账户与复式记账新.ppt

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1、会计方法会计方法 对会计对象进行对会计对象进行连续、系统、综连续、系统、综合地确认、计量、合地确认、计量、记录和报告所应记录和报告所应用的方法用的方法复式记账复式记账填制会计凭证填制会计凭证登记账簿登记账簿成本计算成本计算财产清查财产清查编制财务会计报告编制财务会计报告设置账户设置账户经济经济业务业务设置账户设置账户复式记账复式记账填制和审核凭证填制和审核凭证登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表成本计算成本计算财产清查财产清查会计方法关系图会计方法关系图第三章第三章 账户与复式记账账户与复式记账v会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户 v复式记账法原理复式记账法原理v账户本期发生

2、额对照表账户本期发生额对照表 一一 会计要素的再分类会计要素的再分类会计科目会计科目（一）会计科目的含义（一）会计科目的含义将会计要素按经济内容进行归类将会计要素按经济内容进行归类,每一类别的名称每一类别的名称即为会计科目。即为会计科目。科目本身的涵义就是归类的意思科目本身的涵义就是归类的意思 界界 门门 亚门亚门 纲纲 目目 科科 属属 种种虎虎白菜白菜白菜白菜动物动物 脊索脊索 脊椎脊椎 哺乳哺乳 食肉食肉 猫猫 猫猫 虎虎 植物植物 种子种子 被子被子 双子叶双子叶双子叶双子叶 十字花十字花十字花十字花 十字花十字花十字花十字花 油菜油菜油菜油菜 白菜白菜白菜白菜 第一节第一节 会计要素

3、的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户会计对象会计对象会计要素会计要素会计科目会计科目资产负债表资产负债表资产资产 期末余额期末余额 期末余额期末余额流动资产流动资产非流动资产非流动资产负债及所负债及所有者权益有者权益资资产产资资产产流流动动非流动非流动资资 产产库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款应收股利应收股利原原 材材 料料固定资产固定资产无形资产无形资产投资性房地产投资性房地产长期股权投资长期股权投资其他资产其他资产会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目库存库存现金现金会计科目是设置账户的依据会计科目是设置账户的依据银行银

4、行存款存款固定固定资产资产无形无形资产资产各各组组成成部部分分的的名名称即为会计科目称即为会计科目各各组组成成部部分分的的名名称即为会计科目称即为会计科目会计科目构成会计报表的主要项目会计科目构成会计报表的主要项目会计科目是设置账户的依据会计科目是设置账户的依据第一节第一节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户(二)如何设置会计科目1.1.涵盖每一会计要素所包含的全部项目涵盖每一会计要素所包含的全部项目,不许遗漏不许遗漏或交叉重复或交叉重复会计要素会计要素会计要素12 23412341234 2.2.名称应该统一、规范，通俗易懂名称应该统一、规范，通俗易懂接续下页接续下页续续 表表

5、第一节第一节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户二、账户二、账户任何一个账户应该符合这样几个规定任何一个账户应该符合这样几个规定是对会计要素的再分类，任何一个账户都应该是对会计要素的再分类，任何一个账户都应该隶属于具体的会计要素；隶属于具体的会计要素；账户应该具有标准的名称（会计科目）；账户应该具有标准的名称（会计科目）；账户还应该有具体的结构，可以用来反映经济账户还应该有具体的结构，可以用来反映经济业务对各账户的增减影响。业务对各账户的增减影响。2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日3 31 1月初余额月初余额借借30 00030

6、 0001 1转转1 1甲材料入库甲材料入库10 00010 0002 2转转2 2发出甲材料发出甲材料 5 0005 000（略）（略）3 33131本月合计本月合计50 00050 00035 00035 000借借45 00045 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户账户的设置依的设置依据据会计科目会计科目业务内容业务内容 发生发生时间时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向具有一定结构形式具有一定结构形式 专门格式之一专门格式之一设置账户的基本目的是设置账户的基本目的是用来记录交易或事项用来记录交易或事项设置账户的主要目设置账户的主要目的是为财务报告

