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1、2022中级会计职称模拟试题8卷2022中级会计职称模拟试题8卷 第1卷（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.直接用于科学研究的进口仪器和设备B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品C.外国企业无偿援助的进口物资和设备D.农业生产企业销售的自产农产品答案：A,B,D解析：本题考核增值税免税项目。选项C：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备才是免税的，外国企业无偿援助的不免税。暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（ ）答案：错解析：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计
2、税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，218年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：（1）218年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。（2）218年12月31日，甲公司持有
3、上述乙公司股票的公允价值为660万元。（3）甲公司218年度的利润总额为1 500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。（4）219年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，219年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。219年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（5）219年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司218年10月10日购入乙公司
4、股票的会计分录。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）（2）编制甲公司218年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司218年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。（4）编制甲公司219年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司219年3月27日收到现金股利的会计分录。（6）编制甲公司219年4月25日转让乙公司股票的会计分录。答案：解析：（1）218年10月10日购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 600贷：银行存款 600（2）218年12月31日期末计量：借：交易性金融资产公允价
5、值变动 （660600）60贷：公允价值变动损益 60（3）218年应纳税所得额1 500601 440（万元）218年当期应交所得税1 44025%360（万元）218年递延所得税负债6025%15（万元）218年所得税费用36015375（万元）会计分录：借：所得税费用 375贷：应交税费应交所得税 360递延所得税负债 15（4）宣告分配现金股利：借：应收股利 （2000.3）60贷：投资收益 60（5）收到发放的现金股利：借：银行存款 60贷：应收股利 60（6）转让乙公司股票： 借：银行存款 648投资收益 12贷：交易性金融资产成本 600 公允价值变动 60甲公司对期末存货采用成
6、本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：218年末成本800万元，可变现净值750万元；219年末成本730万元，可变现净值700万元。其中218年末结存的存货在219年出售一半。不考虑其他因素，则该公司219年存货跌价准备对当期损益的影响金额为（）万元。 A.5B.20C.20D.25答案：B解析：218年末存货跌价准备的余额80075050（万元）。219年因出售一半存货，结转以前计提的存货跌价准备25万元，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目。219年末，已有存货跌价准备余额502525（万元）；年末成本730万元，可变现净值700万元，即应有存货
7、跌价准备余额为30万元；因此应补提的存货跌价准备30255（万元），借记“资产减值损失”5万元，贷记“存货跌价准备”5万元。219年存货跌价准备对当期损益的影响金额25520（万元）。 参考分录： 218年计提存货跌价准备： 借：资产减值损失 50 贷：存货跌价准备 50 219年存货对外出售一半，结转存货跌价准备： 借：存货跌价准备 25 贷：主营业务成本 25 219年补提存货跌价准备： 借：资产减值损失 5 贷：存货跌价准备 5对于构成单项履约义务的授予知识产权许可，企业应当将其直接作为在某一时段内履行的履约义务。（）答案：错解析：对于构成单项履约义务的授予知识产权许可，企业应当进一步确
8、定其是在某一时段内履行还是在某一时点履行。（2022年）下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）。A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C.工业企业将出租的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算答案：A,B,D解析：工业企业将土地使用权出租作为投资性房地产核算，选项 C错误。下列各项中，不会导致短期借款的实际利率高于名义利率的是（）。A.用收款法支付短期借款利息B.用贴现法支付短期借款利息C.用加息法支付短期借款利息D.采用补偿性余额举借
