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1、我国家电行业上市公司内部控制研究以格力电器为例 摘 要 内部把握可以关怀企业及其利益相关者进行风险的把握与规避，具有重要意义，也越来越引起社会各界的重视。它作为公司年报强制性披露项目之一，始终以来也受到各界的关注。但是近年来，随着社会经济环境日趋简洁、行业内竞争日益加剧，摆在全部企业面前的一道难题便是如何有效提升企业的核心竞争力。 从目前的状况看来，内部把握在国外一些国家已经被运用到了企业日常管理活动中，并取得了较好的成效。但是在国内，内部把握还没有得到足够的重视，其作用在实际运用过程中很简洁被国内的企业所忽视，企业在这一方面需有所警惕，应加强企业内部把握制度方面的建设。有效的内部把握能够关怀
2、企业规避一些潜在风险，使企业经济利益不受损害，同时还能提高生产经营的效率。本文在对内部把握相关理论进行了充分学习的基础上，搜集并争论了我国家电行业的现状与所存在的问题以及相关解决措施，并选取了目前经营状况较为良好的格力电器作为案例进行分析。 关键词：内部把握 内部把握制度 家电行业 绪 论 中国家电行业，起源于20世纪80年月初，通过多年的科学争论与学习，并乐观研发先进的技术，引进国外最新的生产线，再加上政府等相关部门赐予的各方面支持，经过二十多年的进展，国内的家电行业取得了巨大的成就，但其带来的变化也不容忽视。现在，中国已经成为了世界超级电器大国，国际家电市场的80%来自中国。目前，家电行业
3、已经成为增长速度最快并且最具有国际竞争力的行业之一。而家电上市公司有着与其它上市公司所不同的特点，一套合理、完整、有效的内部把握制度与体系对家电上市公司来说也显得尤为重要。 家电行业的进展过程如同许多新事物的进展一般，都不是一帆风顺的，也患病了多种困难，其中便包括内部把握。由于一系列震惊中外的超大型企业xx丑闻和内控失灵导致公司失败的重大恶性大事引发了全球的“内部把握风暴”，关于内部把握的一些政策规定与法律法规也因此开头被关注并重新制定，社会各界对于内控需求越来越猛烈，政府对内部把握的重视度空前高涨。与此同时，内部把握的理论和政策争论亦高潮迭起，取得了一系列新的重要进展。 本文先介绍内部把握相
4、关理论部分，然后介绍目前的家电行业现状及主要特点，叙述了行业内目前所存在的一些问题及相关对策，最终选取在行业内进展状况较为良好的格力电器为案例，从两个角度分析其内控体系现状，将内部把握相关理论和实际案例相结合，总结格力电器在内控方面做的较好的地方，希望也能对其他企业有所关怀。 1 内部把握基本理论 1.1基于ERM框架的内部把握概念 内部把握是指由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，其目的在于识别并管理风险，为企业经营管理合法合规、财产平安、财务报告信息精确完整等供应合理保证，促进企业实现进展战略的过程。但需要留意的是： 此概念是在整个企业风险管理的大框架下为合理实现企业目标所设计
5、的把握系统。内部把握是一个“过程”，它存在于企业各项经营管理环节中。内部把握是会受“人”影响的过程，由组织全部人员共同实施，有赖于全员参与，这样才能确保内部把握的执行有效。其力求为实现多个不同类型但又相互交叉的目标供应合理保证，目标设定中包含反映价值制造导向的战略目标。其供应的保证是“合理”的，而不是“确定”的。内部把握的设计应适应整个组织或一个分支机构、业务部、运营单元或业务流程。该定义还包括了关于组织如何设计，一些实施和推动内部把握重要的基础概念，为不同的组织架构、行业和地区的组织供应了操作支持。 1.2 内部把握的基本要素 主要包括以下所列示的五个要素： 把握环境。把握环境是实施内部把握
