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1、淮阴师范学院毕业论文 毕 业 论 文 学生姓名张鹏学 号0515110054学 院经济与管理学院专 业财务管理题 目格力内部控制研究指导教师吕艳娜 助教 / 硕士 2019年5月摘要：随着我国近几年经济发展，各类产业迅速崛起，但是在快速发展的同时也暴露出一些被忽视的问题，企业一味追求留意利益却缺乏有效的内部控制，使得每个企业或多或少的面对内部控制问题。当前企业要想取得好的经济效益实现战略目标就必须治理结构完善内部控制。一个有效的内部控制必须科学的控制资源分配，权责分工，程序规范，为利益相关者提供正确的企业信息。本文通过对内部控制的理解联系格力企业的经营现状阐述如何建立内部控制，如何完善内部控制
2、使之符合自身实际。关健词：内部控制，格力，风险控制，内部监督 Abstract：With Chinas economic development in recent years, all kinds of industries are rising rapidly, but at the same time, some neglected problems have also been exposed. Enterprises blindly pursue interests but lack of effective internal control, making every enterp
3、rise more or less face internal control problems. Current enterprise wants to obtain good economic benefit to realize strategic goal to must manage a structure to perfect internal control. An effective internal control must scientifically control the allocation of resources, the division of rights a
4、nd responsibilities, the standard procedures, and provide correct enterprise information for stakeholders. Based on the understanding of internal control and the operation status of gree enterprises, this paper expounds how to establish internal control and how to improve internal control so as to m
5、ake it conform to its own reality.Keywords:Internal control,geli, risk control, internal supervision目录1.引言31.1研究背景31.2 研究目的与意义32.相关理论32.1内部控制含义32.2内部控制要素43.格力公司内部控制现状43.1格力公司简介43.2控制环境53.3内部控制的运行现状64.格力公司内部控制缺陷74.1上层权力过于集中下层控制过于松散74.2人力资源管理理念落后84.3发展战略缺乏科学性94.4内部监督缺乏执行力95.格力公司内部控制机制的完善105.1集权与分权结合10
6、5.2完善人力资源管理制度115.3调整战略巩固主业115.4强化内部控制监督12参考文献15致谢161.引言 1.1研究背景近十几年里，世界经济迅速发展。企业发展的同时内部却控制缺少有效监督机制、风险控制意识、风险控制制度不完善等一系列问题，使得企业运行处于潜在的危险中。COSO委员会对内部框架的逐步修订完善，在2013年给出相对完善的内部控制规范并指出三大目标五大要素，被广泛认为是内部控制标准。我国财政部连同国家监管部门制定了符合国情的企业内部控制基本规范和应用指引3，国家对企业内部控制制度是否有效执行关注度越来越高。1.2 研究目的与意义在当前复杂的经济环境下，企业经营所遇到的机会越来来
