财务管理第九章13750.docx

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1、第九章财务预算学习目标：通过本章的学习，要求掌握财务预算的具体构成内容，掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧；理解财务预算编制程序和方法；了解财务预算的概念和作用，了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容。第一节 财务务预算概述一、财务预算的的概念及内容容全面预算就是企企业未来一定定期间内全部部经营活动各各项具体目标标的计划与相相应措施的数数量说明。具具体包括特种种决策预算、日日常业务预算算和财务预算算三大类内容容。其中，财财务预算是一一系列专门反反映企业未来来一定预算期期内预计财务务状况和经营营成果，以及及现金收支等等价值指标的的各种预算总总称。具体包包括反映现金金

2、收支活动的的现金预算、反反映企业财务务状况的预计计资产负债表表、反映企业业财务成果的的预计损益表表和预计现金金流量表等内内容。二、财务预算的的作用财务预算是企业业全面预算体体系中的组成成部分，它在在全面预算体体系中具有重重要的作用，主主要表现在：（一） 财务预算使决策策目标具体化化、系统化和和定量化在现代企业财务务管理中，财财务预算必须须服从决策目目标的要求，尽尽量做到全面面地、综合地协调、规规划企业内部部各部门、各各层次的经济济关系与职能能，使之统一一服从于未来来经营总体目目标的要求。同同时，财务预预算又能使决决策目标具体体化、系统化化和定量化，能能够明确规定定企业有关生生产经营人员员各自职

3、责及及相应的奋斗斗目标，做到到人人事先心心中有数。（二） 财务预算是总预预算，其余预预算是辅助预预算财务预算作为全全面预算体系系中的最后环环节，可以从从价值方面总总括地反映经经营特种决策预算与业业务预算的结结果，使预算算执行情况一一目了然。（三） 财务预算有助于于财务目标的的顺利实现通过财务预算，可可以建立评价价企业财务状状况的标准，以以预算数作为为标准的依据据，将实际数与预算算数对比，及及时发现问题题和调整偏差差，使企业的的经济活动按按预定的目标标进行，从而而实现企业的的财务目标。编制财务预算，并并建立相应的的预算管理制制度，可以指指导与控制企企业的财务活活动，提高预预见性，减少少盲目性，使

4、使企业的财务务活动有条不不紊地进行。第二节 财务务预算的编制制方法一、 固定预算与弹性性预算（一） 固定预算固定预算又称静静态预算，是是把企业预算算期的业务量量固定在某一一预计水平上上，此为基础来确定其其它项目预计计数的预算方方法。也就是是说，预算期期内编制财务务预算所依据据的成本费用用和利润信息息都只是在一一个预定的业业务量水平的的基础上确定定的。显然，以以未来固定不不变的业务水水平所编制的的预算赖以存存在的前提条条件，必须是是预计业务量量与实际业务务量相一致（或或相差很小），才才比较适合。但但是，在实际际工作中，预预计业务量与与实际水平相相差比较远时时，预计业务务量与实际业业务量相差甚甚远

5、势，必然然导致有关成成本费用及利利润的实际水水平与预算水水平因基础不不同而失去可可比性，不利利于开展控制制与考核。而而且有时会引引起人们的误误解，例如，编编制财务预算算时，预计业业务量为生产产能力的900%，其成本本预算总额为为40 000元，而而实际能力的的110%，其其成本预算总总额为55 000元，实实际成本与预预算相业务量量为生产比，则则超支很大，但但是，实际成成本脱离预算算成本的差异异包括了因业业务量增长而而增加的成本本差异，而业业务量差异对对成本分析来来说是无意义义的。（二） 弹性预算弹性预算是固定定预算的对称称，它关键在在于把所有的的成本按其性性态划分为变变动本与固定成本两大大部

6、分。在编编制预算时，变变动成本随业业务量的变动动而予以增减减，固定成本本则在相关的的业务量范围围内稳定不变变。分别按一一系列可能达达到的预计业业务量水平编编制的能适应应企业在预算算期内任何生生产经营水平平的预算。由由于这种预算算是随着业务务量的变动作作机动调整，适适用面广，具具有弹性，故故称为弹性预预算或变动预预算。由于未来业务量量的变动会影影响到成本费费用和利润各各个方面，因因此，弹性预预算理论上讲适用于全全面预算中与与业务量有关关的各种预算算。但从实用用角度看，主主要用于编制制制造费用、销销售及管理费费用等半变动动成本（费用用）的预算和和利润预算。制造费用与销售售及管理费用用的弹性预算算，

