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1、对外经济济合作企企业会计计制度19933年1月月15日日财政部部（933）财会会字第33号文发发布*此文如如下：国务院各各有关主主管部门门，各省省、自治治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）：为了适应应对外经经济事业业发展的的需要，加加强对外外经济合合作企业业的经济济核算，根根据企企业会计计准则的的要求，进进一步提提高会计计核算的的规范化化和会计计信息资资料地可可比性，提提高会计计工作水水平，改改善企业业经营管管理，我我们在调调查研究究的基础础上，对对现行对对外承包包企业会会计制度度、对对外承包包企业示示范会计计科目和和会计报报表进进行了修修改，制制定了对对外经济济合作企企业会计计制度
2、，现现随文附附发，请请转知所所属对外外经济合合作企业业从19993年年7月11日起正正式实施施。在执执行中有有什么问问题。请请随时函函告我部部。我部部19888年制制定印发发的对对外承包包企业会会计制度度、对对外承包包企业示示范会计计科目和和会计报报表同同时废止止。目录一、说明明二、会计计科目（一）会会计科目目表（二）会会计科目目使用说说明三、会计计报表（一）会会计报表表种类和和格式（二）会会计报表表编制说说明附录：主主要会计计事项分分录举例例一、总 说 明一、为为了适应应对外经经济合作作事业发发展的需需要，规规范企业业的会计计核算，根根据(企企业会计计准则)，特制制定本制制度。二、本制制度适
3、用用于设在在中华人人民共和和国境内内所有从从事对外外经济合合作业务务的企业业。包括括：1经国国家批准准并向工工商行政政管理机机关注册册登记、领领取营业业执照，从从事对外外经济合合作业务务的企业业，包括括国务院院有关主主管部门门和各省省、自治治区、直直辖市所所属公司司(总公公司及其其分公司司)，以以及以总总公司(或总包包单位)名义承承揽业务务、签订订合同、办办理价款款结算，对对内自筹筹资金、独独立核算算、自负负盈亏，执执行国家家规定的的对外经经济合作作企业财财务制度度，并向向总公司司(或总总包单位位)交纳纳管理费费的国内内分公司司(分包包单位)(以下下简称国国内公司司)。2各国国内公司司驻外机机
4、构，如如分公司司、经理理部、办办事处、代代表处及及项目组组等(以以下简称称境外分分公司)。3国内内公司和和境外分分公司(以下简简称企业业)所属属从事制制造业、商商品流通通业、饮饮食服务务业、技技术咨询询业等多多种经营营业务的的独立核核算单位位。 三、本本制度同同时适用用于国内内其他行行业在境境外从事事耿外工工程承包包、劳务务合作、技技术服务务、房地地产开发发等对外外经济合合作业务务的企业业。 四、企企业应按按本制度度的规定定，设置置和使用用会计科科目，编编制会计计报表。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表格格式的前前提下，可可以根据据实际情情
5、况自行行增设、减减少或合合并某些些会计科科目。企企业向外外报送的的会计报报表的具具体格式式和编制制说明，由由本制度度规定；企业内内部管理理需要的的报表由由企业自自行规定定。 五、企企业境外外分公司司原则上上应按当当地政府府有关税税法的规规定，设设置会计计科目和和会计报报表项目目，办理理纳税申申报手续续，并按按本制度度规定的的会计报报表格式式、指标标项目向向国内公公司报送送会计报报表；所所在地区区当地政政府没有有法规制制度规定定的，应应按本制制度的规规定进行行会计核核算和编编制会计计报表，并并向国内内公司报报送会计计报表。 六、本本制度所所规定的的会计科科目分为为资产、负负债、所所有者权权益、成