7、越多，同时遇到的风险也越来越多，企业经营制度改变创新中存在不完善的地方，内部控制系统无法有效的执行。因此一个企业要想在如此竞争环境中有一席之地，就必须提高自身的内部控制水平。企业要想获得竞争地位就必须完善内部控制制度，这样才能提高经济效益，成为行业主导。1格力公司从一个小企业逐步变成一个世界500强企业靠的就是有效的内部控制制度，通过内控系统企业资源得到合理配置权责分明程序规范，对格力的运行起到极大的促进作用。通过对格力公司的内控分析，企业取得经营效率、财务报告的合法合规、战略的实现需要一个科学的内部控制制度4。一个有效的内部控制有利于企业分析内外部环境避免风险，合理运用资源权责明确，令员工各
8、司其职实现战略目标。2.相关理论2.1内部控制含义 内部控制是指各企业单位和其他组织在经济活动中创建的一种相互制衡，相互制约的业务组织流程和合理分配权限的制度7。为了实现其战略目标，保护企业资源的完整安全，保障会计系统有效运行，使得会计的相关资料记录的完整、真实，使得会计资料让相关认可，确保经营方案有利于企业自身的发展，使得经营业务活动的有着极高的规模效益而在内部采取的自我规范自我控制的一系列方法。它要由企业中各级人员的实施与配合。有效的内控系统可确保经营目标的实现、财务报告数据真实可靠、企业运行合乎法律要求2。2.2内部控制要素第一，内部控制环境，即评价以公司机构设立和不同权力和责任的分配、
9、内部督促企业的工作进程评价其是否合理、如何利用人力分配其到合适的岗位、企业经营哲学在内的内部控制环境对企业经营活动产生的影响。第二，风险评估，即分析企业风险控管理体系设置的合理性，风险应对策略是否正确。第三，控制活动，即有助于各部门实现管理层的决策目标，它们包括诸如授权审批、查证检验、职权分工等活动。第四信息与沟通，即信息系统处理内部产生的各种业务信息，包括与与外部人员交流与企业发展有关的内外部消息。所有员工通过信息软件相互之间进行沟通提高信息传达的效率。五，内部监督，即评价内部控制制度是否合理的过程。通过持续对企业的运营活动进行监督评价，实现对企业各个部门的监督，保持企业平稳运行。3.格力公
10、司内部控制现状3.1格力公司简介珠海格力电器股份有限公司成立于20世纪90年代。公司成立最开始的时候，主要依靠生产家用电器产品，经过较长时间的发展，产业幅度组建扩大包括生活电器、高端装备领域，商品销售范围极其广泛。格力公司经历了开拓阶段、发展阶段、壮大阶段，从抓产品、抓质量一直到抓成本、抓市场，格力一路走来一步步实现了自己的目标，最终让自己的空调领跑于世界，获得了销量冠军的地位，拿下了家电市场的领导者头衔。格力在获得品牌、资金、技术等优势后充分运用自身的优势，开展资本经营和对外投资，以此获得更广的业务，更多的现金流支持企业的发展。公司现有多个用于研究的场所，分别是：关于制冷技术方面的研究、机电
11、技术方面的研究、家电技术方面的研究、冷冻冷藏技术方面的研究等。有多个研究所、院士工作站，还拥有国家认可的重点实验室、国家认定企业技术中心各1个。在雄厚实力的支持下，格力一度实现连续十年销售大幅增长，规模不断扩大，逐步占领了大部分家电市场，拥有着广为赞赏的口碑，扩大了品牌效应，长期处于空调市场的顶尖地位。不仅在国内有着良好的口碑，而且在国外也有极高的认可度，产品已经远销多个国家，有了属于自己的海外市场。并且在企业努力实践弘扬企业精神，追求质量，提供专业服务，提供良好环境、做实事、创新的文化下全体员工团结一致和企业共同发展。格力在发展自身主体业务时也专注于其他业务，宣布进军手机、金融、汽车等产业，
