《《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0204一般纳税人应纳税额的计算——进项税额的计算.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0204一般纳税人应纳税额的计算——进项税额的计算.docx（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、一般纳税人应纳税额的计算一一进项税额的计算习题及答案一、判断题1 .某一般纳税人销售商品收取的押金1000。元，一年后尚未收到退还的包装物，企业 该笔押金应纳增值税1300元。（）答案：X2 .销售方因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退 回或者折让当期的销项税额中扣减。（）答案：J3 .应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣, 缺乏局部可以结转下期继续抵扣。（）答案：X4 .增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农 产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。（）答案：X5 .以物易物交易事项应分别开具
2、合法的票据，如收到的货物不能取得增值税专用发票 或其他合法凭证，其进项税额不得抵扣。（）答案：V6 .以物易物交易事项应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得增值税专用发票 或其他合法凭证，其进项税额不得抵扣。（）答案：V二、单项选择题1 .某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9. 04万元（零售价）, 与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额0.92万元。那么该商贸企业代销业务应 纳增值税为（）万元。A. 1. 36B, 0. 35C. 0. 12D. 1. 59答案：C解析：应纳增值税= 9.04+ （1+13%） X13%-0. 92 = 0. 122 .某建
3、筑公司，附设工厂（一般纳税人）生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑 材料取得销售收入28. 25万元（含增值税），那么销售A建筑材料应缴纳的增值税为（）万元。A. 3.25B. 4. 64C. 4. 93D. 2. 87假设上述邓得的发票都已经过认证并允许在当月抵扣。耍求：根据上述资料，分别回答以下问题：（1）该企业当月进口环节应缴纳的增值税金额为（）元A. 14000B.17400C. 34000D. 28600答案：D解析：应纳增值税额=200000 X （1+10%） XI3%=28600（2）该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额为（）元A. 37648B. 41004C
4、. 160004D. 143004答案：A解析：国内购进业务准予抵扣的增值税进项税额=（50000X 10%+8000X9%） X 90%+100000X 13%+19500 = 37648（3）该企业当月的增值税销项税额为（）元A.214200B.139400C. 102000D.111800答案：D解析：当月增值税销项税额=1000000X13%X60%+260000X 13%= 111800（4）该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税为（）元A. 162996B.45552C.163996D.196996答案：B解析：应纳增值税额=111800 37648-28600=455525.某商
5、业企业是增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：（1）购入商品一批，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1300元。（2） 3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面本钱5220元。（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税 款900元，款已付，货物未入库，发票已认证。（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款2600元。（6）零售日用商品，取得含税收入150000元。（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面本钱20000元，同类商品不含税 销售价格
6、30000元。（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办 公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税额的发票均经过认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，分别回答以下问题：（1）该企业对业务（2）增值税进项税额转出的计算中，正确的选项是（）元A. 5220/ (1-10%) X10%=580B. 5220X10%=522C. 5220/ (1-13%) X13%=780D. 5220X13%=678. 60答案：A(2)该企业当期可从销项税额中抵扣的进项税额(减去转出的进项税额)为()元。A. 25916. 40B.
7、 19970 C. 25525. 84 D. 25707. 60答案：B解析：准予抵扣的增值税进项税额=1300-580+1500 X 10%+900+2600+20X 6000 X 13%= 19970(3)该企业当期增值税销项税税额为()元。A. 38518. 80B. 51000C. 34961. 95D. 44200答案：C解析:当月增值税销项税额=150000+(1+13%) X13%+30000X13%+15X8000+(1+13%) X13%=34961.95(4)该企业当期应纳增值税税额为()元A. 12602. 40B. 25185C. 14991. 95D. 18492.