6、成本费用用和损益益五大类类，并根根据会计计科目的的分类，统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于企企业编制制会计凭凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化。各企企业不要要随意改改变或打打乱重编编。编号号方法是是：总账账科目为为三位数数字，一一级明细细科目为为二位数数字，连连同总账账科目共共为五位位数字编编号，二二级明细细科目以以下的编编号依此此类推。在在某些会会计科目目之间留留有适当当空号，供供企业增增设会计计科目之之用。 企业在在填制会会计凭证证、登记记账簿时时，应填填列会计计科目的的名称，或或者同时时填列会会计科目目的名称称和编号号，不应应只填科科目编号号，不填填科目名名称。
7、七、企企业会计计报表的的金额以以“元”为单位位，“元”以下填填至“分”。国内内公司一一律用人人民币填填列；境境外分公公司以美美元填列列。 八、国国内公司司对境外外分公司司上报的的会计报报表应先先按美元元进行汇汇编，然然后将汇汇总的美美元数控控规定的的折合率率折成，人人民币，与与国内分分公司上上报的和和总公司司本身的的会计报报表进行行汇编。在在汇编时时，应将将拨付所所屑资金金和相互互间的往往来款项项，与所所属单位位报表中中的有关关项目相相互冲销销。 九、企企业向外外报送的的会计报报表应依依次编定定页数，加加具封面面，装订订成册，加加盖公章章。封面面上应注注明：企企业的名名称、地地址、开开业年份份
8、、报表表所属年年度或月月份、规规定报送送日期、实实际送出出日期等等内容，并并由企业业负责人人、总会会计师(或代行行总会计计师职权权的人员员)和会会计主管管人员签签名或盖盖章。 十、企企业会计计报表应应按月或或按年报报送主管管财税机机关。 对其他他单位有有投资的的企业，其其投资如如占被投投资企业业资本总总数半数数以上，或或实质上上拥有控控制权的的，应当当编制合合并会计计报表。不不宜合并并的，可可不予合合并，但但应当将将其会计计报表随随同企业业的会计计报表一一并报送送。十一、企企业会计计报表的的报出时时间：月月份会计计报表应应于月份份终了后后10天天仙反出出；年度度会计报报表应于于年度终终了后四四
9、个月内内报出。境境外分公公司、分分包单位位及国内内分公司司的会计计报表报报送时间间，由国国内总公公司在上上述期限限内自行行规定。十二、本本制度由由中华人人民共和和国财政政部负责责解释，需需要变更更时，由由财政部部修订。十三、本本制度自自19993年77月1日日起执行行。二、会计计科目（一）会会计科目目表序号科目名称称和编号号序号科目名称称的编号号一、资产产类 。044生产设设备10115流动动资产 。055运输设设备1101现现 金 。066生活及及管理设设施2102银银行存款款19172累累计折旧旧3109其其他货币币资金20173固固定资产产清理4111有有价证券券21174融融资租人人固
10、定资资产5121应应收票据据22175融融资租入入固定资资产6122应应收票据据贴现累计折旧旧7123应应收账款款23179固固定资产产购建支支出8124分分期应收收账款18119无形形资产、递递 延资产产及其他他资产9125坏坏账准备备10126预预付款11127内内部往来来12128备备用金24181无无形资产产13129其其他应收收款 。011专利权权14131待待摊费用用 。022非专利利技术15145存存货 。033商标权权 。011原材料料 。044著作权权 。022设备 。055土（场场）地 。033低值易易耗品 使用用权 。044周转材材料 。066商誉 。055商品25185
11、 递延资资产 。066产成品品 。011开办费费 。077生活物物资 。022租入固固定资 。088实物结结算物资资 产改良良出 。099其他存存货 。033租入固固定资产产大修理理支出16155 在途物物资 1 66长期投投资17161 长期投投资26191其其他资产产 。011股票投投资 。022债券投投资 二、负负债类 。033其他投投资 20026 流动动负债 。044拨付所所属资金金27201 短期借借款 117固定定资产28205 短期债债券18171 固定资资产29211 应付票票据 。011房屋及及建筑物物30212 应付账账款 。022船舶等等大型设设备31213 预收款款
