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1、营业收入实质性性程序被审计单位： 项目： 营业收入 编制： 日期： 索引号： SA 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计计目标和审计计程序对应关关系一、审计目标与与认定对应关关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录录的营业收入入已发生，且且与被审计单单位有关。B所有应当记录录的营业收入入均已记录。C与营业收入有有关的金额及及其他数据已已恰当记录。D营业收入已记记录于正确的的会计期间。E 营业收入已已记录于恰当当的账户。F营业收入已按按照企业会计计准则的规定定在财务报表表中作出恰当当的列报。二、审计目标与与审计程序对对应关系表审计目标可供选择
2、的审计计程序索引号(一) 主营业业务收入C1.获取或编制制主营业务收收入明细表：(1)复核加计计是否正确，并并与总账数和和明细账合计计数核对是否否相符，结合合其他业务收收入科目与报报表数核对是是否相符；(2)检查以非非记账本位币币结算的主营营业务收入的的折算汇率及及折算是否正正确。SA2ABC2.实质性分析析程序（必要要时）：(1)针对已识识别需要运用用分析程序的的有关项目，并并基于对被审审计单位及其其环境的了解解，通过进行行以下比较，同同时考虑有关关数据间关系系的影响，以以建立有关数数据的期望值值：1)将本期的主主营业务收入入与上期的主主营业务收入入进行比较，分分析产品销售售的结构和价价格变
3、动是否否异常，并分分析异常变动动的原因；2)计算本期重重要产品的毛毛利率，与上上期比较，检检查是否存在在异常，各期期之间是否存存在重大波动动，查明原因因； 3)比较本期各各月各类主营营业务收入的的波动情况，分分析其变动趋趋势是否正常常，是否符合合被审计单位位季节性、周周期性的经营营规律，查明明异常现象和和重大波动的的原因；4)将本期重要要产品的毛利利率与同行业业企业进行对对比分析，检检查是否存在在异常；5)根据增值税税发票申报表表或普通发票票，估算全年年收入，与实实际收入金额比较。(2)确定可接接受的差异额额；(3)将实际的的情况与期望望值相比较，识识别需要进一一步调查的差差异；(4)如果其差
4、差额超过可接接受的差异额额，调查并获获取充分的解解释和恰当的的佐证审计证证据（如通过过检查相关的的凭证等）；(5)评估分析析程序的测试试结果。SA3SA3SA4SA2ABCD3.检查主营业业务收入的确确认条件、方方法是否符合合企业会计准准则，前后期期是否一致；关注周期性性、偶然性的的收入是否符符合既定的收收入确认原则则、方法。略C4.获取产品价价格目录，抽抽查售价是否否符合价格政政策，并注意意销售给关联联方或关系密密切的重要客客户的产品价价格是否合理理，有无以低低价或高价结结算的方法，相相互之间有无无转移利润的的现象。略ABCD5.抽取 张张发货单，审审查出库日期期、品名、数数量等是否与与发票
5、、销售售合同、记账账凭证等一致致。略ACD6.抽取 张张记账凭证，审审查入账日期期、品名、数数量、单价、金金额等是否与与发票、发货货单、销售合合同等一致。略AC7.结合对应收收账款的审计计，选择主要要客户函证本期期销售额。略A8.对于出口销销售，应当将将销售记录与与出口报关单单、货运提单单、销售发票票等出口销售售单据进行核核对，必要时时向海关函证证。略D9.销售的截止止测试：(1) 通过测测试资产负债债表日前后 天且金额大于 的发货单据据，将应收账账款和收入明明细账进行核核对；同时，从从应收账款和和收入明细账账选取在资产产负债表日前前后 天且金额大于 的凭证，与与发货单据核核对，以确定定销售是
6、否存存在跨期现象象；(2)复核资产产负债表日前前后销售和发发货水平，确确定业务活动动水平是否异异常（如与正正常水平相比比），并考虑虑是否有必要要追加截止程程序；(3)取得资产产负债表日后后所有的销售售退回记录，检检查是否存在在提前确认收收入的情况；(4)结合对资资产负债表日日应收账款的的函证程序，检检查有无未取取得对方认可可的大额销售售；(5)调整重大大跨期销售。SA5-1SA5-2A10.存在销货货退回的，检检查手续是否否符合规定，结结合原始销售售凭证检查其其会计处理是是否正确。结结合存货项目目审计关注其其真实性。略C11.销售折扣扣与折让：(1)获取或编编制折扣与折折让明细表，复复核加计正
7、确确，并与明细细账合计数核核对相符；(2)取得被审审计单位有关关折扣与折让让的具体规定定和其他文件件资料，并抽抽查较大的折折扣与折让发发生额的授权权批准情况，与与实际执行情情况进行核对对，检查其是是否经授权批批准，是否合合法、真实；(3)销售折让让与折扣是否否及时足额提提交对方，有有无虚设中介介、转移收入入、私设账外外“小金库”等等情况；(4)检查折扣扣与折让的会会计处理是否否正确。略ABCDE12.检查有无无特殊的销售售行为，如委委托代销、分分期收款销售售、商品需要要安装和检验验的销售、附附有退回条件件的销售、售售后租回、售售后回购、以以旧换新、出出口销售等，选选择恰当的审审计程序进行行审核
