及预付帐款存货存货第第二二章章投资的构成（投资的构成（3）无形资产无形资产投资投资概念：其一长期使用但没有实体形态的可以概念：其一长期使用但没有
35、实体形态的可以持续委企业带来经济效益的资产，如专利、持续委企业带来经济效益的资产，如专利、商标权等。商标权等。递延资产投资递延资产投资概念：不能全部记入当期損益，应在以后年概念：不能全部记入当期損益，应在以后年内分期摊销的各项费用，如开办费等。内分期摊销的各项费用，如开办费等。第第二二章章无形无形无形无形资产资产资产资产 可可确确指指无形资产无形资产不可确指不可确指无形无形资产：资产：知识产权知识产权行为权利行为权利对物产权对物产权公共关系公共关系专利权、版权、专利权、版权、专有技术权专有技术权商标权商标权软件权软件权厂商名称权厂商名称权专营权专营权许可证权许可证权购销合同购销合同土地使用权土
36、地使用权矿业权矿业权优惠融资权优惠融资权客户关系客户关系销售网络销售网络职工队伍职工队伍无形资产的内容无形资产的内容无形资产的内容无形资产的内容商誉商誉第第二二章章3.4 固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧就是指在固定资产使用过程中，随资产损耗而就是指在固定资产使用过程中，随资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。折旧费折旧费就是转为产品成本费用的固定资产的损耗价值就是转为产品成本费用的固定资产的损耗价值常常见见折折旧旧方方法法直线折旧法直线折旧法双倍余额递减折旧法双倍余额递减折旧法年数和折旧法年数和折旧法工作量法工作量法加速折旧法加
37、速折旧法第第二二章章直线法（平均年限法）：直线法（平均年限法）：1、含义：、含义：在固定资产的折旧年限里按期平均分摊资产价值的一种在固定资产的折旧年限里按期平均分摊资产价值的一种计算方法计算方法。按固定资产原值、估计的净残值率和折旧年限计算折旧。最简单最普通应用。2、计算公式：、计算公式：年折旧额年折旧额=（固定资产原值（固定资产原值预计净残值）预计净残值）/折旧年限折旧年限年折旧率年折旧率=年折旧额年折旧额/固定资产原值固定资产原值第第二二章章达森公司某达森公司某办公楼办公楼原值为原值为1 400 000元，预元，预计使用年限为计使用年限为40年，预计残值年，预计残值64 000元，预元，预
38、计清理费用计清理费用8 000元，则其年折旧额、年折元，则其年折旧额、年折旧率和月折旧率分别是多少旧率和月折旧率分别是多少第第二二章章工作量法：工作量法：1、含义：、含义：按每年固定资产的工作量大小来确定该年的折旧数额按每年固定资产的工作量大小来确定该年的折旧数额。按固定资产原值、估计的净残值率和总工作量来计算折旧。按固定资产原值、估计的净残值率和总工作量来计算折旧。2、计算公式：、计算公式：单位工作量折旧额单位工作量折旧额=固定资产原价（固定资产原价（1-预计净残值率）预计总工作量预计净残值率）预计总工作量年（月）折旧额年（月）折旧额=该项固定资产当月（年）工作量该项固定资产当月（年）工作量
39、*单位工作量折旧额单位工作量折旧额 第第二二章章例：甲公司的一台机器设备原价为例：甲公司的一台机器设备原价为680000元，元，预计生产产品产量为预计生产产品产量为2000000件，净残值率为件，净残值率为3，本月生产产品，本月生产产品34000件。则该台机器设备件。则该台机器设备的月折旧额是多少：的月折旧额是多少：单件折旧额单件折旧额=680000（1-3）/2000000=03298（元件）（元件）月折旧额月折旧额=3400003298=112132（元）（元）第第二二章章双倍余额递减法：双倍余额递减法：1、含义：、含义：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产净残值的情况下，双倍余额递减法是指
40、在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每年年初固定资产帐面净值乘以双倍直线法折旧率计算根据每年年初固定资产帐面净值乘以双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法固定资产折旧的一种方法。2、计算公式：、计算公式：年折旧率年折旧率=（2折旧年限）折旧年限）100%年折旧额年折旧额=年初固定资产帐面净值年初固定资产帐面净值年折旧率年折旧率月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额12d=2/NDDmd(Pm-1Dm-1)第第二二章章例：企业进囗一高新设备，原价为例：企业进囗一高新设备，原价为41万元，预计使用万元，预计使用5年，年，预计报废时净残值为预计报废时净残值为20000元，要求采用双倍余额递减法元，要
41、求采用双倍余额递减法为该设备计提的各年折旧额。为该设备计提的各年折旧额。解：年折旧率解：年折旧率=（25）100%=40%年份年份年初帐年初帐面净值面净值年折年折旧率旧率年折年折旧额旧额累计折旧累计折旧额额年末帐面年末帐面净值净值141000040%240%340%440%540%1640001640002460002460009840026240014760014760059040321440885608856035424356864531365313621254.4378118.431881.6第第二二章章年份年份年初帐年初帐面净值面净值年折年折旧率旧率年折年折旧额旧额累计折旧累计折旧额额
42、年末帐面年末帐面净值净值141000040%164000164000246000224600040%98400262400147600314760040%59040321440885604885605 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在其固定资应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内产折旧年限到期以前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后将固定资产净值扣除预计净残值后的价值平均摊销的价值平均摊销,即即最后两年改为直线法计提折旧最后两年改为直线法计提折旧。20000第四、五年的折旧额=（8856020000）2=34280（元）342803557205