7、的编的是为财务报告的编制提供数据资料制提供数据资料事项事项交易交易三、账户的具体结构及账户格式三、账户的具体结构及账户格式 现现 金金 账 户 年年 摘摘 要要借方金额借方金额 +贷方金额贷方金额 _借借贷贷余额余额月月 日日11 3011月末余额月末余额借借70012 5销售收入销售收入200借借90013送存银行送存银行800借借10021收回人欠收回人欠300借借40031 12月发生额余额月发生额余额500800借借400现金账户（简化格式）现金账户（简化格式）月初余额月初余额月初余额月初余额 7007005/12/12 200 13/12 800200 13/12 80021/12

8、30021/12 300增加发生额增加发生额增加发生额增加发生额 500 500 减少发生额减少发生额减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额月末余额月末余额 400400简化简化简化简化账户的基本结构账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。加额、减少额和余额的那部分结构。2020年年凭证号凭证号 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日5 51 1月初余额月初余额借借1 5001 5001 1银付银付1 1销售产品收到现金销售产品收到现金9009004 4现付现付1 1购买材料购买材料 50050

9、0（略）（略）3 33131本月合计本月合计 1 700 1 7002 2002 200借借1 0001 000总总 账账会计科目：库存现金会计科目：库存现金账户的基本结构账户的基本结构完整结构完整结构年年凭证号数凭证号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月 日日会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）账户名称账户名称左左右右基本结构基本结构账户的基本结构账户的基本结构账户名称账户名称 增加增加（减少）（减少）减少减少（增加）（增加）期初余额期初余额（期初余额）（期初余额）（期末余额）（期末余额）期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本

10、期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额 第一节第一节 会计要素的具体化会计要素的具体化会计账户会计账户单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法记账方法记账方法第二节 复式记账法原理第二节 复式记账法原理一、复式记账法一、复式记账法（一）单式记账法与复式记账法的含义（一）单式记账法与复式记账法的含义1.1.单式记账法单式记账法由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行只对主要方面设置账户进行记录记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方

11、法。账方法。2.2.复式记账法复式记账法由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店咸亨酒店)单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法 1 1.经营收入经营收入 现金现金10001000文文 2 2.现金现金500500文购文购 入茴香豆入茴香豆 3.3.孔乙己新欠孔乙己新欠 3030文文 4 4.收到阿收到阿Q Q前欠前欠 120120文文 现金账记现金账记 +

12、1000+1000现金账记现金账记现金账记现金账记 +1000+1000+1000+1000(果果果果)营业收入记营业收入记营业收入记营业收入记+1000+1000+1000+1000(因因因因)现金账记现金账记 -500-500现金账记现金账记现金账记现金账记 -500-500-500-500(果果果果)原材料账记原材料账记原材料账记原材料账记 +500(+500(+500(+500(因因因因)备忘簿备忘簿备忘簿备忘簿记记记记(擦去水牌原记录擦去水牌原记录擦去水牌原记录擦去水牌原记录)现金账记现金账记现金账记现金账记+120+120+120+120现金账记现金账记现金账记现金账记 +120+

13、120+120+120(果果果果)应收账款记应收账款记应收账款记应收账款记 120120120120(因因因因)只作备忘登记只作备忘登记(水牌上作出记录水牌上作出记录水牌上作出记录水牌上作出记录)营业收入账记营业收入账记营业收入账记营业收入账记+30+30+30+30(因因因因)应收账款账记应收账款账记应收账款账记应收账款账记+30+30+30+30(果果果果)第二节 复式记账法原理（二）（二）复式记账法的理论基础复式记账法的理论基础会计等式会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入费用收入费用=利润利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入费用收入费用资产资产+费用费用=负

