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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流工资薪金所得个人所得税计算方法.精品文档.2010年5月26日 星期三设本站为首页 | 加入收藏深圳城市选择 深圳广州东莞上海北京武汉南京杭州苏州天津沈阳大连重庆成都西安郑州 深圳首页 | 深圳资讯 | 深圳交通 | 深圳地图 | 诚 信 商 | 深圳卖场 | 企业考察 | 房产频道 | 深圳租房 | 二 手 房 | 深圳厂房深圳指南 | 深圳社保 | 教育频道 | 公交查询 | 旅游频道 | 美食天地 | 逛街购物 | 娱乐休闲 | 生 活 易 | 团购频道 | 求职招聘指南首页 | 美食 购物 夜生活 旅游 房产 交通 | 办事易 生活常
2、识 | 健康医疗 | 彩票开奖 | 生活网点 常用电话 常用查询 常用网址窗体顶端办事直通车 窗体底端深圳办事易个人办事纳税 工资薪金所得个人所得税计算方法 工资薪金所得个人所得税计算方法 办事标签： 个人所得税 纳税 税率办事类别： 个人办事纳税办事单位： 我要编辑深圳市地方税务局办事说明： 我要编辑 工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额（从2008年3月1日起，起征点为2000元）。适用九级超额累进税率（5%至45%）计缴个人所得税。三费一金是指
3、社保费、医保费、养老费和住房公积金计算公式是：工资、薪金所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 级数含税级距不含税级距税率（）速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分151254超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分2513756超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分3033757超过60
4、000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分3563758超过80000元至100000元的部分超过58375元至70375元的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375注：表中所列含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。例：王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为2000元，则 王某 当月应纳税所得额=9400-1000-2000
5、=6400元。应纳个人所得税税额=640020%-375=905元。速算扣除数是怎么得来的?它们之间有什么样的规律? 超额累进税率的计算较为复杂。为了便于日常计算税金，将超额累进税率表按照数学方法进行简化，这就出现了速算扣除数的概念。这样，在计算时，无需再按照上述方法进行分段计算，可以直接按照“应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数”的公式进行计算，计算难度大大降低。 下面举例来说说：应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 等等。 我讲第三点：速算扣除数为125，主要
6、是由于分段计算引起的。 具体计算这样：比如应纳税所得额3000元的收入，则分段计算为500*51500*101000*15325元（注意：500内适用5，5002000适用10，最后剩1000元即20003000，适用15） 而速算扣除数计算：3000*15125325。 可见：500*(10-5)25，则成为第二档的扣除数。（相当于25元被重复计算了） 2000*(15-10)+500*(15-10)%125 5000*(20-15)%+2000*(20-15)%+500*(20-15)%=375. 【 打印本文 】 【 关闭窗口 】【 返回办事易首页 】感谢此办事易的贡献者： 相关办事 更
7、多 个体户销售额少于5000元可免税 工资薪金所得个人所得税计算方 深圳纳税人办理纳税征收分局划 相关问答 更多 状态 企业所得税问题 关于修改社保卡上的身份证号码 深圳市流动小吃经营许可证怎样 有传言说51后社保就不能取是不 关于社保的问题s 关于社保 税收优惠 我的社保为什么在网上查不到啊? 182企业文化 | 广告服务 | 关于我们 | 联系我们 | 诚聘英才 | 法律顾问 | 意见建议 | 第三方考察本地宝 BENDIBAO.COM 汇深网版权所有 2000-2010 ICP证：粤B2-20040803 深圳市安全文明示范网站 劳务报酬所得计税规定 劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安
8、装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人担任董事职务所取得的董事费收入，按劳务报酬所得项目纳税。劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000以上的，定率减除20%的费用。劳务报酬所得适用20%的比例税率；对于纳税人每次劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用30%的税率；超过50000元的部分，适用40%的税率
9、 注：实质上为超额累进税率，判断加成征税的依据是应纳税所得额而非收入额） 劳务报酬所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 级数 含税所得 不含税收入额 税率 （） 速算 扣除数 1 不超过20000元的 21000元以下的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 超过21000元至49500元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 超过49500元的部分 40 7000 获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的上述报酬，应分别计征个人所得税（国税函19966
10、02号） 稿酬所得计税规定 稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬所得也应纳税。 稿酬所得以个人每次出版、发表作品取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000以上的，定率减除20%的费用。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率。实际缴纳税额=应纳税额（1-30%）。任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取
11、得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计征个人所得税。（国税函2002146号） 例：李四一次获得稿酬收入32000元，其应纳税款应为： 32000（1-20）20（1-30）=3584（元）特许权使用费所得计税规定特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，
12、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目纳税。个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”纳税。 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000以上的，定率减除20%的费用。特许权使用费所得适用20%的比例税率。 个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率。 对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效的合法凭证，允许从所得中扣除。（财税字1994020号） 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件