8、40答案：C解析：应纳增值税额= 34961. 95-19970=14991. 95答案：A解析：应纳增值税= 28.25+ （1+13%） X13%=3. 253.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月将其2013年购买的一台机器设备销售，取 得含税销售收入68万元，另将自己2008年购进的机器设备销售，取得含税销售收入为35 万元，那么该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。A. 15. 52B. 8.5C. 9. 58D. 8. 45答案：B解析：应纳增值税=68+ （1+13%） X13%+35H- （1+3%） X2%=8. 54.甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月份共生产A货物
9、100箱，B货物100箱。当 月将其中100箱A货物投资到乙企业，取得乙企业5%的股权；将其中的20箱B货物通过福 利部门捐赠给地震灾区，剩余的80箱B货物当月全部对外销售取得不含税销售额60万元。 A货物没有同类货物的市场销售价格，本钱为90万元，本钱利润率为10%。那么甲企业 上述业务应纳增值税（ ）万元。A. 24B. 25. 44C. 27. 03D. 22. 62答案：D解析：应纳增值税=90义（1+10%） X 13%+60H-80X 100X 13%=22. 625.某生产企业2019年6月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000元，增值税1300元，委托装
10、卸搬运公司装卸货物，取得装卸搬运公司开具的增值税 专用发票上注明装卸搬运费2000元；本月销售货物委托运输企业将货物运送给购买方，取 得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费5000元。该企业本月可以抵扣的增值税进项 税额为（）元。（上述涉及的企业均为增值税一般纳税人）A. 1870B. 1600C. 2300D. 2250答案：A解析：增值税进项税额=1300+2000 X 6%+5000 X 9%=18706,某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月份销售白酒取得不含税销售收入 80万元，收取包装物押金2. 26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5. 4 万元，那么
11、该白酒生产企业2019年6月应纳增值税（）万元。A. 10. 66B, 12. 80C, 6. 86D. 9. 78答案：A解析：应纳增值税=80X13%+2.26+ （1+13%） X13%=10. 667 .甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年6月从林业生产者手中收购一批原木用 于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，甲实木地板厂委托某运输公 司（增值税一般纳税人）将该批原木运回厂区仓库，取得的增值税专用发票上注明运费5000 元。那么甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。A. 9553. 54B. 10400C. 7650D. 11973.93答案：C
12、解析：可抵扣的增值税进项税额= 80000X9%+5000X9% = 76508 .某药品生产企业为增值税一般纳税人，既生产应税药品，也生产避孕药品，2019年6 月销售应税药品取得不含税价款340万元，销售避孕药品取得销售收入500万元。当月为生 产药品购进一台设备，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元，当月另 购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，当月无法划 分不得抵扣的进项税额，那么该企业2019年6月应缴纳增值税（）万元。A. 25. 58B. 28. 45C. 20. 68D. 18. 53答案：C解析：应纳增值税=340义13%1
13、3 26+ （340+500） X 340 = 20. 689.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年6月将以前月份外购的副食品用于集体福利, 该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面本钱为10000元（其中含运费2000元）, 那么该食品厂2019年6月应转出进项税额为（）元。A. 1017.09B. 1220C. 1452.99 D. 1600答案：B解析：增值税进项税额转出=8000 X 13%+2000 X 9%= 122010.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2019年6月份提供广告设计服务取得不含税 销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运
14、输服务， 支付不含税价款20万元，那么该广播影视公司2019年6月份应缴纳增值税（）万元。A. 15.5B. 12. 86C. 18D. 25. 54答案：C解析：应纳增值税=（80+250） X6%-20X9%=18 （旅客运输服务从2019年4月1日起 可以抵扣进项税额）11.甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月份进口一批小麦，共支付货价120万元（折 合人民币，下同），另支付小麦运至我国境内输入地点起卸前的运费和保险费为20万元，缴 纳进口环节相关税费后，取得海关开具的增值税专用缴款书；当月将该批小麦全部销售共取 得不含税销售收入250万元，那么甲企业上述业务应缴纳增值税（）万元。（
15、小麦的增值税税率为9%,关税税率为20%）A. 8. 85B. 11C. 7. 38D. 13答案：C解析：应纳增值税= 250X9% （120+20） X （1+20%） X9%=7. 38 三、多项选择题1 .某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年6月采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0. 03万元（零售环节消费税税率为5%）；计算商城应缴纳的增值税和消费税。（）A.应缴纳的增值税=6. 90万元B.应缴纳的增值税= 68.97万元C.应缴纳的消费税=2. 65万元D.应缴纳的消费税= 21.5