7、均可按下下列弹性预算算公式进行计计算： 成本的弹性预算算=固定成本本预算数+（单位变动动成本预算数数预计业务量量）但两者略有区别别，制造费用用的弹性预算算是按照生产产业务量（生生产量、机器器工作小时等等）来编制；销售及管理理费用的弹性性预算是按照照销售业务量量（销售量、销销售收入）来来编制。成本的弹性预算算编制出来以以后，就可以以编制利润的的弹性预算。它它是以预算的的各种销售收收入为出发点点，按照成本本的性态，扣扣减相应的成成本，从而反反映企业预算算期内各种业业务量水平上上应该获得的的利润指标。【例10-1】 A公司第一一车间，生产产能力为200 000机器器工作小时，按按生产能力880%、9

8、00%、1000%、1100%编制20002年9月月份该车间制制造费用弹性性预算，见表表10-1。表10-1 弹 性性 预 算部门:第一车间间预算期：20002年9月份份 20 000机器器工作小时费用项目变动费用率（元/小时）生产能力（机器器工作小时）80%90%100%110%16 00018 00020 00022 000变动费用间接材料0.58 0009 00010 00011 000间接人工1.524 00027 00030 00033 000维修费用232 00036 00040 00044 000电 力0.457 2008 100 9 0000 9 900水 费0.34 8005

9、 400 6 000 6 600电 话 费0.254 0004 500 5 000 5 5000小 计580 00090 000100 0000110 0000固定费用间接人工4 0004 000 4 000 4 500维修费用5 0005 000 5 000 5 500电话费1 0001 0001 0001 000折 旧10 00010 00010 00014 000小 计20 00020 00020 00025 000合 计100 0000110 0000120 0000135 0000小时费用率6.256.1166.14从表10-1可可知，当生产产能力超过1100%达到到110%时时，固

10、定费用用中的有些费费用项目将发发生变化，间间接人工、维维修费用各增增加500元元，折旧增加加4 000元。这这就说明固定定成本超过一一定的业务量量范围，成本本总额也会发发生变化，并并不是一成不不变的。从弹性预算中也也可以看到，当当生产能力达达到100%时，小时费费用率为最低低6元，它说说明企业充分分利用生产能能力，且产品品销路没有问问题时，应向向这个目标努努力，从而使使成本降低，利利润增加。假定该企业9月月份的实际生生产能力达到到90%，有有了弹性预算算，就可以据据以与实际成成本进行比较较，衡量其业业绩，并分析析其差异。实际成本与预算算成本的比较较，可通过编编制弹性预算算执行报告，见见表10-

11、22：表10-2 弹性预算执行行报告部门:第一车间间预算期:20002年9月份份正常生产能力(100%)20 0000机器工作作小时实际生产能力(90%)118 0000机器工作小小时费用项目预算实际差异间接材料9 000 9 500 500间接人工31 00030 000-1 000维修费用41 00039 000-2 000电 力8 100 8 500 400水 费5 400 6 000 600电话费5 500 5 600 100折旧费10 00010 0000合 计110 0000108 6000 -1 4000 【例10-2】 A公司20002年9月月份利润弹性性预算见表110-3：表

12、10-3 利利润弹性预算算预算期：20002年9月份份 单位:元销售收入百分比比销售收入90%810 0000100%900 0000110%990 0000变动生产成本330 7500367 5000404 2500变动销管费用115 8300128 7000141 5700边际贡献363 4200403 8000444 1800固定制造费用250 0000250 0000250 0000固定销管费用83 00083 00083 000利润30 42070 800111 1800从表10-3中中可知，利润润的弹性预算算，是以成本本的弹性预算算为其编制的的基础。现假假定实际销售售收入为9000

13、 0000元，为了考考核利润预算算完成情况，评评价工作成绩绩，还须编制制利润弹性预预算执行报告告，见表100-4表10-4利润弹性预算执执行报告预算期:20002年9月份份 单位:元项 目预 算实 际差 异销售收入900 0000900 0000 0变动生产成本367 5000372 30004 800变动销管费用128 7000123 6000-5 100边际贡献403 8000404 1000 300固定制造费用250 0000248 0000-2 000固定销管费用83 00083 000 0利润70 80073 100 2 300弹性预算的优点点在于：一方方面能够适应应不同经营活活动情

