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1、2022中级会计职称模拟试题8篇2022中级会计职称模拟试题8篇 第1篇事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。（）答案：对解析：事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值一般保持不变。下列内容中，不符合合同法规定的是（ ）。A.在买卖合同中，标的物的所有权一律自货款付清时转移B.租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起不得超过20年C.借款合同中，借款利息不得预先在本金中扣除D.赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使答案：A解析：本题考核合同具体规定。根据规定，
2、在买卖合同中，动产标的物的所有权自交付之日起转移：不动产标的物的所有权自登记时转移。某公司欲购买一条新的生产线生产A产品，投资部门预测，由于经济环境的影响，A产品的销量将急剧下滑，损失不能由可能获得的收益予以抵消，故放弃投资该项目。则该公司采取的风险对策是（）。A.规避风险B.接受风险C.转移风险D.减少风险答案：A解析：当资产风险所造成的损失不能由该资产可能获得的收益予以抵消时，应当放弃该资产，以规避风险。例如，放弃可能明显导致亏损的投资项目，选项A正确。ABC公司2022年取得为期1年的周转信贷额2000万元，承诺费率为0.4%。2022年1月1日从银行借入1000万元，7月1日又借入60
3、0万元，如果年利率为4%，则ABC公司2022年末向银行支付的利息和承诺费合计为（）万元。A.52B.61.2C.68.5D.54.8答案：D解析：利息10004%6004%6/1252（万元），未使用的贷款额度400600（6/12）700（万元），承诺费7000.4%2.8（万元），利息和承诺费合计522.854.8（万元）。甲公司218年年末对某资产组进行减值测试，该资产组包括A、B、C、D、E设备。218年年末该资产组的账面价值为4350万元，其中A、B、C、D、E设备的账面价值分别为885万元、1170万元、1425万元、270万元、600万元。五个设备无法单独使用，使用寿命相同，不
4、能单独产生现金流量，因此作为一个资产组。C设备公允价值减去处置费用后的净额为1233万元，其余四个设备的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定，但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3450万元，预计未来现金流量的现值为2850万元。（计算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示）、计算资产组的减值损失。、计算C设备应分摊的资产组的减值损失。、分别计算A、B、D、E设备应分摊的资产组的减值损失。、编制资产组减值损失的会计分录。答案：解析： 、资产组的公允价值减去处置费用后的净额3450（万元）预计未来现金流量的现值2850（万元）资产组的可收回金额应
5、当选择两者之间的较高者，即3450万元。（1分）资产组的账面价值4350（万元）（1分）资产组应确认减值损失43503450900（万元）（1分）计算资产组的减值损失，重点在于确定资产组的可收回金额，即和单项资产相同，也是根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值孰高确定的。 、如果按比例分摊，C设备应分摊的减值损失9001425/4350294.83（万元）（1分），则分摊减值损失后的账面价值1130.17万元（1425294.83），低于C设备公允价值减去处置费用后的净额为1233万元，所以实际分摊192（14251233）万元（2分）。资产组中，C设备的可收回金额是单
6、独可确定的，因此要单独比较C设备按比例分配的减值损失，是否大于按单独可确定的可收回金额计算的减值损失。应分摊的减值损失9001425/4350294.83（万元），但C设备最多可承担的减值14251233192（万元），因此C设备就不能确认294.83万元的减值损失，只能确认192万元的减值损失，剩余的不能承担的减值损失，要在资产组内其他单项资产中分摊。 、A设备应分摊的资产组的减值损失（900192）885/（8851170270600）214.22（万元）（0.5分）B设备应分摊的资产组的减值损失（900192）1170/（8851170270600）283.20（万元）（0.5分）D设备
7、应分摊的资产组的减值损失（900192）270/（8851170270600）65.35（万元）（0.5分）E设备应分摊的资产组的减值损失（900192）600/（8851170270600）145.23（万元）（0.5分）第二问中确定了C设备承担的减值损失，则对剩余的减值损失，在其他四项资产中分配即可，具体分配时是按各自账面价值占四项资产账面价值之和的比例计算的。 、借：资产减值损失固定资产减值损失900贷：固定资产减值准备A设备214.22B设备283.20C设备192D设备65.35E设备145.23（2分）甲产品的单价为1000元，单位变动成本为600元，年销售量为500件，年固定成本
8、为80000元。下列量本利分析结果中，正确的有（）。A.保本销售量为200件B.保本作业率为40%C.安全边际额为300000元D.边际贡献总额为200000元答案：A,B,C,D解析：保本销售量=80000/（1000-600）=200（件），选项A正确。保本作业率=200/500=40%，选项B正确。安全边际额=安全边际量销售单价=（500-200）1000=300000（元），选项C正确。边际贡献总额=单位边际贡献销售量=（1000-600）500=200000（元），选项D正确。2022中级会计职称模拟试题8篇 第2篇关于杜邦分析体系所涉及的财务指标，下列表述错误的是（）。A.营业净利
