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1、对外经济济合作企企业会计计制度19933年1月月15日日财政部部（933）财会会字第33号文发发布*此文如如下：国务院各各有关主主管部门门，各省省、自治治区、直直辖市、计划单单列市财财政厅（局）：为了适应应对外经经济事业业发展的的需要，加强对对外经济济合作企企业的经经济核算算，根据据企业业会计准准则的的要求，进一步步提高会会计核算算的规范范化和会会计信息息资料地地可比性性，提高高会计工工作水平平，改善善企业经经营管理理，我们们在调查查研究的的基础上上，对现现行对对外承包包企业会会计制度度、对外承承包企业业示范会会计科目目和会计计报表进行了了修改，制定了了对外外经济合合作企业业会计制制度，现随文
2、文附发，请转知知所属对对外经济济合作企企业从119933年7月月1日起起正式实实施。在在执行中中有什么么问题。请随时时函告我我部。我我部19988年年制定印印发的对外承承包企业业会计制制度、对外外承包企企业示范范会计科科目和会会计报表表同时时废止。目录一、说明明二、会计计科目（一）会会计科目目表（二）会会计科目目使用说说明三、会计计报表（一）会会计报表表种类和和格式（二）会会计报表表编制说说明附录：主主要会计计事项分分录举例例一、总 说 明一、为了适适应对外外经济合合作事业业发展的的需要，规范企企业的会会计核算算，根据据(企业业会计准准则)，特制定定本制度度。二、本制制度适用用于设在在中华人人
3、民共和和国境内内所有从从事对外外经济合合作业务务的企业业。包括括：1经国国家批准准并向工工商行政政管理机机关注册册登记、领取营营业执照照，从事事对外经经济合作作业务的的企业，包括国国务院有有关主管管部门和和各省、自治区区、直辖辖市所属属公司(总公司司及其分分公司)，以及及以总公公司(或或总包单单位)名名义承揽揽业务、签订合合同、办办理价款款结算，对内自自筹资金金、独立立核算、自负盈盈亏，执执行国家家规定的的对外经经济合作作企业财财务制度度，并向向总公司司(或总总包单位位)交纳纳管理费费的国内内分公司司(分包包单位)(以下下简称国国内公司司)。2各国国内公司司驻外机机构，如如分公司司、经理理部、
4、办办事处、代表处处及项目目组等(以下简简称境外外分公司司)。3国内内公司和和境外分分公司(以下简简称企业业)所属属从事制制造业、商品流流通业、饮食服服务业、技术咨咨询业等等多种经经营业务务的独立立核算单单位。 三、本本制度同同时适用用于国内内其他行行业在境境外从事事耿外工工程承包包、劳务务合作、技术服服务、房房地产开开发等对对外经济济合作业业务的企企业。 四、企企业应按按本制度度的规定定，设置置和使用用会计科科目，编编制会计计报表。在不影影响会计计核算要要求和会会计报表表指标汇汇总，以以及对外外提供统统一的会会计报表表格式的的前提下下，可以以根据实实际情况况自行增增设、减减少或合合并某些些会计
5、科科目。企企业向外外报送的的会计报报表的具具体格式式和编制制说明，由本制制度规定定；企业业内部管管理需要要的报表表由企业业自行规规定。 五、企企业境外外分公司司原则上上应按当当地政府府有关税税法的规规定，设设置会计计科目和和会计报报表项目目，办理理纳税申申报手续续，并按按本制度度规定的的会计报报表格式式、指标标项目向向国内公公司报送送会计报报表；所所在地区区当地政政府没有有法规制制度规定定的，应应按本制制度的规规定进行行会计核核算和编编制会计计报表，并向国国内公司司报送会会计报表表。 六、本本制度所所规定的的会计科科目分为为资产、负债、所有者者权益、成本费费用和损损益五大大类，并并根据会会计科