14、况的变变化，扩大了了预算的适用用范围，更好好地发挥预算算的控制作用用；另一方面面能够对预算算的实际执行行情况进行评评价与考核，使使预算能真正正起到为企业业经营活动服服务。二、 增量预算与零基基预算（一） 增量预算增量预算是指在在基期成本费费用水平的基基础上，结合合预算期业务务量水平及有有关低成本的措施，通通过调整有关关原有成本费费用项目而编编制预算的方方法。这种预预算方法比较较简单，但它它是以过去的的水平为基础础，实际上就就是承认过去去是合理的，无无需改进。因因此往往不加加分析地保留留或接受原有有成本项目，或或按主观臆断断平均削减，或或只增不减，这这样容易造成成预算的不足足，或者是安安于现状，

15、造造成预算不合合理的开支。（二） 零基预算零基预算，或称称零底预算，是是指在编制预预算时，对于于所有的预算算支出均以零零为基础，不考虑其其以往情况如如何，从实际际需要与可能能出发，研究究分析各项预预算费用开支支是否必要合合理，进行综综合平衡，从从而确定预算算费用。这种种预算不以历历史为基础，修修修补补，而而是以零为出出发点，一切切推到重来，零零基预算即因因此而得名。零基预算编制的的程序是：首首先，根据企企业在预算期期内的总体目目标，对每一一项业务说明明其性质、目目的，以零为为基础，详细细提出各项业业务所需要的的开支或费用用；其次，按按“成本效益分析”方法比较分分析每一项预预算费用是否否必要，能

16、否否避免，以及及它所产生的的效益，以便便区别对待；第三，对不不可避免费用用项目优先分分配资金，对对可延缓成本本则根据可动动用资金情况况，按轻重缓缓急，以及每每项项目所需需经费的多少少分成等级，逐逐项下达费用用预算。零基预算的优点点是不受现有有条条框框限限制，对一切切费用都以零零为出发点，这这样不仅能压压缩资金开支支，而且能切切实做到把有有限的资金，用用在最需要的的地方，从而而调动各部门门人员的积极极性和创造性性，量力而行行，合理使用用资金，提高高效益。其缺缺点是由于一一切支出均以以零为起点进进行分析、研研究，势必带带来繁重的工工作量，有时时甚至得不偿偿失，难以突突出重点。为为了弥补零基基预算这

17、一缺缺点，企业不不是每年都按按零基预算来来编制预算，而而是每隔若干干年进行一次次零基预算，以以后几年内略略作适当调整整，这样既减减轻了预算编编制的工作量量，又能适当当控制费用。三、 定期预算与滚动动预算、（一） 定期预算定期预算就是以以会计年度为为单位编制的的各类预算。这这种定期预算算有三大缺点点第一，盲目性。因因为定期预算算多在其执行行年度开始前前两、三个月月进行，难以以预测预算期期后期情况，特特别是在多变变的市场下，许许多数据资料料只能估计，具具有盲目性。第第二，不变性性。预算执行行中，许多不不测因素会妨妨碍预算的指指导功能，甚甚至使之失去去作用，而预预算在实施过过程中又往往往不能进行调调

18、整。第三，间间断性。预算算的连续性差差，定期预算算只考虑一个个会计年度的的经营活动，即即使年中修订订的预算也只只是针对剩余余的预算期，对对下一个会计计年度很少考考虑，形成人人为的预算间间断。（二） 滚动预算滚动预算又称永永续预算，其其主要特点：在于不将预预算期与会计计年度挂钩，而而始终保持十二个月月，每过去一一个月，就根根据新的情况况进行调整和和修钉后几个个月的预算，并并在原预算基基础上增补下下一个月预算算，从而逐期期向后滚动，连连续不断地以以预算形式规规划未来经营营活动。这种种预算要求一一年中，头几几个月的预算算要详细完整整，后几个月月可以略粗一一些。随着时时间的推移，原原来较粗的预预算逐渐

19、由粗粗变细，后面面随之又补充充新的较粗的的预算，以此此不断滚动。如如某企业20002年月11月份和2月月份滚动预算算的编制方式式如图10-1所示：2002年预算算(一)1月23456789101112月月月月月月月月月月月调整预算调整和修订订因素 预算与实际际差异分析客观条件变化经营方针调整 2002年年预算(二)2003年2月3456 7891011121月月月月月月月月月月月图10-1滚动预算可以保保持预算的连连续性和完整整性。企业的的生产经营活活动是连续不不断的，因此，企业的预预算也应该全全面地反映这这一延续不断断的过程，使使预算方法与与生产经营过过程相适应，同同时，企业的的生产经营活活

