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1、吉 首 大 学本科生毕业论文开题报告书题目名称 中小企业内部控制制度优化 以敬和堂制药有限公司为例 学生姓名 李清波 学号 2017200613 学 院 商学院 专业年级 15级会计 指导教师 彭耿 职称 教授 填写时间 2018年9月 一、选题的依据：1）本选题的理论和实际意义大多数人认为，通过内部控制能够降低经济损失的风险，大幅提升效率，并对确保财务状况的可靠性与企业制度的合理性有很大帮助。因此，发达国家的政府监督机构、公司与研究组织统一将健全公司内部控制当做达到经营目标、财务报表的高可靠性与遵循有关规章制度的重要手段。伴随世界上许多国家颁布内部控制法律，中国的企业获得的内部控制法律的大环
2、境己经具备并且日渐成熟。同时，通过颁布内部控制法律是否真正可以大幅规避与制止众多风险的出现，国家机关与相关部门对此时刻关注。但是，与国家机关及其理论界的期望恰恰相反，中国的众多企业尤其是中小型企业在认识内部控制方面不到位，甚至是轻视。依据实地调研可以看到，中小型企业在内部控制方面依然处在起步阶段，企业在内部控制过程中遇到的问题没有因为法律的颁布得到好转；反而却普遍出现了社会伦理控制与制度管理共存的现象。实际上，监管部门或国家机关希望我国企业尤其是中小企业的风险与危机出现概率可以借助内部控制体系的完善得以降低，并能够有效抵御不良状况的发生；但是大多中小型企业还没有深刻的认识到内部控制的作用，仅仅
3、出于自身需要实施了一些控制。为了达到提升中小型企业参与市场竞争的能力和加强自身管理的目的，中小型企业目前最需要的就是尽快健全内部控制制度。但是中国在这一领域的研究不成熟，现在我国的很多内部控制的研究是专门针对上市公司与大型企业，对中小企业的关注少之又少，但是中小企业由于其自身特点，因此我们以中小企业所具备的特点作为切入点来探讨中小企业的内部控制机制，具有重要意义。本选题以中小企业敬和堂制药有限公司为例，查找目前我国中小企业存在的内部控制的问题，分析原因并提出相应解决对策，希望能对中小企业内部控制问题方面的研究做出贡献。2)综合国内外有关本选题的研究动态和自己的见解1.国外研究综述Davidy等
4、(2009)的观点是:“因为萨班斯法案中的相关规定太严苛而避免实施风险评估。”他针对中小企业的特点设计了一套以成本效益原则为导向的内部控制评价模型，这一模型帮助中小企业管理层对企业风险进行识别、评估和控制。Wolosky等(2010)在针对私营企业内部控制问题的讨论稿中提出了一些关于私营企业内部控制问题的诸多思考。该讨论稿由审计准则委员会在美国发布。该讨论稿最大的贡献在于它关于企业财务报告的要求对中小企业有一定的指导和借鉴意义。同时，它也提出了若干针对中小企业内部控制的看法和观点，对中小企业内部控制大有裨益。Jeff等(2010)的观点认为当前的萨班斯法案并不能满足中小企业内部控制的要求。由于
5、当前中小企业也非常重视内部控制，但是针对中小企业的体系成果较少，因此制定一些针对中小企业自身的内部控制的规定对中企业企业发展非常重要。Anka(2011)认为企业应该根据自身特点选择内部控制的方式方法，使之更加适应企业内部控制的发展需求。同时，他强调了内部控制评估对企业内部控制制度建设的重要意义。他也指出了COSO框架并不是中小企业内部控制的最好选择。他坚持应该重新试图寻找一种与中小企业相关的内部控制体系或制度，并呼吁理论界应把内部控制的重心转移到私营企业上来。2、国内研究综述和丽芬(2008)我认为企业建立内部控制制度对企业内部控制执行的有效性非常重要。他认为只有建立了合理的内部控制框架，企
6、业才能真正的将内部控制落到实处她提出中小企业重新对自身特殊性进行评估，并结合大型企业内控相关经验，量体裁衣，建立中小企业应该根据自身的实际情况结合内部控制体系，并提高执行有效性监督。赵丽(2010)他认为中小企业有过度追求短期利益、急功近利的缺点，应克服这一局限性，并强调中小企业内部体系的建立应该从战略角度出发，长远规划，建立一种长效机制，而不能仅仅追求短期效益的提高。他从多个角度，对于中小企业与大型企业进行了对比研究，提倡对中小企业进行内部控制问题进行具体研究。张永泽(2011)对内部控制五要素设置了调查问卷，拟进行内部控制调查，详细查找中小企业内部控制存在的问题，并提出相应的解决对策。他认