9、短期借款答案：A解析：收款法是在借款到期时向银行支付利息的方法。银行向企业贷款一般都是采用这种方法收取利息。采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率。选项A正确。对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目核算。（）答案：错解析：本题考核日后调整事项的处理原则。对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，先通过“以前年度损益调整”科目核算，然后转入“利润分配未分配利润”科目，并调整“盈余公积”科目。2022中级会计职称模拟试题8卷 第2卷与普通合伙企业相比，下列各项中，属于股份有限公司缺点的是（ ）。A.筹资渠道B.承担无限责任C.企业组建成本
10、高D.所有权转移较为困难答案：C解析：容易转让所有权、承担有限债务责任和融资渠道较多属于股份有限公司的优点。公司制企业的缺点：（1）组建公司的成本高。（2）存在代理问题。（3）双重课税。所以，选项C正确。金融市场可以划分为货币市场和资本市场，股票市场属于资本市场。（）答案：对解析：以期限为标准，金融市场分为货币市场和资本市场。资本市场又称长期金融市场，是指以期限在 1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金交易活动的市场， 包括股票市场、债券市场、期货市场和融资租赁市场等。根据票据法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可以由出票人授权补记的有（ ）。A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.付款人
11、名称答案：B,C解析：某企业根据现金持有量随机模型进行现金管理，已知现金最低持有量为300万元，现金余额回归线为1600万元，如果公司现有现金4000万元，此时应当投资于有价证券的金额是（）万元。A.2400B.3700C.2100D.0答案：D解析：H=3R-2L=31600-2300=4200（万元），由于现金持有量未达到上限4200万元，因此不应投资。（2022年）下列各项中，一般属于酌量性固定成本的有（）。A.新产品研发费B.广告费C.职工培训费D.设备折旧费答案：A,B,C解析：酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。例如：广告费、职工培训费、新产品研究开
12、发费用等。选项 D 属于约束性固定成本。题库陆续更新中, 瑞牛题库考试软件, 免费更新合伙企业的营业执照签发日期，为合伙企业的成立日期。（）答案：对解析：合伙企业的营业执照签发日期，为合伙企业的成立日期。（2022年）企业的存货总成本随着订货批量的增加而呈正方向变化。（）答案：错解析：企业的存货总成本随着订货批量的增加先呈现递减趋势，此时是反向变化；在变动订货成本和变动储存成本相等时，企业的总成本达到最低；然后随着订货批量的增加再提高，此时是正向变化。所以本题的说法不正确。某普通合伙企业经营期间，吸收甲入伙。甲入伙前合伙企业已负债20万元。甲入伙1年后退伙，在此期间合伙企业薪增负债10万元。甲
13、退伙后半年，合伙企业解散，以企业全部财产清偿债务后，尚有80万元债务不能清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于甲承担清偿责任的表述中，正确的有（ ）。A.甲对入伙前合伙企业的20万元债务承担无限连带责任B.甲对入伙后至合伙企业解散时新增的60万元债务承担无限连带责任C.甲对合伙企业解散后尚未清偿的全部80万元债务承担无限连带责任D.甲对担任合伙人期间合伙企业新增的10万元债务承担无限连带责任答案：A,D解析：(1)选项A：新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。(2)选项BCD：退伙的普通合伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任；在本题中，甲担任合伙
14、人期间新增的10万元债务属于基于退伙前原因发生的合伙企业债务，甲应承担无限连带责任。而甲退伙后，合伙企业进一步发生的50万元债务，甲不承担责任。2022中级会计职称模拟试题8卷 第3卷己公司是一家上市公司，该公司2022年末资产总计为10000万元，其中负债合计为2000万元。该公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：预计己公司净利润持续增长，股利也随之相应增长。相关资料如表1所示：表1 己公司相关资料资料二：己公司认为2022年的资本结构不合理，准备发行债券募集资金用于投资，并利用自有资金回购相应价值的股票，优化资本结构，降低资本成本。假设发行债券不考虑筹资费用，且债券的市场价值
15、等于其面值，股票回购后该公司总资产账面价值不变，经测算，不同资本结构下的债务利率和运用资本资产定价模型确定的权益资本成本如表2所示：注：表中“”表示省略的数据。要求：（1）根据资料一，利用资本资产定价模型计算己公司股东要求的必要收益率；（2）根据资料一，利用股票估价模型，计算己公司2022年末股票的内在价值；（3）根据上述计算结果，判断投资者2022年末是否应该以当时的市场价格买入己公司股票，并说明理由；（4）确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）；（5）根据（4）的计算结果，判断这两种资本结构中哪种资本结构较优，并说明理由；（6）预计2022年己公司的息税前利润为1400万元，假
16、设2022年该公司选择债务为4000万元的资本结构，2022年的经营杠杆系数（DOL）为2，计算该公司2022年的财务杠杆系数（DOL）和总杠杆系数（DTL）。答案：解析：（1）必要收益率4%1.25（10%4%）11.5%（2）股票内在价值0.5/（11.5%6.5%）10（元）（3）由于价值10元高于市价8.75元，所以投资者应该购入该股票。（4）A6%，B5.25%，C10.1%，D9.9%。A4.5%/（125%）6%B7%（125%）5.25%C4.5%（2000/10000）11.5%（8000/10000）10.1%D5.25%（4000/10000）13%（6000/10000