12、。033施工机机械32219 其他应应付款33221 应付工工资 。044提取盈盈余公积积34222 应付福福利费 。055应付利利润35223 应付创创汇奖励励金 。066应付股股利36231 应交税税金 。077未分配配利润37239 其他应应交款 。088上年利利润调整整38241 应付利利润四、成本本费用类类39243 应付股股利50401 生产成成本40251 预提费费用51405 出国人人员费41261 递延收收益52411 建造费费用 27长长期负债债53421 辅助生生产费用用42271 长期借借款五、损益益益43277 长期债债款50556 经经营损益益44279 长斯应应付
13、款54501 营业收收入 。011应付引引进设 。011承包工工程收入入备款 。022劳甸合合作收入入 。022融资租租入固定定 。033技术服服务收入入 资资产应付付款 。044房地产产经营收收入三、所有有者权益益类45301实实收资本本 。055产品销销售收入入46321资资本公积积 。066物资销销售收入入47331盈盈余公积积 。077自营出出口收入入48351本本年利润润 。088代理出出口收入入 。011 承包包工程利利润 。099服务业业经营收收入 。022 劳务务合作利利润 。033 技术术服务湿湿润 。100其他经经营收入入 。044 房地地产经营营利润55 。111内部结结
14、算收入入56521 递延营营业收入入 。055 产品品销售利利润531 营业成成本 。066 物资资销售利利润 。011承包工工程成本本 。077 自营营业口利利润 。022劳务合合作成本本 。088 代理理出口利利润 。033技术服服务成本本 。099 服务务业经营营利润 。044房地产产经营成成本 。100 其他他经营利利润 。055产品销销售成本本 。111 内部部结算差差额 。066物资销销售成本本 。122 营业业税金 。077自营出出口成本本 。133 进货货费用 。088代理出出口成本本 。144 销售售折扣与与折让 。099服务业业经营成成 。155 销售售费用 。100其他经
15、经营成本本 。166 管理理费用 。111内部结结算成本本 。177 财务务费用57551 递延营营业成本本 。188 投资资收益58561 营业税税金 。199 营业业外收支支59563 进货费费用49 3611 未分分配利润润60565 销售折折扣与折折让 。011 应交交所得税税61566 销售费费用 。022 应交交财政特特种基本本62567 管理费费用 。033盈余公公积补亏亏63568 财务费费用57559营业业外损益益64571 投资收收益 68395 清算损损夫65581 营业外外收入66585 营业外外支出67591 清算费费用附注：一一、企业业可能根根据实际际需要分分设或简
16、简并一些些会计科科目。如如：1采用计计划成本本进行材材料日常常核算的的企业，可可将“1455存货”科目分分为“1466设备”“1447材料料物资”两个科科目；将将“1555在途物物资”科目改改为“1544 在在途设备备”。另设设“1411 材料料采购”和“1511 材料料成本差差异”科目，核核算材料料的实际际有购成成本和成成本差异异。2企业的的施工机机械同时时为几个个成本核核算对象象（工程程项目）施施工的，所所发生的的施工机机械使用用费，一一般可以以通过“1422 辅助助生产费费用”科目进进行汇集集和分配配，或直直接记入入有关成成本核算算对象的的“施工机机械使用用费”成本项项目。3实行股股份制
