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1、21年中级会计职称考试真题及详解7节21年中级会计职称考试真题及详解7节 第1节某有限责任公司有甲、乙两名股东，分别持有 70%和 30%的股权。 2022年 3月，乙发现该公司基于股东会 2022年 2月作出的增资决议增加了注册资本，乙的持股比例被稀释。经查，该公司 2022年 2月并未召开股东会作出增资决议。如果乙拟提起诉讼推翻增资决议，其诉讼请求应当是（ ）。A.撤销决议B.确认决议不成立C.确认决议无效D.确认决议效力待定答案：B解析：“未开会”：决议不成立。下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（ ）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生
2、的支出答案：B解析：自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。某企业拟增加发行普通股，发行价为15元/股，筹资费率为2%，企业刚刚支付的普通股股利为1.2元/股，预计以后每年股利将以5%的速度增长，企业所得税税率为30%，则企业普通股的资金成本为（）。A.14.31%B.13.57%C.14.40%D.13.4%答案：B解析：普通股资金成本1.2（15%）/15（12%）5%13.57%如果企业在发行债券的契约中规定了允许提前偿还的条款，则当预测年利息率下降时，一般应提前赎回债券。（）答案：对解析：对于允许提前赎回的债券，当预测年利
3、息率下降时，提前赎回债券而后以较低的利率来发行新债券，则可以减少利息费用，降低企业筹资成本。下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。 A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认为预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产答案：A,B解析：选项C、D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。2022年3月25日，甲公司通过协议方式收购上市的乙公司3.5%的股份。同日，甲公司的关联
4、企业丙公司和丁公司分别持有乙公司股份的1.3%和1.2%。此后，甲公司通过证券交易所的证券交易继续收购乙公司的股份，直至3月28日，甲公司才向中国证监会、证券交易所提交书面报告并作出公告，公告其所持乙公司股份比例超过5%。此时，甲、丙、丁三家共持有乙公司的股份数已达到11%。 要求：根据以上事实和有关规定，分析回答下列问题。 （1）按照证券法的规定，在3月25日后，甲公司继续收购的行为是否合法？说明理由。 （2）假如甲公司持乙公司股份比例超过30%后继续收购，并向乙公司的股东发出收购要约。在要约有效期内，乙公司被其担保公司A公司诉至人民法院，那么甲公司能否撤销其收购要约？说明理由。 （3）假如
5、甲公司以乙公司被起诉为由，对乙公司的股东B公司持有的股票以要约中规定价格的70%压价收购，这种做法是否正确？说明理由。答案：解析：（1）甲公司继续收购的行为不合法。（0.5分）根据证券法的规定，持有股份达到5%时必须在该事实发生之日起3日内报告并公告，在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。同时投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有的权益应当合并计算。本题中，甲公司及其关联方丙公司和丁公司属于一致行动人，其拥有的权益应当合并计算。在3月25日，甲公司及其关联企业丙公司和丁公司持有的股份已达到6%，所以甲公司在3月25日后的继续收购行为不合法。（1.5分） （2）甲不得撤销其收购要约。（0
6、.5分）根据证券法的规定，在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约。（1.5分） （3）甲公司压价收购的做法不正确。（0.5分）根据证券法的规定，收购要约提出的各项收购条件，适用于被收购公司的所有股东。（1.5分）21年中级会计职称考试真题及详解7节 第2节根据专利法律制度的规定，下列各项中，可以授予专利权的是（ ）。A.甲发明了提高伪钞仿真度的新方法B.乙发明了提高计算速度的新方法C.丙发明了治疗糖尿病的新方法D.丁发明了某植物新品种的生产方法答案：D解析：（1）选项A：违反法律、社会公德或者妨害公共利益的发明创造，不授予专利权；（2）选项B：智力活动的规则和方法，不授予专利权；
7、（3）选项C：疾病的诊断和治疗方法，不授予专利权；（4）选项D：动物和植物品种，不授予专利权；但对动物和植物品种的生产方法，可以依照专利法的规定授予专利权。（2022年）甲公司是一家制造类企业，全年平均开工250天。为生产产品，全年需要购买A材料250000件，该材料进货价格为150元/件，每次订货需支付运费、订单处理费等变动费用500元，年单位材料变动储存成本为10元/件。A材料平均交货时间为4天。该公司A材料满足经济订货基本模型各项前提条件。要求：（1）利用经济订货基本模型，计算A材料的经济订货批量和全年订货次数。（2）计算按经济订货批量采购A材料的年存货相关总成本。（3）计算A材料每日平
8、均需用量和再订货点。答案：解析：（1）经济订货批量（2250000500/10）（1/2）5000（件）全年订货次数250000/500050（次）（2）与经济订货批量相关的A材料的年存货总成本（225000050010）（1/2）50000（元）（3）每日平均需要量250000/2501000（件/天）再订货点100044000（件）如果出票人在汇票上记载“不得转让”等字样，下列说法正确的是（ ）。A.持票人不能转让该汇票B.由于是附条件的出票行为，因此所附的条件无效，但是不影响该出票行为的效力C.由于是附条件的出票行为，该票据无效D.持票人可以转让该汇票，但出票人对所有后手不负担保责任答案