6、的基础。主要包括治理结构、组织机构设置与权责支配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。风险评估。组织应当在识别风险因素后，分别从风险发生的可能性和影响程度对其进行分析，并依据实际状况，对不同风险类别确定具有针对性的、科学合理的定性、定量的分析标准。把握活动。依据风险评估的结果，并结合风险应对策略所实行的、确保企业内部把握目标得以实现的方法和手段，是实施内部把握的具体方式。信息与沟通。精确准时且完整地收集与主体日常经营管理相关的各种信息，使这些信息以适当的方式在各层级之间进行准时传递、有效沟通以及正确应用的过程。监控活动。监控活动是实施内部把握的重要保证，是指组织对其内部把握
7、的合理性、健全性和有效性进行监督检查与评价，并做出相应处理。 1.3 内部把握的重要性 依据大量的理论与实践结合的案例表明，组织的全部管理工作，都要从建立与健全内部把握开头；组织的全部活动，也不能脱离内部把握而独立存在。 正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”。下面介绍了内部把握主要的五个重要作用。 1.3.1 有助于防止组织失败 在竞争如此激烈的时代中生存与进展，不仅需要管理好企业内部和日常的生产经营还要把握与应对风险，高效的企业战略管理也显得极其重要。企业间的竞争，相当于战略定位的竞争。而战略的定位包括制定正确的战略目标，识别、评估和把握风险，确保战略得到有效实施或准时调整，这些都与内部把
8、握有关。合理有效的内部把握可以依据内外部环境的不同变化，分析企业可能面临的各种风险，在主体制定战略目标的过程中还能起到关心作用，以求将风险把握在企业可以接受的范围内。 1.3.2 有助于供应高质量的报告信息 内部把握的报告目标要求企业把握系统为其供应高质量的财务信息与非财务信息、内部及外部信息做出合理保证。在这个信息化的时代背景下，信息的重要作用不言而喻，有时足以准备一个企业的兴衰。首先，高质量的报告信息能够供应精确而完整的信息，为管理者供应决策支持和对主体活动及业绩起到监控作用。同时，财务报告所供应的信息质量还影响着财务报告投资者、债权人等利益相关者的决策。有效的内部把握系统能通过各种把握方
9、法及手段对企业的信息记录和报告过程进行全面且具有持续性的监管，这些把握方法和手段包括职务分别、岗位轮换、内部审计等，以便准时发觉和订正错误与舞弊，确保企业的经营活动能通过这些信息真实而完整的反映出来。 1.3.3 有助于爱惜组织资源的完整 资产的平安完整，实际上是一个过程把握的结果，其为组织正常运作及报告信 息真实、牢靠供应了基础。而内部把握在其中发挥了重要的作用，具体的把握方法包括财产爱惜把握和信息系统把握以及绩效考评把握。 1.3.4 有助于实现组织的合法运营 作为内部监控系统，内部把握的基本目标里包括合法性这一条。良好有效的内控体系对于实现组织合法合规运营的意义重大。它通过对企业日常经营
10、活动与重要环节进行监督与把握，能够快速有效地制止并订正不合理的违法违规行为，保证企业日常经营管理活动合法合规，同时，也使得相关政策规定及部门监管要求在企业内部能够得到良好的实施。 1.3.5 有助于克服人性弱点 在一个企业当中，最重要的一个因素便是“人”，人在企业日常经营活动中也是最活跃的，能够把握风险，同时也能带来风险。人在经济学中被认为是理性的、自私的，人们总会想将自身利益扩展到最大。因此，从这个角度来看，人们在某些状况下所做出的举动可能会由于过于看重利益大小而忽视对风险的预警。企业运营过程中的全部环节都离不开人的活动，从这个角度看来，内部把握既是针对物和事的把握，也是针对人的行为的把握。
11、 2我国家电行业内部把握概述 2.1 我国家电企业目前进呈现状 目前，我国的家电行业日趋成熟。改革开放以来，我国的家电企业从头开头、从零起步，经过十几年的快速进展，如今已经完成了由初级向成熟的迈进，其所耗用的时间仅为一些发达国家的一半，甚至于有些企业的生产技术手段已经达到世界顶端标准水平。随着社会经济的高速进展以及人们物质生活水平的提高，现代消费者对家电质量和功能要求也越来越高，行业内的竞争也变得越来越激烈。我国的家电企业在最近的十多年里也发生了许多变化，进行了多次企业的分立与整合。在行业内的大部分方面也都形成了良性竞争。但由于受到08年金融危机的影响，以及企业对技术爱惜方面的重视不够，导致许