12、实施多元化经营，谋求企业更好的发展，打造自己的商业帝国。3.2控制环境控制环境给出了企业内部控制的基本结构，是其他要素的基础，有着重要作用。格力公司的权力机构为股东大会，一直以来国资委占据格力大部分股份，掌控者格力公司。但自2006格力股改以后结束了国资委最大的股东地位，股权结构相对分散，这使得企业自身的公平公正，决策相对科学，避免了权力垄断的局面。珠海格力集团持股18.82%，处于第一大股东，河北京海投资公司持有8.91%，后面几大股东持有2.99%、1.4%等等。格力公司目前的治理结构含有董事会、监事会、经理层、提名委员会等等。如下图：监事会主席：许楚镇监事：郭书战职工监事：王丽琴股东大会
13、董事会：11人董事长：董明珠董事：叶志雄、孟祥凯、徐自发、张军瑞、黄辉独立董事：王如竹、卢馨、郭杨、贺小勇、唐国平提名委员会审计委员会薪酬与考核委员会经理层总裁：董明珠副总裁：庄培、望靖东、陈伟才、刘俊董事会秘书：望靖东 格力治理结构图 董事会成员有董事长董明珠，董事庄培、陈伟才等，董事会下设审计委员会、提名委员会、薪酬考核委员会，对企业进行监督举荐人才，合理分配企业利益。监事会负责对公司的高级人进行监督、企业各项财务资料的真实准确，经理层负责组织企业运行。在管理风格上，格力公司董事长董明珠一贯的铁腕风格、极强的好胜心理，被誉为当代的武则天，整个企业的管理理念也变成了严格规范，她对工作一丝不苟
14、雷厉风行，要求企业人员杜绝公款吃喝，平衡员工的工资，提高员工的福利待遇使得格力的工作水平大幅提高，工作人员更加的负责严谨，正是因为董明珠的工作作风使得格力创下了十年销售领先的奇迹。格力注重着技术的创新，注重技术人员的培养在人力资源方面对研发人员的关注度较大，对其他人员的发展漠不关心，对其他员工的工资水平较低。而且企业也有着创新、发展、质量的企业文化，这一经营哲学鞭策着每一个格力人，使得格力能够大力发展技术创新，不断引进新的管理理念，力求经济高效，争做世界高端品牌，让格力领跑于世界。3.3内部控制的运行现状3.3.1风险评估与监督公司在运行中将面临各种各样的风险，必须根据风险管理部门有效分析应对
15、。格力公司现主要依靠内部独立审计部门根据自身的目标和发展方向，结合产业目前的状况广泛收集信息组建风险团队按照严格评估程序了解格力的内部外部风险，根据评价结果确定风险承受度采取措施应对风险。格力董事会下设审计委员会，审计部接受审计委员会的领导。格力公司根据国家要求制定了内部审计工作管理手册，明确了审计部的职责权限以确保审计工作的规范、专业。审计部还还还设有专职人员对公司内部各个部门的运营情况进行检查，定期对公司进行内部控制评价，格力一方面了解企业关键人员的职责履行情况，一方面从外部获得信息确认是否属实，调查是否运营漏洞，确保企业的各项资料的真实合理。审计委员根据监督报告编制内部评价表交至董事会。
16、3.3.2信息沟通格力公司严格遵守国家有关部门的要求，在进行内部控制时制定了信息披露事务管理制度和重大信息内部报告制度，使得信息收集、处理、传递的范围，信息进行核实、筛选保障信息的可靠。同时对信息披露的标准、信息管理人员的责任，要求信息管理部门及时同外部机构进行信息交流，运用大数据分析进行产业调查以便快速了解产业信息，同时了解内外部信息以防企业发生问题。格力公司还购置了BANN系统管理信息软件，包含了生产、财务、销售、人力资源等方面的信息，帮助企业信息化交流。格力为保证系统有效专门设立信息管理部门，保证系统稳定运行、信息处理及时，快速将企业的目标传达给职能部门，下层部门将市场动态信息传回管理层
17、。董事会也可从信息软件及时了解公司运行的状态，及时处理公司可能发生的问题。3.3.3控制活动格力打造一线品牌有着严格的控制活动，目前拥有质量管理体系、生产管理体系、产品制作工艺、在线权威检测、空调研发等等。格力自1995年实行ISO质量管理体系得到了国际认证服务公司的认可。2006年又获得国家质量监局颁发的特许证书。由此看出格力对自身的质量有着严格的把控，各个员工之间权责分明，不允许犯一点错误。在生产管理中，格力采用条形码自动管理，能够同时生产不同的产品，整个过程由电脑进行操作，每个人员通过电脑操作判断产品是否合格，进而进行下一步生产，大提高了效率，减少了生产失误，能够快速了解整个进度。在研发
