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1、论企业内部控制制策略【摘要】企企业单位制定定内部控制制制度的目的，在在于保证组织织机构经济活活动的正常运运转，保护企企业资产的安安全、完整与与有效运用，提提高经济核算算的正确性与与可靠性，推推动与考核企企业单位各项项方针、政策策的贯彻执行行，评价企业业的经济效益益，提高企业业经营管理水水平。而我国国的企业内部部控制制度建建设和理论相相对滞后的现现实，使研究究企业内部控控制的理论与与实务成了目前前最紧迫的课课题之一。【关键词】内内部控制；内内部会计控制企业的内部部控制制度是是企业管理现现代化的必然然产物，加强强内部控制制制度建设是建建立现代企业业制度的内在在要求。有效效的内部控制制不仅能使企企业
2、的资源合合理配置，提提高劳动生产产率，而且更更能防范和发发现企业内部部和外部的欺欺诈行为。但但是目前有相相当一部分企企业对建立内内部会计控制制制度不够重重视，导致会会计信息失真真，会计秩序序混乱，违法法违纪现象时时常发生，以以致管理失控控，资产流失失、经营失败败。因此。建建立和完善企企业内部会计计控制策略是是当前企业管管理面临的一一个重要问题题。一、企业内内部控制的内内涵1、企业内内部控制的概概述内部控制作作为企业管理理活动中的一一种自我调整整和制约的手手段，从其形形成至完善，大大体经历了内内部牵制的采采用制约机机制的建立控制体系的的形成三个阶阶段。企业内内部会计控制制是企业为保保证经营业务务
3、活动的有序序进行而制定定和实施的会会计政策和程程序，它的主主要作用是确确保资产的安安全完整和会会计信息的真真实准确，以以及确保国家家有关法律法法规和企业内内部各项规章章制度的贯彻彻执行，约束束企业内部涉涉及会计工作作的各项经济济业务活动及及相关岗位，它它由于管理目目的与企业价价值最大化目目标保持高度度一致而成为为企业内控体体系的核心组组成部分。2、企业内内部控制的作作用（1）解决决会计信息失失真、保证国国民经济正常常运转的客观观要求。当前前我国会计信信息失真现象象较为严重，它它不仅影响着着企业生产经经营正常持久久地进行，而而且有碍于宏宏观经济的发发展。失真现现象的背后，体体现出在日常常工作中，
4、单单位的各项制制度有章不循循或无章可循循，各项批准准授权不清，相相互牵制不到到位。财务制制度缺乏科学学性和连贯性性，缺少事前前控制制度，多多为事后补救救措施等问题题。当前会计计改革应将重重点放在解决决会计信息失失真这一问题题上，加强内内部会计控制制是保证国民民经济正常运运转之必需。（2）建立立现代企业制制度，强化内内部管理，提提高经济效益益的客观要求求。内部控制制是现代企业业管理的重要要组成部分，对对确保企业各各项工作的正正常进行、促促进企业经营营管理效率的的提高及建立立现代企业制制度有着非常常重要的作用用。（3）统合合企业整体的的有力工具。现现代企业的经经营成功，离离不开生产、营营销、物资、
5、计计划、财务、人人事等部门的的通力合作，各各部门的业务务虽有单独的的系统，但其其个别作业与与整体业务又又必然发生联联系，并受其其他部门作业业的牵制和监监督。内部控控制正是基于于这一点，利利用会计、统统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。（4）防范范财务风险的的客观要求。企企业应当建立立规范的对外外投资决策和程程序，通过重重大投资决策策集体审议联联签责任制度度，加强投资资项目立项、评评估、实施及及投资处理等等环节的会计计控制，以防防范投资风险险。二、加强企企业内部控制制的措施1、提高认认识领导重视是是发挥内部会会计控制作用用的前提。企企业单位负
6、责责人要深刻认认识到实施内内部控制不仅仅是会计管理理部门的要求求，而且也是是规范经营、降降低企业风险险、提高管理理效益以保证证企业目标顺顺利实现的重重要举措，必必须亲自挂帅帅组织本单位位内部会计控控制的建设。要要建立内部会会计控制管理理领导责任制制，将企业内内部控制管理理的好坏与主主要领导的政政绩业绩考核核结合起来，层层层负责，将将内部控制管管理工作落到到实处。2、深化产产权制度改革革内部控制能能否真正成为为管理者的内内在需求，是是企业内部控控制制度会否否流于形式的的关键。而要要使内部控制制成为企业的的内在需求，主主要取决于企企业是否通过过提供真实的的会计信息取取信于社会。但但是目前许多多企业