17、的的企业，可可净“3011 实实收资本本”科目名名称改为为“股本”。二、企企业可以以根据需需要设置置一些备备查登记记簿，如如“外汇额额度备查查登记簿簿”、“租入固固定资产产备查登登记簿”等。（一一）会计计科目使使用说明明第1011号科目目 现金一、本本科目核核算企业业的各种种库存现现金，包包括国内内公司的的人民币币现金、境境外分公公司的当当地币现现金和各各种其他他外币现现金。企业内部部各单位位、各部部门周转转使用的的备用金金，在“备用金金”科目内内核算，不不在本科科目核算算。二、本本科目的的借方核核算收入入的现金金，贷方方核算支支出的现现金，借借方余额额反映企企业的库库存现金金。三、企企业应按
18、按不同的的货币分分别设置置“现金日日记帐”，由出出纳人员员根据收收款凭证证和付款款凭证，按按照业务务发生的的顺序，逐逐笔登记记。对于于需要折折合成记记帐本位位币记帐帐的外币币现金，应应根据确确定的外外币折合合率进行行折合，分分别登记记其实际际收支数数和折合合数。其其登记方方法见“银行存存款”科目说说明。第1102号号科目 银行行存款一、本本科目核核算企业业存入银银行的各各种款项项，包括括人民币币存款和和各种外外币存款款。企业在其其他金融融机构的的存款也也在本科科目核算算。外汇额度度的收支支，应另另设登记记簿进行行登记，不不通过本本科目核核算。二、本本科目的的借方核核算存入入银行的的款项，贷贷方
19、核算算从银行行存款中中支取或或转销的的款项，借借方余额额反映实实际结存存的银行行存款。 三、国国内公司司发生的的一切人人民币收收入，除除国家另另有规定定外都必必须及时时存人银银行。一一切人民民币支出出，除规规定可用用现金支支付的以以外，应应按银行行的规定定，通过过银行办办理转账账结算。 境外分分公司发发生的一一切外汇汇收入，除除用于当当地支付付生产费费用、经经营管理理费用和和经批准准保留的的周转金金外，多多余部分分应兑换换成自由由外汇(如美元元等)及及时汇回回国内。 四、国国内公司司以人民民币为记记账本位位币，境境外分公公司以当当地币为为记账本本位币，也也可以美美元为记记账本位位币。对对于记账
20、账本位币币以外的的其他外外币存款款，在登登记存人人、支出出和结余余的外币币金额时时，应同同时登记记折合为为记账本本位币的的金额。折折合记账账本位币币的汇率率，可以以是业务务发生时时的国家家外汇牌牌价(原原则上是是中间价价，下同同)，也也可以是是当月11日的国国家外汇汇牌价，由由企业自自行选定定，一经经确定，不不得随意意变更，如如有变更更，应在在财务情情况说明明书中予予以说明明。 五、外外币现金金以及以以外币进进行结算算的各项项债权、债债务，如如应收票票据、应应收账款款、预付付款、分分期应收收账款、应应付票据据、应付付账款、各各种借款款、其他他应收应应付款，以以及内部部往来、拨拨付所属属资金和和
21、上级拨拨入资金金等，都都应比照照记账本本位币以以外的外外币银行行存款的的方法记记账。增增加和减减少外币币债权、债债务时，一一律按企企业选定定的国家家外汇牌牌价折合合记账本本位币入入账。 六、期期末，企企业应将将外币现现金、外外币银行行存款和和以外币币结算的的各项债债权、债债务账户户(不包包括按调调剂价单单独记账账的外币币账户)的期末末余额，按按期末国国家外汇汇牌价折折合为记记账本位位币，折折合金额额与各该该账户记记账本位位币账面面余额的的差额，即即为汇兑兑损益，通通过“财务费费用汇兑损损失”科目核核算。 七、企企业在银银行开立立几种外外币存款款户的，不不同的外外币存款款之间的的兑换所所发生的的
22、记账本本位币差差额，也也应作为为汇兑损损益处理理。 八、企企业在外外汇调剂剂中买入或卖卖出外币币时，应应按实际际调剂价价记账。 卖出的的外币，应应按实际际调剂价价分别记记入有关关科目。 买人的的外币，应应在本科科目内单单独设置置“调剂外外币户”明细科科目进行行核算，支支用时，按按账面调调剂汇率率折合的的记账本本位币金金额转出出。账面面调剂汇汇率，可可按先进进先出、加加权平均均、个别别认定等等方法确确定。 九、有有买人和和卖出外外汇额度度的企业业，也应应按外汇汇额度的的买际调调剂价记记账。 卖出外外汇额度度的，按按实际调调剂价收收入记人人有关存存款账户户和财务务费用账账户。 买入外外汇额度度的支