16、5万元答案：AC解析：应纳增值税=（0. 25-0. 22） X20004- （1+13%） X13%=6. 90应纳消费税=（0.25 0.22） X20004- （1+13%） X5%=2. 652 .某工厂（一般纳税人）2019年6月发出一批材料委托甲企业加工，7月份加工完毕 并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的税金2. 6万元，并于当月经税务机 关认证；8月份将加工收回货物制成的产品用于免税工程，账面本钱50万元（无同类产品 售价），10月份支付加工费及税款。该企业以下税务处理正确的有（ ）oA. 7月份进项税2. 6万元B. 8月份销项税8. 5万元C. 8月份销项税7
17、. 15万元D. 10月份进项税3. 2万元答案：AC解析：8月份的销项税额=50义（1+10%） X13%=7. 153 .某商业企业为增值税一般纳税人，因其经营方式得当带来较好的销售业绩，10月份 向供货方取得113万元的返还收入，以下税务处理正确的有（ ）oA.该商业企业的返还收入应冲减10月份的增值税进项税金B.该商业企业的返还收入应冲减H月份的增值税进项税金C.应冲减进项税金为13万D.应冲减进项税金为18. 56万答案：AC4 . A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物5000元，取得增 值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费（含税）H30元，并取得B公司开具
18、的增值 税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票 上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有（ ）oA. A公司应当缴纳增值税260元B. B公司应该缴纳增值税130元C. A公司应当缴纳增值税480元D. B公司无须缴纳增值税答案：AB解析：A 公司应纳增值税= 8000X 13%5000义13%1130+ （1+13%） X13%=260B公司应纳消费税=11消+ （1+13%） X13%=1305 .某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。 8月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款12
19、0万元、进项税额15. 6万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4. 8万元。 以下该项业务的处理符合有关规定的有（）oA.商场应按120万元计算确定销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为15. 6万元D.商场当月应抵扣的进项税额为15.05万元答案：AD解析：商场当月应抵扣的进项税额=15.64.8+ （1+13%） X13%=15.056 .我国增值税采用的是比例税率，其税率分为（）A. 13%B. 9%C.零税率D. 6%答案：ABCD7 .新兴公司为增值税一般纳税人，2019年6月购进材料一批，已取得增值税专用发
20、票, 注明材料价款20000元，增值税额2600元，专用发票6月份尚未选择抵扣，款项已支付但 材料尚未入库，7月份该材料验收入库。（该公司采用实际本钱法）那么上述业务从购入到入 库会计处理正确的有（）oA.借：在途材料20000应交税费待扣进项税额2600贷：银行存款2260。8 .借：原材料20000贷：在途材料2000。C.借:原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600D.借：应交税费应交增值税（进项税额）2600贷：应交税费待扣进项税额2600答案：ABD9 .对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数 量计算）的各种返还收
21、入，均应按照平销返利行为的有关规定（）A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.开具增值税专用发票D.不得开具增值税专用发票答案：AD10 某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：（）。A.外购的生产性固定资产B.外购货物用于免税工程C.外购货物用于集体福利D.外购货物用于无偿赠送他人答案：BC11 .按现行增值税制度规定，以下行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的 是()A.商店服务部为顾客修理手表B.企业受托为另一企业加工服装C .企业为另一企业修理锅炉D.汽车修配厂为本厂修理汽车答案：ABC12 .以下关于混合销售与兼营的表述中正确的有()A.同一纳税人既
22、销售货物、加工修理修配劳务又销售服务、无形资产或者地动产的行 为，称为兼营。B. 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，称为混合销售。C.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按销售货物 缴纳增值税。D.纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产, 未分别核算销售额的，从高适用税率。答案：ABCD四、不定项选择题1 .某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队。2019年7月发生 以下业务：(1)外购A材料用于生产农机，取得的普通发票上注明金额6000元；委托某运输企业 (增值税一般纳税人)将原材料运回企业仓库，支付不含税运费
23、2600元，取得增值税专用 发票。(2)从小规模纳税人处购入B材料用于生产农机，取得税务机关代开的增值税专用发 票上注明价款4000元。(3)从一般纳税人处购进农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款7000元，本 月领用其中的80%用于生产农机。(4)当月销售一批农机给甲企业，取得不含税价款为50000元。(5)为乙企业提供农机设计劳务，取得价税合计金额为3000元，同时将自己研发的一 项生产技术所有权转让给乙企业，取得转让金额4000元。：农机的增值税税率为9%,农机零配件的增值税税率为13%o交通运输业增值税税 率为9%,小规模纳税人适用的征收率为3%,设计服务增值税税率为6%。假设该