18、方面格力有着极大的投入，有着近40亿元的投资，拥有环境模拟实验室、噪声实验室等，为格力空调的发展提供了大力支持。格力对投资资金没有门槛，要多少资金就给多少，对资金预算管理不足，在投资方面没有正当的全算程序，完全任凭研发部门的需求。格力公司为保证目标的实现，建立了不相容职务分离，授权审批、会计控制。出纳人员不能对账簿进行稽核，可行性报告指定人员与审批人员分离，对会计资料及时备份、核查9。4.格力公司内部控制缺陷4.1上层权力过于集中下层控制过于松散格力公司的董事会大权大都集中于徐自发、董明珠、张军督、谭建明等几个人手中，董明珠在其中拥有格力最多的股权，占有主要地位，已经成为格力发展的实际控制人。
19、企业内部虽设有决策机制，但是决策机制并没有有效运行，只存在于表面形式，董事会如何决策取决于董明珠一人，缺乏相应的制衡机制，参与公司发展决策的人紧系于高层几人，权力过于集中，整个公司如同变成了个人的一样，下层人员没有一点发言权。董明珠的个人作风使得下级人员的看法很难传递至上层，大部分的建议被漠视；由于管理层独断专行追求业务量，格力不允许员工犯错，要求员工做事严谨，管理风格过于硬派使得员工参与企业管理的积极性降低，从而处于一味的接受决策安排，下层管理人员乃至员工没有向上层反映建议的积极性。格力的管理幅度过窄，大大增加了管理者的负担，决策者难以面面俱到，对所有东西都有充分的精力去了解，充分针对环境市
20、场变化快速做出反应，无法捕捉到最新的市场动向，战略目标可能会与市场发展不符。权力的集中不仅在上层管理人员中存在，在营销环节中销售公司的权力也过大，格力对下层人员的管理过于松散。格力公司成立初期，家电制造商处于主导地位对经销商的依赖较小，以推销员推销为主。到20世纪90年代后期区域销售公司为主导，进行空调销售，将自身利益与经销商捆绑在一起，逐渐对经销商产生依赖，经销商也借此扩大自己的利益经，将格力的资源转移到自己的小公司里。这样的营销模式使得经销商的讨价还价的能力很强，使经销商可与企业抗衡，游离于企业控制之外，对销售公司没有实质的控制，整个销售完全由销售公司说了算，格力为维持销售额不得不转移部分
21、股权维持与经销商的利益平衡，区域销售公司的自主性太强。一旦经销商出现问题，格力整个销售网就无法有效运作，影响企业自身的盈利水平。4.2人力资源管理理念落后 格力人力资源管理理念过于传统化，仍然按照过去招聘标准，关注于人员的硬性实力，较少的关注人才背后的软实力。格力虽然设立了人力资源管理部门，但是对人力部门的关注度不够，部门人员不足，缺乏资深的HR人员且管理不够。格力招聘偏向于高校人员，认为高校人员便于管理，能够推动自身发展。然而在招聘后高校人员缺乏经验并不能带来促进作用，高校人员没有社会技巧经验，没有较高的实践能力不能给格力带来新的发展方式。而且格力每年花费大量资金用于技术人员与经销商，以此保
22、持技术人员与经销商的忠诚。格力一直秉承创新精神，对研发技术人员投资较大，对其他人员关注度较小，甚至不关注。这样虽然保持了格力自身的研发优势，但是格力的其他员工因为没有公平的对待对格力丧失信心，不愿在格力工作。2014年格力分公司管理人员的离职率大40%，刚刚毕业的大学生离职率约为50%。至2018年格力技术人员跳槽由为明显。并且格力公司的工资水平处于中低水平，绩效管理和考核流程繁琐，耗时耗力，管理人员和员工均有抵触情绪出现。即使有着丰厚的奖励但是难以实现，绩效考核得不到大部分人的认同。由于薪资的问题格力公司的员工对待工作没有积极的心态。格力目前的功利性较强，对员工的关注度不够，只想着企业自身该
23、怎么样，把员工仅仅当做成本来看，不会去发现底层人员是否有好的创意，大多数人都得不到自我发展，员工自身得不到满足。4.3发展战略缺乏科学性 表1 2017年三大公司家电销售额对比 单位：亿元公司营业收入(亿）同比增长（%）净利润（亿）同比增长（%）格力1482.8636.92224.0245.27美的2407.1251.35172.8417.70海尔1592.5433.6869.2637.37数据来源：深交所公司信息披露格力一直以来是专注于家电产品市场，包括家用空调、中央空调等产品。产品销量一度十年处于领先地位，获得了极大的竞争优势。由于近年来家电市场趋于饱和，空调等家电的销售增长度逐渐减慢甚至