7、尚未做做到。因此，只只有通过产权权制度改革，建建立现代企业业制度，使企企业领导人和和企业兴衰息息息相关，企企业领导者才才有动力去实实施内部控制制制度，企业业内部控制制制度才会真正正发挥其应有有的作用。3、明确控控制目标内部控制制制度重点是围围绕会计核算算和会计监督督环节来设置置的。一般说说来，健全的的内部控制制制度应能有效效预防错误和和舞弊的发生生。即使发生生了，也容易易及时发觉和和纠正。因此此，在设计时时必须明确控控制目标，充充分考虑各项项内部控制制制度是否符合合内部控制基基本原则，认认真检查关键键控制点是否否进行了控制制，所有的控控制目标是否否已达到。4、完善内内部控制环境境控制环境是是指
8、对建立或或实施某项政政策发生影响响的各种因素素，主要反映映单位管理者者和其他人员员对控制的态态度、认识和和行动。企业业内部控制应应当建立在共共同的道德规规范的基础上上，强调沟通通和感情的交交流，消除管管理者和被管管理者之间的的隔膜，强调调每一个人的的积极性，形形成真正意义义上的团队精精神。只有当当企业凝聚起起来一种文化化氛围、企业业价值观、企企业精神、经经营境界和广广大员工所认认同的道德规规范和行为方方式，才能为为内部控制程程序的执行创创造良好的人人文环境，也也只有企业中中的每一个员员工目标明确确，观念相同同，内部控制制才能更有效效。5、提高会会计人员素质质会计人员素素质是加强内内部控制的关关
9、键，企业要要通过科学合合理的聘用、培培训、轮岗、考考核、奖励、晋晋升、淘汰等等办法，提高高财会人员整整体素质。在在聘用会计人人员上，要制制定严格的招招聘程序，不不仅要选择业业务能力强的的人，更要注注意选择那些些具有良好的的道德观、价价值观的人才才。在会计人人员安排上，要要实行工作岗岗位轮换制，通通过轮换及时时发现存在的的问题，抑制制部分人员的的不良动机。要要建立考核、奖奖励、晋升、淘淘汰机制，定定期对会计人人员进行业绩绩、道德品质质、思想操守守等综合考核核，奖优罚劣劣，充分激发发会计人员的的积极性和责责任感。在培培养人才上，不不仅要定期进进行业务培训训，不断提升升业务水平，更更要注意其职职业道
10、德及法法制观念的培培养。6、加强内内部监督企业内部控控制是一个过过程，这个过过程是通过纳纳入管理制度度及活动实现现的。因此，要要确保内部控控制制度被切切实地执行，且且执行效果良良好，其必须须被监督。企企业应设置内内部审计机构构或建立内部部控制自我评评估系统，加加强对本企业业内部会计控控制的监督和和评估，及时时发现漏洞和和隐患，并针针对出现的新新问题和新情情况及内部控控制执行中的的薄弱环节，及及时修正或改改进。做到有有章可循，违违章必究，违违规必罚，以以罚促纠。7、强化外外部监督在管理者内内部会计控制制观念普遍淡淡薄的情况下下，要充分发发挥政府在企企业内部会计计控制方面的的作用，依靠靠政府的权威
11、威性，按照有有关法律法规规来规范企业业建立健全内内部会计控制制制度，并使使之有效实施施。要加大执执行力度，对对不能加强企企业自身内部部会计控制、违违反法律法规规，导致企业业目标没有实实现的，应依依法追究管理理者的责任。同同时要进一步步大力发展注注册会计师事事业，充分发发挥其独力超超然的特性，履履行社会公证证和监督职能能。另外也可可以发动社会会各方面参与与会计监督，鼓鼓励与支持新新闻媒体对企企业违法违纪纪行为曝光，以以充分发挥社社会舆论监督督的作用。8、实行会会计电算化会计电算化化是现代会计计发展的必然然，因此我们们要加快会计计电算化建设设，有效地加加强会计内部部控制与防范范计算机风险险。在工作
12、中中要运用计算算机对各项会会计业务进行行检查，建立立一套先进的的会计内部控控制信息系统统，用现代化化手段对会计计数据进行整整理分析。在在应用软件开开发中，设计计会计业务处处理程序时要要将制约、监监督等风险控控制防范功能能融人其中，使使操作人员必必须按照职责责权限和有制制约的操作程程序才能进人人系统处理会会计业务，以以达到防范技技术风险和计计算机犯罪。总之，加强强实施内部控控制能够规范范社会主义市市场经济秩序序，确保国民民经济稳定、持持续、健康地向前发发展。有活力力的内部控制制制度应该是是推动企业创创新的制度，只只有企业全体体职工齐心协协力，相互支支持，相互激激励，企业内内部会计控制制才能发挥应