6、目目的分类类，统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于企业业编制会会计凭证证，登记记账簿，查阅账账目，实实行会计计电算化化。各企企业不要要随意改改变或打打乱重编编。编号号方法是是：总账账科目为为三位数数字，一一级明细细科目为为二位数数字，连连同总账账科目共共为五位位数字编编号，二二级明细细科目以以下的编编号依此此类推。在某些些会计科科目之间间留有适适当空号号，供企企业增设设会计科科目之用用。 企业在在填制会会计凭证证、登记记账簿时时，应填填列会计计科目的的名称，或者同同时填列列会计科科目的名名称和编编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。 七、企企业会计计报表的的金额以以“元”为单位位
7、，“元”以下填填至“分”。国内内公司一一律用人人民币填填列；境境外分公公司以美美元填列列。 八、国国内公司司对境外外分公司司上报的的会计报报表应先先按美元元进行汇汇编，然然后将汇汇总的美美元数控控规定的的折合率率折成，人民币币，与国国内分公公司上报报的和总总公司本本身的会会计报表表进行汇汇编。在在汇编时时，应将将拨付所所屑资金金和相互互间的往往来款项项，与所所属单位位报表中中的有关关项目相相互冲销销。 九、企企业向外外报送的的会计报报表应依依次编定定页数，加具封封面，装装订成册册，加盖盖公章。封面上上应注明明：企业业的名称称、地址址、开业业年份、报表所所属年度度或月份份、规定定报送日日期、实实
8、际送出出日期等等内容，并由企企业负责责人、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。 十、企企业会计计报表应应按月或或按年报报送主管管财税机机关。 对其他他单位有有投资的的企业，其投资资如占被被投资企企业资本本总数半半数以上上，或实实质上拥拥有控制制权的，应当编编制合并并会计报报表。不不宜合并并的，可可不予合合并，但但应当将将其会计计报表随随同企业业的会计计报表一一并报送送。十一、企企业会计计报表的的报出时时间：月月份会计计报表应应于月份份终了后后10天天仙反出出；年度度会计报报表应于于年度终终了后四四个月内内报出。境外分分公司、分包单单位及国国内分公公
9、司的会会计报表表报送时时间，由由国内总总公司在在上述期期限内自自行规定定。十二、本本制度由由中华人人民共和和国财政政部负责责解释，需要变变更时，由财政政部修订订。十三、本本制度自自19993年77月1日日起执行行。二、会计计科目（一）会会计科目目表序号科目名称称和编号号序号科目名称称的编号号一、资产产类 。044生产设设备10115流动动资产 。055运输设设备1101现现 金 。066生活及及管理设设施2102银银行存款款19172累累计折旧旧3109其其他货币币资金20173固固定资产产清理4111有有价证券券21174融融资租人人固定资资产5121应应收票据据22175融融资租入入固定资
10、资产6122应应收票据据贴现累计折旧旧7123应应收账款款23179固固定资产产购建支支出8124分分期应收收账款18119无形形资产、递 延资产产及其他他资产9125坏坏账准备备10126预预付款11127内内部往来来12128备备用金24181无无形资产产13129其其他应收收款 。011专利权权14131待待摊费用用 。022非专利利技术15145存存货 。033商标权权 。011原材料料 。044著作权权 。022设备 。055土（场场）地 。033低值易易耗品 使用用权 。044周转材材料 。066商誉 。055商品25185 递延资资产 。066产成品品 。011开办费费 。077
11、生活物物资 。022租入固固定资 。088实物结结算物资资 产改良良出 。099其他存存货 。033租入固固定资产产大修理理支出16155 在途物物资 1 66长期投投资17161 长期投投资26191其其他资产产 。011股票投投资 。022债券投投资 二、负债类类 。033其他投投资 20026 流动动负债 。044拨付所所属资金金27201 短期借借款 117固定定资产28205 短期债债券18171 固定资资产29211 应付票票据 。011房屋及及建筑物物30212 应付账账款 。022船舶等等大型设设备31213 预收款款 。033施工机机械32219 其他应应付款33221 应付