12、多产品种类与功能太过单一，忽视了对消费者品牌意识的建立，在这段时期内仅有少部分的企业顺当度过了危机得以生存进展。 在2014年以后，随着科学技术的快速进展，人们对于家电产品智能化的呼声也越来越高。因此，越来越多的家电企业意识到需要调整以往的战略方向，才能在激烈的竞争中优先占据市场。同时，电子商务的成熟和普及，也使得家电行业内的竞争愈演愈烈。 2.2我国家电企业基本特征 2.2.1 产品更新快 技术水平影响家电企业的经营生产的效率，加上消费者对产品需求的日益提高，促使整个家电业都极其重视产品的更新。例如现代家庭中最常见的家电电视机，在过去二十几年里，经受了多次换代，截至目前，各家电企业生产销售的
13、电视机规格已有上百种，家用电视机的类型从以前的一般电子管变成现在的4K高清液晶电视，具备数字电视与网络电视双重功能，日益满足人们对高质量生活方式的追求。许多家电公司除了生产电视机以外，可能还涉足空调、冰箱、洗衣机等家用电器产品的生产，产品的多样化满足了消费者不同的需求，但同时也使家电企业间的竞争变得更大。因此，家电企业想要获得成功必需增加产品的创新力度，引领行业朝新的进展方向迈进。 2.2.2 技术核心 家用电器产品不仅要求材料，还有对工艺与技术手段的高标准。目前，我国的家电行业已经进展为一个强调技术、以技术为核心的产业。最近几年家电产品的功能不断更新与提升，可以看出企业要想获得消费者的“芳心
14、”必需投入并开创大量新技术，而新技术的研发需要来自企业方面包括创新力气与研发体系、研发人员的支持。综上所述，拥有先进的研发团队与培育核心技术人是家电企业长期进展的关键点。 2.2.3 生产专业化和模式化 随着科技的不断进展，目前在家电行业内已经全部实现了现代化的管理，全部的产品都进行的是专业化的生产，许多家电企业的产量因此也得到了大幅度的增加。 生产平台也由于生产技术的提高慢慢建立起模式化的平台，对此，多家企业已经通过努力尝试新的生产模式提高了生产效率，另外有些企业还结合自身实际状况，自行创建了适用性较强的高质量生产平台，极大地促进了家电行业的进展。 2.2.4 资产管理力气要求高 家电行业的
15、资产管理在全部行业中是有其自身特点的。在一些重要环节，例如产品生产、销售等环节，稍有一点差错，可能就会严峻影响到公司的利润。家电行业在日常经营管理过程中，对于资金的管控与使用、预算编制以及对存货商品的保管、生产用固定资产的维护也隐藏着较大的风险，管理不当可能会引起资源铺张，甚至停产，影响企业正常运营。而由于家电行业生产平台具有上文所述专业化与模式化的特点，所以企业对其的日常管理需高度重视，避开疏漏，谨慎执行并将规章制度落实到各个细节。同时，生产车间的操作人员的执行力气与管理生产设备力气也需要有严格的要求。 2.3我国家电企业风险识别与内部把握 2.3.1 风险识别 从战略和管理的角度来看，以下
16、五个方面可能会对企业日常经营管理产生负面影响：第一，企业的组织结构体系创建不当，机构设置与权责支配不够明确清楚；其次，企业没有明确的进展目标，未规划好企业将来的进展方向，造成人力、物力等各种资源的铺张；第三，企业目前所建立的规章制度不完善，相关条例的制定不明确，致使企业的日常管理无序、混乱；第四，信息系统不适用于企业，信息传递渠道不够畅通，信息无法准时精确地在公司内部进行传递；最终是对企业管理的监督和检查不到位，无法有效地对企业内控体系做出评价，致使不能准时发觉内控存在的问题。 另外，站在财务角度看，与全部生产型企业一样，家电企业的风险主要有以下三种：首先，是资金方面。企业的资金关系着企业的筹
17、资、投资和运营等活动，如若使用不当便简洁使企业陷入财务危机的窘境，严峻影响到企业的日常运营；其次，是存货方面。家电企业的产品普遍都体积较大，品种也相对较多，相对其他行业产品来说，管理起来会比较麻烦，需要供应更大的仓库与更多的管理人员，这也意味着在存货管理方面势必会耗用更多的资金；然后是全部企业普遍可能会存在的在财务报告方面的风险。为了使企业或自身获得更多的利益，很多企业出具虚假的财务报告以获得投资、谋取利益，并且供应不符合实际状况的数据，营造企业经营良好的假象。 2.3.1 内部把握 家电企业生产家用电器产品并销售，所以与其他商业企业一样，内部把握在企业的日常执行时可以被划分为以下几个具体的内