13、应有的作用。【参考文献献】1 翟翟志华：建立立企业内部会会计控制制度度J.资资产与产权，22003（33）.2 魏魏凤仙：企业业内部会计控控制策略JJ.商场现现代化，20008（3）.3 陈陈冬燕：对企企业内部会计计控制制度的的几点看法J.农业业机械化与电电气化，20003（2）.4 崔崔海霞：企业业内部会计控控制研究JJ.现代经经济，20007（8）.新环境下如何强强化企业内部部控制浅论中小企业内内部控制摘要：中小企业业是国民经济济的重要组成成部分，对经经济发展和社社会稳定起着着举足轻重的的促进作用。而而内部控制制制度是规范中中小企业内部部管理、提高高经济效益的的重要保证。本本文分析了目目前
14、我国中小小企业内部控控制的几种常常见问题，并并提出了解决决问题的对策策。 本文来来自一枝笔写写作网 一、内部控控制的内涵 所谓内部控控制，是在内内部牵制的基基础上， 由由企业管理人人员在经营管管理实践中创创造，并经审审计人员理论论总结而逐步步完善的自我我监督和自行行调整体系。CCOSO1报报告中把内部部控制定义为为：内部控制制是由企业董董事会、管理理当局和其他他员工实施的的，为保证财财务报告的可可靠性、经营营的效率效果果以及现行法法规的遵循等等目的达成而而提供合理保保证的过程。其其构成要素来来源于管理层层经营的方式式，并与管理理的过程相结结合。其整体体架构主要由由控制环境、风风险评估、控控制活
15、动、信信息与沟通、监监督等五项要要素构成。与与其相对应的的内部控制可可分为经营控控制、财务报报告控制和遵遵循控制。它它要求按照目目标和计划，对对工作人员的的业绩进行评评价，找出消消极偏差之处处，采取措施施加以改进，以以提高企业的的经营效益和和效率，防止止损失，从而而保证企业预预定目标的实实现。 二、中小企企业内部控制制的常见问题题 1、中小企企业货币资金金内部控制常常见的问题 （1）家族族式的经营方方式使中小企企业内部治理理较混乱，容容易出现贪污污舞弊现象。在在我国，中小小企业的最大大特点就是家家族式的经营营方式。这类类企业在创建建的初期，往往往都是依靠靠家庭或家族族成员共同经经营打天下的的，
16、所以其所所有权和经营营权大都控制制在其家庭或或家族成员的的手中。另一一方面，出于于某些方面的的考虑，这类类企业的所有有者都会选择择自己人来治治理一些重要要部门，凡是是作为直接把把握整个企业业的货币资金金的岗位出纳，绝大大部分的老板板会启用自己己的亲戚。 中小企业的的这种所有权权与经营权的的密不可分，导导致企业内部部治理比较混混乱，报销审审批制度不严严，容易出现现贪污舞弊现现象。 （2）会计计、出纳岗位位职责划分不不清，缺乏监监督和牵制机机制。 中小小企业由于规规模小、业务务频繁、会计计核算简单、会会计制度不健健全，同时企企业老板出于于治理成本的的考虑，往往往要求财务人人员“一个萝卜几几个坑”，
17、有的企业业出纳除了办办理涉及现金金、银行存款款的本职业务务外，同时还还兼保管银行行存款全套印印鉴、审核会会计凭证等会会计业务，而而有的企业会会计，偶然也也收取现金，一一个人办理有有关现金业务务的全过程。加加上财会人员员素质参差不不齐，会计、出出纳岗位职责责划分不清，缺缺乏监督和牵牵制机制，甚甚至有时一人人身兼数职，混混岗和职能的的交叉最轻易易引起货币资资金的挪用和和侵吞。 （3）会计人员员素质参差不不齐，造成会会计资料乱、漏漏的现象。 中小企业所所有者的“任人唯亲”，导致会计计人员素质普普遍较低，有有的会计人员员“半路出家”，业务不精精通，方便那那些“有心人”利用各种手手法贪污现金金。比如：利