12、工工资 。044提取盈盈余公积积34222 应付福福利费 。055应付利利润35223 应付创创汇奖励励金 。066应付股股利36231 应交税税金 。077未分配配利润37239 其他应应交款 。088上年利利润调整整38241 应付利利润四、成本本费用类类39243 应付股股利50401 生产成成本40251 预提费费用51405 出国人人员费41261 递延收收益52411 建造费费用 27长长期负债债53421 辅助生生产费用用42271 长期借借款五、损益益益43277 长期债债款50556 经经营损益益44279 长斯应应付款54501 营业收收入 。011应付引引进设 。011承
13、包工工程收入入备款 。022劳甸合合作收入入 。022融资租租入固定定 。033技术服服务收入入 资资产应付付款 。044房地产产经营收收入三、所有有者权益益类45301实实收资本本 。055产品销销售收入入46321资资本公积积 。066物资销销售收入入47331盈盈余公积积 。077自营出出口收入入48351本本年利润润 。088代理出出口收入入 。011 承包包工程利利润 。099服务业业经营收收入 。022 劳务务合作利利润 。033 技术术服务湿湿润 。100其他经经营收入入 。044 房地地产经营营利润55 。111内部结结算收入入56521 递延营营业收入入 。055 产品品销售
14、利利润531 营业成成本 。066 物资资销售利利润 。011承包工工程成本本 。077 自营营业口利利润 。022劳务合合作成本本 。088 代理理出口利利润 。033技术服服务成本本 。099 服务务业经营营利润 。044房地产产经营成成本 。100 其他他经营利利润 。055产品销销售成本本 。111 内部部结算差差额 。066物资销销售成本本 。122 营业业税金 。077自营出出口成本本 。133 进货货费用 。088代理出出口成本本 。144 销售售折扣与与折让 。099服务业业经营成成 。155 销售售费用 。100其他经经营成本本 。166 管理理费用 。111内部结结算成本本
15、 。177 财务务费用57551 递延营营业成本本 。188 投资资收益58561 营业税税金 。199 营业业外收支支59563 进货费费用49 3611 未分分配利润润60565 销售折折扣与折折让 。011 应交交所得税税61566 销售费费用 。022 应交交财政特特种基本本62567 管理费费用 。033盈余公公积补亏亏63568 财务费费用57559营业业外损益益64571 投资收收益 68395 清算损损夫65581 营业外外收入66585 营业外外支出67591 清算费费用附注：一一、企业业可能根根据实际际需要分分设或简简并一些些会计科科目。如如：1采用计计划成本本进行材材料日
16、常常核算的的企业，可将“1455存货”科目分分为“1466设备”“1447材料料物资”两个科科目；将将“1555在途物物资”科目改改为“1544 在在途设备备”。另设设“1411 材料料采购”和“1511 材料料成本差差异”科目，核算材材料的实实际有购购成本和和成本差差异。2企业的的施工机机械同时时为几个个成本核核算对象象（工程程项目）施工的的，所发发生的施施工机械械使用费费，一般般可以通通过“1422 辅助助生产费费用”科目进进行汇集集和分配配，或直直接记入入有关成成本核算算对象的的“施工机机械使用用费”成本项项目。3实行股股份制的的企业，可净“3011 实实收资本本”科目名名称改为为“股本