9、率可以反映企业的盈利能力B.权益乘数可以反映企业的偿债能力C.总资产周转率可以反映企业的营运能力D.总资产收益率是杜邦分析体系的起点答案：D解析：净资产收益率是杜邦分析体系的起点。技术测定法可能是最完备的方法， 它可以完全独立的用于研究各种成本性态（ ）答案：错解析： 技术测定法可能是最完备的方法， 即可以用于研究各种成本性态， 但它也不是完全独立的， 在进入细节之后要使用其他技术方法作为工具2022年6月，某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权，价款为200万元，以财政直接支付的方式支付。6月20日，该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”假定不考虑相关税费，该事业单位下列账务处理正确
10、的有（）。A.2022年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产 200贷：财政拔款收入 200B.2022年6月20日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产 200贷：银行存款 200C.2022年6月20日购入专利权时，预算会计处理：借：事业支出 200贷：财政拨款预算收入 200D.2022年6月20日购入专利权时，预算会计无需进行会计处理答案：A,C解析：2022年6月20日购入专利权时：借：无形资产 200贷：财政拔款收入 200同时，借：事业支出 200会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接贷：财政拨款预算收入 200企业的不征税收入用于支出所形成的费
11、用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：对解析：本题表述正确。甲公司 2 19年年末持有乙原材料 100件专门用于生产丙产品，成本为每件 4.9万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的加工成本为每件 0.8万元，销售过程中估计需发生运输费用为每件 0.2万元， 2 19年 12月 31日，乙原材料的市场价格为每件 4.8万元，丙产品的市场价格为每件 6万元， 2 19年之前未对乙原材料计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司 2 19年年末对乙原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B
12、.30C.10D.20答案：A解析： 2 19年年末每件丙产品的可变现净值 =6-0.2=5.8（万元），每件丙产品的成本 =4.9+0.8=5.7（万元），乙原材料专门生产的丙产品未发生减值，因此乙原材料期末以成本计量，无须计提存货跌价准备。甲是合伙企业普通合伙人，因病身亡，其继承人只有乙。关于乙继承甲的合伙财产份额的下列表述中，符合合伙企业法规定的有（）。A.乙可以要求退还甲在合伙企业的财产份额B.乙只能要求退还甲在合伙企业的财产份额C.乙因继承而当然成为合伙企业的合伙人D.经其他合伙人同意，乙因继承而成为合伙企业的合伙人答案：A,D解析：本题考核合伙人的退伙。普通合伙人死亡或者被依法宣告
13、死亡的，该合伙人的继承人，依照合伙协议的约定或者经全体合伙人同意，取得该合伙企业的合伙人资格。如果合法继承人不愿意成为该合伙企业的合伙人的，合伙企业应退还其依法继承的财产份额。2022中级会计职称模拟试题8篇 第3篇下列或有负债中，不应在会计报表附注中披露的是（）。A.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债B.未决诉讼、仲裁形成的或有负债C.为其他单位债务担保形成的或有负债D.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债答案：D解析：企业会计准则规定，或有事项如果不能同时满足确认为负债的三个条件，则不能将其确认为一项负债，只能作为或有负债处理。极小可能（可能性小于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不
14、予披露。下列各项中，会导致公司的决议不成立的有（）。A.甲有限责任公司减少注册资本的决议经代表3/5表决权的股东同意B.乙有限责任公司股东赵某对外转让股权，已书面征得其他股东同意，但未经股东会表决C.丙有限责任公司违反公司章程规定，在股东会召开的前一天通知全体股东，以致多数股东无法到场，后经股东会表决通过了增选王某为董事的决议D.丁股份有限公司有9名董事，董事会会议有4名董事出席，并一致同意通过了增加经理报酬的决议答案：A,D解析：本题考核公司决议效力。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。
15、选项A决议不成立。股份有限公司董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。选项D不足半数，决议不成立。#借款利息，仅包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息。（）答案：错解析：借款利息，包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以及为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息。（2022年）企业因发放现金股利的需要而进行筹资的动机属于（）。A.支付性筹资动机B.调整性筹资动机C.创立性筹资动机D.扩张性筹资动机答案：A解析：支付性筹资动机，是指企业为了满足经营业务活动的