18、利用工作之便便，少开收据据，隐瞒收入入；涂改原始始凭证的金额额，达到多支支出的目的。（4）缺乏乏健全的货币币资金内部控控制制度。 中小企业的的货币资金治治理出现混乱乱的根源，除除了其本身经经营特点之外外，更重要的的是在企业内内部缺乏货币币资金控制制制度。一个企企业的财务规规章制度是否否健全，货币币资金的内部部控制制度是是否严格，直直接影响到企企业的货币资资金能否健康康运转，关系系到企业的财财产能否安全全无恙。 2、中小企企业对外投资资内部控制常常见的问题 （1）管理理水平较低，缺缺乏长远战略略眼光。大部部分中小企业业是民营企业业，基本上还还沿袭着家庭庭式的管理模模式，在组织织、人事、劳劳动、财
19、务会会计、生产经经营、市场营营销等方面的的管理缺乏规规范，财务制制度不健全。面面对陌生的海海外市场环境境，缺乏市场场调查能力。另另外，我国的的中小企业缺缺乏长远战略略眼光、品牌牌意识和核心心竞争力。 （2）企业人员员国际化素质质不高，缺乏乏优秀人才。我我国中小企业业的管理方式式相对落后，任任人唯亲的用用人方式使得得中小企业难难以营造良好好的外部环境境来吸收科技技、管理等优优秀人才，尤尤其是在国际际营销、国际际标准规范、国国际投资等一一些对外投资资的关键条件件方面，国内内大多数中小小型企业尚不不具备，严重重限制了企业业的对外投资资活动。（3）缺乏乏完善的社会会服务和信贷贷体系。我国国现存的社会会
20、服务和信贷贷体系不健全全，在软环境境方面缺少完完善的出口管管理和对外投投资的辅导机机构来支持中中小企业的对对外发展。中中小企业对如如何进行跨国国经营、以及及境外的投资资环境、投资资政策、营销销渠道等等不不够熟悉，而而国内又没有有相应的辅导导机构帮助中中小企业获得得相应信息、实实现对外发展展。从而导致致我国中小企企业在利益和和市场的驱动动下从事海外外经营与投资资，有着很大大的盲目性。 中小企业的的对外投资缺缺少必要的信信贷支持。随随着金融体制制改革的深入入，我国的专专业银行逐步步向商业银行行转变，对中中小企业发放放贷款的依据据主要是产品品有市场，企企业有效益。对对于生产型的的中小企业而而言，如果
21、暂暂时出现销售售困难、市场场前景不好，就就很难获得贷贷款。中小企企业在技术改改造、设备更更新方面的资资金也很难获获得满足。在在直接融资方方面，对中小小企业的限制制要比大型企企业更为严格格。3、中小企企业成本管理理内部控制常常见的问题 （1）领导导成本意识不不强。具体表表现在分解产产品成本时，不不是认真按产产品设计要求求，按零部件件工艺流程的的成本形成逐逐个计算，也也不是自下而而上逐级填报报、汇总，只只凭主观印象象算大账，按按产品成本切切成工时、材材料消耗、管管理费用等大大块分摊；有有的认为成本本统计只是鸡鸡毛蒜皮的小小事，很少过过问；还有的的认为企业产产品结构简单单，生产周期期短、工序少少，不
22、值得搞搞成本统计。凡凡此种种，自自然难以发现现成本形成中中的问题。（2）产品品设计的成本本意识缺位。有有的企业尽管管采取措施强强化成本统计计，如分车间间独立进行成成本核算，严严格控制材料料和工时消耗耗等等，但效效果有限，成成本依然上升升。其原因在在于没有把好好产品的设计计关，忽视了了产品设计阶阶段各零部件件成本的估算算统计工作，致致使产品一投投产就出师不不利。 （3）营销销费用过高。中中小企业虽然然营销渠道较较短，但由于于促销活动频频繁，人员费费用过大，单单位产品营销销费用一般偏偏高，产品档档次不高，容容易过时，有有时会陷入要要么退出市场场，要么降价价促销，压缩缩利润空间甚甚至蒙受亏损损的两难
23、境地地。 三、解决中中小企业内部部控制问题的的对策1、中小企业货货币资金内部部控制的对策策（1）建立立货币资金内内部控制制度度建立不相容容职务岗位分分离制度。不不相容职务是是指企业里某某些相互关联联的职务，假假如集中于一一个人身上，就就会增加发生生差错和舞弊弊的可能性，或或者增加了发发生和舞弊以以后进行掩饰饰的可能性。这这是中小企业业建立相互约约束机制的基基础。就会计计部门来讲，出出纳和会计这这两个职务，不不能由同一人人担任，即：出纳只负责责货币资金的的收付、保管管各种空白收收据、支票、发发票等，不能能兼任会计审审核、会计档档案保管和登登记债权、债债务、收支、费费用等分类账账、总账的工工作，应