8、。略AC13.调查向关关联方销售的的情况，记录录其交易品种种、价格、数数量、金额和和比例，并记记录占总销售售收入的比例例。对于合并并范围内的销销售活动，记记录应予合并并抵销的金额额。略AC14.调查集团团内部销售的的情况，记录录其交易价格格、数量和金金额，并追查查在编制合并并财务报表时时是否已予以以抵销。略15.根据评估估的舞弊风险险等因素增加加的审计程序序。(二) 其他业业务收入C16.获取或编编制其他业务收入明细表，复核加计是否否正确，并与与总账数和明明细账合计数数核对是否相符，结合主主营业务收入入科目与营业业收入报表数数核对是否相符。SA6ABCDE17.检查原始始凭证等相关关资料，分析
9、析交易的实质质，确定其是是否符合收入入确认的条件件，并检查其其会计处理是是否正确。略AC18.用材料进进行非货币性性资产交换的，应确定其是否否具有商业实质质且公允价值值能够可靠计计量。略19.根据评估估的舞弊风险险等因素增加加的审计程序序。(三) 列报F20.检查营业业收入是否已按按照企业会计计准则的规定定在财务报表表中作出恰当当列报。第二部分 计划实施的的实质性程序序项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报报风险水平（注注1）从控制测试获取取的保证程度度（注2）需从实质性程序序获取的保证证程度计划实施的实质质性程序（注注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10
10、.注: 1.结果果取自风险评评估工作底稿稿。2.结果取自该该项目所属业业务循环内部部控制工作底底稿。3.在计划实施施的实质性程程序与财务报报表认定之间间的对应关系系用“”表示。营业收入审定表表被审计单位： 项目： 营业收入 编制： 日期： 索引号： SA1 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 项目类别本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、主营业务收收入小 计二、其他业务收收入小 计营业收入合计审计结论：主营业务收入明明细表被审计单位： 项目： 主营业务收入入明细表 编制： 日期： 索引号： SA2 所审计会计期期间： 复核： 日期： 月份主营业务收入明明细项目合计1月2
11、月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计说明：其他业务收入明明细表被审计单位： 项目： 其他业务收入明细表 编制： 日期： 索引号： SA6 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 种类本期数上期数金额结构比金额结构比出租固定资产出租无形资产出租包装物和商商品销售材料用材料进行非货货币性资产交换用材料进行债务务重组合 计审计说明：业务/产品销售售分析表被审计单位： 项目： 业务/产品品销售分析表表 编制： 日期： 索引号： SA3 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 收入类别/产品品名称本期数上期数变 动 幅 度度数量主营业务收入主营业务成本毛利率数
12、量主营业务收入主营业务成本毛利率数量主营业务收入主营业务成本毛利率合计审计说明：月度毛利率分析析表被审计单位： 项目： 月度度毛利率分析析表 编制： 日期： 索引号： SA4 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 月份本期数上期数变动幅度主营业务收入主营业务成本毛利毛利率主营业务收入主营业务成本毛利毛利率123456789101112合 计审计说明：主营业务收入截截止测试被审计单位： 项目： 主主营业务收入入截止测试 编制： 日期： 索引号： SA5-1 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 从发货单到明细细账编号发货单发票内容明细账是否跨期()日期号码日期客户名称货物名称销售额税额日期凭证号主营业务收入应交税金截止日前-截止日期：2007年月日-截止日后审计说明：主营业务收入截截止测试被审计单位： 项目： 主主营业务收入入截止测试 编制： 日期： 索引号： SA5-2 财务报表截止日日/期间： 复核： 日期： 从明细账到发货货单编号明细账发票内容发货单是否跨期()日期凭证号主营业务收入应交税金日期客户名称货物名称销售额税额日期号码截止日前-截止日期：2007年月日-截止日后审计说明：