16、正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机，如原材料购买的大额支付、股东股利的发放等，所以答案为选项A。企业借入的外币专门借款发生的汇兑差额，不属于借款费用，直接计入当期损益。（）答案：错解析：企业借入的外币专门借款在资本化期间发生的汇兑差额要予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。甲居民企业主要从事手机制造和销售，2022年度有关财务资料如下：（1）营业收入9000万元，其中符合条件的技术转让收入1500万；营业外收入1000万元。（2）营业成本5000万元，其中符合条件的技术转让成本600万元。（3）实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。（4）实际发放合理的工资薪金1500万元（其中
17、残疾职工工资支出200万元），实际支出补充养老保险费100万元。（5）实际发生与生产经营有关的业务招待费支出100万元。（6）实际发生非金融企业借款利息400万元，年利率为8%，而金融机构同期同类贷款年利率为6%。已知：2022年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未结转扣除；企业所得税税率为25%；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）：（1）计算甲企业2022年度技术转让所得应纳的企业所得税额。（2）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时
18、广告费和业务宣传费准予扣除的金额。（3）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。（4）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。（5）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。（6）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。答案：解析：（1）技术转让所得应纳税额=（1500-600-500）50%25%=50（万元）。（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=900015%=1350（万元），待扣金额=900（本年发生额）+300（上年结转额）=1200（万元），未超
19、过税前扣除限额，2022年税前准予扣除1200万元。（3）残疾职工工资可以加计扣除的金额=200100%=200（万元）。（4）补充养老保险费税前扣除限额=15005%=75（万元），实际发生额（100万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除75万元，应调增应纳税所得额=100-75=25（万元）。（5）业务招待费扣除限额1=90005=45（万元），扣除限额2=10060%=60（万元），税前准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额=100-45=55（万元）。（6）借款利息税前准予扣除的金额=4008%6%=300（万元），应调增应纳税所得额=400-300=100（万元）2022
20、中级会计职称模拟试题8篇 第4篇下列各项财务指标中，能够综合反映企业成长性和投资风险的是（）。A.市盈率B.每股收益C.销售净利率D.每股净资产答案：A解析：能够综合反映企业成长性和投资风险的是市盈率，因为市盈率的影响因素包括上市公司盈利能力的成长性、投资者所获取报酬率的稳定性。下列关于以发行权益性证券进行同一控制下企业合并的会计处理中正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本为发行权益性证券的公允价值B.长期股权投资的初始投资成本应当以取得的被投资单位所有者权益账面价值（相对于最终控制方）的份额为基础进行确认C.应将所发行的权益性证券的面值记入“股本”科目D.应将所发行权益性证券的公允价值
21、与账面价值之间的差额记入“资本公积股本溢价”科目答案：B,C解析：同一控制下企业合并，应当以合并日取得相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资初始投资成本的计量基础，应将所发行的权益性证券的面值计入“股本”科目，将长期股权投资的初始投资成本与股本之间的差额计入“资本公积股本溢价”科目。根据上市公司收购法律制度的规定，下列情形中，属于表明投资者获得或拥有上市公司控制权的有（）。A.投资者为上市公司持股50%以上的控股股东B.投资者可实际支配上市公司股份表决权超过30%C.投资者通过实际支配上市公司股份表决权能够决定公司董事会1/3成员选任D.投资者依其可实际支配的上
22、市公司股份表决权足以对公司股东大会的决议产生重大影响答案：A,B,D解析：选项C：不符合“投资者通过实际支配上市司股份表决权能够决定公司董事会半数以上成员选任”的规定。下列各项中，应通过 “固定资产清理 ”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产毁损净损失D.固定资产出售的账面价值答案：C,D解析：选项 A通过 “待处理财产损溢 ”科目进行核算；选项 B通过 “在建工程 ”科目进行核算。（2022年）企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发
