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1、模块一管理会计概述一、单选 1、C 2、A 3、C 4、A 5、D二、多选 1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、ABC5、BD三、判断 1、J 2、义 3、J 4、X 5、J6、义7、J8、J9、义10、V模块二成本性态分析一、单选 1、C 2、C 3、A 4、D 5、C 6、B二、多选 1、ABC 2、BC 3、ABCD 4、ACD 5、ABC三、判断 1、J 2、X 3、X 4、X 5、J 6、V四、计算1、 y=52000+5x2、 y=9500+3x3、y=44522.92+13.55x模块三变动成本法资产合计1800800负债及所有者权益合计1800800注：其中原材料期末余
2、额为120000元，库存商品期末余额230800元。资料2、2015年底，B公司预计2016年全年销售量为4600件专 用备件。该专用备件的价格是每件1200元，公司四个季度的预计销量 分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为: 各季度的货款应在当季支付60%,其余40%在下季付讫。目前，公司 尚有50万元应收账款，预计将在2016年第1季度收讫。编制销售预算及经营现金收入预算，如表8-21所示：表8-212016年度B公司销售预算单位：元季度1234全年预计销售量（件）8001100150012004600单位售价12001200120012001200销售额
3、9600001320000180000014400005520000经营现金收入预算期初应收账款500000500000第1季度销售收入576000384000960000第2季度销售收入7920005280001320000第3季度销售收入10800007200001800000第4季度销售收入864000864000期末应收款576000576000现金收入合计10760001176000160800015840005444000资料3、B公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的 期末产品库存量应达到下期销售量的20%。同时，根据历史经验，公 司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致
4、的水平，大约为200件 左右，能够保证及时为客户供货。编制生产预算，如表8-22所示：表8-222016年度B公司生产预算单位：件季度1234全年预计销售量8001100150012004600力口：预计期末存货220300240200200预计需要量合计10201400174014005560减：期初存货200220300240200预计生产量8201180144011604600资料4、B公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的 加工经验来看，平均每件产品需用料5千克。单价每千克200元。购 货款在购货当季和下季各付一半。目前，B公司尚欠货款400000元,预计将在2016年第1季度
5、付清。公司为保证生产的连续性，规定预算 期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10%,同时规定各 年末的预计材料库存应维持在600千克左右。编制直接材料预算，如表8-23所示：表8-232016年度B公司直接材料预算单位：元季度1234全年预计生产量（件）8201180144011604600材料单耗（千克/件）55555预计生产需要量（千克）410059007200580023000力口：期末材料库存量590720580600600预计需要量合计（千克）469066207780640025490减：期初材料库存量600590720580600预计材料采购量（千克）40906030706
6、0582023000材料采购单价（元/千克）200200200200200预计直接材料采购金额818000120600014120001164000460000现 金 支 出 预 算期初应付账款400000400000第一季度采购金额409000409000818000第二季度采购金额6030006030001206000第三季度采购金额7060007060001412000第四季度采购金额582000582000期末应付账款582000582000现金支出合计8090001012000130900012880004418000资料5、B公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需 要7个工
7、时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支 付工人工资10元。编制直接人工预算，如表8-24所示:表8-242016年度B公司直接人工预算单位：元季度1234全年预计生产量（件）8201180144011604600单位产品工时定额（小时/件）77777直接人工工时总数（小时）5740826010080812032200单位工时工资率（元/小时）1010101010预计直接人工成本总额574008260010080081200322000资料6、B公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发 生以下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人
