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1、工资薪金所得个人所得税的计算缴纳 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望工资、薪金所得的个人所得税计算工资、薪金所得的个人所得税计算1、工资薪金所得指个人因任职或受雇而取得、工资薪金所得指个人因任职或受雇而取得的工资（蓝领）、薪金（白领）、奖金、的工资（蓝领）、薪金（白领）、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。任职或受雇有关的其他所得。2、计征方式、计征方式 1）按月征收个人所得税。）按月
2、征收个人所得税。2）按）按3%45%的七级超额累进税率。的七级超额累进税率。3 3、计征规定：、计征规定：、计征规定：、计征规定：以每月收入减除以每月收入减除以每月收入减除以每月收入减除35003500元后的余额为应税所得。元后的余额为应税所得。元后的余额为应税所得。元后的余额为应税所得。个人所得税七级超额累进税率表个人所得税七级超额累进税率表个人所得税七级超额累进税率表个人所得税七级超额累进税率表 级数级数级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率（税率（税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数 1 1 不超过不超过不超过不超过 1 50
3、0 1 500元部分元部分元部分元部分 3 0 3 0 2 2 超过超过超过超过1 500-4 5001 500-4 500元部分元部分元部分元部分 10 105 10 105 3 3 超过超过超过超过4 500-9 0004 500-9 000元部分元部分元部分元部分 20 555 20 555 4 4 超过超过超过超过9 000-35 0009 000-35 000元部分元部分元部分元部分 25 1005 25 1005 5 5 超过超过超过超过35 000-55 00035 000-55 000元部分元部分元部分元部分 30 2755 30 2755 6 6 超过超过超过超过55 000
4、-80 00055 000-80 000元部分元部分元部分元部分 35 5505 35 5505 7 7 超过超过超过超过80 00080 000元部分元部分元部分元部分 45 13505 45 13505例如：某员工当月工资收入例如：某员工当月工资收入6000元，元，该员工当月的个人所得税计算如下：该员工当月的个人所得税计算如下：当月工资收入应纳税所得额当月工资收入应纳税所得额=月薪金收入总月薪金收入总额额-3500=6000-3500=2500当月工资收入的个人所得税当月工资收入的个人所得税=1500 3%+（2500-1500）10%=45+100=145或：当月工资收入的个人所得税或：
5、当月工资收入的个人所得税=月工资应月工资应纳税所得额纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数=250010%105=250-105=1454、个人对取得一次性年终奖金的计税方法：、个人对取得一次性年终奖金的计税方法：法律规定，当每个月的工资薪金超过法律规定，当每个月的工资薪金超过法律规定，当每个月的工资薪金超过法律规定，当每个月的工资薪金超过3 5003 500元元元元扣除数，则年终奖金直接除以扣除数，则年终奖金直接除以扣除数，则年终奖金直接除以扣除数，则年终奖金直接除以1212；如果每个月的；如果每个月的；如果每个月的；如果每个月的工资薪金未超过工资薪金未超过工资薪金未超过工资薪金未超
6、过35003500元的扣除数，则（年终奖金元的扣除数，则（年终奖金元的扣除数，则（年终奖金元的扣除数，则（年终奖金+当月薪金当月薪金当月薪金当月薪金-3500-3500元）元）元）元）/12/12，找适合的税率和速算扣，找适合的税率和速算扣，找适合的税率和速算扣，找适合的税率和速算扣除数。除数。除数。除数。【注注注注】一年只能有一次这样的计算。一年只能有一次这样的计算。一年只能有一次这样的计算。一年只能有一次这样的计算。5、具体计算方法、具体计算方法每月发放的每月发放的工资薪金工资薪金全月应纳税所得额全月应纳税所得额=月薪金收入总额（包括月薪金收入总额（包括加班费等）加班费等）-3500全月应