23、生的损失答案：A,B,C解析：选项D自然灾害损失（即非常损失）不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货，属于企业的资产。（）答案：错解析：判断是不是企业的资产需要依次考虑该事项是不是符合资产的3个特征。生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货是不会给企业带来经济利益的，所以不是企业的资产。2022中级会计职称模拟试题8篇 第5篇依据固定股利增长模型，股票投资内部收益率由两部分构成，一部分是预期股利收益率D1/P0，另一部分是股利增长率g。（）答案：对解析：依据固定股利增长模型“R=D1/P0+g”可以看出，股票投资的内部收益率由
24、两部分构成：一部分是预期股利收益率D1/P0，另一部分是股利增长率g。下列关于或有事项的会计处理表述，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，在资产负债表中无需复核B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列为负债C.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列为资产答案：B解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，选项A错误；现时义务导致的预计负债，应该在资产负债表中列为负债，选项C错误；或有事项形成的或有资产，不符合资产确认条件，因而不能在财务报表中确认，选项D错误。在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固
25、定预算缺点的是（）。A.弹性预算B.增量预算C.零基预算D.滚动预算答案：A解析：与按特定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法的显著特点之一就在于弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。所以本题正确选项为A。217年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，218年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，218年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，218年12月31日，甲公司该项固定资产产生的
26、暂时性差异为（）。 A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元答案：A解析：218年年末固定资产账面价值600200400（万元），计税基础600120480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。根据诉讼时效法律制度的规定，下列请求权中，适用诉讼时效规定的是（ ）。A.停止侵害请求权B.消除危险请求权C.不动产物权的权利人请求返还财产的权利D.未登记动产物权的权利人请求返还财产的权利答案：D解析：下列请求权不适用诉讼时效的规定：(1)请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；(2)不动产物权和登记的动产
27、物权的权利人请求返还财产；(3)请求支付抚养费、赡养费或者扶养费；(4)依法不适用诉讼时效的其他请求权。（2022年）下列指标中，能够反映资产风险的有（）。A.方差B.标准差C.期望值D.标准差率答案：A,B,D解析：在风险和收益中，期望值可以反映收益，不能反映风险。衡量风险的指标主要有收益率的方差、标准差和标准差率。2022中级会计职称模拟试题8篇 第6篇甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2022年1月1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税税额45.5万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值
28、为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元。2022年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6答案：A解析：该设备的入账价值=350+20+30=400（万元）。根据我国公司法的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是（）。A.公司董事B.公司股东C.公司财务负责人D.公司经理答案：B解析：公司的监事由股东代表和职工代表出任，公司的董事、高级管理人员不得担任本公司的监事。（2022年）股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司的盈余公积金。（）答案：错解析：股份有限公司以超过股票票面金
29、额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（）。A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入C.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入答案：A,B,D解析：选项A，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。选项B，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项C，商品销售附