14、债负债+所有者权益所有者权益+收入收入负负债债、所所有有者者权权益益和和收收入入均均可可以以看看作作是是资资金金来来源源，而资产和费用可看作是资金占用。而资产和费用可看作是资金占用。第二节 复式记账法原理资产+费用=负债+所有者权益+收入资产增加资产减少资产增加资产减少+费用增加费用减少费用增加费用减少=负负债债增增加加负负债债减减少少+所所有有者者权权益益增增加加所所有有者者权权益减少益减少+收入增加收入减少收入增加收入减少资增资增资增资增+费增费增费增费增+负减负减负减负减+所减所减所减所减+收减收减收减收减=资减资减资减资减+费减费减费减费减+负增负增负增负增+所增所增所增所增+收增收增

15、收增收增第二节 复式记账法原理（三）复式记账法的特点（三）复式记账法的特点（三）复式记账法的特点（三）复式记账法的特点由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的

16、增减变动全面、系统地了的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济业务的过程和结果；解经济业务的过程和结果；解经济业务的过程和结果；解经济业务的过程和结果；由于复式记账法要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，由于复式记账法要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，由于复式记账法要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，由于复式记账法要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确因此可以对账户记录的结果进行试算平

17、衡，检查账户记录的正确因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确性。所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计相等，借方余性。所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计相等，借方余性。所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计相等，借方余性。所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计相等，借方余额合计和贷方余额合计也要相等。额合计和贷方余额合计也要相等。额合计和贷方余额合计也要相等。额合计和贷方余额合计也要相等。第二节 复式记账法原理二、借贷记账法二、借贷记账法（一）（一）借贷记账法的定义和特点借贷记账法的定义和特点以以“借借”、“

18、贷贷”作为记账符号的一种复式记账方法。作为记账符号的一种复式记账方法。“借借”“”“贷贷”是记账符号是记账符号记账规则记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，任何一项业务有借必有贷，任何一项业务(会计事项会计事项)都必须在两个都必须在两个(或以上或以上)账户作出两种记录账户作出两种记录:借方记录和贷方记录借方记录和贷方记录;借贷必相等借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等必然相等.借方 银行存款银行存款 贷方期初余额期初余额 200 000借方 实收资本实收资本 贷方期初余额期初余额 1 500 000借贷必相借

19、贷必相等等【例例】公公司司收收到到投投 资资者者投投资资600 600 000000元元，已存入银行。已存入银行。不会不会出现借出现借贷不等贷不等借方贷方有借必有有借必有贷贷不会不会出现同出现同借同贷借同贷 600 000 600 000第二节 复式记账法原理该修理部用银行存款该修理部用银行存款30 00030 000元购入新设备。元购入新设备。该修理部用银行借款该修理部用银行借款2 0002 000元直接偿还所欠货款。元直接偿还所欠货款。新茂公司将部分投资共计新茂公司将部分投资共计100 000100 000元转让给光华百货元转让给光华百货商场合伙经营。商场合伙经营。该修理部购入材料该修理部

20、购入材料5 0005 000元款项未付元款项未付新茂交电公司用银行存款新茂交电公司用银行存款50 00050 000元作为追加投资。元作为追加投资。该修理部用银行存款该修理部用银行存款3 0003 000元偿付前欠账款。元偿付前欠账款。新茂公司收回修理部闲置房屋一间，价值新茂公司收回修理部闲置房屋一间，价值80 00080 000元。元。在利润分配中，计算出应付给新茂公司的投资利润在利润分配中，计算出应付给新茂公司的投资利润为为70007000元。元。新茂公司投资新茂公司投资32 00032 000元，偿还修理部银行借款。元，偿还修理部银行借款。资产资产+资产资产 负债负债 负债负债 所有者权

21、益所有者权益 所有者权益所有者权益 借借借借借借贷贷贷贷贷贷 如如“企业从银行提取现金企业从银行提取现金800元，以备零用。元，以备零用。”此笔业务此笔业务记账如下：记账如下：期初余额期初余额期初余额期初余额现金现金银行存款银行存款800800记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也记账规则可以指导会计分录的编制，而会计分录也必然体现记账规则的要求。必然体现记账规则的要求。第二节 复式记账法原理实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2）1 0001