18、控环节。为了便利对其进行分析，现将这些环节分成两类，分类依据为上文所述的两个角度： 战略和管理角度包括十个具体环节：组织架构、进展战略、人力资源、社会责任、企业文化、争论与开发、担保业务、业务外包、信息传递、系统把握以及合同管理。财务角度包括六个具体环节：资金活动、选购业务、资产管理、销售业务、财务报表、全面预算。家电企业应结合自身特点，在兼顾这两个角度具体环节实施的基础上，还应当有所侧重，对于重点环节应重点关注，促进企业的良好进展。 3我国家电行业存在的问题及分析 3.1 家电行业的内控问题概述 目前，许多企业内把握度的制定与运用都是建立在完整的内控理论基础之上的，有着较为完善的内控体系，但
19、在家电行业内，内控照旧还存在着一些问题。 3.1.1内控结构不完善 企业应具备有良好的内部把握结构，内部环境相当于是企业内部把握建设的土壤，其重要性不容忽视。据相关调查发觉，某些家用电器，例如海信电器，缺乏完善的内部把握系统和监督机制，没有合理的法人治理结构，在重要的业务环节也不具备特地的风险管控人员。另外，公司董事会下的委员会设立不当，公司高层的相关权利没有得到良好地监督，导致其给公司带来了巨大的损失。并且，一些公司的股权比较集中，使得公司的治理结构演化成内部人把握，董事长一个人便能掌控整个公司，这样有失公正、缺乏制衡的治理结构应当引起家电企业的重视。 3.1.2内部把握形式化 随着社会经济
20、与科技的不断进展，内控也会因此发生转变，它不是一成不变的、固定的企业内部管理机制。国家规定具有普适性，概念和范围较笼统，其所指对象一般是全部的上市公司，而家电企业应当依据自身行业特点，灵敏运用相关规定，而不是全盘照抄。并且随着将来行业的进展，有可能会产生巨大的变化，企业不应当墨守成规，而要结合自身所处实际状况，在以往的制度基础之上有所创新。针对企业内控的建立，公司应当组织和建立特地的争论队伍，确保其内控自始至终的有效性，这样，企业才能在日新月异的社会与日趋简洁的经济环境中得到长期进展。 3.1.3 风险体系建设不足 风险评估是企业建立与实施内部把握的重要环节，其作用是可以通过风险管理达到企业经
21、营的目的，并且能够预防潜在的风险转化成真正的风险。风险管控不到位正是一些中小型家电企业失败的缘由所在，没有准时并正确评估出企业内部风险，致使内部人员滥用职权、中饱私囊而危害企业。而当投资者发觉上当了，亏损了，最终发觉了虚假的会计信息，此时已造成极大的财务风险。同时，负责该公司审计工作的会计师事务所也有很大的责任，出具虚假的审计报告以及没有依据重要性原则披露财务信息，导致风险越来越大。综上所述，企业需要准时且正确地评估风险，以免后期造成不行估量的损失，如若能早一点查找出问题，便能早点追究责任并解决问题。 3.1.4 内部监督机构的独立性缺失 内部监督机构能够关心管理者，强化监督其他相关政策的实施
22、以保证把握环境的良好。但是，我国的很多家电企业没有设置，或者虽然设置了类似的内部监督部门，却没有达到真正意义上的独立，使得许多企业在不具备有效监督的状况下经营，导致内部把握消逝诸多问题，不行避开产生了经营风险甚至消逝xx腐败现象。 3.2 家电行业存在问题的缘由分析 3.2.1对内部把握的理解不足 企业对内部把握的理解程度偏低，仅限于对字面意思的理解，没有把内部把握的所强调的重点和核心与企业的实际工作结合起来。企业没有对内部把握进行深度的理解和阐释，对于组织机构的设置不合理，无法在企业内形成相互制衡的机制，因而也无法形成优良的把握环境，进而也会影响到具体措施的有效执行。企业对内部把握目标不能很