30、带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。选项D，广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。张某身为某国有企业单位工作人员，因为身份限制，协商后遂用好友李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则（）。A.李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到法院支持B.李某承担赔偿责任后向张某追偿，可以得到法院支持C.王某应要求张某承担赔偿责任，要求李某是违反法律规定的D.公司承担有限责任，因此不能全部清偿时，不能要求股东承担无限责任答案：A,B解析：公司债权人以登记于公司登记机关的股东未
31、履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义股东根据前述规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。甲公司2022年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。资料一：2022年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万元，无其他所有者权益变动。2022年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4 125万元，甲公司合并财务报表中少数股东权益825万
32、元（4 12520%）。资料二：2022年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 000万元，无其他所有者权益变动。2022年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 500万元。要求：计算2022年度合并财务报表下列项目列示金额。答案：解析：（1）2022年少数股东损益金额2022年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（5 000）20%1 000（万元）。（2）2022年少数股东权益金额2022年末甲公司合并财务报表中少数股东权益8252022年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（5 000）20%175（万元）。或2022年末
33、甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4 12520%2022年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损（5 000）20%175（万元）。（3）2022年归属于母公司的股东权益甲公司个别财务报表中所有者权益总额8 5002022年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润2 00080%2022年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损5 00080%6 100（万元）。（4）2022年股东权益总额2022年归属于母公司的股东权益2022年少数股东权益6 1001755 925（万元）。2022中级会计职称模拟试题
34、8篇 第7篇甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业。执行合伙人甲提议接收庚为新的有限合伙人，乙反对，丁、丙、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。这种情况下，庚可以入伙。（）答案：错解析：根据规定，新合伙人入伙，除合伙协议有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。（）答案：错解析：零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部
35、分销售额依法计算缴纳增值税。（）答案：错解析：起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。（2022年）下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。A.接受志愿者无偿提供的劳务B.收到捐赠人未限定用途的物资C.收到捐赠人的捐赠承诺函D.收到捐赠人限定了用途的现金答案：B,D解析：选项A，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认；选项C，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不能确认为捐赠收入。销售百分比法的优点，是能为筹资管理提供长期预计的财务报表，以适应外部筹资的需要。（）答案：错解析：销售百分比法的优点是能为筹资管理提供短期
36、预计的财务报表，以适应外部筹资的需要。以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，一次扣除。（）答案：错解析：本题考核企业所得税特殊扣除项目。以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。2022中级会计职称模拟试题8篇 第8篇下列各项中，构成项目终结期的现金流量的有（）。A.设备运输安装费B.固定资产变价净收入C.垫支营运资金的收回D.原材料购置费答案：B,C解析：终结阶段的现金流量主要是现金流入量，包括固定资产变价净收入、固定资产变现净损益的影响和垫支营运资金的收回。以下