17、”。二、企业可可以根据据需要设设置一些些备查登登记簿，如“外汇额额度备查查登记簿簿”、“租入固固定资产产备查登登记簿”等。（一一）会计计科目使使用说明明第1011号科目目 现金一、本科目目核算企企业的各各种库存存现金，包括国国内公司司的人民民币现金金、境外外分公司司的当地地币现金金和各种种其他外外币现金金。企业内部部各单位位、各部部门周转转使用的的备用金金，在“备用金金”科目内内核算，不在本本科目核核算。二、本科目目的借方方核算收收入的现现金，贷贷方核算算支出的的现金，借方余余额反映映企业的的库存现现金。三、企业应应按不同同的货币币分别设设置“现金日日记帐”，由出出纳人员员根据收收款凭证证和付
18、款款凭证，按照业业务发生生的顺序序，逐笔笔登记。对于需需要折合合成记帐帐本位币币记帐的的外币现现金，应应根据确确定的外外币折合合率进行行折合，分别登登记其实实际收支支数和折折合数。其登记记方法见见“银行存存款”科目说说明。第1102号号科目 银行行存款一、本科目目核算企企业存入入银行的的各种款款项，包包括人民民币存款款和各种种外币存存款。企业在其其他金融融机构的的存款也也在本科科目核算算。外汇额度度的收支支，应另另设登记记簿进行行登记，不通过过本科目目核算。二、本科目目的借方方核算存存入银行行的款项项，贷方方核算从从银行存存款中支支取或转转销的款款项，借借方余额额反映实实际结存存的银行行存款。
19、 三、国国内公司司发生的的一切人人民币收收入，除除国家另另有规定定外都必必须及时时存人银银行。一一切人民民币支出出，除规规定可用用现金支支付的以以外，应应按银行行的规定定，通过过银行办办理转账账结算。 境外分分公司发发生的一一切外汇汇收入，除用于于当地支支付生产产费用、经营管管理费用用和经批批准保留留的周转转金外，多余部部分应兑兑换成自自由外汇汇(如美美元等)及时汇汇回国内内。 四、国国内公司司以人民民币为记记账本位位币，境境外分公公司以当当地币为为记账本本位币，也可以以美元为为记账本本位币。对于记记账本位位币以外外的其他他外币存存款，在在登记存存人、支支出和结结余的外外币金额额时，应应同时登
20、登记折合合为记账账本位币币的金额额。折合合记账本本位币的的汇率，可以是是业务发发生时的的国家外外汇牌价价(原则则上是中中间价，下同)，也可可以是当当月1日日的国家家外汇牌牌价，由由企业自自行选定定，一经经确定，不得随随意变更更，如有有变更，应在财财务情况况说明书书中予以以说明。 五、外外币现金金以及以以外币进进行结算算的各项项债权、债务，如应收收票据、应收账账款、预预付款、分期应应收账款款、应付付票据、应付账账款、各各种借款款、其他他应收应应付款，以及内内部往来来、拨付付所属资资金和上上级拨入入资金等等，都应应比照记记账本位位币以外外的外币币银行存存款的方方法记账账。增加加和减少少外币债债权、
21、债债务时，一律按按企业选选定的国国家外汇汇牌价折折合记账账本位币币入账。 六、期期末，企企业应将将外币现现金、外外币银行行存款和和以外币币结算的的各项债债权、债债务账户户(不包包括按调调剂价单单独记账账的外币币账户)的期末末余额，按期末末国家外外汇牌价价折合为为记账本本位币，折合金金额与各各该账户户记账本本位币账账面余额额的差额额，即为为汇兑损损益，通通过“财务费费用汇兑损损失”科目核核算。 七、企企业在银银行开立立几种外外币存款款户的，不同的的外币存存款之间间的兑换换所发生生的记账账本位币币差额，也应作作为汇兑兑损益处处理。 八、企企业在外外汇调剂剂中买入或卖卖出外币币时，应应按实际际调剂价