23、出出，应按按实际调调剂价支支出在“其他应应收款”科目设设置“购入外外汇额度度支出”明细科科目进行行核算，待待用该调调剂外汇汇额度配配套购买买材料物物资时，应应将其调调剂外汇汇额度的的支出转转入材料料物资成成本中进进行核算算。 十、企企业应按按银行名名称、存存款种类类和不同同的货币币分别设设置“银行存存款日记记账”，根据据收款凭凭证、付付款凭证证按业务务发生的的顺序逐逐笔登记记，并结结出账面面余额。对对于需要要折合成成记账本本位币记记账的外外币存款款，应设设置复币币账页的的“银行存存款日记记账”，在一一本账内内同时以以外币和和记账本本位币进进行登记记。“银行存存款日记记账”的记录录，应定定期与银
24、银行核对对清楚。月月份终了了，企业业的账面面结存数数与银行行的对账账单结存存数、之之间如有有差额，必必须逐笔笔查明原原因(如如企业开开出支票票，持票票人尚未未存入银银行或取取款；银银行代收收的款项项，银行行已经入入账，但但企业尚尚未收到到收款通通知，没没有入账账等)，编编制调节节表调节节相符。如如有不符符，属于于银行差差错的，应应通知银银行查明明更正，属属于企业业记账差差错的或或漏记的的，应由由企业更更正记录录，补记记人账。 第1009号科科目 其他贷贷币资金金 一、本本科目核核算企业业的外埠埠存款、银银行本票票存款、银银行汇票票存款、信信用证存存款、保保函押金金和在途途货币资资金等各各种其他
25、他货币资资金。 二、本本科目的的借方核核算企业业实际发发生的其其他货币币资金支支出，贷贷方核算算实际转转销的其其他货币币资金，本本科目的的借方余余额反映映企业实实际发生生的其他他货币资资金支出出数。 三、本本科目应应设置“外埠存存款”、“银行本本票存款款”、“银行汇汇票存款款”、“信用证证存款”、“保函押押金”和“在途货货币资金金”等明细细科目，并并按存款款的开户户银行，银银行汇票票和本票票的收款款单位以以及在途途资金的的汇出单单位等设设置明细细账，进进行明细细核算。 第第1111号科目目 有有价证券券 一、本本科目核核算企业业购入的的各种能能随时变变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券
26、。企企业有不不超过一一年的其其他投资资也在本本科目内内核算。 企业购购人的不不准备在在一年内内变现的的有价证证券，在在“长期投投资”科目核核算，不不在本科科目核算算。各种种有价证证券，应应按取得得时的实实际成本本入账。企企业取得得有价证证券的实实际成本本中包含含已宣告告发放，但但未支取取的股利利，或已已实现的的债券利利息，应应作为其其他应收收款处理理，不包包括在有有价证券券实际成成本中。 三、企企业在有有价证券券持有期期间获得得的股利利、利息息以及由由于出售售、转让让或到期期兑付有有价证券券所发生生的损益益，作投投资损益益处理。 四、本本科目的的借方核核算购人人有价证证券所发发生的支支出，贷贷
27、方核算算出售、转转让或到到期兑付付有价证证券而转转出的账账面实际际成本，期期末借方方余额反反映结存存有价证证券的账账面价值值。 五、本本科目应应按购入入有价证证券的类类别设置置明细账账进行明明细核算算。 第1221号科科目 应收票票据 一、本本科目核核算企业业因工程程结算，产产品、物物资销售售等业务务而收到到的各种种商业票票据，如如汇票、期期票等。收收到的支支票，应应存人银银行，并并记人“银行存存款”科目，不不包括在在应收票票据之内内。 二、各各种应收收票据，在在本科目目内应以以票面金金额进行行核算。带带息票据据到期收收到的利利息，以以及企业业需要用用款将尚尚未到期期的票据据向银行行贴现(按银