22、000（3）2 000 2 000（5）1 1、1 1月月5 5日国家追加日国家追加投入资本金投入资本金22 00022 000元，元，款项当即存入银行。款项当即存入银行。2、1月月10日购入原日购入原材料材料4 000元，货款元，货款尚未支付。尚未支付。3 3、1 1月月1515日开出支日开出支票票1 0001 000元归还所欠元归还所欠货款。货款。4 4、1 1月月2020日购入设日购入设备一台计备一台计10 00010 000元，元，以银行存款支付货以银行存款支付货款。款。5 5、1 1月月2222日向银行借日向银行借入短期借款入短期借款2 0002 000元，元，直接用借款归还应付直接

23、用借款归还应付供应单位的货款。供应单位的货款。以前例，借贷记账法的记账规则如图所示以前例，借贷记账法的记账规则如图所示第二节 复式记账法原理（二）（二）借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构实实账账户户：资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益，期期末末若若有有余余额额,在增加方，构成资产负债表在增加方，构成资产负债表虚虚账账户户：收收入入、费费用用，期期末末一一般般无无余余额额，构构成成利利润表润表账户分类及记账模式账户分类及记账模式 资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户+-余余+-余余+-余余收入类账户收入类账户+-费用类账户费用类账户+-利润

24、类账户利润类账户+-借方借方 账账户户模模式式总总图图 贷方贷方资产、费用资产、费用 +资产、费用资产、费用-负债负债负债负债 权益权益权益权益 收入收入收入收入 利润利润利润利润 -负债负债负债负债 权益权益权益权益 收入收入收入收入 利润利润利润利润 +资产余额资产余额负债负债 所有者权益所有者权益 余额余额借贷记账法下账户的结构借贷记账法下账户的结构1、资产类账户、资产类账户 如：如：7 7月月1 1日结存日结存材料材料5000050000元，本元，本月月5 5日购料日购料100000100000、1515日购料日购料150000150000元；元；8 8日领用材料日领用材料120000

25、120000，2525日领用日领用8000080000元材料。元材料。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 借借 贷贷 资产类账户资产类账户（如：原材料）（如：原材料）期初余额期初余额 本本 期期增加额增加额 本本 期期减少额减少额 期末余额期末余额本本 期发生额期发生额本期发生额本期发生额50000100000150000120000 80000250000200000100000借贷记账法下账户的结构借贷记账法下账户的结构2、负债、负债/所有者权益类账户所有者权益类账户 如：如：7 7月月1 1日短期日短期借款余额借款余额80008

26、000元，元，本月本月5 5日借入日借入1000010000、1515日借入日借入1200012000元；元；8 8日归还日归还80008000，2525日归还日归还50005000元短元短期借款。期借款。期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 贷贷 负债负债/所有者权益类账户所有者权益类账户（如：短期借款）（如：短期借款）期初余额期初余额 本本 期期增加额增加额 本本 期期减少额减少额 期末余额期末余额本本 期发生额期发生额本期发生额本期发生额800010000120008000 5000220001300017000借贷记账法下账户的

27、结构借贷记账法下账户的结构3、收入、费用、利润类账户、收入、费用、利润类账户本年利润本年利润至上月本年至上月本年 累计利润累计利润 至上月本年至上月本年 累计亏损累计亏损转入转入 本期本期 收入收入 转入转入 本期本期 费用费用 至本月累计至本月累计 实现利润实现利润 至本月累计至本月累计 发生的亏损发生的亏损 收收 入类入类费费 用类用类本期发本期发生费用生费用（增加）（增加）本期实本期实现收入现收入（增加）（增加）本期转本期转销收入销收入（减少）（减少）转销本期转销本期费用费用（减少（减少）本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 差额为本月利润差额为本月利润或亏损或亏损第二节 复式记账