23、好地理解，很难实行有效的措施促使内部把握进行良好的运作，难以确保信息的牢靠、完整以及资产的平安，企业内部的财务舞弊行为也变得难以发觉。 3.2.2 对内部把握重视不够 多数企业认为内部把握只是单纯地相互牵制，不留意对内部把握机构的设立，同时，他们将国家规定的规章制度直接套用，没有结合自身行业特性和实际状况来制定内把握度的内容。对于一些大型企业也缺乏争论和制定把握体系的相关部门，企业的内控只是依据以往的固定模式来进行的，对企业的进展不能起到促进作用，甚至有可能会由于内控把握失效而给企业自身带来更大的损失。 3.2.3 未对风险进行细分 随着经济环境越来越简洁，以及社会各方面带来的巨大竞争与压力，
24、企业在将来所面临的风险也将越来越多。而许多企业对此还没有充分的熟识，照旧停留在制定简洁地风险标准上，而没有依据不怜悯况对其进行划分，致使风险评估结果不精确，企业不能准时实行正确有效的措施来防范与规避。 3.2.4 监督力气被忽视 监督机制不完善是目前许多企业内控问题所在，在监督上有所疏忽，内部把握的有效性不能得出合理评价，内控的盲点和漏洞就不易被发觉。由于许多公司投入使用全面风险管理的内部把握体系的时间较短，未能形成对监督方面的充分重视，许多企业还存在组织结构混乱，公司全部权与经营权没有真正分别等状况，无法形成对企业有利的监督制约机制。另外，监督也会受到企业内部审计人员自身的专业学问水平、阅历
25、等因素影响，企业在这方面忽视对职工的考察。 4解决我国家电行业内部把握失效的对策 4.1 加强内部把握结构体系建设 内部把握环境犹如内部把握的根基，假如根基不稳固，那其承载的建筑物也无法长期。拥有一个稳健良好的内部把握环境对企业来说具有重大意义，能使内部把握更好地发挥其作用，从而促进企业的良好进展。针对前文对所得出的行业内问题及分析，现对加强内控环境提出以下一些措施： 4.1.1 明确机构设置和权力配置 企业内部各层级机构设置应当清楚明白，各自的权力和责任义务也应分工明确，使企业内部把握体系能够更加完善，更好地保障公司的权益。另外，在公司内，应建立相互制衡的机制，避开高层权力的滥用，充分发挥股
26、东大会、董事会以及监事会三种权力机关的真正效用。 4.1.2 加强董事会的建设 企业在董事会的管理方面还需加强，结合公司具体状况以及相关规定要求，设立特地委员会。例如战略委员会、预算管理委员会、审计委员会、提名委员会以及薪酬与考核委员会。分别明确各委员会的职责和议事规章，做到议事过程规范且透亮。同时，对于公司的经理提名、评价、奖惩，由特地委员会进行审查并提出建议，可以有效加强对重点环节的监督。 4.2 提高内部把握手段的有用性 从目前的国内家电公司的内控体系来看，其内控系统存在确定程度的形式化倾向。许多上市公司为了协作政府部门的检查，没有结合企业实际状况而直接套用相关政策规定，正由于如此，内控
27、缺陷也普遍存在。因此，家电公司在建设和完善内部把握制度的过程中，应当避开流于形式，制定出具有实际意义与作用的内把握度。另外，还需要留意对内部把握人员执行力的考察。制定出方法，还要确保其能得到良好的运用，这样才能使公司的内部把握行之有效，而不是没有有用价值的“空架子”。 4.3加强风险管理 依据上文所述，家电企业在一些重要环节有其自身特点，所以在风险管控的关键点上也有可能与其他行业不一样。对公司的全面风险管理要求将风险评估内容细分到每一个业务环节。为此，家电企业需要依据自身所处环境具体分析日常经营管理活动中的每一个重要环节，结合实际状况制定具体的风险评估流程与标准。对于家电行业的风险管理应强调其
28、侧重点，如若全盘兼顾，那势必耗费财力物力，影响经营效率，导致达不到预期的管理效果。因此，家电企业在这方面应当有所侧重。 4.4建立内部监督部门 随着内控管理的效果越来越受到投资者与社会公众的重视与关注，政府方面对于上市公司内控体系的监督检查力度也不断加强，日益凸显内部把握在企业中的重要程度。监督与评价作为内部把握活动中必不行少的一个环节，的确需要引起重视。企业在建设内部把握体系时，应当成立特地的监督部门，并加大内部审计和公司治理方面的投入，组织并培育专业的人才队伍，以确保企业在日常管理活动中能够得到有效的监督，切实提高工作效率，使企业内部把握制度更加完善、更有利于企业的进展。 5格力电器分析