8、员工资和设备折旧费为固定费用， 估计每季度的开支总额分别为10000元和15250元；设备维护费为混 合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15000元，日常维 护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。编制制造费用预算，如表8-25所示：表8-252016年度B公司制造费用预算单位：元季度1234全年变动制造费用直接人工工时（小时）5740826010080812032200辅助材料（3元/小时）1722024780302402436096600水电费（2元/小时）1148016520201601624064400维护费（2元/小时）114801652020160162406
9、4400变动制造费用合计40180578207056056840225400固定制造费用车间管理人员工资1000010000100001000040000设备折旧费1525015250152501525061000维护费1500015000150001500060000固定制造费用合计40250402504025040250161000制造费用合计804309807011081097090386400减：折旧1525015250152501525061000预计现金支付的制造费用65180828209556081840325400资料7、B公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算， 结合2
10、016年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制2016年度 产品成本预算和期末存货预算，如表8-25和表8-26所示：表8-252016年度B公司产品成本预算先进先出法 预计产量4600件/金额单位：元成本项目单位用量单价（元）单位成本总成本直接材料5千克20010004600000直接人工7小时1070322000变动性制造费用7749225400合计11195147400力口：在产品及自制半成品期初余额00减：在产品及自制半成品期末余额00预计产品生产成本11195147400力口：产成品期初余额1154230800减：产成品期末余额1119223800预计产品销售成本*1120.525
11、154400表8-262016年度B公司期末存货预算金额单位：元项目单位成本期末存货量期末存货成本材料存货200600千克120000小计120000产成品存货1119200件223800小计223800期末存货合计343800资料8、B公司预计2016年度的销售费用只有运输费一项，按照 与运输公司的合同约定，每季度支付13000元运费；管理费用包括管 理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别 为6000元、4000元和10000元。编制销售及管理费用预算，如表8-27所示：表8-272016年度B公司销售及管理费用预算单位：元季度1234全年预计销售量（件）8001100
12、150012004600销售费用1300013000130001300052000管理费用管理人员工资600060006000600024000办公费400040004000400016000房租1000010000100001000040000销售及管理费用合计33000330003300033000132000减：折旧00000销售及管理费用现金支出33000330003300033000132000资料9、B公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况,确定公司的最佳现金持有量是10000元。当预计现金收支净额不足 10000元时，通过转让短期投资的有价证券及申请短期银行借款来补 足；预
13、计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购 买作为短期投资的有价证券。公司估计,2016年初公司大约会有23000 元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷 额度，公司随时可按6%的年利率向银行借款，借款为1000元的整数 倍。除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，公司估计2016年还会发生如下现金支付业务：（1）公司的一台专用机床必须在1季度更新，预计需要支出购置 及安装等费用共计130000元。（2）公司将在2016年初向股东派发2015年度的现金股利20000J L o（3）估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。编制现金预算，如表8-28所示：