13、拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税（国税发1994089号）。利息、股息、红利所得计税规定利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率。 除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外
14、）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（财税2003158号） 个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。（财税字1994020号）财产租赁所得计税规定财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（1）财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000以上的，定率减除20%的费用。财产租赁所得适用20%的比
15、例税率。 对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。（财税2005125号） 个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率。 （2）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可持完税凭证，从其财产租赁收入中扣除。纳税人提供准确、有效凭证，由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用，准予扣除。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 （国税发1999089号） （3）在计算每月取得的财产租赁所得个人所得税时，应先扣除有关税金、教育费附加和修缮费用，再按税法规定减除800元或20%的法定费用，余额为应纳税所得额。 个人每月取得
16、财产转租所得，可在扣除转租人支付的租金、税金和教育费附加后，再就其余额按税法规定计算征收个人所得税。财产转让所得计税规定 个人取得的各项财产转让所得，包括转让有价证券（除股票转让所得外）、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，都要纳税。 财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的比例税率。 个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率。 财产原值，是指： （1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用； （2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用； （3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额
17、、开发土地的费用以及其他有关费用； （4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用； （5）其他财产，参照以上方法确定。 纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。 合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。偶然所得计税规定 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，包括现金、实物和有价证券。取得偶然所得的个人为纳税义务人；向个人支付偶然所得的单位为扣缴义务人。偶然所得应纳的个人所得税由支付单位实行源泉扣缴。 偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。 个人所得税应纳税额 = 应
18、纳税所得额 适用税率。 个人参加有奖储蓄取得的各种形式的中奖所得，属于机遇性的所得，应按照个人所得税法中“偶然所得”应税项目的规定征收个人所得税。支付该项所得的各级银行部门是税法规定的代扣代缴义务人。（国税函发199598号） 个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票（奖券）一次中奖收入在10000元以下（含10000元）的，暂免征收个人所得税；超过10000元的，应按税法规定全额征税。（国税发1994127号、国税函发1998803号、财税199812号） 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目，由举办有奖销售活动的企业（单位）代扣代缴个人所得税。（国税函20026
19、29号）向灾区捐款所得税计算为鼓励纳税人四川汶川地震灾区的捐赠行为，支持抗震救灾，现就纳税人向地震灾区捐赠有关所得税税前扣除事项明确如下： 一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 个人通过上述机构向教育事业、红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构、公益性青少年活动场所的捐赠，以及通过中华慈善总会、中国福利会、中国儿童少年基金会、中国青少年发展基金会等财政部、国家税务总局规定准予全额扣除的机构向四川汶川地震灾区的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。除此之外，个人将其所得通过中
20、国境内公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额30的部分，允许从应纳税所得额中扣除。 二、企业和个人等社会力量向上述单位捐赠时，应取得由财政部门统一印（监）制，并加盖接受捐赠单位或转赠单位财务专用印章的公益救济性捐赠票据，作为抵扣企业所得税和个人所得税的凭证。 三、对个人通过代扣代缴单位举办的救灾捐款活动统一进行捐赠的，代扣代缴单位可登记个人捐款金额，在取得统一的正式捐赠票据后，将加盖接受捐赠单位财务专用印章的个人捐款金额明细表附后，作为扣缴个人所得税申报的税前扣除凭证。 四、由于此次灾情严重、紧急，对纳税人通过银行转账、电汇或邮
21、局汇款等方式向公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门公布的指定帐户进行捐赠，尚未取得正式捐赠票据的，可以暂按汇款凭据作为当期计税时的抵扣依据，在事后取得接受捐赠单位开具的捐赠票据作为正式的税款抵扣依据。 - 向灾区捐款的所得税计算举例30%扣除 李四5月工资为4000元，因个税起征点为2000元，李四的应纳税所得额为4000-2000=2000元。2000元的对应税率为10%，他应纳税200元。 如果他将1000元通过非全额扣除的机构捐给灾区。按照市地税局相关规定，不超过应纳税所得额30%的部分可以被扣除。他实际应纳税所得额为2000-200030%=1400元。 按照公司应纳个税税额=(
22、应纳税所得额-扣除标准)适用税率-速算扣除数(速算扣除数是指采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据) 因此李四最后应纳税(2000-200030%)10%-25=115元。 捐款之后，他从原来纳税200元降至115元。 全额扣除 李四5月工资为4000元，因个税起征点为2000元，李四的应纳税所得额为4000-2000=2000元。2000元的对应税率为10%，他应纳税200元。 如果他将1000元通过可全额扣除的机构捐给灾区。按照市地税局相关规定，这1000元可从他的应纳税所得额中扣除，那么他仅仅需要为2000-1000=1000元纳税。 他最后应纳税税额为：100010%-25=75元。(25元为速算扣除数) 捐款之后，他从原来纳税200元降至75元。 如果李四通过可全额扣除的机构捐款2000元，那么可算他当月应纳税所得额为2000-2000=0元，当月应纳税个人所得税额为0元。