28、法原理三、会计分录三、会计分录三、会计分录三、会计分录1.1.会计分录的含义会计分录的含义会计分录的含义会计分录的含义会计分录是对每项经济业务指出应登记的账户和记账方会计分录是对每项经济业务指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。向与金额的一种记录。企业的经济业务很复杂，在正式登记入账企业的经济业务很复杂，在正式登记入账以前需要编制会计分录，再据以入账。以前需要编制会计分录，再据以入账。应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户登记的金额是多少各账户登记的金额是多少？对对 这这 些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式

29、式，即即会会计分录计分录。事项事项交易交易2 2、会计分录的书写要求、会计分录的书写要求 以下举例为不规范写法：以下举例为不规范写法：借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款 200 000 200 000 200 000 200 000组成内容组成内容（三要素）（三要素）登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额书写要求书写要求借在上贷在下借在上贷在下借、贷错开一字格借、贷错开一字格金额分排两列金额分排两列金额后不必写金额后不必写“元元”会计分录的不规范写法：会计分录的不规范写法：贷：贷：借：借：银行存款银行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000

30、 200 000借、贷颠倒借、贷颠倒借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000 200 000 200 000借、贷未错格借、贷未错格借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000金额排为一列金额排为一列借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款200 000200 000元元 200 000200 000元元金额后写金额后写“元元”借：借：贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款 200 000200 000 200 000 200 000贷方前伸贷方前伸金额重叠金额重叠金额重叠金额重叠

31、金额重叠金额重叠3 3、会计分录的编制方法、会计分录的编制方法 【例例】盛荣公司借入短期借款盛荣公司借入短期借款200 000200 000元，已元，已存入银行。存入银行。1.1.确认涉及要素确认涉及要素资资 产产负负 债债 2.2.确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款短期借款短期借款 3.3.分析增减变化分析增减变化 增加增加增加增加 4.4.确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 5.5.确定记录金额确定记录金额 200 000200 000 200 000 200 000 6.6.写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：短期借款贷：

32、短期借款 200 000200 000 【例例1 1】盛荣公司借入短期借款盛荣公司借入短期借款200 000200 000元，存入银行。元，存入银行。会计分录编制举例会计分录编制举例 借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000200 000 【例例2 2】盛荣公司收到设备投资，设备价盛荣公司收到设备投资，设备价值值180 000180 000元。元。借：固定资产借：固定资产 180 000180 000 贷：股本贷：股本 180 000180 000 【例例3 3】盛荣公司用资本公积盛荣公司用资本公积300 000300 000元元转增实收

33、资本。转增实收资本。借：在途物资借：在途物资 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0006 000 【例例4 4】盛荣公司用盛荣公司用银行存款银行存款6 000元购元购买材料（假定暂不考虑已交纳的税金），材买材料（假定暂不考虑已交纳的税金），材料尚未运达企业。料尚未运达企业。借：资本公积借：资本公积 300 000300 000 贷：股本贷：股本 300 000300 000 借：在途物资借：在途物资 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 000 应付账款应付账款 5 0005 000 【例例5 5】盛荣公司盛荣公司购入材料一批，货款购入材料一批

34、，货款20 000元（假定暂不考虑交纳的税金）。其元（假定暂不考虑交纳的税金）。其中中15 000元已用银行存款支付，另元已用银行存款支付，另5 000元尚元尚未支付。材料已运达，尚未验收入库。未支付。材料已运达，尚未验收入库。借：短期借款借：短期借款 20 00020 000 应付账款应付账款 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000 【6 6】盛荣公司盛荣公司用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款20 000元、应付账款元、应付账款30 000元。元。编制会计分录实例编制会计分录实例 经济业务经济业务分析分析分析分析分析分析会计分录会计分录现金现金