24、出现停滞，各大公司为了保持份额而竞争日益激烈。 格力为了自身发展采取多元化战略进军手机行业、汽车行业、金融行业，增大自己的经营范围，获得更多的现金流，获取新的利润增长点。格力大幅度进入自己不熟悉的行业，涉及范围较广，没有充分考虑自己是否可以承受竞争对手的打击；是否有足够的资源能力获得市场份额。在如此广的领域里，格力初次进入没有经验、渠道、足够的资金，5没有竞争优势，也没有自己的品牌，对整个产业运作没有充分的认识，风险分析不够充足，对整个产业处于懵懂状态。进入众多产业后企业一时间同时面临早已进入该产业的对手的打击，格力没有其对手的成本优势，没有忠实的客户，很难在现有市场立足，容易被产业企业淘汰。
25、而且根据上表看出美的海尔仍是格力强有力的竞争对手，格力一旦多元化势必分散自己的现金流，自己的主营业务投入少，美的、海尔可能乘势加大投入扩大自己的市场份额，逐步侵蚀格力的市场。格力因为资金投入原因，主营业务失去竞争优势，造成市场被其他对手吞并，主营业务遭受打击造成现金流减少，此时其他产业在大量投入后没有可观收入，各个产业都没有较好的收入，最终可能拖垮自己。4.4内部监督缺乏执行力 格力公司在2017年徐自发的配偶韩凤兰于2017年4月5日卖出格力电器股票而公司 2016年年报的预约披露时间为2017年4月27日,信息披露不够及时。徐自发未能督促其配偶遵守相关规定。2016年11月24日，徐自发委
26、托券商营业部以26.39元/股的价格买入格力电器股票。2017年5月22日，徐自发再次委该营业部以33.45 元/股的价格卖出格力电器股票。徐自发卖出股票的时间距离前次买入的时间不足六个月。由此看出格力高级人员利用自己的职务违规进行格力股份从中谋取利益。格力虽然设立监督部门，但是各部门的职责流于形式，责任感不强，在企业中出现违规情况时没有及时进行披露，企业的基础设施不够完善，对企业的关键人员监督不力，掩盖违规事实，和监督人员存在利益问题，监督人员没有履行自己的义务。格力整个监督系统过于松散，形同虚设，各个监督部门缺乏监督意识，觉得企业没有大的运行失误，对企业没有责任意识。整个企业缺乏良好的运行
27、机制规章制度，相应的部门人员之间存在舞弊现象，互相包庇。并且汇报机制、信息沟通系统不完善，信息传递障碍，重大信息无法及时传递，企业内部门无法及时作出改善。内部审计部门、审计委员会、监事会没有履行自己的责任，及时获取内外部信息，同相关外部监督机制进行交流和注册会计师了解企业的状况。企业没有相应的惩罚措施，整个企业的监督执行力不强。5. 格力公司内部控制机制的完善5.1集权与分权结合格力公司层的决策往往站在战略的角度上，决策可能不被企业所适应。并且格力的决策基本是由董明珠一人做出，而她的决策往往是针对某个对手，可能无法把握整体行业动向。格力第一步应建立相应的制衡机制，避免独断专行。第二：增大下级部
28、门的权限，市场环境都在动态变化，下级部门更能把握市场的动向，掌握最新的市场信息，可及时根据市场的变化调整自己的经营目标，避免出现资源浪费偏离最佳的经营目标。第三：完善决策机制，在战略目标的前提下让下级部门参与公司决策，集权与分权相结合既能使管理者了解最新的信息也能调动工作人员的积极性，使企业所有员工都参与企业的管理，为企业提出建议，使得目标符合企业自身环境、适应市场。第四：建立决策建议系统，让下级部门快速将建议交至管理层，加快决策效率，快速了解多种方案，制定出合理的战略决策。第五：内部监督部门加大监督力度，保持机构合理运行，保持企业无运行缺陷，各部门各司其职。第六：拓展企业文化，使全体员工有着