22、价记账。 卖出的的外币，应按实实际调剂剂价分别别记入有有关科目目。 买人的的外币，应在本本科目内内单独设设置“调剂外外币户”明细科科目进行行核算，支用时时，按账账面调剂剂汇率折折合的记记账本位位币金额额转出。账面调调剂汇率率，可按按先进先先出、加加权平均均、个别别认定等等方法确确定。 九、有有买人和和卖出外外汇额度度的企业业，也应应按外汇汇额度的的买际调调剂价记记账。 卖出外外汇额度度的，按按实际调调剂价收收入记人人有关存存款账户户和财务务费用账账户。 买入外外汇额度度的支出出，应按按实际调调剂价支支出在“其他应应收款”科目设设置“购入外外汇额度度支出”明细科科目进行行核算，待用该该调剂外外汇
23、额度度配套购购买材料料物资时时，应将将其调剂剂外汇额额度的支支出转入入材料物物资成本本中进行行核算。 十、企企业应按按银行名名称、存存款种类类和不同同的货币币分别设设置“银行存存款日记记账”，根据据收款凭凭证、付付款凭证证按业务务发生的的顺序逐逐笔登记记，并结结出账面面余额。对于需需要折合合成记账账本位币币记账的的外币存存款，应应设置复复币账页页的“银行存存款日记记账”，在一一本账内内同时以以外币和和记账本本位币进进行登记记。“银行存存款日记记账”的记录录，应定定期与银银行核对对清楚。月份终终了，企企业的账账面结存存数与银银行的对对账单结结存数、之间如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因(如企企
24、业开出出支票，持票人人尚未存存入银行行或取款款；银行行代收的的款项，银行已已经入账账，但企企业尚未未收到收收款通知知，没有有入账等等)，编编制调节节表调节节相符。如有不不符，属属于银行行差错的的，应通通知银行行查明更更正，属属于企业业记账差差错的或或漏记的的，应由由企业更更正记录录，补记记人账。 第1009号科科目 其他贷贷币资金金 一、本本科目核核算企业业的外埠埠存款、银行本本票存款款、银行行汇票存存款、信信用证存存款、保保函押金金和在途途货币资资金等各各种其他他货币资资金。 二、本本科目的的借方核核算企业业实际发发生的其其他货币币资金支支出，贷贷方核算算实际转转销的其其他货币币资金，本科目
25、目的借方方余额反反映企业业实际发发生的其其他货币币资金支支出数。 三、本本科目应应设置“外埠存存款”、“银行本本票存款款”、“银行汇汇票存款款”、“信用证证存款”、“保函押押金”和“在途货货币资金金”等明细细科目，并按存存款的开开户银行行，银行行汇票和和本票的的收款单单位以及及在途资资金的汇汇出单位位等设置置明细账账，进行行明细核核算。 第第1111号科目目 有有价证券券 一、本本科目核核算企业业购入的的各种能能随时变变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券。企企业有不不超过一一年的其其他投资资也在本本科目内内核算。 企业购购人的不不准备在在一年内内变现的的有价证证券，在在“长期投投资”科
26、目核核算，不不在本科科目核算算。各种种有价证证券，应应按取得得时的实实际成本本入账。企业取取得有价价证券的的实际成成本中包包含已宣宣告发放放，但未未支取的的股利，或已实实现的债债券利息息，应作作为其他他应收款款处理，不包括括在有价价证券实实际成本本中。 三、企企业在有有价证券券持有期期间获得得的股利利、利息息以及由由于出售售、转让让或到期期兑付有有价证券券所发生生的损益益，作投投资损益益处理。 四、本本科目的的借方核核算购人人有价证证券所发发生的支支出，贷贷方核算算出售、转让或或到期兑兑付有价价证券而而转出的的账面实实际成本本，期末末借方余余额反映映结存有有价证券券的账面面价值。 五、本本科目
27、应应按购入入有价证证券的类类别设置置明细账账进行明明细核算算。 第1221号科科目 应收票票据 一、本本科目核核算企业业因工程程结算，产品、物资销销售等业业务而收收到的各各种商业业票据，如汇票票、期票票等。收收到的支支票，应应存人银银行，并并记人“银行存存款”科目，不包括括在应收收票据之之内。 二、各各种应收收票据，在本科科目内应应以票面面金额进进行核算算。带息息票据到到期收到到的利息息，以及及企业需需要用款款将尚未未到期的的票据向向银行贴贴现(按按银行规规定，将将票据交交给银行行，从银银行取得得现金，并贴给给银行一一定利息息)，发发生的贴贴息及手手续费，应记入入“财务费费用”科目，不在本本科