35、500500元元送存银行送存银行现金现金300300元元偿还前欠偿还前欠购货款购货款购进材料购进材料600600元元,现现金支付金支付400400元元,余款暂余款暂欠欠资产资产资产资产/现金现金现金现金 -500-500-500-500资产资产/存款存款 +500+500现金现金 500500银行存款银行存款 +500+500贷方贷方借方借方借借:银行存款银行存款500500 贷贷:现现 金金 500500资产资产资产资产/现金现金现金现金 300 300负债负债/应付应付账款账款 300现金现金 300300应付账款应付账款 -300-300贷方贷方借方借方借借:应付账款应付账款300300

36、 贷贷:现现 金金300300资产资产资产资产/材料材料材料材料 +600资产资产/现金现金 -400负债负债负债负债/应付应付应付应付账款账款账款账款+200+200材料材料+600+600现金现金-400400应付账款应付账款应付账款应付账款 +200+200+200+200借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方 借借:原材料原材料600600 贷贷:现金现金 400400 应付账款应付账款200 200 记记 账账 凭凭 证证 2003年年10月月17日日 第第35号号￥500￥500 合合 计计 500银行存款银行存款500现现 金金贷方金额贷方金额借方金额借方金额明细科目

37、明细科目总账科目总账科目摘要摘要中国农业银行（苏）中国农业银行（苏）现金支票存根现金支票存根 20159105 科目科目 .对方科目对方科目 .出票时期出票时期2003 年年10月月17日日单位主管单位主管 会计会计用途用途 备用金备用金金额金额 500收款人收款人 本单位本单位Dr.Dr.现金现金 500 500 Cr.Cr.银行存款银行存款 500500例：从银行提取现金例：从银行提取现金500500元元 ：n实际工作中的经济业务与会计分录实际工作中的经济业务与会计分录分别通过分别通过原始凭证与记账凭证原始凭证与记账凭证记载记载实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000

38、22 000（1）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示：1.1.借：银行存款借：银行存款 22 00022 000 贷：实收资本贷：实收资本 22 00022 000实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2）以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示：2.2.借：原材料借：原材料 4 0004 000 贷：应付账款贷：应付账款 4 0004 000实收资本实收资本银行存款银行存款固

39、定资产固定资产22 000 22 000（1）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料4 000 4 000（2）1 000 1 000（3）以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示：3.3.借：应付账款借：应付账款 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示

40、：4.4.借：固定资产借：固定资产 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产22 000 22 000（1）10 000 10 000（4）短期借款短期借款应付账款应付账款原材料原材料1 0001 0004 000 4 000（2）（3）2 000 2 000（5）以前例，会计分录、登账过程如下所示：以前例，会计分录、登账过程如下所示：5.5.借：应付账款借：应付账款 2 0002 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 0002 000试算平衡依据试算平衡依据会会 计计 等等 式式借贷记账法的记账规则借贷记账法

41、的记账规则第三节第三节 账户本期发生额对照表（试算平衡表）账户本期发生额对照表（试算平衡表）第三节第三节 账户本期发生额对照表（试算平衡表）账户本期发生额对照表（试算平衡表）发生额试算平衡法发生额试算平衡法平衡公式：平衡公式：全部账户的全部账户的借方发生额借方发生额合计合计全部账户的全部账户的贷方发生额贷方发生额合计合计一定会计期间一定会计期间平衡原理平衡原理：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等双方合计双方合计数必然相等数必然相等每笔交易每笔交易或事项的处或事项的处理都体现了理都体现了借贷记账法借贷记账法的记账规则的记账规则有借必有借必有贷，借贷有贷，借贷必相等必相等【1 1】借：银

42、行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000【2 2】借：固定资产借：固定资产 180 000 贷：股本贷：股本 180 000【3 3】借：资本公积借：资本公积 300 000 贷：股本贷：股本 300 000【4 4】借：在途物资借：在途物资 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000【5 5】借：在途物资借：在途物资 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 应付账款应付账款 5 000【6 6】借：短期借款借：短期借款 20 000 应付账款应付账款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 特别提示特别提示756 0007