20、动是复杂的的，而滚动预预算便于随时时修订预算，确确保企业经营营管理工作秩秩序的稳定性性，充分发挥挥预算的指导导与控制作用用。滚动预算算能克服传统统定期预算的的盲目性、不不变性和间断断性，从这个个意义上说，编编制预算已不不再仅仅是每每年末才开展展的工作了，而而是与日常管管理密切结合合的一项措施施。当然，滚滚动预算采用用按月滚动的的方法，预算算编制工作比比较繁重，所所以，也可以以采用按季度度滚动来编制制预算。第三节 现金金预算与预计计财务报表的的编制一、 现金预算的编制制现金预算又称为为现金收支预预算，是反映映预算期企业业全部现金收收入和全部现现金支出的预预算。完整的的现金预算，一一般包括以下下四

21、个组成部部分：（1）现现金收入；（22）现金支出出；（3）现现金收支差额额；（4）资资金的筹集与与运用。现金收入主要指指经营业务活活动的现金收收入；主要来来自于现金余余额和产品销销售现金收入入。现金支出出除了涉及有有关直接材料料、直接人工工、制造费用用和销售及管管理费用、缴缴纳税金、股股利分配等方方面的经营性性现金支出外外，还包括购购买设备等资资本性支出。现现金收支差额额反映了现金金收入合计与与现金支出合合计之间的差差额，差额为为正说明现金金有多余，可可用于偿还过过去向银行取取得的借款，或或用于购买短短期证券；差差额为负，说说明现金不足足要向银行取取得新的借款款。资金的筹筹集和运用主主要是反映

22、了了预算期内向向银行借款还还款、支付利利息以及进行行短期投资及及投资收回等等内容。现金预算实际上上是其它预算算有关现金收收支部分的汇汇总，以及收收支差额平衡衡措施的具体体计划。它的的编制，要以以其它各项预预算为基础，或或者说其它预预算在编制时时要为现金预预算做好数据据准备。下面分别介绍各各项预算的编编制，为现金金预算的编制制提供数据以以及编制依据据。（一） 销售预算销售预算是整个个预算的编制制起点，其它它预算的编制制都以销售预预算作为基础础，根据预算期现销收收入与回收赊赊销货款的可可能情况反映映现金收入，以以便为编制现现金收支预算算提供信息。【例10-3】 假定辉映有有限公司生产产和销售甲产产

23、品，根据22002年各各季度的销售售量及售价的的有关资料编编制“销售预算表表”，见表100-5：表10-5辉映有限公司销销售预算表 20002年度 单单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量(件件)5 0007 50010 0009 00031 500预计单位售价(元/件) 20 20 20 20 20销售收入100 0000150 0000200 0000180 0000630 0000在实际工作中，产产品销售往往往不是现购现现销的，即产产生了很大数数额的应收账账款，所以，销销售预算中通通常还包括预预计现金收入入的计算，其其目的是为编编制现金预算算提供必要的的资料。假设本

24、例中，每每季度销售收收入在本季收收到现金600%，其余赊赊销在下季度度收账。辉映映有限公司22002年预预计现金收入入表见表100-6：表10-6辉映有限公司预预计现金收入入表 22002年度度单位:元项 目本期发生额现金收入第一季度第二季度第三季度第四季度期初数 31 000031 000第一季度100 000060 00040 000第二季度150 000090 00060 000第三季度200 0000120 000080 000第四季度180 0000108 0000期末数(72 0000)合 计589 000091 000130 0000180 0000188 0000（二） 生产预

25、算生产预算是根据据销售预算编编制的。通常常，企业的生生产和销售不不能做到“同步量”，生产数量除了满满足销售数量量外，还需要要设置一定的的存货，以保保证能在发生生意外需求时时按时供货，并并可均衡生产产，节省赶工工的额外开支支。预计生产产量可用下列列公式计算：预计生产量=预预计销售量+预计期末存存货量预计期初存存货量【例10-4】 假设【例110-3】中中，辉映有限限公司希望能能在每季末保保持相当于下下季度销售量量10%的期期末存货，上上年末产品的的期末存货为为500件，单单位成本8元元，共计4 000元。预预计下年第一一季度销售量量为10 000件，辉辉映有限公司司2002年年生产预算见见表10