28、目核核算。 企业收收到的各各种带息息票据，如果利利息金额额较大，在核算算应收票票据时应应按权责责发生制制原则，按期计计算应收收利息，记人“其他应应收款应收利利息”科目，应收的的利息收收入作为为“财务费费用”处理。 三、企企业将票票据向银银行贴现现所得净净额小于于票面金金额的差差额作为为利息支支出，列列人“财务费费用”科目。 如应收收票据是是带息票票据，扣扣除贴息息后所得得净额大大于应收收票据票票面金额额的差额额，作为为利息收收入，列列入“财务费费用”科目。 四、企企业向银银行贴现现的商业业承兑票票据到期期时，付付款人(即票据据的承兑兑付款者者)如果果无力偿偿还，企企业应负负偿还责责任。因因此，
29、企企业向银银行贴现现时，可可先将贴贴现的应应收票据据在“应收票票据贴现现”科目核核算，待待票据到到期，付付款人向向办理贴贴现的银银行付清清票款后后，再将将本科目目与“应收票票据贴现现”科目相相互冲销销。如果果企业贴贴现的应应收票据据是银行行承兑票票据(这这种票据据承兑银银行负有有连带偿偿还责任任)，企企业在贴贴现时所所得贴现现收入可可直接记记人本科科目，不不必通过过“应收票票据贴现现”科目核核算。 五、本本科目的的借方核核算企业业收到的的应收票票据票面面金额，贷方核核算票据据到期收收回的票票面金额额或以银银行承兑兑票据向向银行贴贴现收回回的票面面金额，期末借借方余额额反映尚尚未收回回的应收收票
30、据票票面金额额。 六、本本科目应应按各种种票据的的不同货货币分别别设置明明细账进进行明细细核算。 七、企企业应设设置“应收票票据登记记簿”，逐笔笔记录每每一应收收票据的的种类、号数和和出票日日期，票票面金额额和货币币单位，付款人人、承兑兑人的姓姓名或单单位名称称，到期期日和利利率，贴贴现日、贴现率率和贴现现净额，以及收收款日期期和收回回金额等等资料。应收票票据到期期收清票票款后，应在“应收票票据登记记薄”内逐笔笔注销。 第1222号科科目 应收票票据贴现现 一、本本科目核核算企业业向银行行贴现的的各种应应收的商商业承兑兑票据。 企业向向银行贴贴现银行行承兑票票据，可可直接转转销“应收票票据”科
31、目，不通过过本科目目核算。 二、企企业向银银行办理理票据贴贴现手续续，发生生的贴息息及手续续费，应应记人“财务费费用”科目。 三、本本科目的的借方核核算到期期转销的的已贴现现应收票票据的票票面金额额，贷方方核算企企业向银银行贴现现的应收收票据的的票面金金额，期期末贷方方余额反反映尚未未到期转转销的已已贴现应应收票据据的票面面金额。 四、本本科目应应按各种种贴现票票据的不不同货币币分别设设置明细细账进行行明细核核算。 五、企企业应设设置“应收票票据贴现现登记簿簿”逐笔记记录每一一贴现的的应收票票据的种种类、号号数和出出票日期期、票面面金额和和货币单单位，付付款人、承兑人人的姓名名或单位位名称，到
32、期日日和利率率，贴现现日、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料。贴贴现的应应收票据据到期，承兑付付款人付付清票款款后，应应在“应收票票据贴现现登记簿簿”内逐笔笔注销。 第1223号科科目 应收账账款 一、本本科目核核算企业业因销售售产品、材料物物资，提提供劳务务及执行行承包项项目合同同，应向向购货单单位或发发包单位位收取的的账款。企业预预收的款款项在“预收款款”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、对对于尚未未收回的的应收账账款，应应及时催催收,并并应定期期与对方方对账。对于不不能收回回的应收收账款，还须查查明原因因，追究究责任，确实无无法收回回的，要要严格审审查，