43、56 000 平衡依据：一定会计期间全部账户的发平衡依据：一定会计期间全部账户的发生额合计生额合计期初余额期初余额850 000 （1）200 000（4）6 000（5）15 000（6）50 000本期增加发生额本期增加发生额200 000本期减少发生额本期减少发生额 71 000期末余额期末余额 979 000借方贷方银行存款银行存款期初余额期初余额120 000 （7）30 000（6）5 000本期减少发生额本期减少发生额 30 000本期增加发生额本期增加发生额 5 000期末余额期末余额 95 000借方贷方应付账款应付账款发生额合计发生额合计特别提醒：特别提醒：并非指每并非指每

44、笔业务的笔业务的发生额，发生额，而是账户而是账户双方各自双方各自的合计数的合计数 平衡方法：编制发生额试算表平衡方法：编制发生额试算表 表表 总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表账户名称账户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款应付账款（其他账户略）合合 计计756 000756 000（略）本期增加发生额本期增加发生额200 000本期减少发生额本期减少发生额 71 000期末余额期末余额 979 000借方贷方银行存款银行存款（略）200 000 71 000 （略）本期减少发生额本期减少发生额 30 000本期增加发生额本期增加发生额 5 000期末余额期末余额

45、 95 000借方贷方应付账款应付账款 （略）30 000 5 000（略）（略）余额平衡法余额平衡法 平衡公式：平衡公式：全部账户的借全部账户的借方余额方余额 合合 计计全部账户的贷全部账户的贷方余额方余额 合合 计计一定会计期末一定会计期末 平衡原理：会计等式的平衡原理平衡原理：会计等式的平衡原理资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益会计要素会计要素资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益会计等式会计等式根据反映会计根据反映会计要素需要而设置要素需要而设置库存现金库存现金银行存款银行存款在途物资在途物资固定资产固定资产 短期借款短期借款 应付账款应付账款 资本公积资本公积 股股 本本

46、会计账户会计账户全全部账户借部账户借方余额合计方余额合计全全部账户贷部账户贷方余额合计方余额合计一般为借方余额一般为借方余额一般为贷方余额一般为贷方余额 所有账户期末余额所有账户期末余额借方合计与其贷方合计借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等相等充分体现了会计等式的平衡原理式的平衡原理 平衡依据：一定会计时期末全部账户余平衡依据：一定会计时期末全部账户余额合计。额合计。期初余额期初余额850 000 （1）200 000（4）6 000（5）15 000（6）50 000本期增加发生额本期增加发生额200 000本期减少发生额本期减少发生额 71 000期末余额期末余额 979 000借方

47、贷方银行存款银行存款期初余额期初余额120 000 （7）30 000（6）5 000本期减少发生额本期减少发生额 30 000本期增加发生额本期增加发生额 5 000期末余额期末余额 95 000借方贷方应付账款应付账款余额余额 平衡方法：编制余额试算表平衡方法：编制余额试算表表表总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表账户名称账户名称期末余额期末余额借方借方贷方贷方银行存款应付账款（其他账户略）合合 计计1 715 0001 715 000（略）本期增加发生额本期增加发生额200 000本期减少发生额本期减少发生额 71 000期末余额期末余额 979 000借方贷方银行存款银行存

48、款（略）979 000 95 000 （略）本期减少发生额本期减少发生额30 000本期增加发生额本期增加发生额 5 000期末余额期末余额 95 000借方贷方应付账款应付账款 （略）（略）（略）（略）（略）实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款在途物资在途物资固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款股股 本本盈余公积盈余公积 850 000 30

49、 000 500 000 100 000 120 000 860 000 300 000 200 000 26 000 180 000 20 000 30 000 300 000 71 000200 000 5 000480 000979 000 56 000680 000 280 000 95 0001 340 000合合 计计1 380 0001 380 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等注意注意第三节第三节 账户本期发生额对照表（试算平衡表）账户本期发生额对照表（试算平衡表）如果借贷不平衡，肯定有错误如果借贷不平衡，肯定有错误如果借贷平衡，不一定没有错误如果借贷平衡，不一定没有错误