《2022中级会计职称模拟试题5卷.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022中级会计职称模拟试题5卷.docx（22页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022中级会计职称模拟试题5卷2022中级会计职称模拟试题5卷 第1卷根据合伙企业法的规定，下列各项中，不属于合伙企业应当解散的情形是（）。 A.合伙人因决策失误给合伙企业造成重大损失B.合伙企业被依法吊销营业执照C.合伙企业的合伙人已不具备法定人数满30天D.合伙协议约定的合伙目的无法实现答案：A解析：根据规定，选项BCD均属于合伙企业解散的情形，因此应该选择A。上市公司下列证券发行行为中，构成公开发行的有（ ）。A.甲公司向社会公众发行新股B.乙公司向200名合格投资者发行公司债券C.丙公司向300名合格投资者发行公司债券D.丁公司向220名自然人发行新股，其中100名是丁公司员工，该1
2、00名员工参加员工持股计划认购丁公司本次发行的新股答案：A,C解析：（1）选项A：属于向不特定对象发行证券，构成公开发行；（2）选项BC：属于向特定对象发行证券，选项B未“超过”200名，不构成公开发行，而选项C则因为超过200名，构成公开发行；（3）选项D：属于向特定对象发行证券，依法实施员工持股计划的员工人数不应计算在内，因此，丁公司此次发行对象数量并未超过200名，不构成公开发行。下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。A.接受劳务捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受公用房捐赠D.接受货币资金捐赠答案：B,C,D解析：非营利组织的捐赠收入为民间非营利组织接受其他单位或者个人捐
3、赠所取得的收入。对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认，但应在会计报表中披露。所以选项A是不正确的，即不予以确认的。 2022年某居民企业购进一台安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备价款10万元、税额1.30万元。已知该企业2022年应纳税所得额为60万元，适用的企业所得税税率为25。根据企业所得税法律制度的规定，2022年该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。A.5B.5.83C.13.83D.14 答案：D解析：(1)企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10可从企业当年应纳税额中抵免；(2)该企业实际应缴纳企业
4、所得税=6025-1010=14(万元)。2022年6月，甲公司、乙公司、丙公司和陈某共同投资设立丁有限责任公司（以下简称“丁公司”）。丁公司章程规定，（1）公司注册资本500 万元。（2）甲公司以房屋作价120万元出资；乙公司以机器设备作价100万元出资；陈某以货币100万元出资；丙公司出资180万元，首期以原材料作价100万元出资，余额以知识产权出资，2022年12月前缴足。（3）公司设股东会，1名执行董事和1名监事。（4）股东按照1:1:1:1行使股东会表决权。公司章程对股东出资及表决权事项未作其他特殊规定。公司设立后，甲公司、乙公司和陈某按照公司章程的规定实际缴纳了出资，并办理了相关手
5、续。丙公司按公司章程规定缴纳首期出资后，于2022年11月以特许经营权作价80万元缴足出资。2022年6月，因股东之间经营理念存在诸多冲突且无法达成一致，陈某提议解散丁公司。丁公司召开股东会就该事项进行表决。甲公司、乙公司和陈某赞成，丙公司反对。于是，股东会作出了解散丁公司的决议。丁公司进入清算程序。清算期间，清算组发现如下情况：（1）由于市场行情变化，甲公司出资的房屋贬值10万元；（2）乙公司出资时机器设备的实际价额为70万元，明显低于公司章程所定价额100万元。清算组要求甲公司补足房屋贬值10万元，甲公司拒绝；要求乙公司和其他股东对乙公司实际出资价额的不足承担相应的民事责任。要求：根据上述
6、资料和公司法律制度的规定，回答下列问题。指出丁公司股东出资方式中的不合法之处 。丁公司设1名执行董事和1名监事是否合法？说明理由 。丁公司股东会作出解散公司的决议是否合法？说明理由 。甲公司拒绝补足房屋贬值10 万元是否合法？说明理由。对乙公司实际出资价额的不足，乙公司和其他股东应分别承担什么民事责任？答案：解析：1.丙公司以特许经营权出资不合法。根据规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。2.丁公司设1名执行董事和1名监事合法。根据规定，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事、12名监事，不设立董事会、监事会。3.丁公司股东会
7、作出解散公司的决议合法。根据规定：有限责任公司解散决议，应当经代表2/3以上表决权的股东通过；有限责任公司股东会由股东按出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。在本题中，公司章程规定股东按照1:1:1:1行使股东会表决权，而甲公司、乙公司和陈某赞成解散公司，解散决议以3/4表决权赞成而通过。4.甲公司拒绝补足房屋贬值10万元合法。根据规定，出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持，但当事人另有约定的除外。5.乙公司应当向丁公司补足出资不足部分的本息、向已按期足额缴纳出资
8、的股东承担违约责任，其他发起人股东应对此承担连带责任。信用评价的“5C”系统中，能力指的是（）。A.申请人的偿债能力B.影响申请人还款能力的外在因素C.申请人对负债的保障程度D.申请人在过去还款中体现出的还款意图和愿望答案：A解析：品质是指个人或企业申请人的诚实和正直表现，反映了申请人在过去还款中体现出的还款意图和愿望，是5C中最重要的因素。能力是指申请人的偿债能力。资本是指如果申请人当期的现金流不足以还债，申请人在短期和长期内可以使用的财务资源，反映对于负债的保障程度。抵押是指当申请人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物。条件是指影响申请人还款能力和意愿的各种外在因素。下列
9、各项中，属于资金占用费的是（）。A.借款手续费B.债券利息费C.借款公证费D.债券发行费答案：B解析：资本成本是企业筹集和使用资金所付出的代价，包括筹资费用和占用费用。筹资费用是指企业在资本筹措过程中为获取资本而付出的代价，即资本筹集到位前所发生的费用。如银行借款的手续费，发行股票、债券等证券的印刷费、评估费、公证费、宣传费及承销费等。占用费用是指企业在使用所筹资本的过程中向资本所有者支付的资本使用费用，即企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价。如银行借款和发行债券等向债权人支付的利息，发行股票向股东支付的股利等。因此选项B正确。资本成本率计算的贴现模式，即将债务未来还本付息或股权未来股利
10、分红的贴现值与目前筹资净额相等时的贴现率作为资本成本率。（）答案：对解析：筹资净额现值未来资本清偿额现金流量现值0，其中所采用的贴现率就是资本成本率。2022中级会计职称模拟试题5卷 第2卷下列各项中不构成自建项目工程成本的有（）。A.企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务B.自建项目工程建造过程中所占用土地使用权的摊销C.为购建自建项目工程购入土地使用权发生的支出D.工程完工后发生的工程物资盘盈盘亏和报废毁损答案：C,D解析：选项C，为购建自建项目工程购入土地使用权发生的支出计入无形资产；选项D，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损计入当期损益。短期薪酬是指企业在职工提供相关服务