24、该根根据分工原则则，尽量地将将涉及到现金金的业务由不不同的人员来来完成，避免免只由一个人人去办理货币币资金业务的的全过程。假假如企业的确确人手有限，也也应保证实行行钱账分管，即即管钱的不管管账，管账的的不管钱。此此外，中小企企业还应该注注重以下几种种职务之间的的分离：授权权批准职务与与执行业务职职务，业务经经办职务与财财产保管职务务；财产保管管职务与会计计记录职务。论企业内部控制制策略【摘要】企企业单位制定定内部控制制制度的目的，在在于保证组织织机构经济活活动的正常运运转，保护企企业资产的安安全、完整与与有效运用，提提高经济核算算的正确性与与可靠性，推推动与考核企企业单位各项项方针、政策策的贯
25、彻执行行，评价企业业的经济效益益，提高企业业经营管理水水平。而我国国的企业内部部控制制度建建设和理论相相对滞后的现现实，使研究究企业内部控控制的理论与与实务成了目前前最紧迫的课课题之一。【关键词】内内部控制；内内部会计控制企业的内部部控制制度是是企业管理现现代化的必然然产物，加强强内部控制制制度建设是建建立现代企业业制度的内在在要求。有效效的内部控制制不仅能使企企业的资源合合理配置，提提高劳动生产产率，而且更更能防范和发发现企业内部部和外部的欺欺诈行为。但但是目前有相相当一部分企企业对建立内内部会计控制制制度不够重重视，导致会会计信息失真真，会计秩序序混乱，违法法违纪现象时时常发生，以以致管理
26、失控控，资产流失失、经营失败败。因此。建建立和完善企企业内部会计计控制策略是是当前企业管管理面临的一一个重要问题题。一、企业内内部控制的内内涵1、企业内内部控制的概概述内部控制作作为企业管理理活动中的一一种自我调整整和制约的手手段，从其形形成至完善，大大体经历了内内部牵制的采采用制约机机制的建立控制体系的的形成三个阶阶段。企业内内部会计控制制是企业为保保证经营业务务活动的有序序进行而制定定和实施的会会计政策和程程序，它的主主要作用是确确保资产的安安全完整和会会计信息的真真实准确，以以及确保国家家有关法律法法规和企业内内部各项规章章制度的贯彻彻执行，约束束企业内部涉涉及会计工作作的各项经济济业务
27、活动及及相关岗位，它它由于管理目目的与企业价价值最大化目目标保持高度度一致而成为为企业内控体体系的核心组组成部分。2、企业内内部控制的作作用（1）解决决会计信息失失真、保证国国民经济正常常运转的客观观要求。当前前我国会计信信息失真现象象较为严重，它它不仅影响着着企业生产经经营正常持久久地进行，而而且有碍于宏宏观经济的发发展。失真现现象的背后，体体现出在日常常工作中，单单位的各项制制度有章不循循或无章可循循，各项批准准授权不清，相相互牵制不到到位。财务制制度缺乏科学学性和连贯性性，缺少事前前控制制度，多多为事后补救救措施等问题题。当前会计计改革应将重重点放在解决决会计信息失失真这一问题题上，加强
28、内内部会计控制制是保证国民民经济正常运运转之必需。（2）建立立现代企业制制度，强化内内部管理，提提高经济效益益的客观要求求。内部控制制是现代企业业管理的重要要组成部分，对对确保企业各各项工作的正正常进行、促促进企业经营营管理效率的的提高及建立立现代企业制制度有着非常常重要的作用用。（3）统合合企业整体的的有力工具。现现代企业的经经营成功，离离不开生产、营营销、物资、计计划、财务、人人事等部门的的通力合作，各各部门的业务务虽有单独的的系统，但其其个别作业与与整体业务又又必然发生联联系，并受其其他部门作业业的牵制和监监督。内部控控制正是基于于这一点，利利用会计、统统计、业务、审计等部门的制度规划及
29、有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。（4）防范范财务风险的的客观要求。企企业应当建立立规范的对外外投资决策和程程序，通过重重大投资决策策集体审议联联签责任制度度，加强投资资项目立项、评评估、实施及及投资处理等等环节的会计计控制，以防防范投资风险险。二、加强企企业内部控制制的措施1、提高认认识领导重视是是发挥内部会会计控制作用用的前提。企企业单位负责责人要深刻认认识到实施内内部控制不仅仅是会计管理理部门的要求求，而且也是是规范经营、降降低企业风险险、提高管理理效益以保证证企业目标顺顺利实现的重重要举措，必必须亲自挂帅帅组织本单位位内部会计控控制的建设。要要建立内部会会计控制管