17、）9.9%（5）新资本结构更优，因为新资本结构下的加权平均资本成本更低。（6）2022年的税前利润140040007%1120（万元）2022年财务杠杆系数2022年息税前利润/2022年税前利润1400/11201.252022年总杠杆系数21.252.5根据民事法律制度的规定，下列请求权中，不适用诉讼时效规定的有（）。A.请求消除危险B.登记的动产物权的权利人请求返还财产C.请求支付存款本金及利息D.请求支付人身损害赔偿金答案：A,B,C解析：选项D:请求支付抚养费、赡养费或者扶养费，不适用诉讼时效的规定；请求支付人身损害赔偿金，适用诉讼时效的规定。甲、乙、丙、丁、戊拟发起设立A股份有限公
18、司（以下简称A公司），初步拟定的公司章程包括以下内容：丙担任经理；公司不设监事会，由乙兼任公司的监事。股东大会应当每年召开1次年会。股东大会会议由董事会召集，董事会不能履行或者不履行召集股东大会会议职责的，经理应当负责召集和主持。A公司成立后经营顺利，迅速发展，于2022年6月发行股票并上市交易。2022年第一季度发生下列事项：（1）公司召开董事会，通过以下决议：根据经理丙的提名解聘财务负责人甲；决定发行公司债券，责成董事乙准备有关发行文件报送有关部门审批；增选戊为公司董事，1年前戊曾因挪用公司财产被判刑6个月。（2）该公司注册资本15000万元，2022年度经审计净资产为20000万元。公司
19、自成立以来没有发生亏损，已提取法定公积金累计额为8000万元，公司决定2022年不再提取法定公积金。（3）公司董事丁决定将其持有的部分A公司股份转让给B公司。要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题，并说明理由。（1）公司的组织机构设置是否符合规定？（2）股东大会会议制度是否符合规定？（3）A公司董事会通过的三项决议是否符合规定？（4）A公司不提取法定公积金的做法是否符合规定？（5）公司董事丁将其持有的A公司股份转让给B公司是否符合规定？答案：解析：（1）公司的组织机构设置不符合规定。首先不设监事会不符合规定。根据规定，股份有限公司必须设立董事会和监事会。其次乙兼任监事不符合规定。根据规
20、定，董事和高级管理人员不得兼任公司的监事。（2）股东大会会议制度不符合规定。根据规定，股份有限公司中，董事会不能履行或者不履行召集股东大会会议职责的，监事会应当及时召集和主持；监事会不召集和主持的，连续90日以上单独或者合计持有公司10%以上股份的股东可以自行召集和主持。（3）公司董事会通过的解聘公司财务负责人的决议符合规定。根据规定，公司董事会可以行使的职权之一是根据经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人。董事会通过发行公司债券的决议不符合规定。根据规定，发行公司债券应当由公司股东大会作出决议。增选戊为公司董事不符合规定。首先，选举董事应当由公司股东大会作出决议；其次，因贪污、贿赂、侵占财产
21、、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年的不得担任公司董事。（4）A公司不提取法定公积金的做法符合法律规定。根据规定，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。A公司法定公积金累计额已为8000万元，可不再提取。（5）公司董事丁将其持有的A公司股份转让给B公司不符合法律规定。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年内不得转让。2022年6月至2022年第一季度的时间不足一年，因此不得转让。投资长期溢价债券，容易获取投资收益但安全性较低，利率风险较大。（ ）答案：对解析：长期债券的价值波动较大，特别是票面利
22、率高于市场利率的长期溢价债券，容易获取投资收益但安全性较低，利率风险较大。当事人对已经发生法律效力的判决，认为有错误的，只要向原审人民法院申请再审，该判决就应停止执行。（)答案：错解析：当事人对已经发生法律效力的判决、裁定，认为有错误的，可以向原审人民法院或者上一级人民法院申请再审，但不停止判决、裁定的执行。企业取得的政府补助为货币性资产的，一定按照实际收到的金额计量。（）答案：错解析：企业取得的政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；如果资产负债表日企业尚未收到补助资金，但企业在符合相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企
23、业，企业应当在这项政府补助成为应收款时按照应收的金额计量。218年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1 000万元。截至218年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在219年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司218年末应确认的收入金额为（）万元。 A.0B.1000C.800D.200答案：C解析：甲公司为乙公司提供的更换电梯的服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已完成的工作量确定履约进
24、度。截至218年12月31日，该合同的履约进度8/1080%，甲公司应确认的收入金额1 00080%800（万元）。在个别报表上对初始投资成本的调整仅适用于对联营企业和合营企业投资，对子公司投资采用成本法核算，取得时不需要对初始投资成本进行调整。（）答案：对解析：2022中级会计职称模拟试题8卷 第4卷母公司是投资性主体，对子公司的公允价值变动计量的资产，应计入合并报表中的项目是什么()A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.资本公积答案：A解析：如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表，该母公司按照本准则第二十一条规定以公允价值计