7、纳税额全月应纳税额=全月应纳税所得额全月应纳税所得额适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数年终奖年终奖金应纳税额金应纳税额年度奖金的年度奖金的个人所得税个人所得税适用的税率：年终适用的税率：年终奖金总额奖金总额/12后再对应适用税率后再对应适用税率年终奖应纳税额年终奖应纳税额=年终奖金总额年终奖金总额年终奖适年终奖适用税率速算扣除数用税率速算扣除数案例一：案例一：如某员工如某员工2012年年1月工资收入月工资收入5000元，并同时元，并同时获发获发2011年度年终奖总额年度年终奖总额10000元。元。该员工该员工2012年年1月的个人所得税计算如下：月的个人所得税计算如下：当月工资收入应纳税所得
8、额当月工资收入应纳税所得额=月薪金收入总月薪金收入总额额-3500=5000-3500=1500当月工资收入的个人所得税当月工资收入的个人所得税=月工资应纳税月工资应纳税所得额所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数=15003%0=45该员工年度奖金的个人所得税适用的税率：该员工年度奖金的个人所得税适用的税率：1000012=833.33元，其相对应的适用税元，其相对应的适用税率是率是3%，速算扣除数为，速算扣除数为0。年终奖应纳税额年终奖应纳税额=年终奖金总额年终奖金总额年终奖适年终奖适用税率速算扣除数用税率速算扣除数=100003%0=300元。元。该员工总纳税额：该员工总纳税额：20
9、12年年1月共应纳个人所月共应纳个人所得税得税45+300=345元。元。案例二：税收筹划案例二：税收筹划张先生全年的收入是张先生全年的收入是102000元，有两种发元，有两种发放方案。放方案。方案一：每月发放工薪方案一：每月发放工薪4000元，年终一次元，年终一次性发放全年奖金性发放全年奖金54000元。元。方案二：每月发放工薪方案二：每月发放工薪3999元，年终一次元，年终一次性发放全年奖金性发放全年奖金54012元。元。请计算以上两种方案下，张先生分别需要缴纳多请计算以上两种方案下，张先生分别需要缴纳多请计算以上两种方案下，张先生分别需要缴纳多请计算以上两种方案下，张先生分别需要缴纳多少
10、个人所得税？少个人所得税？少个人所得税？少个人所得税？方案一方案一方案一方案一：（：（：（：（1 1）张先生每月工薪应缴纳的个人所得）张先生每月工薪应缴纳的个人所得）张先生每月工薪应缴纳的个人所得）张先生每月工薪应缴纳的个人所得税为税为税为税为 （4000-35004000-3500）3%=153%=15元元元元（2 2）将全年一次性奖金）将全年一次性奖金）将全年一次性奖金）将全年一次性奖金5400054000元除以元除以元除以元除以1212个月，按个月，按个月，按个月，按其商数其商数其商数其商数45004500元确定适用税率元确定适用税率元确定适用税率元确定适用税率10%10%，速算扣除数，
11、速算扣除数，速算扣除数，速算扣除数105105元，元，元，元，即全年一次性奖金即全年一次性奖金即全年一次性奖金即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为应缴纳的个人所得税为应缴纳的个人所得税为应缴纳的个人所得税为 54000 54000 10%-105=529510%-105=5295元元元元（3 3）张先生张先生张先生张先生全年全年全年全年应缴纳的个人所得税为应缴纳的个人所得税为应缴纳的个人所得税为应缴纳的个人所得税为 15 15 12+5295=547512+5295=5475元元元元方案二方案二：（：（1）张先生每月工薪应缴纳的个）张先生每月工薪应缴纳的个人所得税为人所得税为 （3999-35
12、00）3%=14.97元元（2）将全年一次性奖金）将全年一次性奖金54012元除以元除以12个个月，按其商数月，按其商数4501元确定适用税率元确定适用税率20%，速算扣除数速算扣除数555元，元，即全年一次性奖金即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为应缴纳的个人所得税为 54012 20%-555=10247.40元元（3）张先生张先生全年全年应缴纳的个人所得税为应缴纳的个人所得税为 14.97 12+10247.40=10427.04元元综上所述，采用方案二比方案一多缴纳个综上所述，采用方案二比方案一多缴纳个人所得税人所得税10427.04-5475=4952.04元元发放同样数额的报酬，在熟知相关税法的发放同样数额的报酬，在熟知相关税法的基础上，作出合理的发放安排，可以有效基础上，作出合理的发放安排，可以有效的减轻税负。的减轻税负。谢谢！