26、-77：表10-7辉映有限公司生生产预算表2002年度 单位:件项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量5 0007 50010 0009 00031 500加:期末存货 7501 000 90001 000 1 000 合 计5 7508 50010 90010 00032 500减:期初存货 500 750 1 000 900 500预计生产量5 2507 750 9 9009 10032 000（三） 直接材料预算在生产预算的基基础上，我们们可以编制直直接材料预算算，但同时还还要考虑期初初、末原材料存货的水水平。直接材材料生产上的的需要量同预预计采购量之之间的关系可可按下

27、列公式式计算：预计采购量=生生产需要量+期末库存量量期初库存存量期末库存量一般般是按照下期期生产需要量量的一定百分分比来计算的的。生产需要量=预预计生产量单位产品材材料耗用量【例10-5】 根据【例110-4】资资料，假设甲甲产品只耗用用一种材料，辉辉映有限公司司期望每季末末材料库存量量分别为2 100千克克、3 1000千克、33 960千千克、3 6640千克。上上年末库存材材料1 500千克克。辉映有限公司22002年直直接材料预算算见表10-8： 表10-8辉映有限公司直直接材料预算算 20002年度单位：元项 目第一季度第二季第三季度第四季度全年合计预计生产量（件件） 5 250 7

28、 750 9 900 9 10032 000单位产品材料用用量（千克/件） 2 2 2 2 2生产需用量（千千克）10 50015 50019 80018 20064 000加：预计期末存存量 2 100 3 100 3 960 3 640 3 640合 计计12 60018 60023 76021 84067 640减：预计期初存存量 1 500 2 100 3 100 3 960 1 500预计采购量11 10016 50020 66017 88066 140单价（元/千克克） 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5预计采购金额（元元）27 75041 25051 65044 700165

29、 3500材料的采购与产产品的销售有有相类似处，即即货款也不是是马上用现金金全部支付的的，这样就可可能存在一部部分应付款项项，所以，对对于材料采购购我们还须编编制现金支出出预算，目的的为了便于编编制现金预算算。假设本例材料采采购的货款有有50%在本本季度内付清清，另外500%在下季度度付清。辉映映有限公司22002年度度预计现金支支出表见表110-9：表10-9辉映有限公司预预计现金支出出表 2002年年度 单位:元项 目本期发生额现 金 支 出出第一季度第二季度第三季度第四季度期 初 数11 00011 000第一季度27 75013 87513 875第二季度41 25020 62520

30、625第三季度51 65025 82525 825第四季度44 70022 350期 末 数（22 3500）合 计154 000024 87534 50046 45048 175（四） 直接人工预算直接人工预算也也是以生产预预算为基础编编制的。其主主要内容有预预计生产量、单单位产品工时时、人工总工工时、每小时时人工成本和和人工总成本本。直接人工工预算也能为为编制现金预预算提供资料料。【例10-6】 辉映有限限公司20002年直接人人工预算见表表10-100：表10-10辉映有限公司直直接人工预算算 22002年度度 单位：元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量(件件)5

31、2507 7509 9009 10032 000单位产品工时(小时) 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2人工总工时(小小时)1 0501 5501 9801 8206 400每小时人工成本本(元) 10 10 10 10 10人工总成本(元元)10 50015 50019 80018 200064 000（五） 制造费用预算 制造费费用预算指除除了直接材料料和直接人工工预算以外的的其它一切生生产成本的预预算。制造费费用按其成本本性态可分为为变动制造费费用和固定制制造费用两部部分。变动制制造费用以生生产预算为基基础来编制，即即根据预计生生产量和预计计的变动制造造费用分配率率来计算；固固定制造

32、费用用是期间成本本直接列入损损益作为当期期利润的一个个扣减项目，与与本期的生产产量无关，一一般可以按照照零基预算的的编制方法编编制。例10-7 辉映有限限公司20002年制造费费用预算见表表10-111：表10-11辉映有限公司制制造费用预算算 20002年度单位:元每小时费项 目用分配率第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计(元/小时)预计人工总工时时(小时)1 0501 5501 9801 8206 400变动制造费用间接材料11 0501 5501 9801 8206 400间接人工0.6 630 9301 1881 0923 840修理费 0.4 420 620 792 7282 5