9、：A解析：本题考核出票人记载“不得转让”的法律后果。如果收款人或持票人将出票人在汇票上记载“不得转让”等字样的汇票背书转让。该转让不发生票据法上的效力。下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.出售固定资产产生的净收益D.其他债权投资公允价值大于初始成本的差额答案：D解析：出租无形资产取得的收益属于日常活动：利得与投资者投入资本无关：处置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得。(2022年）某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2022年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计
10、提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2022年该企业应缴纳的企业所得税税额为(）万元。A.6.9B.7.05C.8.1D.10.8答案：C解析：固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为503154万元，国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%，应纳税所得额5415%8.1万元。下列最适宜作为考核利润中心负责人业绩的指标是（）。A.利润中心边际贡献B.公司利润总额C.利润中心部门边际贡献D.利润中心可控边际贡献答案：D解析：考核利润中心负责人业绩的指标主要是利润中心可控边
11、际贡献。在评价利润中心业绩时，可选择边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献三种指标。边际贡献反映了该利润中心的盈利能力，但它对业绩评价没有太大的作用。部门边际贡献也称部门毛利，它扣除了利润中心管理者不可控的间接成本，它反映了部门为企业利润和弥补与生产能力有关的成本所作的贡献，更多地用于评价部门业绩而不是利润中心管理者的业绩。可控边际贡献也称部门经理边际贡献，它衡量了部门经理有效运用其控制下的资源的能力，是评价利润中心管理者业绩的理想指标。21年中级会计职称考试真题及详解7节 第3节下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土
12、地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：A,C解析：选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，是作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。（2022年）在进行财务管理体制设计时，应当遵循的原则有（）。A.明确分层管理思想B.与现代企业制度相适应C.决策权、执行权与监督权相互制衡D.与控股股东所有制形式相对应答案：A,B,C解析：从企业的角度出发，其财务管理体制的设定或变更应当遵循如下四项原则：（1）与现代企业制度的要求相适应的原则；（2）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督相互制衡原则；（3）明确财务综合管理和分层管理思想的原则；（4）与企业组织体制相对
13、应的原则。对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本答案：D解析：在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。某募集方式设立的股份有限公司注册资本为 100万元，董事会成员为 9人，监事会成员为 3人。该公司出现下列情形应当召开临时股东大会的有（）。A.1名监事提议召开B.未弥补的亏损为40万元C.4名董事提议召开D.出资额为30万元的股东提议召开答案：B,D解析：选项 A：监事会提议召开时，才应该召开临时股东大会，只是监事提议不行。选项 B：公司未弥补的亏损达实收股本总
14、额的 1/3时，应该召开临时股东大会。选项 C：董事会认为必要时，才应该召开临时股东大会，只是董事提议不行。选项 D：单独或者合计持有公司 10%以上股份的股东请求时，才应该召开临时股东大会，该股东的持股达到 30%。甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2022年12月30日。丙企业为该债务提供了保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至2022年12月30日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任的表述中，正确的是（）。A.不承担，因为保证期
15、间已过B.应承担，因为保证合同有效C.应承担，因为丙企业为连带责任保证人D.不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭答案：A解析：债权人与债务人对主合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间；当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。本题中，丙企业按照原合同约定的期间承担保证责任。保证期间为2022年12月30日-2022年6月30日。乙银行请求丙企业承担保证责任时已经超过保证期间，故丙企业不承担保证责任。（2022年）根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东缴纳出资的表述中，正确的有（）。A.股东以非货币财产出资
16、的，一般应在6个月内办理完财产权转移手续B.股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入为设立有限责任公司而在银行设立的账户C.股东不按照规定缴纳出资的，应向公司足额缴纳，并向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任D.股东以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续答案：A,B,C,D解析：本题考核公司设立程序股东缴纳出资。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入为设立有限责任公司而在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续，该转移手续一般在6个月内办理完毕。对于股东不按照规定缴纳出资的，公司法规定，除该股东应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违