30、理理领导责任制制，将企业内内部控制管理理的好坏与主主要领导的政政绩业绩考核核结合起来，层层层负责，将将内部控制管管理工作落到到实处。2、深化产产权制度改革革内部控制能能否真正成为为管理者的内内在需求，是是企业内部控控制制度会否否流于形式的的关键。而要要使内部控制制成为企业的的内在需求，主主要取决于企企业是否通过过提供真实的的会计信息取取信于社会。但但是目前许多多企业尚未做做到。因此，只只有通过产权权制度改革，建建立现代企业业制度，使企企业领导人和和企业兴衰息息息相关，企企业领导者才才有动力去实实施内部控制制制度，企业业内部控制制制度才会真正正发挥其应有有的作用。3、明确控控制目标内部控制制制度
31、重点是围围绕会计核算算和会计监督督环节来设置置的。一般说说来，健全的的内部控制制制度应能有效效预防错误和和舞弊的发生生。即使发生生了，也容易易及时发觉和和纠正。因此此，在设计时时必须明确控控制目标，充充分考虑各项项内部控制制制度是否符合合内部控制基基本原则，认认真检查关键键控制点是否否进行了控制制，所有的控控制目标是否否已达到。4、完善内内部控制环境境控制环境是是指对建立或或实施某项政政策发生影响响的各种因素素，主要反映映单位管理者者和其他人员员对控制的态态度、认识和和行动。企业业内部控制应应当建立在共共同的道德规规范的基础上上，强调沟通通和感情的交交流，消除管管理者和被管管理者之间的的隔膜，
32、强调调每一个人的的积极性，形形成真正意义义上的团队精精神。只有当当企业凝聚起起来一种文化化氛围、企业业价值观、企企业精神、经经营境界和广广大员工所认认同的道德规规范和行为方方式，才能为为内部控制程程序的执行创创造良好的人人文环境，也也只有企业中中的每一个员员工目标明确确，观念相同同，内部控制制才能更有效效。5、提高会会计人员素质质会计人员素素质是加强内内部控制的关关键，企业要要通过科学合合理的聘用、培培训、轮岗、考考核、奖励、晋晋升、淘汰等等办法，提高高财会人员整整体素质。在在聘用会计人人员上，要制制定严格的招招聘程序，不不仅要选择业业务能力强的的人，更要注注意选择那些些具有良好的的道德观、价
33、价值观的人才才。在会计人人员安排上，要要实行工作岗岗位轮换制，通通过轮换及时时发现存在的的问题，抑制制部分人员的的不良动机。要要建立考核、奖奖励、晋升、淘淘汰机制，定定期对会计人人员进行业绩绩、道德品质质、思想操守守等综合考核核，奖优罚劣劣，充分激发发会计人员的的积极性和责责任感。在培培养人才上，不不仅要定期进进行业务培训训，不断提升升业务水平，更更要注意其职职业道德及法法制观念的培培养。6、加强内内部监督企业内部控控制是一个过过程，这个过过程是通过纳纳入管理制度度及活动实现现的。因此，要要确保内部控控制制度被切切实地执行，且且执行效果良良好，其必须须被监督。企企业应设置内内部审计机构构或建立
34、内部部控制自我评评估系统，加加强对本企业业内部会计控控制的监督和和评估，及时时发现漏洞和和隐患，并针针对出现的新新问题和新情情况及内部控控制执行中的的薄弱环节，及及时修正或改改进。做到有有章可循，违违章必究，违违规必罚，以以罚促纠。7、强化外外部监督在管理者内内部会计控制制观念普遍淡淡薄的情况下下，要充分发发挥政府在企企业内部会计计控制方面的的作用，依靠靠政府的权威威性，按照有有关法律法规规来规范企业业建立健全内内部会计控制制制度，并使使之有效实施施。要加大执执行力度，对对不能加强企企业自身内部部会计控制、违违反法律法规规，导致企业业目标没有实实现的，应依依法追究管理理者的责任。同同时要进一步
35、步大力发展注注册会计师事事业，充分发发挥其独力超超然的特性，履履行社会公证证和监督职能能。另外也可可以发动社会会各方面参与与会计监督，鼓鼓励与支持新新闻媒体对企企业违法违纪纪行为曝光，以以充分发挥社社会舆论监督督的作用。8、实行会会计电算化会计电算化化是现代会计计发展的必然然，因此我们们要加快会计计电算化建设设，有效地加加强会计内部部控制与防范范计算机风险险。在工作中中要运用计算算机对各项会会计业务进行行检查，建立立一套先进的的会计内部控控制信息系统统，用现代化化手段对会计计数据进行整整理分析。在在应用软件开开发中，设计计会计业务处处理程序时要要将制约、监监督等风险控控制防范功能能融人其中，使