43、42805428034280390000则：第第二二章章二、年数总和法二、年数总和法1、含义：、含义：年数总和法是以固定资产预计使用年限数字之和为基础，将固定资年数总和法是以固定资产预计使用年限数字之和为基础，将固定资产的原值扣除净残值后的余额乘以一个逐年递减分数的各年折旧率来计产的原值扣除净残值后的余额乘以一个逐年递减分数的各年折旧率来计算各年折旧额的一种方法。这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年算各年折旧额的一种方法。这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数逐年数字总和。数，分母代表使用年数逐年数字总和。2、计算公式：、计算公式：年折旧率年折旧率=（尚可使用年数（尚可使
44、用年数预计使用年限的年数总和）预计使用年限的年数总和）100%年折旧额年折旧额=（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值预计净残值）年折旧率年折旧率月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额122(ND-M+1)ND(ND+1)(p-s)Dm=第第二二章章解：年数总和=1+2+3+4+5=15年年份份原值减净原值减净残值残值尚可使尚可使用年限用年限年折年折旧率旧率年折旧年折旧额额累计折累计折旧额旧额固定资产固定资产净值净值1390000234513000013000028000039000044/1510400023400017600039000033/157800031200098000390000
45、22/15520003640004600039000011/152600039000020000前例：企业进囗一高新设备，原价为前例：企业进囗一高新设备，原价为41万元，预计使用万元，预计使用5年，预计报废时净残值为年，预计报废时净残值为20000元，要求采用年数总和法元，要求采用年数总和法为该设备计提的各年折旧额。为该设备计提的各年折旧额。第第二二章章练习题（练习题（8分钟）：分钟）：保险箱价值保险箱价值3800元，残值率为元，残值率为5%，折旧年限为，折旧年限为5年年，分别用直接折旧法、年数总和法计算其前三，分别用直接折旧法、年数总和法计算其前三年的折旧额年的折旧额,并用双倍余额递减法计算
46、其前四年的并用双倍余额递减法计算其前四年的折旧额。折旧额。第第二二章章年数总和法：年数总和法：（3800-3800*5%）=3610元元第一年折旧额第一年折旧额=3610*5/15=1203.33（元）（元）第二年折旧额第二年折旧额=3610*4/15=962.67（元）（元）第三年折旧额第三年折旧额=3610*3/15=722（元）（元）双倍余额递减法双倍余额递减法折旧率折旧率=2/5*100%=40%第一年年折旧额第一年年折旧额=3800*40%=1520（元）（元）第二年年折旧额第二年年折旧额=（3800-1520）*40%=912（元）（元）第三年年折旧额第三年年折旧额=（3800-1
47、520-912）*40%=547.2（元（元）第四年年折旧额第四年年折旧额=630.8/2=315.4元元直线法：直线法：（3800-3800*5%）=3610元元第一、二、三折旧额第一、二、三折旧额=3610/5=722第第二二章章3.5 成本成本会会计计成成本本机机会会成成本本经经济济成成本本沉沉没没成成本本经经营营成成本本变变动动成成本本固固定定成成本本边边际际成成本本第第二二章章图图 总成本费用的构成总成本费用的构成会计成本会计成本是会计记录在公司帐册上的客观和有形的支出是会计记录在公司帐册上的客观和有形的支出 总总成成本本费费用用生产成本生产成本产品成本产品成本制造成本制造成本直接材
48、料直接材料原材料、辅助材料原材料、辅助材料燃料动力燃料动力直接人工直接人工生产人员工资生产人员工资奖金、津贴和补贴奖金、津贴和补贴制造费用制造费用间接材料、人工间接材料、人工折旧、大修理费折旧、大修理费其它制造费（办公费、差旅费等）其它制造费（办公费、差旅费等）期间成本期间成本非制造成本非制造成本管理费管理费管理人员工资、福利管理人员工资、福利折旧、修理费折旧、修理费无形资产摊销、递延资产摊销无形资产摊销、递延资产摊销技术转让费、税金（印花税、房产税等）技术转让费、税金（印花税、房产税等）其他管理费（办公费、差旅费等）其他管理费（办公费、差旅费等）财务费用财务费用利息利息汇兑损益汇兑损益销售费
49、用销售费用工资、福利工资、福利运输费运输费广告、差旅费广告、差旅费第第二二章章机会成本概念：概念：为为了了得得到到某某种种东东西西而而必必须须放放弃弃的的东东西。西。一一种种具具有有多多种种用用途途的的有有限限资资源源置置于于特定用途时所须放弃的最高收益。特定用途时所须放弃的最高收益。注意：注意：1.机会成本源于资源的稀缺性机会成本源于资源的稀缺性2.是观念而不是实际发生的成本是观念而不是实际发生的成本3.对投资决策非常重要对投资决策非常重要第第二二章章例例 某原料有甲、乙、丙三种用途，如用在甲用途上能某原料有甲、乙、丙三种用途，如用在甲用途上能产生产生1010万净收益；如用在乙用途上能产生万
50、净收益；如用在乙用途上能产生8 8万净收益，如万净收益，如用在丙用途上能产生用在丙用途上能产生1111万净收益：万净收益：那么，舍弃乙丙用在甲上，其机会成本、利益那么，舍弃乙丙用在甲上，其机会成本、利益是多少？反之，其他情况呢？是多少？反之，其他情况呢？第第二二章章经济成本经济成本是显性成本和隐性成本之和。经济成本是显性成本和隐性成本之和。显性成本：看得见的实际成本显性成本：看得见的实际成本（诸如企业（诸如企业购买原材料、设备、劳动力、支付借款利息）。购买原材料、设备、劳动力、支付借款利息）。隐性成本：指企业自有的资源，实际上已经投隐性成本：指企业自有的资源，实际上已经投入，但在形式上没有支付