29、5.1 格力电器介绍 格力电器，是一个在1991年成立、迄今已有近三十年辉煌历史的家电上市公司，1996年11月在深交所挂牌上市，全称为珠海格力股份有限公司，公司旗下拥有三大品牌，分别是格力、TOSOT、晶弘。在公司成立的初期阶段，公司的主要业务是生产和组装家用空调，经过多年的进展已经形成了多元化、科技型的全球工业集团。现有产业掩盖空调、生活家用电器、高端设备和通信设备等领域，产品销售到国外多个国家与地区。公司规模日益壮大，现有9万名员工，其中有1.2万名科研人员和近3万名技术工人，在国内外建有14个生产基地，建立起了从上游生产到下游回收的全产业链，遵循绿色环保、循环、可持续进展的理念。公司拥
30、有众多争论场所，具备14个争论院，共有94个争论所、929个试验室和2个院士工作站。 格力电器坚持创新驱动，在2017年时对研发方面的投入资金已达57亿元，并拥有国内5万多项专利申请，在2018年家电行业中排名第一。坚持质量为先，以客户需求为导向，诚信经营，对质量和体系建设严格把控。自2011年起，连续八年来，格力的顾客满意度、忠诚度都保持在行业领先地位。坚持转型升级，乐观推动智能制造，2013年开头，格力电器相继开拓了多个领域，包括智能装备、模具以及通信设备等。2018年，公司净利润已超260亿元，营业收入突破2000亿元。 5.2 格力电器内部把握体系的分析 5.2.1 企业战略和管理角度
31、的内部把握 依据相关理论学问，现从公司战略角度和公司管理角度两方面对其内部把握加以分析，结果如下表4-1： 表4-1内部把握分析 内部把握体系节点业务管理风险因素格力的内部把握措施组织架构治理结构无实际作用，决策不合理、缺乏科学性，从而导致经营失败；公司内部机构设置不合理，权责支配不明晰，导致效率低下（1）完善公司章程和组织架构 （2）建立明确清楚的议事规章，制定管理层工作细则 （3）明确权利和义务，建立制衡关系进展战略缺乏合理明确的战略方向，竞争优势无法形成；战略过于超前，与实际不符，企业盲目扩张，导致经营失败；因管理者主观缘由导致资源铺张，危机企业生存增加创新力度强化管理，提高制造水平 （
32、3）推动智能化，加快液晶电视增长速度人力资源人力资源短缺或过剩，公司结构不合理，缺乏相关激励和约束机制（1）工作系统优化 （2）关键人才成长 （3）员工学习进展社会责任企业完全事故；造成环境污染，资源严峻铺张；员工权益未得到保障等（1）建立严格的平安生产管理体系 （2）加强员工培训，供应员工进展机会企业文化企业内部没有乐观良好的文化氛围，缺乏确定分散力；对文化与观念方面的差异重视不够，造成经营失败（1）打造良好的企业文化 （2）增加员工与顾客之间的沟通渠道争论与开发项目设计不合理、不科学，缺乏创意，造成资源铺张；人员结构设置和职位配备不合理，导致产品研发成本偏高；争论成果被投入使用较少，导致企
33、业亏损（1）立项、研发过程管理 （2）项目成果的开发和爱惜 （3）研发人员管理项目执行项目设立不当，操作人员分散，导致预期效益难以实现；疏忽对项目的管理，使其在交易过程中存在商业贿赂，导致中标价格失实；项目信息不对称，验收环节缺乏有效监督与规范，存在风险隐患；监管缺位，资金无法正常落实，造成项目质量低下（1）制定严格规范的立项程序与规章 （2）加强对项目的管理，健全相关制度规章，明确项目职责和权限 （3）对资金的运行和落实状况进行跟踪调查，切实保证资金平安，留意项目质量公司担保审批环节不严、越权审批，造成担保失误或遭到欺诈；对被担保人监控不到位，导致担当法律责任（1）制定担保业务管理方法 （2
34、）完善担保评价程序内部信息传递内部信息系统功能单一、不健全，导致生产经营效率受到影响；内部信息传递不准时（1）建立信息搜集和传递机制 （2）设立举报机制，鼓舞揭发违法乱纪行为合同管理合同订立不当，内容疏漏，企业合法权益患病损害；对合同管理疏忽，致使企业患病损失；对合同内容制定不当，导致发生合同纠纷，严峻损害企业的正面形象建立并健全分级授权管理制度，规定并明晰各层级审批权限设立法律事务部门以降低或避开法律风险 （3）完善合同评级体系信息系统把握信息系统对企业的适用性不强，严峻影响生产经营效率；开发的系统不适用于公司内控体系，授权管理不当，导致对企业的经营管理不能进行有效监控；系统维护不合格，泄露