36、使操作人员必必须按照职责责权限和有制制约的操作程程序才能进人人系统处理会会计业务，以以达到防范技技术风险和计计算机犯罪。总之，加强强实施内部控控制能够规范范社会主义市市场经济秩序序，确保国民民经济稳定、持持续、健康地向前发发展。有活力力的内部控制制制度应该是是推动企业创创新的制度，只只有企业全体体职工齐心协协力，相互支支持，相互激激励，企业内内部会计控制制才能发挥应应有的作用。【参考文献献】1 翟翟志华：建立立企业内部会会计控制制度度J.资资产与产权，22003（33）.2 魏魏凤仙：企业业内部会计控控制策略JJ.商场现现代化，20008（3）.3 陈陈冬燕：对企企业内部会计计控制制度的的几点
37、看法J.农业业机械化与电电气化，20003（2）.4 崔崔海霞：企业业内部会计控控制研究JJ.现代经经济，20007（8）. 谈中小企业内部部控制制度摘要中小企企业是国民经经济的重要组组成部分，对对经济发展和和社会稳定起起着举足轻重重的促进作用用。完善和加加强中小企业业的内部控制制制度具有与大大企业同等重重要的意义。笔笔者从中小企企业内部控制制的现状#提提出了加强内内部控制的措措施。 一、中小企企业内部控制制的现状中小型企业业由于其产出出规模小、人人员较少且一一般身兼数职职、资本和技技术构成较低低、资金薄弱弱等因素，使使得其管理缺乏内部部控制的观念念，或者是将将内部控制制制度视为一纸纸空谈，从
38、而而使内部控制制成为中小企企业管理工作作的盲点。这这无疑增加了了企业的经营营风险，减少少了实现企业业经营目标的的保障。纵观观当今中小型型企业在内部部控制方面所所存在的急待待解决的问题题，大致归纳纳如下：（一）对内内部控制认识识不足，岗位位设置缺乏牵牵制性人是企业最最重要的资源源，也是重要要的内部控制制因素。中小小型企业经营营活动单一，经经营规模小，人人员配置不可可能像大型企企业那样做到到专业对口、各各司其职。往往往一人身兼兼两职甚至身身兼数职，造造成岗位设置置缺乏牵制性性。譬如有的的中小企业库库存材料的采采购人、保管管人甚至领用用人都是同一一人。而一些些根本不具备备从业资格，靠靠人情关系混混进
39、会计队伍伍的人员，呆呆在中小企业业的会计岗位位上，这些人人只凭长官意意志办事，法法律、准则、制制度懂得不多多，但却没有有不敢造的报报表，没有不不敢花的钱，任任人唯亲使得得内部控制难难以正常开展展。人员素质、职职业道德水平平参差不齐，对对内部控制认认识不足在所所难免。而长长期以来无论论是正规的会会计学历教育育还是会计继继续教育，关关于内部控制制的内容都很很浅显而不系系统，财务人人员对内部控控制知识也十十分缺乏。有有些会计人员员缺乏从事会会计工作应具具备的基本知知识与技能。有有些会计人员员虽然具有一一定的业务水水平，但由于于忽视对新的的业务知识及及新颁布的会会计法规的学学习，出现账账务处理违反反新
40、会计法规规制度对核算算的要求。例例如有的中小小企业会计档档案无专人管管理，出纳可可以轻易取得得以前年度会会计资料。这这些无疑给会会计基础工作作的内部控制制顺利开展造造成了极大的的隐患。（二）所有有权与经营权权高度统一的的管理模式使使得中小企业业管理缺乏内内部约束性中小企业中中相当一部分分属于个体、私私营性质，企企业的投资者者同时就是经经营者，企业业领导集权现现象严重。一一些企业领导导“家长式”作作风日盛，有有的独断专行行，搞“一言言堂”，有的的自己花钱，自自己签字，自自己报销。有有些领导认为为有了内部控控制制度办起起事没以前那那么方便了，花花起钱没有以以前那么顺手手了，内部控控制制度成了了给自
41、己设立立的障碍物、绊绊脚石，自然然就只做起了了内部控制的的表面文章。一一些企业之所所以内部管理理混乱，就是是因为一些领领导破坏如职职责分离、授授权批准等内内部控制制度度。企业管理理者的自身问问题，从而使使得内部控制制没有被摆在在企业重要的的议事安排上上。（三）从内内部控制目标标上看，在会会计信息、资资产和经营活活动三方面的的控制缺乏有有效性1.会计信信息失真现象象普遍存在。财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为