11、的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿如果在年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付也属于短期薪酬。（）答案：错解析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利，与实际支付补偿时间无关，不属于短期薪酬。 219年3月。母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25。不考虑其他因素。则编制219年合并
12、财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.135B.13875C.150D.16125 答案：B解析：因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响2 19年度合并净利润的金额=(1000-800)-(1000-800)10912(1-25)=13875(万元)。张某是甲企业的销售人员，随身携带盖有甲企业公章的空白合同书，便于随时对外签约，后来张某因为收取回扣被甲企业开除，但空白合同书未被收回。张某以此合同书与不知情的李某签订了一份商品买卖合同，该买卖合同的效力是（）。 A.不成立B.有效C.无效D.效力待定答案：B解析：根据规定，行为人没有代理权、超
13、越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。 下列各项中，属于酌量性固定成本的是（ ）。A.折旧费B.长期租赁费C.直接材料费D.广告费 答案：D解析：本题考点是酌量性固定成本的含义。酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。广告费、新产品研究与开发费用、职工培训费等都属于这类成本。下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。 A.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值B.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币C.先计算外
14、币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币D.先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值答案：D解析：外币未来现金流量及其现值的顺序：首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值；其次，将该外币现值按照资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折算成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值；最后在该现值的基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比，确定其可收回金额，再根据可收回金额与账面价值相比较，确定是否需要确
15、认资产减值损失以及确认多少减值损失。（2022年）下列因素中，一般不会导致直接人工工资率差异的是（）。A.工资制度的变动B.工作环境的好坏C.工资级别的升降D.加班或临时工的增减答案：B解析：工资率差异是价格差异，其形成原因比较复杂，工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等都将导致工资率差异。工作环境的好坏影响的是直接人工的效率差异。对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。A.已偿还的本金B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已计提的累计信用减值准备D.取得时所付价款中包含的应收未收利息答案：A,B,C解析：金融资产的摊余成本
16、，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除计提的累计信用减值准备。2022中级会计职称模拟试题5卷 第3卷赵某、钱某、孙某各出资5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业（下称甲企业），合伙期限为5年。甲企业经营期间，孙某提出退伙，赵某、钱某表示同意，并约定孙某放弃一切合伙权利，也不承担合伙债务。后甲企业经营管理不善造成亏损，甲企业财产不足以清偿债务。合伙人对于孙某是否承担退伙前甲企业形成的债务发生争议。下列关于孙某对该债务是否承担责任的表述中，符合合伙企业法律制
17、度规定的是（）。A.孙某不承担责任B.孙某承担无限连带责任C.孙某承担补充责任D.孙某以其出资额为限承担责任答案：B解析：本题考核普通合伙企业退伙。普通合伙人退伙时对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。自2022 年1 月1 日起，企业为在本企业任职或者受雇的员工支付的补充养老保险费，超过职工工资总额5%标准的部分，在计算企业所得税时准予扣除。（）答案：错解析：自2022 年1 月1 日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。（2022年）下列各
18、项中，属于内部筹资方式的是（）。A.向股东发行新股筹资B.向企业职工借款筹资C.向股东借款筹资D.利用留存收益筹资答案：D解析：内部筹资是指企业通过利润留存而形成的筹资来源。选项D是答案。外部筹资是指企业向外部筹措资金而形成的筹资来源。如发行股票、债券，取得商业信用、银行借款等。选项ABC对应的内容属于外部筹资。剩余股利政策依据的股利理论是（）。A.股利无关论B.“手中鸟”理论C.股利相关论D.所得税差异理论答案：A解析：本题考核的是股利政策与股利理论的对应关系。在四种常见的股利分配政策中，只有剩余股利政策所依据的是股利无关论，其他股利分配政策都是依据股利相关论。甲公司采用资产负债表债务法进行
19、所得税费用的核算，该公司218年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自219年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。218年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定218年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司218年确认的所得税费用为（）万元。 A.660B.1060C.675D.627答案：C解析：税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得
20、税（4 0005001 500）15%300（万元） 递延所得税负债（1 500100）25%400（万元） 其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。 借：所得税费用 675 其他综合收益25 贷：应交税费应交所得税300 递延所得税负债 400甲公司为境内上市公司，2022年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。甲公司2022年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税2
