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1、营业收入实质性性程序被审计单位：项目：编制：日期：索引号：401 截止日：日期：复核：一、需从实质性性程序获取的的保证程度项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列 报1、审计目标ABCDEF2、需从实质性性程序获取的的保证程度 注：根据据财务报表项项目的重要性性、评估的各各认定的重大大错报风险以以及控制测试试（如有）的的结果填写。二 、实质性程程序审计目标可供选择的实质质性程序是否选择索引号（一）主营业务务收入C1.获取或编制制主营业务收收入明细表，复复核加计是否否正确，并与与总账数和明明细账合计数数核对是否相相符，结合其其他业务收入入科目与报表表数核对是否否相符。4401-2E2检查主营
2、业业务收入的分分类是否准确确，前后期是是否一致。4401-2AB3.实施实质性性分析程序：（1）将本期主主营业务收入入与上期主营业业务收入进行行比较，分析析产品销售的的结构和价格格变动是否异异常，并分析析异常变动的的原因；(2)计算本期期重要产品的的毛利率，与与上期比较，检检查是否存在在异常，各期期之间是否存存在重大波动动，查明原因因；(3)比较本期期各月各类主主营业务收入入的波动情况况，分析其变变动趋势是否否正常，是否否符合被审计计单位季节性性、周期性的的经营规律，查查明异常现象象和重大波动动的原因4401-44401-54401-2审计目标可供选择的实质质性程序是否选择索引号AB(4)将本
3、期重重要产品的毛毛利率与同行行业企业进行行对比分析，检检查是否存在在异常；(5)结合应交交税金项目的的审计，根据据增值税纳税税申报表,估估算全年收入入，与实际收收入金额比较较。4401-5AB4.检查主营业业务收入的确确认方法是否否符合企业会会计准则的规定，前前后期是否一一致；关注周周期性、偶然然性的收入是是否符合既定定的收入确认认方法。应注注意检查有无无特殊的销售售行为,如委委托代销、分分期收款销售售、商品需要要安装和检验验的销售、附附有退回条件件的销售、售售后租回、售售后回购、以以旧换新、出出口销售等，其其会计处理是是否符合企业业会计准则的规定。略C5.获取产品价价格目录，抽抽查售价是否否
4、符合价格政政策，并注意意销售给关联联方或关系密密切的重要客客户的产品价价格是否合理理，相互之间间有无转移利利润的现象。略B6.抽取 张发货单，审审查出库日期期、品名、数数量等是否与与发票、销售售合同、记账账凭证等一致致。略AC7.抽取 张记账凭证证，审查入账账日期、品名名、数量、单单价、金额等等是否与发票票、发货单、销销售合同等一一致。略AC8.结合对应收收账款项目的的审计，选择择主要客户函函证本期销售售额。略A9.对于出口销销售，应当将将销售记录与与出口报关单单、货运提单单、销售发票票等出口销售售单据进行核核对，必要时时向海关函证证。略D10.实施对销销售的截止测测试：(1) 通过测测试资产
5、负债债表日前后 天且金金额大于 的发货单据据，与主营业业务收入明细细账进行核对对；同时，从从主营业务收收入明细账选选取在资产负负债表日前后后 天且且金额大于 的凭凭证，与发货货单据核对，以以确定销售是是否存在跨期期现象；(2)复核资产产负债表日前前后的销售和发货货水平，确定定业务活动水水平是否异常常（如与正常常水平相比），并并考虑是否有有必要追加截截止测试程序序；(3)取得资产产负债表日后后所有的销售售退回记录，检检查是否存在在提前确认收收入的情况；(4)结合对资资产负债表日日应收账款的的函证程序，检检查有无未取取得对方认可可的大额销售售；4401-64401-7C11.检查以非非记帐本位币币
6、结算的主营营业务收入的的折算汇率及及折算金额是是否正确。略C12.存在销货货退回的，结结合原始销售售凭证检查其其会计处理是是否正确。略C13.检查销售售折扣与折让让：(1)获取或编编制折扣与折折让明细表，复复核加计正确确，并与明细细账合计数核核对相符；(2)取得被审审计单位有关关折扣与折让让的具体规定定和其他文件件资料，并抽抽查较大的折折扣与折让发发生额的授权权批准情况，与与实际执行情情况进行核对对，检查其是是否经授权批批准，是否合合法、真实；审计目标可供选择的实质质性程序是否选择索引号C(3)销售折让让与折扣是否否及时足额提提交对方，有有无虚设中介介、转移收入入、私设账外外“小金库”等情况；
7、（4）检查折扣扣与折让的会会计处理是否否正确；略14.标明对关关联方销售的的金额,执行行关联方及其其交易审计程程序。略15.针对评估估的舞弊风险险等因素增加加的审计程序序。（1）按月份或或分部门从更更细致的数据据层面上实施施分析程序；（2）通过函证证或更直接的的沟通方式向向被审计单位位的客户证实实销售合同的的部分或全部部条款，以及及是否存在附附加协议；（3）就审计期期间的销售和和发货情况，特特别是异常交交易，询问除除财务人员以以外的其他人人员；（4）于期末或或接近期末，现现场观察被审审计单位的销销售及发货情情况，同时实实施适当的截截止测试，关关注被审计单单位对退货情情形的处理及及会计记录；（5
8、）识别并分分异常的销售售折扣，确定定其得到批准准；（6)针对大宗宗或异常销售售，就销售价价格、付款方方式、信用条条件、批准过过程及合同其其他条款分析析其合理性；（二）其他业务务收入C16.获取或编编制其他业务务收入明细表表,复核加计计是否正确,并与总账数数和明细账合合计数核对是是否相符，结结合主营业务务收入科目与与营业收入报报表数核对是是否相符。4401-3ACE17.检查会计计凭证等相关关资料，分析析交易的实质质，确定其是是否符合收入入确认的条件件，并检查其其会计处理是是否正确。略B18.询问被审审计单位废料料处理情况，关关注其销售废废料收入是否否已按照规定进进行了会计处处理。略AC19.用材料进进行非货币性性资产交换的的，检查确定定其是否具有有商业实质且且公允价值能能够可靠计量量。略D20.必要时，从从其他业务收收入明细账选选取在资产负负债表日前后后 天且且金额大于 的凭凭证，与发货货单核对，以以确定其他业业务收入是否否存在跨期现现象。略21.针对评估估的舞弊风险险等因素增加加的审计程序序。略（三）列报F22.检查营业业收入是否按按照企业会计计准则的规定定恰当列报。