《《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0203一般纳税人应纳税额的计算——销项税额的计算.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0203一般纳税人应纳税额的计算——销项税额的计算.docx（5页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、般纳税人应纳税额的计算一一销项税额的计算习题及答案一、判断题1 .增值税销项税额=销售额X税率，由销售方自己承当。（）答案：X2 .按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果没有和销售额开在同一张发票上的, 那么不可以从销售额中扣除。（）答案：V3 .纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税。（）答案：X4 .收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为 税基。（）答案：X5 .凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核 算，均应并入销售额计算应纳税额。（）答案：76 .销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌
2、照费，属于价 外费用，应并入销售额计算应纳税额。（）答案：X7 .增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除 折扣额局部。（）答案：X8 .纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按销售全价，全额计征增值 税。（）答案：J9 .销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费 用，但不包括收取的销项税额。（）答案：V10 .对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。（）答案：V11 .采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除 还本支出。（）答案：V12 .甲纳税人未按规定向销货方支付货款，销
3、货方乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。该违约金应作为价外收入缴纳增值税。（）答案：413 .酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销 售额征税。（）答案：X14 .对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项税额。（ ）答案：X二、单项选择题1 .某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价（含税）以5%收取手续费 5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。那么该代销业务应纳增值税销项税额为 （）万元。A. 11504.42B. 850C. 13000D. 1300答案：A解析：销项税额=（5000 + 5%）彳（1+13%）
4、X 13%= 11504. 42 （万元）2 .某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金 额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销 项税额为（ ）oA. 10768. 14 元 B. 10998. 23 元C. 12168 元 D. 12428 元答案：B解析：销项税额=（93600+2000） + （1+13%） X 13%= 10998. 23 （万元）3 .某公司销售自己2017年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款 120000元，增值税20400元，2019年6月出售，价税合计金额1175
5、20元，那么该企业转让设 备行为应（ ）oA.计算增值税销项税13520元B.计算缴纳增值税2320元C.计算缴纳增值税4640元D.免税答案：A解析：增值税销项税额= 117520+ （1+13%） +13%=13520元4 .甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于 乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供 1/10, n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，那么甲企业此项业务的销项税额为（）0A. 48960 元B. 41600 元C. 54400 元D. 68000 元答案：B解析：增值税销项税额= 200
6、0X200X80%X 13%=41600元5 .某生产白酒企业为增值税一般纳税人，当期白酒销售收入12.43万元（含税），当期 发出包装物收取押金5. 65万元，当期逾期未归还包装物押金2. 26万元。该企业本期应申报 的销项税额为（）万元。A. 1. 78B. 2.90C. 2.21D. 2.08答案：D解析：增值税销项税额=（12. 43+5.65） + （1+13%）*13%=2.08万元6 .某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5. 65万元, 定期60天收回，那么该黄酒厂当期增值税销项税额是（）万元。A. 13B. 16.94C. 117.99D. 18答
7、案：A解析：增值税销项税额=100义13%=13万元7 .家具厂销售货物30000元（不含税），同时由附属的运输部门送货上门，单独收取运 费1000元（含税），那么该家具厂的增值税销项税额为（ ）oA. 4800 元B. 4960 元C. 3982. 57 元 D. 4945. 30 元答案：C解析：增值税销项税额= 30000X13%+1000+ （1+9%） X9%=3982.57元8 .某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发 票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，那么 增值税计税销售额为（ ）万元。A. 25B.
8、 23C. 22.12D. 19.83答案：C解析：增值税销项税额=25+ （1+13%） =22.12万元三、多项选择题1 .大明公司2019年6月销售产品一批（包装物未作价），另收取包装物押金是3500 元，包装物回收期为2个月，款项均以银行存款收讫。8月份收回包装物价值2370元，其 余的押金因逾期没收，其账务处理为（）oA.借：其他应付款1130贷：营业外收入1000应交税费应交增值税（销项税额）130B.借：银行存款3500贷：其他应付款3500C.借：其他应付款1130贷：其他业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）130D.借:其他应付款2370贷：银行存款2370答案：B
9、CD2 .以下关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有（ ）oA.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首 饰除外）C.现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税D.折扣销售方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额答案：ABC3 .甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，那么以下说 法正确的有（ ）oA.甲厂应计算销项税B.甲厂应抵扣进项税C.乙厂应计算销项税D.乙厂应抵扣进项税答案：ABCD4 .销售方在销售价格之外，向购货方收取的以下费用
10、应并入销售额计征销项税的工程 有（ ）oA.收取的违约金8 .收取的单独核算的包装物押金（1年以内）C.收取的手续费D.收取的包装物租金答案：ACD9 .在计算增值税销项税额时，以下工程可以不计入销售额的有（ ）oA.销售折扣B.折扣销售C.实物折扣D.销售折让答案：BD10 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是 （）oA.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售 额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外
11、的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征 税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1年为限）者，不计算缴纳增值税答案：ABC11 .企业收取的以下款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）A.商业企业向供货方收取的返还收入12 生产企也销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答案：BC8 .增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价款和价外费用都应并 入销售额纳税，但税法规定价外费用不包括（）A.包装物押金收入8 .向购买方收取的销项税额C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D .承运部门将运费发票开给购买方并由销售方将该发票转交给购买方的代垫运费答案：BCD9 .纳税人视同销售的销售额按以下方法顺序确定（ ）oA.当月同类货物的最高销售价格10 纳税人最近时期同类货物的平均销售价格C.其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格D.组成计税价格答案：BCD