21、00万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入答案：C解析：增值税出口退税不属于政府补助，不应确认为当期其他收益，选项A错误；收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为其他收益或冲减管理费用，选项B错误；收到的控股股东的现金捐赠500万元确认为资本公积，选项D错误。下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.劳务合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定答案：A
22、,B,C,D解析：（2022年)增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。（)答案：错解析：零基预算的优点表现在：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；（2）是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。2022中级会计职称模拟试题5卷 第4卷(2022年）2022年8月5日，经发包人甲公司同意，总承包人乙公司将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成100万元的经济损失。根据合同法的规定，下列关于对甲公司损失承担责任的表述中，正确的是(）。A.由乙公司承担
23、赔偿责任B.由丙公司承担赔偿责任C.先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任答案：D解析：本题考核合同当事人双方权利义务。建设工程合同中，总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与总承包人或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。2022年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2022年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2022年6月1日补缴了该税款，并报送了2022年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（
24、 ）万元。（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为4.75%）A.1.43B.2.93C.4.39D.1.5答案：B解析：税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。上述该企业提供2022年关联企业往来资料是在2022年6月，属于未按规定提供资料，所以，适用加5个百分点计算补交税额。应加收利息=30（4.75%+5%）=2.93（万元）。债券偿还方式包括（）。A.提前偿还B.到期分批偿还C
25、.按季度偿还D.到期一次偿还答案：A,B,D解析：债券偿还时间按其实际发生与规定的到期日之间的关系，分为提前偿还与到期偿还两类，其中后者又包括分批偿还和一次偿还两种。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务租赁服务”税目缴纳增值税的有（ ）。A.不动产经营租赁服务B.有形动产经营租赁服务C.有形动产融资租赁服务D.有形动产融资性售后回租服务答案：A,B,C解析：选项D：融资性售后回租服务按照“金融服务贷款服务”税目缴纳增值税。某公司生产和销售单一产品，预计计划年度销售量为10000件，单价为300元，单位变动成本为200元，固定成本为200000元。假设销售单价增长了10%，则销
26、售单价的敏感系数（即息税前利润变化百分比相当于单价变化百分比的倍数）为（）。A.0.1B.3.75C.1D.3答案：B解析：知识点:第8章第2节敏感性分析。单价上涨前的息税前利润=10000（300-200）-200000=800000（元）；单价上涨后的息税前利润=10000300（1+10%）-200-200000=1100000（元）；息税前利润增长率=（1100000-800000）/800000=37.5%。则销售单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75。息税前利润=销量(单价-单位变动成本)-固定成本，息税前利润增长率=(新的息税前利润-原来的息税前利润)/原来的息税前利润 销
27、售单价的敏感系数=息税前利润变化百分比/单价变化百分比。下列各种企业类型中，适宜采用高负债资本结构的是（）。A.以技术研发为主的企业B.为少数股东控制的企业C.产销业务量和盈余具有周期性的企业D.享受所得税免税优惠的企业答案：B解析：以技术研发为主的企业经营风险高，因而负债水平低，选项A排除；企业为少数股东控制，股东为防止控股权稀释，一般尽量避免普通股筹资，而是采用优先股或债务资本筹资，选项B正确；产销业务量和盈余具有周期性的企业经营风险高，不适宜采用高负债的资本结构，选项C排除；享受所得税免税优惠的企业无法获得债务利息抵税收益，不适宜采用高负债资本结构，选项D排除。下列关于生产、生活性服务业
28、加计抵扣表述错误的是（）。A.生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人B.自2022年4月1日至2022年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额C.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额不得结转下期抵减D.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额答案：C解析：抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。根据公司法律制度的规定，有限责任公司董事、高级管理人员执行公司职务时因违法给公司造成损失的
29、，在一定情形下，股东可以为了公司利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。下列各项中，属于该情形的有（ ）。A.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝B.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼，董事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼C.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝D.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼，监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼答案：C,D解析：董事、高级管理人员执行公司职务时因违法给公司造成损失的，有限责任公司的股东可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，收到股东书面