25、量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益。考点：第十九章合并报表的合并范围的确定。（第二节）根据证券法律制度的规定，下列表述中正确的是（）。A.向不特定对象发行证券属于公开发行B.如果公司不盈利，公司债券持有人不能获得利息给付C.发行公司债券由董事会进行决议D.可转换公司债券不具有证券的特性答案：A解析：选项B：公司债券的持有人，无论公司是否有盈利，对公司享有按照约定给付利息的请求权。选项C：由股东（大）会对发行公司债券进行决议。根据支付结算法律制度的规定，下列票据背书行为中，属于非转让背书的有（）。A.甲公司将自己持有的一张银行汇票背书转让给乙公司以偿付货款B.乙公司将自己持有的一
26、张商业汇票背书转让给丙公司作为向丙公司借款的质押C.丙公司将自己持有的一张支票背书转让给丁银行，委托丁银行代为行使收款权D.丁公司将自己持有的一张银行本票背书转让给戊公司作为合同定金答案：B,C解析：委托收款背书与质押背书，为非转让背书。本题选BC选项留存收益在实质上属于股东对企业的追加投资,因此留存收益资金成本的计算也应像普通股筹资-样考虑筹资费用。()答案：错解析：留存收益是由企业税后净利润形成的,是一种所有者权益,其实质是所有者向企业的追加投资。企业利用留存收益筹资不需要发生筹资费用。考点：个别资本成本的计算某房地产A公司决定将其一处土地10年使用权公开拍卖。投标公司现有两方案可供房地产
27、公司选择。A方案：每年年末支付15亿元，直到10年后合同到期。B方案：签订合同后立即支付50亿元，第8年年末再支付50亿元。要求：如房地产公司要求的年投资回报率为15%，计算并确定应接受哪个方案？答案：解析：终值决策A方案款项的终值15（FA，15%，10）1520.304304.56（亿元）B方案款项的终值：第1笔收款（50亿元）的终值50（FP，15%，10）202.28（亿元）第2笔收款（50亿元）的终值50（FP，15%，2）66.13（亿元）终值合计202.2866.13268.41（亿元）A方案款项终值大于B方案款项的终值，因此，房地产公司应接受A方案。（2022年）2022年12
28、月1日，甲公司为购置环保设备申请政府补助，当月获得财政拨款300万元，计入递延收益，交付使用后，2022年度，甲公司对设备计提折旧50万元计入管理费用，分摊递延收益30万元，不考虑其他因素，该事项对2022年度利润总额的影响金额（）万元（采用总额法）。A.增加80B.增加30C.减少50D.减少20答案：D解析：该事项对2022年度利润总额的影响金额其他收益（递延收益摊销额）30管理费用（设备折旧额）5020（万元）。?下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位币，则下列各项属于境外经营的有（）。A.在北京的A公司选择美元为记账本位币B.在英国的B公司选择英镑为记账本位币C.在上海
29、自贸区的C公司选择人民币为记账本位币D.在法国的D公司选择欧元为记账本位币答案：A,B,D解析：企业在境外的子公司为境外经营，同时在境内的子公司选定的记账本位币与企业的记账本位币不同时，也应当视同境外经营。甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业。执行合伙人甲提议接收庚为新的有限合伙人，乙反对，丁、丙、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。这种情况下，庚可以入伙。（）答案：错解析：根据规定，新合伙人入伙，除合伙协议有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。2022中级会计职称模拟试题8卷 第5卷企业记账本位币和编报货币均应选择人民币。（ ）答案：错解析：业务收
30、支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。招标采购被废标后，采购人应当将废标理由通知所有投标人，应当重新组织招标的情形有（）。A.符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足3家的B.出现影响采购公正的违法.违规行为的C.投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的D.因重大事故，采购任务取消的答案：A,B,C,D解析：在招标采购中，出现下列情形之一的，应予废标：符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足3家的；出现影响采购公正的违法、违规行为的；投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的；因重大事故，
31、采购任务取消的。废标后，采购人应当将废标理由通知所有投标人。除采购任务取消情形外，应当重新组织招标。#下列资产中，属于本企业资产的有（）。A.盘盈的固定资产B.应收款项C.委托代销商品D.盘亏的存货答案：A,B,C解析：选项D，盘亏的存货不能再给企业带来经济利益的流入，不再符合资产的定义，不属于企业的资产。在下列各项中，属于半固定成本内容的是（）。A.计件工资费用B.按年支付的广告费用C.按直线法计提的折旧费用D.按月薪制开支的质检人员工资费用答案：D解析：选项A是变动成本，选项BC是固定成本。只有选项D是半固定成本，当业务量增长到一定限度后，这种成本就跳跃到一个新水平，化验员、质量检查员的工
32、资都属于半固定成本根据诉讼时效法律制度的规定，在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中，能够引起诉讼时效中止的是（ ）。A.权利人提起诉讼B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权C.义务人同意履行义务D.权利人向义务人提出履行义务的要求答案：B解析：本题考核诉讼时效的中止。选项ACD都是诉讼时效中断的事由。甲、乙签订一买卖合同。合同约定：甲将100吨大米卖给乙，合同签订后3天内交货，交货后10天内付货款；合同签订后乙应向甲交付5万元定金，合同在交付定金时生效。合同订立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了货物，乙收货后无异议。付款期限届满后，乙以定金未交付合同不生效为由拒绝付款。乙不付款的理由成