17、约责任。21年中级会计职称考试真题及详解7节 第4节财务分析中的效率比率，是某项财务活动中所得与所费之间的比率，反映投入与产出的关系。（）答案：对解析：财务分析中的效率比率，是某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系。作业中心有助于企业更明晰地分析一组相关的作业，以便进行作业管理以及企业组织机构和责任中心的设计与考核。（ ）答案：对解析：作业中心又称成本库，是指构成一个业务过程的相互联系的作业集合，用来汇集业务过程及其产出的成本。换言之，按照统一的作业动因，将各种资源耗费项目归结在一起，便形成了作业中心。作业中心有助于企业更明晰地分析一组相关的作业，以便进行作业管理以及企业组织
18、机构和责任中心的设计与考核。下列筹资方式中，属于股权筹资方式的有（）。A.吸收直接投资B.商业信用C.融资租赁D.留存收益答案：A,D解析：商业信用，是指企业之间在商品或劳务交易中，由于延期付款或延期交货所形成的借贷信用关系，属于债务筹资方式；融资租赁，也称为资本租赁或财务租赁，是指企业与租赁公司签订租赁合同，从租赁公司取得租赁物资产，通过对租赁物的占有、使用取得资金的筹资方式，属于债务筹资方式。下列各项中，属于证券资产特点的有（）。A.可分割性B.高风险性C.强流动性 D.持有目的多元性答案：A,B,C,D解析：证券资产的特点包括：价值虚拟性、可分割性、持有目的多元性、强流动性、高风险性。就
19、上市公司而言，将股东财富最大化作为财务管理目标的缺点之一是不容易被量化。（）答案：错解析：与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：（ 1）考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应。（ 2）在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响。（ 3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。下列关于保险代位求偿制度的表述中，不符合保险法律制度规定的是（ ）。A.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿权利的，该行为无效B.保险人在赔偿金额范围内代位行使被保险人对第三者请求
20、赔偿的权利C.保险人应以被保险人的名义行使代位求偿权D.被保险人因故意致使保险人不能行使代位请求赔偿权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金答案：C解析：选项C：保险人应以自己的名义行使代位求偿权。21年中级会计职称考试真题及详解7节 第5节变动成本总额在特定的业务量范围内随着业务量的变化而成正比例变化。（）答案：对解析：变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。王某向张某购买一台电脑，与张某约定一个月后由李某支付电脑价款。一个月后，李某未支付电脑价款。下列关于张某请求承担违约责任的表述中，正确的是（ ）。A.请求王某或李某承担B.请求李某承担C.请求
21、王某承担D.请求王某和李某共同承担答案：C解析：虽由李某付款，但电脑买卖合同在王某和张某之间成立，应由债务人王某向债权人张某承担违约责任。根据物权法律制度的规定，以下列权利出质的，质权自交付权利凭证时设立的有（）。A.基金份额B.注册商标专用权C.仓单D.存款单答案：C,D解析：本题考核质权。以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立；没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（ ）。A.企业安置残疾人员所支付的工资B.为安置残疾人员所购置的专门设施C.职工福利费D.职工教
22、育经费答案：A解析：企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。融资租赁期间，承租人享有租赁物的所有权。（）答案：错解析：融资租赁期间，出租人享有租赁物的所有权.已公司是一家上市公司，该公司2022年年末资产总计为10000万元，其中负债合计为2000万元。该公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下。资料一：预计已公司净利润持续增长，股利也随之相应增长。相关资料如下表所示。已公司相关资料资料二：已公司认为2022年的资本结构不合理，准备发行债券募集资金用于投资，并利用自有资金回购相应价值的
23、股票，优化资本结构，降低资本成本。假设发行债券不考虑筹资费用，且债券的市场价值等于其面值，股票回购后该公司总资产账面价值不变，经测算，不同资本结构下的债务利率和运用资本资产定价模型确定的权益资本成本如下表所示。不同资本结构下的债务利率与权益资本成本注：表中“”表示省略的数据。要求：（1）根据资料一，利用资本资产定价模型计算已公司股东要求的必要收益率；（2）根据资料一，利用股票估价模型，计算已公司2022年年末股票的内在价值；（3）根据上述计算结果，判断投资者2022年年末是否应该以当时的市场价格买入已公司股票，并说明理由；（4）确定表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）；（5）根据（4）
24、的计算结果，判断这两种资本结构中哪种资本结构较优，并说明理由；（6）预计2022年已公司的息税前利润为1400万元，假设2022年该公司选择债务为4000万元的资本结构，2022年的经营杠杆系数（DOL）为2，计算该公司2022年的财务杠杆系数（DFL）和总杠杆系数（DTL）。答案：解析：（1）必要收益率=4%+1.25（10%-4%）=11.5%（2）股票内在价值=0.5/（11.5%-6.5%）=10（元）（3）由于内在价值10元高于市价8.75元，所以投资者应该购入该股票。（4）A=4.5%/（1-25%）=6%B=7%（1-25%）=5.25%C=4.5%（2000/10000）+11
25、.5%（8000/10000）=10.1%D=5.25%（4000/10000）+13%（6000/10000）=9.9%（5）新资本结构更优，因为新资本结构下的加权平均资本成本更低。（6）2022年的税前利润=1400-40007%=1120（万元）2022年财务杠杆系数（DFL）=2022年息税前利润/2022年税前利润=1400/1120=1.252022年总杠杆系数（DTL）=经营杠杆系数财务杠杆系数=21.25=2.5。21年中级会计职称考试真题及详解7节 第6节下列各项因素会导致经营杠杆效应变大的是（）。A.固定成本比重提高B.单位变动成本水平降低C.产品销售数量提高D.销售价格水