33、并并取得有有关证明明，按审审批权限限报经批批准后，方可转转作坏账账损失，并应在在财务情情况说明明书中加加以说明明。 三、本本科目的的借方核核算应向向购货单单位或发发包单位位收取的的账款，贷方核核算已经经收取的的和从应应收账款款 一一、本科科目核算算企业对对预计可可能无法法收回的的应收账账款、分分期应收收账款等等应收款款项，按按照规定定的标准准从管理理费用中中提取的的坏账准准备。 二、企企业对于于不能收收回的应应收款项项，应查查明原因因，追究究责任，确实无无法收回回的坏账账损失，冲销提提取的坏坏账准备备。 三、企企业根据据应收款款项的期期末余额额和规定定的标准准计算应应提取的的坏账准准备，应应提
34、数大大于本科科目账面面实际数数差额为为少提数数，应从从管理费费用中补补提足额额，应提提数小于于本科目目账面实实际数的的差额为为多提数数，应冲冲减管理理费用。 四、本本科目的的借方核核算已经经发生的的坏账损损失并冲冲减的坏坏账准备备，贷方方核算按按照规定定预提和和补提的的坏账准准备，期期末贷方方余额反反映按照照规定已已提取的的坏账准准备。 五、企企业的应应收账款款、分期期应收账账款等应应收款项项年末余余额中，如有采采用预收收款方式式收到的的预收款款项，在在计算坏坏账准备备提取金金额时，应将这这部分预预收款予予以扣除除。 六、已已经列为为坏账损损失的应应收款项项，以后后又全部部或部分分收回时时，应
35、按按实际收收回的金金额经过过有关应应收款项项科目后后，再予予转销。中扣还还的预收收款，以以及转为为应收票票据的款款项。本本科目的的期未借借方余额额反映尚尚未收到到的应收收账款。 四、本本科目应应按不同同的购货货单位或或发包单单位户名名设置明明细账进进行明细细核算。 第1224号科科目 分期应应收账款款 一、本本科目核核算企业业因销售售产品、材料物物资，提提供劳务务及执行行承包项项目等合合同，按按合同规规定以分分期付款款、延期期付款、实物结结算等结结算方式式向购货货单位或或发包单单位收取取款项的的应收账账款。 分期预预收的款款项在“预收款款”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、按按合同规规定
36、企业业收到的的购货单单位和发发包单位位根据结结算账单单支付的的利息，在“财务费费用”科目核核算，不不在本科科目核算算。 三、本本科目的的借方核核算应向向购货单单位或发发包单位位收取的的账款，贷方核核算已经经收取的的和从分分期应收收账款中中扣还的的预收款款。本科科目的期期末借方方余额反反映尚未未收到的的分期应应收账款款。 四、本本科目应应按不同同的购货货单位或或发包单单位设置置明细账账进行明明细核算算。 七、本本科目期期末余额额在资产产负债表表中作为为应收款款项的减减项列示示。 第1226号科科目 预 付 款 一、本本科目核核算企业业按照合合同规定定预付给给供应单单位或分分包单位位的款项项。预付
37、付款业务务不多的的企业，也可以以将预付付的款项项直接记记入“应付账账款”科目的的借方，不设本本科目。 二、本本科目的的借方核核算企业业按照合合同规定定预付给给供应单单位或分分包单位位的款项项，贷方方核算转转入“应付账账款”科目予予以转销销的预付付款，期期末借方方余额反反映企业业已经预预付但尚尚未转销销的预付付款项。 三、企企业应随随时检查查本科目目的明细细记录，确定已已经预付付款项的的定货或或工程是是否已经经到达或或结算，保证预预付的款款项及时时转入“应付账账款”科目，予以转转销，以以避免重重复付款款。 四、本本科目应应按不同同的货币币和供应应单位、分包单单位设置置明细账账，进行行明细核核算。