35、商业机密（1）开发先进有效的信息系统 （2）加强对信息系统的运行与维护 （3）建立信息系统管理制度，确保系统具有平安性、良好的受控性以及具备高效的处理力气外包业务外包设置的范围、价格等条件不恰当，致使企业患病损失；监控管理不严，服务质量低下，造成外包优势难以形成并发挥；监管不到位，在金钱交易环节存在贿赂，导致企业与之相关的人员涉案并严峻损害公司形象（1）严格规范和限制公司的业务外包相关的条件 （2）完善外包评价程序 其中，在进展战略这一环节上，格力电器结合自身实际状况、行业现状与将来进展定位，将企业的人才结构进行了完善，技术方面也加强了创新。同时，格力也实行了一系列措施以确保进展战略的可行性，
36、进行持续性地调整，其实行的措施主要集中在以下两方面： 针对员工的工作实行了一系列员工激励方案，例如面对公司内部人员发放股票，使企业上下、高层管理者和企业其他员工的利益融合在一起，促进企业整体稳健地进展。另外，格力还对每一个具体业务进行了详细的规定，明确其选购、生产、营销等三方面的战略方向，使企业的进展战略处在一个相对良好的把握环境内。并在此基础上，加大创新，研发企业核心技术以提高市场竞争力。在引入COSO框架体系后，格力在原有组织结构的基础上进行了相关调整，在董事会下新增了一个特地争论负责企业进展战略、将来进展趋势以及融资方案等的部门，与董事会下的其他委员会并列，包括审计委员会、薪酬与考核委员
37、会以及提名委员会，有效地促进了内控结构体系的完善。由此可以看出，格力电器对于进展战略环节的重视。5.2.2 企业财务角度的内部把握 从企业财务角度分析，得到如下表 4-2： 表 4-2财务风险角度内控措施 内部把握体系节点业务管理风险因素格力电器内部把握措施资金活动筹资支配不当，导致形成的企业资本结构也不当，企业面临债务危机；投资选择不合理，导致盲目扩张； 营运管理疏忽，致使企业陷入财务逆境（1）健全并完善资金管理制度 （2）对资金的授权与审验进行严格把控选购业务方案制定不当，对市场猜想不准时、不精确，导致堆仓积压或短缺，造成资源铺张或生产停滞；设立的选购方式、定价机制不合理，审批环节不规范，
38、导致消逝舞弊和欺诈（1）明确选购职责和审批权限 （2）明确关键把握点、风险 （3）定期检查和评价选购过程销售业务销售策略制定不合理，市场猜想不当，导致企业经营困难；客户信用管理不严，结算方式不恰当，导致账款无法顺当收回；销售环节监管不严，存在舞弊，致使企业利益受损（1）健全销售业务管理制度 （2）确定合理的策略与销售政策，明确销售流程及相关权限 （3）销售业务评价资产管理存货积压或短缺，导致资源铺张和生产中断；固定资产不留意更新与维护，使用过程中操作不当，从而导致资产使用年限缩短或平安生产事故发生；无形资产权属不明，缺乏创新创意，技术手段落后，竞争力降低（1）制定资产管理方法 （2）确定资产管
39、理的职责和权限 （3）明确关键把握点，对关键把握环节严格把控财务报告违反国家对其确立的相关法律法规，影响企业声誉，导致担当相关法律责任；供应虚假数据及书面材料，误导财务报告使用者，导致最终决策失误，对市场正常秩序造成干扰；对经营管理中的问题不能准时发觉并解决，导致企业财务和经营风险（1）把握财务报告的编制方法，明确其报送、分析与利用等相关流程 （2）明确相关的职责分工，划定清晰明白的权限范围以及制定规范的审批程序 （3）制定并规范相关管理与核算制度预算管理预算编制不完善，对经营管理的约束较弱或企业盲目经营；目标制定不当，企业资源铺张，导致进展战略难以达成；执行力度不强，考核环节不严格，导致预算