14、表8-282016年度B公司现金预算单位：元季度1234全年期初现金余额1000010820108001065010000力口：现金收入10760001176000160800015840005444000可用现金合计10860001186820161880015946505454000减：现金支出直接材料8090001012000130900012880004418000直接人工574008260010080081200322000制造费用65180828209556081840325400销售及管理费用33000330003300033000132000所得税560056005600560
15、022400设备购置130000130000支付股利2000020000现金支出总额11201801216020154396014896405369800现金余缺(34180)(29200)7484010501084200融资购入有价证券(95000)(95000)出售有价证券2300023000借款（期初）220004000062000偿还借款（期末）(62000)(62000)支付借款利息(2190)(2190)融资金额合计4500040000(64190)(95000)(74190)期末现金余额1082010800106501001010010注：因为借款在期初，还款在期末，因此借款计息
16、分别为：22000x6%x9/l 2=99040000x6%x6/12=1200,合计 2190 元。资料10、公司财务人员估计，如果前面各项日常业务预算和现金 预算都能在预算期内予以落实的话,那么公司在2016年度的盈利前景还是相当乐观的。并且，估计公司2016年度的股利分配额能在2015年基础上增长50%,达到30000元。编制预计利润表，如表8-29所示：表8-292016年度B公司预计利润表单位：元项目金额销售收入5520000减：变动成本产品销售成本5154400销售及管理费用52000变动成本合计5206400贡献边际313600减：固定成本制造费用161000销售及管理费用800
17、00财务费用2190固定成本合计243190利润总额70410减：所得税22400净利润48010力n：年初未分配利润580800可供分配的利润628810减：利润分配30000年末未分配利润598810编制预计资产负债表，如表8-30所示：表8-302016年度B公司预计资产负债表2016年12月31日单位：元资产年初数年末数负债及所有者 权益年初数年末数流动资产流动负债货币资金1000010010应付账款400000582000应收账款500000576000应付股利2000030000存货350800343800流动资产合计860800929810固定资产负债合计420000612000
18、固定资产原值11000001230000所有者权益减：累计折旧183000244000实收资本800000800000固定资产合计917000986000未分配利润580800598810短期有价证券 投资2300095000所有者权益合 计13808001398810资产合计18008002010810负债及所有者 权益合计18008002010810模块九成本控制一、单选 1、A 2、A 3、C 4、B 5、C二、多选 1、BCD 2、ABC 3、ACD4、ABCD5、AB三、判断 1、J2、X3、J4、X5、X四、计算1、甲产品的直接材料价格差异25350元、直接材料数量差异-9750元
19、、直接材料成本差异15600元。2、甲产品的直接人工工资率差异4940元、直接人工效率差异-3575元、直接人工成本差异1365元。模块十责任会计一、单选 1.C 2. D 3. D 4. C 5. B 6. A二、多选 1. CD 2. AB 3. ABCD 4. AB 5. ABCD三、判断 1.x 2.7 3.7 4.x 5.x四、计算题1. 解：依题意投资报酬率=180000 X100% = 18%1000000剩余收益=180000-1 OOOOOOx 16%=20000 （元）2.答：运用剩余收益指标可以看出，甲投资中心投资后剩余收益从 -1万元下降到-1.4万元，因此该项投资不可
20、取；乙投资中心投资后可 以使得剩余收益从5万元上升到5.5万元，该项投资可以进行。3.（1）运用投资中心考核相关指标对三个投资中心的业绩进行评 价；根据题中资料，投资中心业绩评价应使用投资报酬率和剩余收益 指标。1QA投资中心投资报酬率=xl00% 21.1%9020B投资中心投资报酬率=2乂100% = 20%1001 QC投资中心投资报酬率=X100% = 18%100A投资中心剩余收益=19-90xl6%=4.6 （万元）B投资中心剩余收益=20-100xl6%=4 （万元）C投资中心剩余收益=18-100xl6%=2 （万元）（2）对三个投资中心的业绩进行优劣排序。由（1）中投资报酬率