42、了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混过关。三是企业财务基础薄弱，致
43、使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。2.资产安安全完整系数数低。中小型型企业因内部部控制制度未未被引起足够够重视，在资资产管理上暴暴露出很多弊弊病：（1）对对现金管理不不严，造成资资金闲置或不不足。有的中中小企业认为为现金越多越越好，造成现现金闲置；有有些企业的资资金使用缺少少计划安排，过过量购置不动动产，无法应应付经营急需需的资金，陷陷入财务困境境。（2）应应收账款周转转缓慢，造成成资金收回困困难。原因是是没有建立严严格的赊销政政策，缺乏有有力的催收措措施，应收账账款不能兑现现或形成呆帐帐。
44、（3）存存货控制薄弱弱，造成资金金呆滞。许多多中小企业月月末存货占用用资金往往超超过其营业额额的两倍以上上，造成资金金呆滞，周转转失灵。（44）重钱不重重物，资产流流失浪费严重重。不少中小小企业的管理理者，对原材材料、半成品品、固定资产产等的管理不不到位，出了了问题无人追追究，资产浪浪费严重。3.经营活活动缺乏有效效性和合法、合合规性。我国国企业上演了了多年的“ 三国演义”，即即1/3企业业赢利、1/3企业亏损损、另有1/3企业账面面基本持平但但实际仍属潜潜亏。企业绩绩效低下与内内部控制质量量不高密切相相关。中小型型企业和大型型企业相比虽虽有经营灵活活多变的优势势，但在实力力、资金及知知名度上
45、都无无法与之抗衡衡，因此大多多难逃亏损的的厄运。而在在贯彻国家法法规制度方面面，中小型企企业较大型企企业而言在进进行经营活动动时，更加缺缺乏合法、合合规性。例如如对现金的控控制只考虑现现金收支的量量，不考虑现现金收支的质质，即现金收收支活动没有有完全在合法法状态下进行行；对存货的的控制只考虑虑生产对存货货的合理需要要，不考虑存存货在合法状状态下流转。二、加强中中小企业内部部控制建设的的方法（一）提高高企业全体员员工对内部控控制的认识企业内部控控制不仅仅涉涉及会计，它它贯穿于整个个企业的生产产经营管理全全过程，包括括采购、生产产经营、销售售、财务管理理、研究开发发、人力资源源等各个方面面。因此企
46、业业的控制环境境是由企业全全体职工造就就的，包括企企业的领导、会会计人员和所所有员工。 1.提高中中小型企业领领导的管理素素质企业内部控控制环境主要要是企业的管管理者所造就就。内部控制制是否有效，与与企业领导是是否重视、是是否带头执行行有很大的关关系。提高企企业领导管理理水平和管理理思想，使他他们认识到建建立内部控制制制度的重要要性和必要性性，是中小型型企业内部控控制制度得以以正常发挥应应有作用的关关键。要使企业领领导明白，正正是这种让他他们自己感到到办起事、花花起钱不再那那么顺手的制制度体系，使使得企业财务务和经营决策策人在行使权权力时多了一一份制约、多多了一份提醒醒、多了一道道程序，才使使
47、企业资产多多了一份安全全、企业经营营决策多了一一份谨慎，从从而使企业经经营少了一份份风险，企业业目标的实现现多了一份保保障。2.大力提提高财会人员员的业务技能能和内部控制制知识水平作为企业会会计控制的主主体，会计人人员业务素质质和内控知识识的高低尤为为重要。针对对目前中小型型企业财会人人员存在专业业技术水平普普遍偏低、会会计基础工作作不规范、所所披露会计信信息不能真实实反映企业财财务状况和经经营成果等状状况，应从加加强年度性会会计资格认证证制度管理上上抓起，促进进中小企业会会计人员学习习会计知识和和会计法规，提提高业务水平平。而内部控控制知识应作作为会计人员员继续教育的的必学内容，列列入会计专业业技术资格和和各级职称考考试之中，从从而使内部控控制制度逐步步深入到中小小型企业会计计人员的心中中。3.加强全全体员工道德德修养和内部部控制制度教教育企业内部控控制应当建立立在共同的伦伦理道德规范范的基础上，只只有当企业中中的每一个员员工目标明确确，观念趋同同，内部控制制才能更有实实效。企业应应定期对职工工进行内控知知识的教育，使使每