40、形式化严峻，难以发挥其作用（1）实行全面预算管理机制 （2）依据实际状况，分析自身优劣势并结合宏观环境、行业现状以及竞争格局，订立预算目标 （3）树立“技术立企，稳健经营”理念 其中，对于资产管理环节，格力电器作为一个大型的家电行业上市公司，其对资产的管理需严格把控，否则可能会导致日常经营受到影响，企业利润也得不到提升，甚至还会引发亏损。对于格力电器而言，对存货、固定资产、无形资产等的管理是资产管理环节中的重点，并且其还会影响企业的盈利状况。格力电器在存货的管理上普遍实行的是“零库存”管理，这要求企业有较为良好的销售渠道，促使企业的生产销售周期缩短，避开商品消逝积压，导致资源的铺张。但这也对内
41、把握度的建立提出了更高的要求，不仅要制定详细的资产管理方法，还需要明确管理过程中的关键把握节点。依据企业实际的生产经营状况，对于在存货管理过程中的风险应对，格力特地编制了存货管理内控手册，其中详细列举了相关的风险把握措施。 而在固定资产方面的管理，格力与大部分公司一样对固定资产的类别进行了详细的划分，然后针对每一种类别的固定资产分别进行监管，既对操作人员和相关管理人员进行定期、不定期的考察，也对一些薄弱环节作出评价，以便使企业对资产的管理能有更好的掌控。而在无形资产内部把握方面，从格力电器的广告宣扬语中耳熟能详的一句词“格力，把握核心科技”可以看出，格力电器看重对核心技术的争论与开发。另外，格
42、力电器对相关技术管理人员的权限也进行了设置，以确保无形资产的平安。 5.3格力电器案例分析总结 前文对格力电器内部把握现状从两个角度进行了分析，并分别针对两个角度中的重点环节进行了分析，可以发觉格力电器留意对内控体系的建设与加强，针对每个具体业务环节都有详细的内控措施，并且，为了使内部把握更好地适应企业将来的进展，格力强化了对董事会的管理，在原有的组织结构基础上，结合公司实际状况，设立了特地负责争论企业战略进展方向的委员会，进一步促进了企业内控体系的加强与完善。 另外，从格力电器对固定资产的细化分类管理也能看出，格力电器重视对风险的防范，有较好的风险意识，使企业能够准时发觉并精确地进行风险评估
43、，以便实行有效的措施进行风险防范。 结 论 内部把握的产生是企业通过不断吸取以往的阅历，结合不同时期的社会经济进展状况而来的，旨在加强企业的日常管理，促进企业良性进展。我国的内部把握理论在国外争论的理论基础上也不断地进展，从近十年国内关于内部把握的争论来看， 基本是建立在对国外理论学习的基础上，结合我国企业自身所处的环境与特点，加宽了内部把握概念的范围，也深化了内控的意义。而从这些争论结果来看，许多公司表面上看好像建立了一个相对完善的内控体系，实际上存在诸多问题，并没有在公司日常管理中将内控的作用真正发挥出来。 家电行业的内部把握体系目前还存在着诸多需要完善的地方，例如内部把握结构不够完整、风
44、险体系建设不足以及监督等方面的问题，并针对这些问题提出了相应的解决对策。本文基于理论，结合实际案例，通过选取进展状况较好的格力电器为案例进行分析，反映出内部把握在实际企业中的具体应用。 另外，通过本文对家电行业内部把握体系的分析，我们还可以看出，内控系统的缺陷会对企业的运营管理造成很大不力，企业的进展和内控系统的完善息息相关。假如企业没有受到有效的监管，那么出具的不实的审计报告也会给企业投资者及股东带来经济利益上的损失。企业内控的改进与完善是一个长期的过程，企业不仅需要加强审计人员的职业道德和专业学问的培育，也需要改进相应的制度和准则，促进内控系统更加完善。同时，企业应让全体员工都参与到内部把
45、握的执行与监督中来，让内控系统更好地服务于企业的进展。 参考文献 黄玉玲.基于内部把握理论的家电企业成本管理探究J.现代经济信息.2016，(16).企业内部把握编审委员会.企业内部把握精细化设计与实务案例M.立信会计出版社，珠海格力电器股份有限公司.2017年度内部把握评价报告R.中财网，刘勇.我国上市公司内部把握信息披露与财务报告质量争论J.现代经济信息.2016，(19).杨帆.企业的全面风险管理与内部把握的争论J.经贸实践.2018，(23).王芳.内控审计在企业管理中的应用争论J.财会学习.2018，(29).黄春霞.我国企业内部把握相关问题的思考J.会计师.2018，(20).王爱
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