21、和剩余收益指标结果可以看出，A最好，B 其次，C最差。、单选 1、D 2、B 3、C 4、A 5、D:、多选 1、AD 2、ABD 3、AB CD 4、AC 5、AC三、判断1、J 2、义3、J 4、义5、J四、计算1、完全成本法下营业利润=260000元，变动成本法下营业利润=140000元2、完全成本法下营业利润=12000元，变动成本法下营业利润=6000元模块四本量利分析、单选1. B 2. A 3. B 4. B 5. B 6. D 7. A二、多选1. ABD 2. AC 3. CD 4. AB CD 5. BD三、判断1. X 2. Y 3. 4 4. X 5. X1. (1)
22、2000四、计算(2) 24000(3) 51000(4) 3(5) 40(6) 31000(7) 45000(8) 140002.(1) 240x8000-180x8000=480000 (元)480000x (1+10%) =528000 (元)180-150=30 (元)(30x8000+528000) / (240-150) =8534 (件)8534-8000=534 (件)2016年应增加销售量534件，才能实现目标利润。(2) 240x8000-150x8000-528000=192000 (元)30x8000-192000=48000 (元)2016年应降低固定成本48000元
23、，才能实现目标利润。(3) (240x8000-30x8000-528000) /8000=144 (元)150-144=6 (元)2016年单位变动成本应降低6元，才能实现目标利润。(4) 150+ (24000+528000) /8000=246 (元)246-240=6 (元)2016年应提高单价6元，才能实现目标利润。3.甲产品的销售比重=2000x60/200 000=60%乙产品的销售比重=500x30/200 000=7.5%丙产品的销售比重=1000x65/200 000=32.5%甲产品的贡献毛益率=(2000-1600)/2000=20%乙产品的贡献毛益率=(500-300
24、) /500M0%丙产品的贡献毛益率=(1000-700) /1000=30%综合贡献毛益率=20%x60%+40%x7.5%+30%x32.5%=24.75%综合保本额=19800/24.75%=80 000 (元)甲产品保本量=80000x60%/2000=24 (件)乙产品保本量=80000x7.5%/500= 12 (件)丙产品保本量=80000x32.5%/1000=26 (件)(2)计算该公司营业利润。(2000x60+500x30+1000x65) x24.75%=49500 (元)49500-19800=29700 (元)(1) 180000/40=4500 (件)(16000
25、0-88000) /4500=16 (元/件)保本量=(88000+3200) / (40-16) =3800 (件)保本额=3800x40=152 000 (元)(2) (88000+3200+52 800) / (40-16) x40=240000 (元)模块五预测分析与应用一、单选 1、D 2、B 3、B 4、C 5、D 6、B二、多选 1、AD 2、ABD 3、ABCD 4、ABCD5、ABC 6、ABD三、判断1、义2、J 3、J 4、义5、X 6、*四、计算1、(1)运用算术平均法预测公司2016年的销售量;二 5291.67(万件)4800+5000+5200+5500+5600
26、+56506(3)用加权平均法预测公司2016年的销售量;Y = 4800 x 0.08 + 5000 x 0.11 + 52OOx 0.15 + 55OOx 0.17 + 5600x 0.23 + 5650x 0.26 = 5406(万件)(3)运用3期移动平均法预测公司2016年的销售量;=5583.33C 万件)_ 5500 + 5600 + 5650 2016 =(4)假设2015年预测销售量为5700万件,平滑指数为0. 6,用指数平滑法预测公司2016年的销售量。%16 = 0.6 x 5650 + (1-0.6) x 5700 = 567 0(万件)解：经营杠杆系数;基期贡献边际
27、=5000200二5。上=3“基期禾W闰15000 x 50 - 500000目标利润=（15000 x 50 500000 ）x（1+ 6%x3） = 295000 （元）3、解：（1）对a和b进行加权平均480000x1 + 500000x 2 + 520000x 3 + 5 lOOOOx 4 + 530000x 5 + 550000x 6Q1+2+3+4+5+64 = 525238.1= 70.29（元）1+2+3+4+5+660 xl + 65 x 2 +70x3 +68x4 +72x5+ 74x6（2）建立总成本方程y=525238. 1+70. 29x（3）该公司2016年生产20
28、000件A产品时，预测的成本总额为 y=525238. 1+70. 29X20000=1931038. 1 （元）。4、解：第一步：确定A和L。在资产项目中，库存现金、应收账款和存货是相关项目，无形资 产是无关项目。由于销售收入为850000元时生产能力利用率为70%, 所以固定资产应该作为无关项目处理。因此，2015年与销售收入相关 的资产项目金额为：A = 20000+150000+200000 = 370000 （元）在负债项目中，应付账款、应付票据为相关项目，其余为无关项 目。因此，2015年与销售收入相关的负债项目金额为：L= 100000+80000 = 180000 （元）第二步