28、行行规定，将将票据交交给银行行，从银银行取得得现金，并并贴给银银行一定定利息)，发生生的贴息息及手续续费，应应记入“财务费费用”科目，不不在本科科目核算算。 企业收收到的各各种带息息票据，如如果利息息金额较较大，在在核算应应收票据据时应按按权责发发生制原原则，按按期计算算应收利利息，记记人“其他应应收款应收利利息”科目，应应收的利利息收入入作为“财务费费用”处理。 三、企企业将票票据向银银行贴现现所得净净额小于于票面金金额的差差额作为为利息支支出，列列人“财务费费用”科目。 如应收收票据是是带息票票据，扣扣除贴息息后所得得净额大大于应收收票据票票面金额额的差额额，作为为利息收收入，列列入“财务
29、费费用”科目。 四、企企业向银银行贴现现的商业业承兑票票据到期期时，付付款人(即票据据的承兑兑付款者者)如果果无力偿偿还，企企业应负负偿还责责任。因因此，企企业向银银行贴现现时，可可先将贴贴现的应应收票据据在“应收票票据贴现现”科目核核算，待待票据到到期，付付款人向向办理贴贴现的银银行付清清票款后后，再将将本科目目与“应收票票据贴现现”科目相相互冲销销。如果果企业贴贴现的应应收票据据是银行行承兑票票据(这这种票据据承兑银银行负有有连带偿偿还责任任)，企企业在贴贴现时所所得贴现现收入可可直接记记人本科科目，不不必通过过“应收票票据贴现现”科目核核算。 五、本本科目的的借方核核算企业业收到的的应收
30、票票据票面面金额，贷贷方核算算票据到到期收回回的票面面金额或或以银行行承兑票票据向银银行贴现现收回的的票面金金额，期期末借方方余额反反映尚未未收回的的应收票票据票面面金额。 六、本本科目应应按各种种票据的的不同货货币分别别设置明明细账进进行明细细核算。 七、企企业应设设置“应收票票据登记记簿”，逐笔笔记录每每一应收收票据的的种类、号号数和出出票日期期，票面面金额和和货币单单位，付付款人、承承兑人的的姓名或或单位名名称，到到期日和和利率，贴贴现日、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料。应应收票据据到期收收清票款款后，应应在“应收票票据登记记薄”内逐笔笔注销。 第1222
31、号科科目 应收票票据贴现现 一、本本科目核核算企业业向银行行贴现的的各种应应收的商商业承兑兑票据。 企业向向银行贴贴现银行行承兑票票据，可可直接转转销“应收票票据”科目，不不通过本本科目核核算。 二、企企业向银银行办理理票据贴贴现手续续，发生生的贴息息及手续续费，应应记人“财务费费用”科目。 三、本本科目的的借方核核算到期期转销的的已贴现现应收票票据的票票面金额额，贷方方核算企企业向银银行贴现现的应收收票据的的票面金金额，期期末贷方方余额反反映尚未未到期转转销的已已贴现应应收票据据的票面面金额。 四、本本科目应应按各种种贴现票票据的不不同货币币分别设设置明细细账进行行明细核核算。 五、企企业应
32、设设置“应收票票据贴现现登记簿簿”逐笔记记录每一一贴现的的应收票票据的种种类、号号数和出出票日期期、票面面金额和和货币单单位，付付款人、承承兑人的的姓名或或单位名名称，到到期日和和利率，贴贴现日、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料。贴贴现的应应收票据据到期，承承兑付款款人付清清票款后后，应在在“应收票票据贴现现登记簿簿”内逐笔笔注销。 第1223号科科目 应收账账款 一、本本科目核核算企业业因销售售产品、材材料物资资，提供供劳务及及执行承承包项目目合同，应应向购货货单位或或发包单单位收取取的账款款。企业业预收的的款项在在“预收款款”科目核核算，不不在本科科目核算算。
33、 二、对对于尚未未收回的的应收账账款，应应及时催催收,并并应定期期与对方方对账。对对于不能能收回的的应收账账款，还还须查明明原因，追追究责任任，确实实无法收收回的，要要严格审审查，并并取得有有关证明明，按审审批权限限报经批批准后，方方可转作作坏账损损失，并并应在财财务情况况说明书书中加以以说明。 三、本本科目的的借方核核算应向向购货单单位或发发包单位位收取的的账款，贷贷方核算算已经收收取的和和从应收收账款 一一、本科科目核算算企业对对预计可可能无法法收回的的应收账账款、分分期应收收账款等等应收款款项，按按照规定定的标准准从管理理费用中中提取的的坏账准准备。 二、企企业对于于不能收收回的应应收款