33、60水电费0.5 525 775 990 9103 200小 计 2.52 6253 8754 9504 55016 000固定制造费用修理费3 0003 0003 0003 00012 000水电费1 0001 0001 0001 0004 000管理人员工资2 0002 0002 0002 0008 000折 旧5 0005 0005 0005 00020 000保险费1 0001 0001 0001 0004 000小 计12 00012 00012 00012 00048 000合 计14 62515 87516 95016 55064 000减:折旧5 0005 0005 0005

34、00020 000现金支出费用9 62510 87511 95011 55044 000在制造费用预算算中，除了折折旧费以外都都需支付现金金。为了便于于编制现金预预算，需要预预计现金支出出，将制造费费用预算额扣扣除折旧费后后，调整为“现金支出的的费用”（六） 产品生产成本预预算为了计算产品的的销售成本，必必须先确定产产品的生产总总成本和单位位成本。产品品产成本预算是生产产预算、直接接材料预算、直直接人工预算算、制造费用用预算的汇总总。【例10-8】 辉映有限公公司20022年度产品生生产成本预算算见表10-12：表10-12 辉辉映有限公司司产品生产成成本预算 20022年度 单位:元全年生产

35、量322000(件)成本项目单耗单价单位成本总成本(千克/件或小小时/件)(元/千克或元元/小时)(元/件)直接材料2 2.55160 0000直接人工0.2102 64 0000变动制造费用0.2 2.5 0.5 16 0000合 计 7.5240 0000产成品存货数量(件)单位成本(元)总成本年初存货 50084 000年末存货1 000 7.57 500本年销售31 500236 5000由于期初存货的的单位成本为为8元，而本本年生产产品品的单位成本本为7.5元元，两者不一一致，所以，存存货流转采用用先进先出法法。（七） 销售及管理费用用预算销售及管理费用用预算，是指指为了实现产产品销

36、售和维维持一般管理理业务所发生生的项费用。它是以销销售预算为基基础，按照成成本的性态分分为变动销售售及管理费用用和固定销售售及管理费用用。其编制方方法与制造费费用预算相同同。【例10-9】 辉映有限公公司20022年度销售及及管理费用预预算见表100-13：表10-13辉映有限公司销销售及管理费费用预算 20022年度单位:元项 目变动费用率(按按销售收入)第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售收入100 0000150 0000200 0000180 0000630 0000变动销管费用 销售佣金1%1 0001 5002 0001 8006 300运输费1.60%1 6002 4

37、003 2002 88010 080广告费5%5 0007 50010 0009 00031 500小 计7.60%7 60011 40015 20013 68047 880固定销管费用 薪 金5 0005 0005 0005 00020 000办公用品4 5004 5004 5004 50018 000杂 项3 5003 5003 5003 50014 000小 计13 00013 00013 00013 00052 000合 计20 60024 40028 20026 68099 880（八） 现金预算现金预算的编制制，是以各项项日常业务预预算和特种决决策预算为基基础来反映各各预算的收入入

38、款项和支出出款项。其目目的在于资金金不足时如何何筹措资金，资资金多余时怎怎样运用资金金，并且提供供现金收支的的控制限额，以以便发挥现金金管理的作用用。【例10-100】 根据【例例10-3】至至【例10-9】 所编编制的各种预预算提供的资资料，并假设设辉映有限公公司每季度末末应保持现金金余额10 000元，若若资金不足或或多余，可以以以2 000元为为单位进行借借入或偿还，借借款年利率为为8%，于每每季初借入，每每季末偿还，借借款利息于偿偿还本金时一一起支付。同同时，在20002年度辉辉映有限公司司准备投资1100 000元购购入设备，于于第二季度与与第三季度分分别支付价款款50%；每每季度预

39、交所所得税20 000元；预算在第三三季度发放现现金股利300 000元；第四季度购购买国库券110 000元。依上述资料编制制辉映有限公公司20022年度现金预预算表见表110-14：表10-14 辉映映有限公司现现金预算表 20022年度单位:元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计 期初现金金余额 8 000 13 4000 10 1255 11 7255 8 000加:销货现金收收入91 000130 0000180 0000188 0000589 0000 可供使用用现金99 000143 4000190 1255199 7255597 0000减:现金支出 直接材料料24 87534 50046 45048 175154 0000 直接人工工10 50015 50019 80018 20064 000 制造费用用9 62510 87511 95011 55044 000 销售及管管理费用20 60024 40028 20026 68099 880 预交所得得税20 00020 00020 00020 00080 000 购买国库库券10 00010 000 发放股利利30 00030 000 购买设