7、为中小企业内部应一将内部控制下设置成一种强制性规定，并严格实施，并保障内部控制执行的有效性。崔玉珠(2012)他认为中小企业内部控制应该突破家族管理模式的禁锢，你现在企业公司治理结构和内部控制理念为华础，建立企业内部控制框架，以体现中小企业内部控制的特点，并定期对内部控制执行进行监督评价和考核，查找出一个阶段企业内控方面的漏洞，进一步解决并逐步完善企业内控体系。现阶段，理论界关于中小企业内部控制的研究成果较大型企业较少，造成我国中小企业生存困境的很重要的因素除了经济形势不明朗以外，我国中小企业内部控制制度缺失也是重要原因。我国中小企业在内部控制过程中缺乏相应的理论指导，因此，对中小企业内部控制
8、进行全面研究应成为学术界的重要课题。二、研究内容本文以敬和堂制药有限公司为例，从内部环境、风险防范、控制活动、内部监督等四个方面分析敬和堂制药公司的内部控制现状。研究发现敬和堂公司内部控制存在三个方面的问题：管理层对企业内控认识程度不足且风险意识薄弱；内部控制制度建立情况不尽合理，控制力度不够；内部控制制度执行不到位，监督措施不足。提出通过改善公司部门组织架构，完善公司人力资源政策，构建有效的风险评估机制，健全公司内部控制监督体系来完善敬和堂公司的内部控制制度。接着，找出中小企业敬和堂制药有限公司在内部控制中存在的问题，为企业加强内部控制提出建议和优化策略。三、 研究方法、技术路线、实验方案及
9、可行性分析 1.研究方法 (1)文献研究通过对内部控制相关理论资料、参考文献和书籍的查阅及整理，对于其中与研究主旨相符合的地方进行更多的关注，学习了解政府部门公开数据、研究报告等资料，总结出与所要研究的主题相契合的观点，从而为本文所要研究提供理论依据以指导本文的写作。 （2）案例研究案例研究主要是有了前面理论的研究和分析结果，并且在这些分析成果的基础之上来进行开展相关的实例研究。通过实践我们可以来对前面得出的理论性效果进行一个很好的检验，可以从客观公正的角度来深入的检验其结果的真实性。本文的写作结合了在审计工作中对于部分中小型企业的了解与研究，以敬和堂公司为例，探寻中小企业内部控制制度的构建与
10、实施。 2.技术路线及实验方案 本文通过理论分析敬和堂公司内部控制存在的问题，并在此基础上，针对我国中小企业的内控管理进行概述，涵盖了我国中小企业的内控的现状和特点，针对其所存在的问题，然后提出解决的办法。最后对全文的进行总结，得出研究结论，并提出解决内部控制问题的对策与建议。 3.可行性分析 本论文通过实例分析，能够更好的分析出现阶段我国中小企业内部控制存在的问题，能为我国的中小企业的内部控制给出解决办法，但也不能一概而论，只能针对个别现象给出针对性的建议。四、进程安排2018年10月12日-10月18日 选题，确定指导老师2018年10月25日-11月18日 与指导老师见面，撰写开题报告2
11、018年11月19日-11月20日 指导老师就开题报告指导并完成选题2018年11月21日-12月18日 毕业论文第一稿2018年12月19日-12月30日 毕业论文第二稿2018年12月30日-12月31日 论文第二稿审查2019年 1月10 日- 5月 3日 撰写论文第三稿2019年 5月 4 日- 5月12日 撰写论文定稿2019年 5月13日- 5月16日 论文定稿审查2019年 5月18日- 5月31日 论文答辩与成绩评定五、主要参考文献1 Davidy. Make Risk Management and Internal Control Work for You. Strateg
12、is Finance2006,16202Wolosky,Howard.Reporting Private Companies Inter Control, (cover story). Practical Accountant,2006,56603JefF,Chris.Internal Control at Private Companies mid Nonprofits.The CPA Journa1,2008;66-734Anka Jokipii .Determinants and consequences of internal control in firms:a contingency theory based analysis. Journal of Management,2010,44-465和丽芬.论小企业内部控制:COSO的经验及其对我国的启示M.中央财经大学出版社，2007, 77846赵丽.对中小企业内部控制框架构建的思考团.会计之友，2012, 82907张永泽.中小企业内部控制实证研究一一中山市中小企业调查明.财会通讯，2011，1121238崔玉珠.我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究J.会计之友，2013,167-169六、指导教师意见 指导教师签名： 年 月 日七、指导小组意见负责人签名： 年 月 日