34、项项，应查查明原因因，追究究责任，确确实无法法收回的的坏账损损失，冲冲销提取取的坏账账准备。 三、企企业根据据应收款款项的期期末余额额和规定定的标准准计算应应提取的的坏账准准备，应应提数大大于本科科目账面面实际数数差额为为少提数数，应从从管理费费用中补补提足额额，应提提数小于于本科目目账面实实际数的的差额为为多提数数，应冲冲减管理理费用。 四、本本科目的的借方核核算已经经发生的的坏账损损失并冲冲减的坏坏账准备备，贷方方核算按按照规定定预提和和补提的的坏账准准备，期期末贷方方余额反反映按照照规定已已提取的的坏账准准备。 五、企企业的应应收账款款、分期期应收账账款等应应收款项项年末余余额中，如如有
35、采用用预收款款方式收收到的预预收款项项，在计计算坏账账准备提提取金额额时，应应将这部部分预收收款予以以扣除。 六、已已经列为为坏账损损失的应应收款项项，以后后又全部部或部分分收回时时，应按按实际收收回的金金额经过过有关应应收款项项科目后后，再予予转销。中中扣还的的预收款款，以及及转为应应收票据据的款项项。本科科目的期期未借方方余额反反映尚未未收到的的应收账账款。 四、本本科目应应按不同同的购货货单位或或发包单单位户名名设置明明细账进进行明细细核算。 第1224号科科目 分期应应收账款款 一、本本科目核核算企业业因销售售产品、材材料物资资，提供供劳务及及执行承承包项目目等合同同，按合合同规定定以
36、分期期付款、延延期付款款、实物物结算等等结算方方式向购购货单位位或发包包单位收收取款项项的应收收账款。 分期预预收的款款项在“预收款款”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、按按合同规规定企业业收到的的购货单单位和发发包单位位根据结结算账单单支付的的利息，在在“财务费费用”科目核核算，不不在本科科目核算算。 三、本本科目的的借方核核算应向向购货单单位或发发包单位位收取的的账款，贷贷方核算算已经收收取的和和从分期期应收账账款中扣扣还的预预收款。本本科目的的期末借借方余额额反映尚尚未收到到的分期期应收账账款。 四、本本科目应应按不同同的购货货单位或或发包单单位设置置明细账账进行明明细核算算。 七
37、、本本科目期期末余额额在资产产负债表表中作为为应收款款项的减减项列示示。 第1226号科科目 预 付 款 一、本本科目核核算企业业按照合合同规定定预付给给供应单单位或分分包单位位的款项项。预付付款业务务不多的的企业，也也可以将将预付的的款项直直接记入入“应付账账款”科目的的借方，不不设本科科目。 二、本本科目的的借方核核算企业业按照合合同规定定预付给给供应单单位或分分包单位位的款项项，贷方方核算转转入“应付账账款”科目予予以转销销的预付付款，期期末借方方余额反反映企业业已经预预付但尚尚未转销销的预付付款项。 三、企企业应随随时检查查本科目目的明细细记录，确确定已经经预付款款项的定定货或工工程是
38、否否已经到到达或结结算，保保证预付付的款项项及时转转入“应付账账款”科目，予予以转销销，以避避免重复复付款。 四、本本科目应应按不同同的货币币和供应应单位、分分包单位位设置明明细账，进进行明细细核算。 第1227号科科目 内部往往来 一、本本科目核核算企业业与所属属内部独独立核算算单位之之间，包包括国内内总公司司与所属属国内、境境外分公公司之间间、境外外分公司司与所属属独立核核算的项项目组之之间有关关合同价价款结算算、材料料物资调调拨、出出国人员员费结算算、管理理费结算算、费用用和收入入的划转转以及其其他应收收、应付付、暂收收、暂付付款项。 二、下下列业务务不在本本科目核核算： 1企企业与所所