37、“可能性”划分的标准中正确的有（）。 A.“基本确定”是指发生概率大于或等于95%，但小于100%B.“很可能”是指发生的概率大于50%，但小于或等于95%C.“很可能”是指发生的概率大于或等于50%，但小于95%D.“可能”是指发生的概率大于5%，但小于或等于50%答案：B,D解析：甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。（）答案：错解析：本题考核上市公司收购的权益披露。投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上
38、市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予公告。王某向张某购买一台电脑，与张某约定一个月后由李某支付电脑价款。一个月后，李某未支付电脑价款。下列关于张某请求承担违约责任的表述中，正确的是（）。A.请求王某或李某承担B.请求李某承担C.请求王某承担D.请求王某和李某共同承担答案：C解析：本题考核由第三人履行的合同。当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人应当向债权人承担违约责任。甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定
39、盈余公积按净利润的10%提取。甲公司每年实现税前会计利润800万元。每年的财务报告批准报出日为次年的4月16日。 （1）214年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入一台大型设备，合同价款为1800万元，约定于每年年末支付600万元。当日甲公司收到该设备并投入安装，214年末设备达到预定可使用状态。安装期间，发生安装费用299.97万元。甲公司确定的折现率为6%，已知（P/A，6%，3）2.6730。假定实际支付合同价款时开具增值税专用发票；假定税法认可会计上确认的固定资产入账成本。 （2）甲公司将分期付款购入的设备用于销售部门，预计净残值为0，会计上采用5年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径
40、为10年期直线折旧。216年末该设备的可收回金额为690万元，218年末的可收回金额为250万元。固定资产的预计净残值、预计使用寿命和折旧方法始终未变。 （3）甲公司于219年7月1日外购取得一项专利权，支付购买价款200万元，另支付专业服务费用32万元和测试费用38万元。甲公司对外购取得的专利权按4年期摊销其价值，假定税务上认可此无形资产的入账口径但摊销期限采用6年期标准。 （4）220年2月14日注册会计师在审计甲公司219年报告时发现上述专利权自取得后一直未作摊销，提醒甲公司作出差错更正。其他资料：甲公司为增值税一般纳税人。不考虑除增值税、所得税之外的其他税费影响。（计算结果保留两位小数
41、）（1）计算甲公司购入大型设备的入账成本，并编制214年与该设备相关的会计分录； （2）作出甲公司216219年计提设备折旧及减值准备的会计处理； （3）作出甲公司216218年与设备相关的所得税的会计处理； （4）作出甲公司与专利权相关的前期差错更正的会计处理。答案：解析：（1）设备的入账成本6002.67306002.67306%299.972000（万元）（1分）214年1月1日借：在建工程 （6002.6730）1603.8未确认融资费用 196.2贷：长期应付款 1800（1分）214年末借：长期应付款 600应交税费应交增值税（进项税额） 78贷：银行存款 678（1分）借：在建工
42、程 96.23贷：未确认融资费用 （1603.86%）96.23（1分）借：在建工程 299.97贷：银行存款 299.97（0.5分）借：固定资产 2000贷：在建工程 2000（0.5分）（2）甲公司216219年设备折旧及减值准备的会计处理如下：216年的折旧处理如下：借：销售费用400贷：累计折旧400（1分）216年计提减值准备510万元：借：资产减值损失510贷：固定资产减值准备510（1分）217年、218年的折旧处理如下：借：销售费用230贷：累计折旧230（1分）218年末该固定资产的账面价值为230万元，而其可收回金额为250万元，说明其账面价值有所恢复，但按照会计准则规定
43、，固定资产的价值一旦贬值不得恢复，所以218年末应不作调整。（1分）（3）甲公司216218年的所得税会计处理 216年的所得税处理：借：所得税费用200 递延所得税资产（71025%）177.5 贷：应交税费应交所得税 （800710）25%377.5（1分）217年的所得税处理：借：所得税费用 200 递延所得税资产（3025%）7.5 贷：应交税费应交所得税 （80030）25%207.5（1分）218年的所得税处理同217年。（1分）（4）甲公司前期差错更正的会计处理： 甲公司取得专利权的入账成本2003238270（万元）；（0.5分） 甲公司本应于219年摊销无形资产价值33.75
44、万元（27046/12）；（0.5分） 甲公司在220年作如下差错更正： a.借：以前年度损益调整33.75 贷：累计摊销33.75（1分） b.借：应交税费应交所得税（27066/1225%）5.63 贷：以前年度损益调整5.63（1分） c.借：递延所得税资产 （270/46/12270/66/12）25%2.81 贷：以前年度损益调整2.81（1分） d.借：利润分配未分配利润25.31 贷：以前年度损益调整25.31（1分） e.借：盈余公积法定盈余公积2.53 贷：利润分配未分配利润2.53（1分）（2022年）根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于预算收入的有（ ）。A.采矿权拍卖所得B.地方从中央获得的消费税返还C.上级政府收到的下级政府的体制上解收入D.税务机关征收的所得税收入答案：A,B,C,D解析：预算收入包括税收收入（选项D）、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入（选项A）、转移性收入（选项BC）和其他收入。