26、平提高答案：A解析：固定成本比重越高、单位变动成本水平越高、产品销售数量和销售价格水平越低，经营杠杆效应越大。因此，应选择选项A。某企业于2022年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2022年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用，采用直线法按5年摊销，无残值。税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2022年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：（1）计算该企业2022年应交所得税。
27、（2）计算该企业2022年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。答案：解析：（1）因无形资产研发及摊销，2022年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+30056/12=230（万元）；2022年应交所得税=（1 000-23075%）25%= 206.88（万元）。（2）2022年12月31日无形资产账面价值=300-30056/12=270（万元），计税基础=270175%=472.5（万元），产生可抵扣暂时性差异= 472.5-270=202.5（万元），但不确认递延所得税资产。按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、
28、逐期滚动、持续推进的预算编制方法是（ ）。A.滚动预算法B.弹性预算法C.零基预算法D.定期预算法答案：A解析：滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品答案：C解析：选项C，长期股权投资的减值适用企业会计准则第8号资产减值准则，减值一经计提不得转回。根据公司法律制度的规定，在对某些事项决议时投反对票的股东，可以请求公司按照合理地价格收购其股权退出公司，该事项包括（）。
29、A.公司合并.分立的B.公司转让主要财产的C.公司章程规定的营业期限届满，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的D.公司连续3年不向股东分配利润，而公司该3年连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润的条件答案：A,B,C解析：公司法规定，有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，退出公司：（1）公司连续“5年”不向股东分配利润，而公司该“5年”连续盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件的；（2）公司合并、分立、转让主要财产的；（3）公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。甲公司设立于2022年1
30、2月31日，预计2022年年底投产。假定目前的证券市场属于成熟市场，根据优序融资理论的基本观点，甲公司在确定2022年筹资顺序时，应当优先考虑的筹资方式是（）。A.内部筹资B.发行债券C.发行普通股股票D.发行优先股股票答案：B解析：根据优序融资理论的基本观点，企业的筹资优序模式首选内部筹资，其次是借款、发行债券、可转换债券，最后是发行新股筹资。但本题甲公司2022年12月31日才设立，预计2022年年底才投产，因而还没有内部留存收益的存在，2022年无法利用内部筹资，因此，退而求其次，只好选择发行债券。21年中级会计职称考试真题及详解7节 第7节房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时，相关
31、的土地使用权账面价值应作为无形资产核算，不转入商品房成本。（）答案：错解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，构成房地产开发企业的存货。与发行债券筹资相比，下列属于优先股筹资优点的是（）。A.有利于降低公司财务风险B.提高了企业整体负债率C.有利于保障普通股股东的控制权D.有利于降低公司的资本成本答案：A解析：知识点:第4章第4节。优先股股利不是公司必须偿付的一项法定债务，如果公司财务状况恶化、经营成果不佳，这种股利可以不支付，但发行债券的本息必须偿付，否则就可能被债权人要求破产清算。所以与发行债券筹资相比，优先股筹资
32、有利于降低公司的财务风险。选项A正确。优先股是股债连接产品，作为资本，可以降低企业整体负债率；作为负债，可以增加长期资金来源，有利于公司的长久发展。优先股股息不能抵减所得税，资本成本相对于债务高。（2022年）下列各项销售预测分析方法中，属于定性分析法的是（）。A.指数平滑法B.营销员判断法C.加权平均法D.因果预测分析法答案：B解析：销售预测的定性分析法包括营销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法。以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，如果保险合同届满1年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。（）答案：错解析：以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力的除外。如果保险合同届满2年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。在计算下列各项的资本成本时，不需要考虑筹资费用的是（ ）。A.普通股B.债券C.长期借款D.留存收益答案：D解析：留存收益的资本成本是不需要考虑筹资费用的。某富商打算设立一项助学基金，每年末拿出100万元资助农村贫困学生，该基金拟保存在中国农业银行，银行一年期的定期存款利率为4%，则该富商目前需要投资2600万元。（）答案：错解析：该助学基金是一项永续年金，所以投资额100/4%2500（万元）。