38、 第1227号科科目 内部往往来 一、本本科目核核算企业业与所属属内部独独立核算算单位之之间，包包括国内内总公司司与所属属国内、境外分分公司之之间、境境外分公公司与所所属独立立核算的的项目组组之间有有关合同同价款结结算、材材料物资资调拨、出国人人员费结结算、管管理费结结算、费费用和收收入的划划转以及及其他应应收、应应付、暂暂收、暂暂付款项项。 二、下下列业务务不在本本科目核核算： 1企企业与所所属内部部独立核核算单位位之间有有关生产产经营资资金的上上交、下下拨，在在“长期投投资拨拨付所属属资金”和“实收资资本上上级拨入入资金”科目内内核算。 2总总公司与与分包单单位之间间有关合合同价款款的代收
39、收、代付付，公司司管理费费的上交交和结转转以及其其他应收收、应付付、暂收收、暂付付款项，在“应收账账款”“应付账账款”“预收款款”“预付付款”科目内内核算。 3向向其他单单位投资资的款项项以及从从其他单单位收入入的投资资收益，根据长长期投资资的不同同核算方方法，分分别在“长期投投资”和“投资收收益”科目内内核算。 4拨拨给非独独立核算算的内部部单位(如职能能部门、项目组组、车间间等)的的周转金金，在“备用金金”科目内内核算。 三、本本科目的的借方核核算应收收、暂付付和转销销的应付付、暂收收款项，贷方核核算应付付、暂收收和转销销的应收收、暂付付款项。本科目目的期末末余额应应与所属属各明细细科目的
40、的借方余余额合计计与贷方方余额合合计的差差额相等等。各明明细科目目的期末末借方余余额合计计反映应应收内部部单位的的款项，贷方余余额合计计反映应应付内部部单位的的款项。 四、本本科目应应按内部部单位户户名设置置明细账账进行明明细核算算。企业业与所属属单位之之间对本本科目的的记录应应相互一一致。 为了确确保各内内部单位位之间往往来款项项的记录录相一致致，应使使用“内部往往来记账账通知单单” (格式、内容由由企业自自行规定定)，由由经济业业务发生生单位填填制，送送交对方方及时记记账，并并由对方方核对后后及时将将副联退退回。每每月月终终，由规规定的一一方根据据明细账账记录抄抄列内部部往来清清单，送送交
41、对方方核对账账目；对对方应及及时核对对并将一一份清单单签回发发出单位位。如有有未达账账项或由由于差错错等原因因不能核核对相符符的，应应在签回回的清单单上详细细注明。发出单单位对于于对方指指出的差差错项目目应及时时查明并并作调整整记录。 第1228号科科目 备 用 金 一、本本科目核核算企业业支付给给非独立立核算的的内部单单位(如如职能部部门、项项目组、车间等等)一定定额度用用于差旅旅费、零零星采购购或日常常零星开开支使用用的周转转金。 二、备备用金应应指定专专人负责责管理，按照规规定用途途使用，不能转转借给他他人或挪挪作他用用。备用用金支用用后，应应在规定定期限内内办理报报销手续续。 三、备备
42、用金领领用部门门支用备备用金后后，根据据各种费费用凭证证编制费费用明细细表，定定期向财财会部门门报销，领回所所支用的的备用金金。财会会部门根根据费用用明细表表，将支支用数直直接记人人有关成成本、费费用科目目，并补补足备用用金。除除增加或或减少备备用金定定额外，都不通通过本科科目核算算。 四、本本科目的的借方核核算企业业向各内内部单位位拨付的的定额备备用金，贷方核核算企业业向各内内部单位位收回的的定额备备用金，期末借借方余额额反映各各内部单单位占用用的定额额备用金金。 五、本本科目应应按备用用金领用用单位设设置明细细账进行行明细核核算。 第1229号科科目 其他应应收款 一、本本科目核核算企业业除应收收票据、应收账账款、分分期应收收账款、预付款款、应收收内部单单位款等等应收款款项以外外的其他他各种应应收、暂暂付款项项，如：应收取取的各种种赔偿款款、罚款款、应向向职工收收取的各各种垫付付款项、存出保保证金等等。 二、本本科目的的借方核核算企业业发生的的各项其其他应收收款，贷贷方核算算收到和和结转的的各项其其他应收收款，期期末借方方余额反反映应收收未收的的各项其其他应收收款项。 三、本本科目应应按其他他应收款款的单位位或个人人的户名名设置明明细账进进行明细