24、企业取得的 上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。耍求：根据上述资料，回答以下问题。（1）该企业2019年7月外购A材料和B材料准予抵扣的进项税额为（）元。A. 354B. 1340C. 1869D. 1916答案：A解析：准予抵扣的进项税额= 2600X9%+4000X3%=354（2）该企业2019年7月准予抵扣的进项税额为（）元。A. 1264B. 4512C. 6504D. 1258答案：A解析：准予抵扣的进项税额= 2600 X 9%+4000X 3%+7000 X 13%= 1264（3）该企业对业务（5）增值税销项税额的计算中，正确的选项是（）0A. 3000/ （1+6%） X
25、6%=169. 81 （元）。B. （3000+4000） / （1+6%） X6%=396. 23 （元）。C. 3000X6%=180 （元）D. （3000+4000） X6%=420 （元）答案：A（4）该企业2019年7月应缴纳的增值税税额为（）元。A. 4956. 78B. 5245. 51C. 4865. 81D. 3405. 81答案：D解析：应纳税额= 50000X9%+169. 81 1264 = 3405. 812.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年7月份期末留抵税额为300元，8 月份发生如下业务：（1）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为10000
26、元（人民币，下同）， 按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书，委托某运输公司将该批化妆品 运回企业支付不含税运费1000元，取得运输企业开具的运输业增值税专用发票，当期全部 领用用于生产化妆品。（2）领用7月份从一般纳税人处外购的香水一批，用于本企业的集体福利，该批香水 的账面本钱为3000元（购入时已抵扣进项税额）。（3）当月销售20箱自产化妆品取得不含税价款20000元，销售人员出差提供的火车票 和飞机票上注明的金额合计为15000元。（4）当月用自产的10箱同类化妆品投资到乙企业，取得乙企业5%的股权，同类高档 化妆品的不含税售价为10000元。（5）为宣传自己新研发的一种
27、新高档化妆品，当月委托某广告公司（增值税一般纳税 人）制作广告，支付广告公司不含税广告费5000元，取得广告公司开具的增值税专用发票。己知：关税税率为20%,高档化妆品消费税税率为15%,交通运输业增值税税率为9%, 广告服务业增值税税率为6%,化妆品增值税税率为13%o假设该企业取得的上述相关发票均通过认证并可以在当期抵扣。要求：根据上述资料，回答以下问题。（1）该企业进口化妆品应纳进口环节增值税为（）元。A. 2040B. 1632C. 1600D. 1835.29答案：D解析：应纳增值税额=10000X （1+20%） + （1-15%） X 13%= 1835. 29（2）以下关于当期
28、准予抵扣的进项税额的说法中，正确的有（ ）oA.上期期末留抵税额300元准予在当期销项税额中抵扣B.领用外购香水用于集体福利准予抵扣进项税额C.销售人员出差提供的火车票和飞机票不得计算进项税额抵扣D.支付广告公司的广告费不得抵扣进项税额答案：A（3）当月增值税销项税额为（）元。A. 8500B. 5400C. 3900D. 5610答案：C解析：应纳增值税销项税额= 20000 X 13%+10000X 13%=3900（4）当月应向税务机关缴纳的增值税税额为（）元。A. 1238.53B. 3200C. 2860D. 3166答案：A解析：应纳增值税额= 39001835. 29-300-1
29、000X9%+3000X 13%-5000X6%-15000 + （1+9%） X9%=526. 183.某市罐头厂为增值税一般纳税人，2019年8月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额到达850000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入41760元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额16640元，支付运输货物的不 含税运费1000元，并取得运输企业开具的增值税专用发票；（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是
30、18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。耍求：根据上述资料，回答以下问题。（1）该罐头厂2019年8月增值税的销项税额是（）元。A. 144500B.6120C.117904.25D.150620答案：C解析：应纳增值税销项税额= 850000X13%+41760+ （1+13%） X 13%+20000X 13%= 117904.25（2）该罐头厂2019年8月增值税的进项税额是（）元。A. 75400B.77070C.3060D.21760答案：B解析：增值税进项税额=580000乂10%+16640+10009%+18000）13%=7707
31、0 （因产品销 售时均为13%的税率，因此购进免税农产品原料时按10%的扣除率计算）（3）该罐头厂2019年8月应纳增值税额是（）元。A. 40834.25B.3060C.155550D.91550答案：A解析：应纳增值税额=117904. 25-77070 = 40834. 25（4）增值税的纳税期限为（）。A. 1 0B. 1个月C. 1个季度D. 1年答案：ABC4.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：（1）进口一批生产用原材料，关税完税价格折合人民币20万元，关税税率10%,缴纳 进口环节税金后海关予以放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额5万元，委托运输公 司将粮食运回企业，支付不含税运费0.8万元，取得增值税专用发票，当月因管理不善丧失 10%,剩余90%生产领用。（3）购入一批实木地板用于装修经营办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款10 万元。（4）购入一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款15万元、增值税 1. 95万元。（5）采取分期收款方式销售一批产品，不含税金额共计100万元，合同约定当月收取 货款的60%,剩余40%货款于下月收取。（6）将自产的一批产品无偿赠送给大客户，该批产品本钱为20万元，同类产品不含税售价为26万元，本钱利润率为10%0