33、立。（）答案：错解析：本题考核定金。当事人约定以交付定金作为主合同成立或者生效要件的，给付定金的一方未支付定金，但主合同已经履行或者已经履行主要部分的，不影响主合同的成立或者生效。题目中，主合同已经履行，因此主合同生效，乙不能以定金未交付合同不生效为由拒绝付款。乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末原材料的账面余额为 1200万元，数量为 120吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的 Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供 Y产品 240台，每台售价为 10.5万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成 240台 Y产品尚需发生加工成本总额 1 10
34、0万元，估计销售每台 Y产品尚需发生相关税费 1万元。期末该原材料市场上每吨售价为 9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。A.1068B.1180C.1080D.1200答案：B解析：由于该原材料专门用于生产 Y产品，所以应先确定 Y产品是否发生减值。 Y产品可变现净值 =240（ 10.5-1） =2 280（万元）， Y产品成本 =1 200+1 100=2 300（万元）， Y产品成本大于可变现净值，所以 Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值 =2 280-1 100=1 180（万元
35、），因此期末该原材料的账面价值为 1 180 万元，选项 B正确。A公司与客户签订合同，每周为客户的办公楼提供保洁服务，合同期限为三年，客户每年向A公司支付服务费10万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。在第二年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年的服务费调整为8万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价）同时以20万元的价格将合同期限延长三年（假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价），即每年的服务费6.67万元，于每年年初支付。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的有（）。A.A公司前两年每年确认收入10万元B.A公司
36、第三年当年确认收入8万元C.A公司前三年共计确认收入18万元D.A公司后四年每年确认收入7万元答案：A,D解析：在合同开始的前两年，A公司每年确认收入10万元。由于新增的三年保洁服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价，并且，在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，A公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时，将原合同中未履约的部分与合同变更合并为一份新合同进行会计处理。该新合同的合同期限为四年，对价共计28万元，新合同中A公司每年确认的收入为7万元（28万元/4年）。2022中级会计职称模拟试题8卷 第6卷腾达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。216年12月31
37、日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元，未计提过存货跌价准备。217年12月31日该产品仍没有销售出去，但是导致A产品减值的因素已经消失，A产品的市场前景明显好转，其市场销售价格为900万元，预计销售税费为20万元，那么217年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为（）万元。A.50B.80C.100D.150答案：A解析：腾达公司216年12月31日应计提的存货跌价准备=800-750=50（万元）；217年12月31日，导致A产品减值的因素已经消失，A产品的可变现净值=900-20=880（万元），A产品的账面价值为750万元，所以应转回计提的存货跌价准备，但是转回的
38、金额不得超过原已计提的存货跌价准备的金额，所以217年12月31日转回的存货跌价准备金额为50万元。（本题考点教材已删除） 下列关于上市公司非公开发行股票的条件和方式的表述中，符合证券法律制度规定的是（ ）A.发行对象不得超过200人B.发行价格不得低于定价基准日前一个交易日公司股票的均价C.自本次股份发行结束之日起，控股股东认购的股份36个月内不得转让D.可采用广告方式发行答案：C解析：（1）选项A：上市公司非公开发行中，发行对象不得超过10名；（2）选项B：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的“90”；（3）选项D：非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。（2
39、022年）2022年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。2022年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允价值减去处置费用后的净额98080900（万元），未来现金流量现值为1 050万元，所以可收回金额为1 050万元，账面价值1 000万元，说明没有发生减值，所以不需要计提减值准备。长江公司于2022年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，长江公司对该栋办公楼采用公允价值模式
40、进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2022年年末，该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。则2022年年末该投资性房地产产生的所得税影响为（）。A.确认递延所得税负债25万元B.不确认递延所得税资产或递延所得税负债C.确认递延所得税负债50万元D.确认递延所得税资产25万元答案：D解析：企业持有的采用公允价值模式进行后