29、：确定其他变量K、D、R. Mo0 1000000-850000 球K = 17.65%850000D = 60000-60000x 80% = 12000r=1 oooooox 42500 x（i-2Z292）=3000085000042500M = 20000第三步：计算2016年预计需要追加资金的数量： F=K（AL） -D-R+M=17. 65% X（370000-180000）-12000-30000+20000=11535（元）第四步：计算2016年资金需要总量：预测期资金需要总量二基期期末拥有资金量+预测期预计追加资金=370000-180000+11535=201535 （元）
30、模块六短期经营决策分析与应用一、单选1、A 2、C 3、B 4、D 5、D 6、B二、多选1、ACD 2、AC 3、ABC 4、BCD 5、ABC 6、CD三、判断题1、义 2、义 3、 J 4、义 5、 J 6、X四、计算解：依题意A品种的单位贡献边际=200-160=40 （元/件）B品种的单位贡献边际二100-70=30 （元/件）开发A品种可获得的单位资源贡献边际=40/10=4 （元/小时）开发B品种可获得的单位资源贡献边际=30/6=5 （元/小时）4 （元/小时）故：开发B品种更有利。解：丙产品的贡献边际总额二90000-81000二9000元计算分析得知，生产丙产品的设备出租收
31、入12000元大于丙产品 的贡献边际，所以应停产丙产品出租设备。3、解：该决策中不涉及差量收入，因此只需考虑两个方案的相关成 本，计算出差量成本，并从中选择成本较低的方案作为较优方案。自制相关成本合计二500X26+2000=15000元外购相关成本合计二500X35=17500元差量成本= 15000-17500=-2500计算分析得知，自制设备相关成本较低，因此该企业应该自制A 零件。4、解：根据有关资料，采用差量分析法计算如下：丙产品的差量收入二10 x 4000-6 X 4000=16000 （元）丙产品的差量成本二（5X4000+1000） -0=21000 （元）丙产品的差量损益=
32、16000-21000二-5000 （元）V0计算结果表明，把联产品丙分离后直接出售的方案较优，因为如 果继续加工后再出售反而要损失5000元。模块七长期投资决策分析与应用一、单选 1、B 2、A 3、C 4、B 5、A 6、A二、多选 1、ABCD 2、AC 3、ABC 4、ABCD5、BCD 6、ABC三、判断 1、X 2、错误X 3、J 4、J 5、X6、X四、计算1、解：首先分别计算两个方案的净现值A方案净现值= 8 x (P/A,12%,5)-20 = 8.84(万元)B方案,7r1T71097.5762 ccc/ft、NP V = H- H7 r Hz- 20 = 9.29( To
33、 7C )(1 + 12%)1 (1 + 12)2 (1 + 12 (1 +12)4(1 + 12计算得出，B方案的净现值高于A方案，因此该企业应该选择B 方案。2、解：根据公式 300000X (P/A, i, n) =160可以求出，(P/A, i, n) =5. 3333现已知方案的使用年限n为10年，查年金现值系数表，可查得: n=10,年金现值系数=5. 3333所对应的贴现率i在12%14%之间。采 用内插法求得，该方案的内含报酬率为13. 46%,高于最低投资报酬率 12%,方案可行。3、解：分别计算购买和租赁设备的净现值然后比较(1)购买设备直线法计算该固定资产每年的折旧额二7
34、000元第0年的现金净流量NCF=-7000 (元)第1-10年每年的现金净流量NCF= (50000-34000) -50000- (34000+7000) X25%=13750NPV=13750X (P/A, 14%, 10) -70000=13750X5.216-70000=1720 (元)(2)租赁设备租赁设备，无需计提折旧第0年的现金净流量NCF=0 (元)第1-10年每年的现金净流量NCF=50000- (34000+9764) -50000- (34000+9764) X25% =4677 (元)NPV=4677X (P/A, 14%, 10) -0=4677X5.216-0=2
35、4395. 23 (元)计算得知，租赁设备的净现值大于购买设备的净现值，因此，该 企业应该选择采用租赁的方式取得该设备。模块八全面预算一、单选 1. B 2. B 3. D 4. A 5. B二、多选 1. ABCD 2ACD 3. ACD 4. CD三、判断1. X 2. X 3. X 4. 4四、计算要求根据下述给定的资料编制B公司2016年度经营预算及财务 预算。资料1、B公司是一家以加工定制零件为主业的机械加工企业。2015年年末资产负债表如表8-20所示：表8-20B公司资产负债表2015年12月31日单位：元资产年末数负债及所有者权益年末数流动资产流动负债货币资金10000应付账款400000应收账款500000应付股利20000存货350800流动资产合计860800固定资产负债合计420000固定资产原值1100000所有者权益减：累计折旧183000实收资本800000固定资产合计917000未分配利润580800短期有价证券投资23000所有者权益合计1380800