39、属内部部独立核核算单位位之间有有关生产产经营资资金的上上交、下下拨，在在“长期投投资拨拨付所属属资金”和“实收资资本上上级拨入入资金”科目内内核算。 2总总公司与与分包单单位之间间有关合合同价款款的代收收、代付付，公司司管理费费的上交交和结转转以及其其他应收收、应付付、暂收收、暂付付款项，在在“应收账账款”“应付付账款”“预收收款”“预付付款”科目内内核算。 3向向其他单单位投资资的款项项以及从从其他单单位收入入的投资资收益，根根据长期期投资的的不同核核算方法法，分别别在“长期投投资”和“投资收收益”科目内内核算。 4拨拨给非独独立核算算的内部部单位(如职能能部门、项项目组、车车间等)的周转转
40、金，在在“备用金金”科目内内核算。 三、本本科目的的借方核核算应收收、暂付付和转销销的应付付、暂收收款项，贷贷方核算算应付、暂暂收和转转销的应应收、暂暂付款项项。本科科目的期期末余额额应与所所属各明明细科目目的借方方余额合合计与贷贷方余额额合计的的差额相相等。各各明细科科目的期期末借方方余额合合计反映映应收内内部单位位的款项项，贷方方余额合合计反映映应付内内部单位位的款项项。 四、本本科目应应按内部部单位户户名设置置明细账账进行明明细核算算。企业业与所属属单位之之间对本本科目的的记录应应相互一一致。 为了确确保各内内部单位位之间往往来款项项的记录录相一致致，应使使用“内部往往来记账账通知单单”
41、 (格式、内内容由企企业自行行规定)，由经经济业务务发生单单位填制制，送交交对方及及时记账账，并由由对方核核对后及及时将副副联退回回。每月月月终，由由规定的的一方根根据明细细账记录录抄列内内部往来来清单，送送交对方方核对账账目；对对方应及及时核对对并将一一份清单单签回发发出单位位。如有有未达账账项或由由于差错错等原因因不能核核对相符符的，应应在签回回的清单单上详细细注明。发发出单位位对于对对方指出出的差错错项目应应及时查查明并作作调整记记录。 第1228号科科目 备 用 金 一、本本科目核核算企业业支付给给非独立立核算的的内部单单位(如如职能部部门、项项目组、车车间等)一定额额度用于于差旅费费
42、、零星星采购或或日常零零星开支支使用的的周转金金。 二、备备用金应应指定专专人负责责管理，按按照规定定用途使使用，不不能转借借给他人人或挪作作他用。备备用金支支用后，应应在规定定期限内内办理报报销手续续。 三、备备用金领领用部门门支用备备用金后后，根据据各种费费用凭证证编制费费用明细细表，定定期向财财会部门门报销，领领回所支支用的备备用金。财财会部门门根据费费用明细细表，将将支用数数直接记记人有关关成本、费费用科目目，并补补足备用用金。除除增加或或减少备备用金定定额外，都都不通过过本科目目核算。 四、本本科目的的借方核核算企业业向各内内部单位位拨付的的定额备备用金，贷贷方核算算企业向向各内部部
43、单位收收回的定定额备用用金，期期末借方方余额反反映各内内部单位位占用的的定额备备用金。 五、本本科目应应按备用用金领用用单位设设置明细细账进行行明细核核算。 第1229号科科目 其他应应收款 一、本本科目核核算企业业除应收收票据、应应收账款款、分期期应收账账款、预预付款、应应收内部部单位款款等应收收款项以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项，如：应收取取的各种种赔偿款款、罚款款、应向向职工收收取的各各种垫付付款项、存存出保证证金等。 二、本本科目的的借方核核算企业业发生的的各项其其他应收收款，贷贷方核算算收到和和结转的的各项其其他应收收款，期期末借方方余额反反映应收收未收的的各项其其他应收收款项。 三、本本科目应应按其他他应收款款的单位位或个人人的户名名设置明明细账进进行明细细核算。 第1331号科科目 待摊费费用 一、本本科目核核算企业业已经支支付或已已经发生生但应分分期摊入入当期和和以后各各期成本本的各种种费用。包包括搭建建临时设设施、在在用周转转材料和和在用低低值易耗耗品的实实际成本