41、续计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值，该办公楼2022年年末账面价值为1800万元；税法上需要对该房地产按期计提折旧，2022年年末其计税基础=2000-2000/20=1900（万元）；账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元（1900-1800），应确认递延所得税资产=10025%=25（万元）。某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，必要收益率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的寿命期为10年，净现值为1000万元，（A/P，12%，10）0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的寿命期为11年，其年金净流量为150万元；丁
42、方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：A解析：现值指数应该大于等于1才可行，对于乙方案其现值指数为0.85小于1，所以方案本身不可行；内含报酬率应该大于等于投资人要求的必要收益率，方案才可行，但是丁方案的内含报酬率小于投资人要求的必要收益率，所以丁方案不可行；剩余甲方案与丁方案二者的现金净流量大于0，方案本身是可行的，但是甲方案的年金净流量1000*（A/P，12%，10）177万元，大于乙方案的年金净流量150万，所以最优投资方案是甲方案。下列各项行为中，属于民事代理行为的是（）。A.代人保管物品B.代销C.传递信息D.甲委托乙代理房产
43、登记答案：D解析：代理人所进行的代理活动，能够在被代理人和第三人之间设立、变更或终止某种民事法律行为。如果不产生法律后果，虽然在形式上是受人委托进行某种活动，但不是民法上规定的代理。本题的A项没有涉及第三人，不属于代理； B项不是以被代理人的名义代替他人实施法律行为，因此不属于代理；C项并不是独立地进行意思表示，因此不属于代理。企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。（）答案：错解析：无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。企业发生的下列交易或事项，属于利得或损失的有（）。 A.出租固定资产的租金收益B.出售固定资产产生的损益C.债
44、务重组收益D.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额答案：B,C解析：选项A，出租固定资产的租金收益，属于收入；选项D，直接计入资本公积，但是不属于利得。2022中级会计职称模拟试题8卷 第7卷企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（ ）答案：错解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。下列成本差异中，通常主要责任部门不是生产部门的是（）。A.变动制造费用效率差异B.直接材料数量差异C.直接材料价格差异D.直接人工效率差异答案：C解析：通常直接材料价
45、格差异的主要责任部门是材料采购部门。（2022年）境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2022年8月，甲企业从我国居民纳税人乙公司取得特许权使用费所得1000万元，甲企业该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.250B.200C.150D.100答案：D解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税，甲企业应缴纳企业所得税=100010%=100（万元），乙公司为扣缴义务人。下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）。A.销售预算B.产品成本预算C.直接材料预算D.销售与管理费用预算答
46、案：B解析：产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本。所以，不直接涉及现金收支。下列关于商业信用筹资特点的说法中正确的有（）。 A.商业信用容易获得B.企业一般不用提供担保C.商业信用筹资成本较低D.容易恶化企业的信用水平答案：A,B,D解析：商业信用筹资的优点：（1）商业信用容易获得；（2）企业有较大的机动权；（3）企业一般不用提供担保。 商业信用筹资的缺点：（1）商业信用筹资成本高；（2）容易恶化企业的信用水平；（3）受外部环境影响较大。乙企业目前的流动资产大于流动负债，在不考虑增值税等相关因素的情况下，若赊购材料一批，将会导致乙企业（）。A.速动比率降低B.流动比率降低C.营运资金
47、增加D.短期偿债能力不变答案：A,B解析：赊购材料导致流动负债增加，速动资产不变，则速动比率降低，选项A是答案；流动资产大于流动负债，则流动比率大于1，在这种情况下，赊购材料使流动资产和流动负债等额增加，导致流动比率降低，营运资金不变，选项B是答案，选项C不是答案；流动比率、速动比率降低，则短期偿债能力降低，选项D不是答案。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙人入伙与退伙的表述中，正确的是（ ）。A.新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其实缴的出资额为限承担责任B.作为有限合伙人的自然人，在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，该有限合伙人当然退伙C.退伙后的有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产为限承担责任D.退伙后的有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任答案：C解析：(1)选项A：新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任；(2)选项B：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企