30、请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。2022中级会计职称模拟试题5卷 第5卷资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应当以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。（）答案：对解析：预计资产的未来现金流量如果涉及外币，企业应当按照下列步骤确定资产未来现金流量的现值：首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值；其次，将该外币现值按
31、照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值；最后，在该现值基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，再根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失。关于无形资产的摊销方法，下列表述中，正确的有（ ）。A.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式做出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于
32、以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更答案：B,C,D解析：无形资产摊销方法的选择是依据预期消耗方式，不是预期实现方式，选项A错误。按照成本性态不同，通常可以把成本区分为固定成本、变动成本和混合成本三类。（）答案：对解析：成本性态，又称成本习性，是指成本与业务量之间的依存关系。按照成本性态不同，通常可以把成本区分为固定成本、变动成本和混合成本三类。根据相关者利益最大化的财务管理目标理论，承担最大风险并可能获得最大报酬的是（）。应商A.股东B.债权人C.经营者D.供答案：A解析：在相关者利益最大化的观点中，股东作为企业的所有者，在企业
33、中拥有最高的权力，并承担着最大的义务和风险，相应也享有最大的报酬。因此，选项A正确。法规包括行政法规和地方性法规，其效力次于宪法和法律。（）答案：错解析：本题考核经济法渊源。法规包括行政法规和地方性法规。而效力等级：宪法法律行政法规地方性法规同级和下级地方政府规章。投资性房地产不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，其取得的租金收入，均确认为其他业务收入。（）答案：对解析：不管采用何种计量模式，投资性房地产取得的租金收入均计入到其他业务收入。A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下： （1）2
34、18年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为36.8万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。 （2）该办公楼改扩建工程于218年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。 （3）
35、218年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于219年末收取，租赁期开始日为218年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。 （4）220年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。220年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。 （5）220年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。 （6）221年1
36、2月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。 （注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额，不考虑增值税等其他因素的影响） （1）编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录； （2）编制218年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （3）编制219年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （4）编制220年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录； （5）编制220年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （6）编制221年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。答案：解析：（1）借：在建工程 2 000 累计折旧 500
37、贷：固定资产 2 500（0.5分） 借：在建工程 400 贷：工程物资 210 库存商品 36.8 应付职工薪酬 153.2（0.5分） 借：应付职工薪酬 153.2 贷：银行存款 153.2（0.5分） 借：固定资产 2 400 贷：在建工程 2 400（0.5分） （2）218年12月31日： 借：管理费用 30 贷：累计折旧 30（1分） 借：投资性房地产 2 400 累计折旧 30（2 400/203/12） 贷：固定资产 2 400 投资性房地产累计折旧 30（1分） （3）219年12月31日： 借：其他业务成本 120（2 400/20） 贷：投资性房地产累计折旧 120（1分
38、） 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（1分） （4）220年1月1日： 借：投资性房地产成本 2 350 投资性房地产累计折旧 150 贷：投资性房地产 2 400 递延所得税负债 25（2 3502 250）25% 利润分配未分配利润 67.5 盈余公积 7.5（2分） （5）220年12月31日： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（0.5分） 借：公允价值变动损益 80（2 3502 270） 贷：投资性房地产公允价值变动 80（0.5分） 借：所得税费用 10 贷：递延所得税负债 10（1分） 税法上是按照2 400万元，按照20年进行直线法摊销；而会计上采用
39、公允价值模式进行计量。此时，会计上的账面价值为2 270万元，税法上的金额2 4002 400/（1220）（31212）2 130（万元），所以在期末时补确认递延所得税负债（2 2702 130）25%2510（万元）。 会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 （6）221年12月31日： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（1分） 借：银行存款 2 500 贷：其他业务收入 2 500（1分） 借：其他业务成本 2 270 投资性房地产公允价值变动 80 贷：投资性房地产成本 2 350（1分） 借：其他业务成本 80 贷：公允价值变动损益 80（1分） 借：递延所得税负债 35 贷：所得税费用 35（1分）（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或取得索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现答案：A,D解析：选项 B ：按照合同约定的收款日期确认收入的实现。