29、共同价值观，共同为企业发展出谋划策参与公司管理。格力公司的销售模式使得自身的利益与销售公司紧密相连，进而销售公司的权力过大，对销售公司的控制较弱，对他的管理松散。针对格力电器的销售大都是与区域销售公司合作，区域经销商议价能力较强。要改变目前现状，第一：运用大数据分析客户群体的需求，对区域进行再次细分，扩大经销商的数量，减少现有经销商的销售范围，扶持较小的经销商与现有的经销商抗衡，削弱其影响力。第二：对经销商投资入股逐步掌握控制权，进行前向一体化，掌握整条供应链，减少销售成本，控制销售过程和渠道。第三：发展多样化销售，同时发展线上线下销售，拓宽销售路径。第四：专门设立销售管理部门，加强销售监督减
30、少其自主性，使得各个环节都规范化。5.2完善人力资源管理制度人力资源是企业的核心资源，人力资源策略要具备灵活性以应对内外变化。任何成功的企业成功的关键因素是确保在适当的时间、地点有可利用的人力资源。完善人力资源制度第一：招收资深HR，增设人力资源分部，提高人力资源部门的专业化，为企业寻求不同类型的人才，为企业组建金牌团队。第二：创新管理理念，建立新型人才理念，注重人才的能力，发掘人才的优势，寻找符合岗位的人力资源，对现有职员进行评估，重新分配合适的岗位。第三：完善人力资源规划，调查收集涉及战略决策和经营环境的各种信息，运用信息技术对人才进行筛选，发掘高端符合条件的人才，为企业发展提供不断动力。
31、第四：完善招聘和选拔，充分说明岗位的性质和人员的能力需求，对人员进行精细化处理。第五：完善奖励与激励机制，给予职业保障、物质激励、关注员工自身目标的实现，让员工和企业同时得到发展，同时得到满足感，防止人员流失。第六：完善员工培训与发展制度，提高员工的知识技能，实现其自身发展，为企业储备后续人才。第七：完善的绩效考核制度提高员工福利，令他无后顾之忧使其融入团队中，提高其参与度，提高员工的忠诚度。最后：企业应不断调整人力资源结构，针对企业现有的人才情况作出评估报告，及时了解不足情况，关注人才更方面的素质，及时更换新的人才以保持企业持续发展，同时及时了解员工的情感诉求，不能只把员工当做制造利益的工具
32、，充分去了解员工的心理动向，在满足其情感要求上进行价值创造，避免人才流失。5.3调整战略巩固主业目前家电市场上还有许多强劲的竞争对手，格力此时进行多元化战略会消耗企业自身过多的资金，进而没有足够的资金发展主营业务，损失掉市场。现今格力不应急于快速转型应尽力去巩固主营业务获取更大的市场份额，在家电领域做的更大更强。第一：采用市场渗透战略，增加折扣、产品的包装、广告吸引顾客，强化售后服务，增加现有产品的市场份额。企业有好的价格政策和包装更能吸引到对价格敏感的客户，能够拓宽顾客的类型，同时有着周到的售后服务更加能得到客户的青睐。在竞争激烈的市场里更能得到更大的份额。第二：大力发展创新技术，丰富自己产
33、品的品种，以更高的质量迎合消费者的需求，通过差异化满足各个消费者，让消费者对质量放心、对格力品牌放心；第三：完善国际销售渠道，将现有产品推销到海外市场，打造国际品牌，提高企业盈利能力，让格力品牌领跑世界。第四：运用大数据分析，了解顾客的需求，了解自身的产品缺点，继续打造品牌，重点关注大部分客户的反应意见，赢得顾客打青睐。第五：进行纵向一体化，在各个环接节约成本，提高销售利润率，增强其竞争优势同时进行横向一体化扩大份额，谨防其他竞争对手的进入。第六：进行价值创新，在现有竞争中发掘蓝海规避竞争打破现有价值成本定律、放眼互补品服务、跨越战略群组消除劣势，在新的价值领域获得新的利润增长点。第七：严格进
34、行战略风险评估，合理运用PEST、产业环境分析、竞争环境、产业环境分析外部风险，运用通用矩阵分析内部资源，根据企业分析结果进行风险识别、风险分析，确定风险承受度，设置警戒线。根据SWOT综合分析确定优势战略目标，避免不必要的风险10。风险管理控制部门严格履行职责，实时分析企业状况，定期对企业进行审查，确定是否有缺陷。最后内部审计部门加强日常、专项监督，实时关注企是否有运行缺陷6。5.4强化内部控制监督企业成功与否取决于内部监控的有效性，规范的企业运行离不开内部监控。强有力的内部执行机制可令企业减少失误。内部监控的完善是自相而下的，要求全体人员的参与，领导层的带头执行，得到所有人的支持9。加强内
35、部监督第一步可以完善创新企业文化，企业文化是公司的经营哲学，要使员工充分了解企业的文化。让员工接受融入当前企业的文化中，使之价值观与企业价值观一致，让员工能够自觉的执行公司的规章制度履行自己的职责，在共同的价值观下团结一致实现发展目标。第二：明确各自权力与责任、各种业务流程的运作程序，企业所有人员都履行自己相应的责任。企业高级管理人员要为员工做出表率，严格履行企业的规章制度，不能使制度只对某些人有用，使得内部控制处于表面形式，对下不对上。第三：确定内部控制设计、实施可靠有效，保持企业安全运营。同时内部控制的运行需要有专业的人才实施，要去避免人才的专业能力不够的情况。第三：企业要及时披露企业的信
36、息，让利益相关者及时了解企业现状、产业环境、市场定向，避免不必要风险。第四：完善信息操作系统，建立有效的数据信息管理系统，开发适合企业自身的信息技术软件，利用信息技术处理大数据的高效的特点快速了解整个产业的动向、潜在的风险信息，让监督部门快速发现内在的不足，以便企业事前控制。同时通过信息技术进行企业上下交流，了解企业的实时动态，便于各个部门汇报信息。企业监督部门也可利用信息数据库了解是否存在缺陷，及时与董事会报告。第五：建立举报机制，避免企业人员徇私舞弊，互相掩盖违规事实，及时发现处理内部运行缺陷采取解决措施。第六：提高企业部门人员权力之间相互制约，避免权力过度集中，加强对管理人员的监督力度，
37、对关键岗位实行轮岗制和定期稽核8。最后，加大内部监督的力度，董事会下达审计任务，定期进行日常监督、专项监督，出具监督报告，同时定期与外部监督机制沟通，对比数据，找出企业是否存在缺陷，保持企业的各项数据正常，保证对外的财务报告真实可靠。 结 论格力公司在十几年的不断努力经营下，企业规模已经占据了大半家电市场，有着一度十年销售增长的风光业绩，并不断引进新式管理理念使得自身更快更好的发展。格力虽然取得了快速的发展但是在内部控制方面仍然有欠缺，格力虽然建立了相对全面的为内部控制系统，但是却缺乏有效的执行机制，内部监督的执行力不够，信息沟通发现也不够快速，导致企业并不能及时发现自身的不足。因此在当代复杂
38、的经济环境下，建立一套有效的内部控制制度对企业的发展至关重要。一套良好的运行机制可保证企业较安全的运营。格力公司必须根据动态环境的变化不断调整自己的内部控制系统，减少上级部门的权力加大下级部门的管控，既保证决策的科学性也保证员工的积极性；改善自己的人力资源制度保证每一位员工的利益，平等对待每一位员工。同时在发展中要理性充分了解周围的信息，对自己的业务再精益求精，要发挥企业的内部监督制度保证企业的正常运营。格力只有做到如此才可进一步发展。参考文献1程云霞.如何加强高速公路运营企业对固定资产的内部控制J.经贸实践,2018(24):242-243 2刘红梅,刘琛,王克强.内部控制缺陷、外部审计意见
39、与真实盈余管理基于新三板公司的实证研究J.财经论丛,2018(07):80-873李海龙.如何完善企业内部控制制度建设J.商场现代化,2018(04):89-90.4郭慧,赖云凤,钟婷,朱鲜涛.内部控制与退市风险的相关性以博元投资为例J.时代金融,2018(06):228-229+235.5明朱,范业燕.关于中小型企业货币资金管理内部控制的探究J.科技经济市场,2017(10):127-129.6郑石桥.内部控制缺陷识别标准:理论框架和案例分析J.会计之友,2017(19):122-127.7张璞.内部控制审计与融资成本相关性的理论分析J.北方经贸,2016(07):105-106.8杜杰.企业职务分离制度内容体系的构建J.会计之友,2015(07):78-81.9 胡嘉莹.房地产开发企业内部控制的认识以W、B、J企业为例J.商,2016(27):2.10 陈虹.探析优化企业人力资源培训的途径与效果J.现代经济信息,2018(24):141.致谢本文是在吕艳娜老师的悉心指导下，从课题的选择、大纲的确定体现着老师的帮助，在学校的学习生活中，我从老师的的悉心教学中获益匪浅，在此向老师表示深切的感谢与敬意。当然毕业论文的顺利完成也要感谢经管学院各任课老师的帮助，在此感谢他们四年来的辛勤工作。17