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1、21年中级会计职称考试真题及详解9节21年中级会计职称考试真题及详解9节 第1节（2022年）根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于内幕信息的有（ ）。A.董事辞职B.持有公司10%股份的股东，其持有股份的情况发生较大变化C.监事涉嫌违法，被有权机关调查D.董事会秘书王某被撤职答案：A,B,C解析：（1）应报送临时报告的重大事件，属于内幕信息。（2）选项AD：公司的董事、1/3以上监事或者经理（不包括董事会秘书）发生变动，属于重大事件、内幕信息；选项B：持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化，属于重大事件、内幕信息；选项C：公司董事、监事和高级管理
2、人员涉嫌违法违纪，被有权机关调查或者采取强制措施，属于重大事件、内幕信息。下列各项中，属于证券资产的系统风险的是（）。A. 公司研发风险B. 破产风险C. 再投资风险D. 违约风险答案：C解析：证券资产的系统性风险 ，是指由于外部经济环境因素变化引起整个资本市场不确定性加强，从而对所有证券都产生影响的共同性风险。 系统性风险包括价格风险、再投资风险和购买力风险。 其中，再投资风险是由于市场利率下降，而造成的无法通过再投资而实现预期收益的可能性。对所有证券资产都产生影响，所以选项 C属于系统风险。（2022年）增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计
3、入当期损益。（ ）答案：错解析：取得联营企业股权投资支付的直接相关费用，应计入其初始投资成本。甲公司为上市公司，其2022年度财务报告于2022年3月1日对外报出。该公司在2022年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了440万元的负债；2022年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元，同时承担诉讼费用10万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2022年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-440B.-500C.-600D.-610答案：D解析：上述事项属于资产负债表日后调整事项，对甲
4、公司2022年度利润总额的影响金额=-（600+10）=-610（万元）。根据公司法律规定，下列关于公司收购本公司股份的说法正确的有（）。A.公司因与持有本公司股份的其他公司合并而收购本公司股份的，应当经股东大会决议B.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议时，可以要求公司收购其股份C.公司在减少注册资本时收购本公司股份的，应当在6个月内转让或者注销D.公司将股份用于员工持股计划或者股权激励的，不得超过本公司已发行股份总额的10%答案：A,B,D解析：公司在减少注册资本时收购本公司股份的，应当自收购之日起10日内注销，所以选项C的表述是错误的。甲公司向乙公司订购了一套生产设备，双方签订
5、的买卖合同中对设备的型号、规格、质量等做了明确约定，但未约定质量检验期间。甲公司收到设备后，因故一直未使用，亦未支付剩余货款。收到货物两年后，甲公司才开始使用该设备，却发现该设备的质量与合同约定不符。当乙公司要求甲公司支付剩余货款时，甲公司以设备质量不合格为由拒绝，并要求乙公司承担违约责任。下列关于甲公司权利义务的表达中，符合合同法律制度规定的有（）。A.因未在法定期间内提出质量异议，甲公司应当向乙公司支付剩余货款B.虽未在法定期间内提出质量异议，但因设备存在质量问题，甲公司有权拒付剩余货款C.因设备质量不合格，甲公司有权要求乙公司承担违约责任D.因未在法定期间内提出质量异议，甲公司无权要求乙
6、公司承担违约责任答案：A,D解析：本题考核标的物检验。根据规定，当事人没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知出卖人。买受人在合理期间内未通知或者自标的物收到之日起两年内未通知出卖人的，视为标的物的数量或者质量符合约定。在上述“检验期间”、“合理期间”、“两年期间”经过后，买受人主张标的物的数量或者质量不符合约定的，人民法院不予支持。本题中甲在两年期间过后才提出质量不符合约定，人民法院不再支持。下列各项中，属于存货变动储存成本的有（）。A.存货占用资金的应计利息B.存货的破损和变质损失C.存货的保险费用D.存货储备不足而造成的损失答案：A,
7、B,C解析：变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。选项D属于存货的缺货成本。21年中级会计职称考试真题及详解9节 第2节一般纳税人销售自产的货物中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.县及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂.土.石料C.以自己采掘的砂.土.石料或其他矿物连续生产的砖.瓦.石灰（不含粘土实心砖.瓦）D.实木地板答案：A,B,C解析：选项D不适用3%征收率，应适用16%的税率。下列各项中不属于证券的是（）。A.股票B.信用证C.认股权证D.期货答案：B解析：证券包括股票、债
8、券、证券投资基金份额和认股权证等，信用证属于结算方式，不属于证券。X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。 A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更答案：A解析：X企业15的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算，说明85%的销售收入采用人民币计价和结算。从美国进口所需原材料的20，进口原材料以美元计价和结算，说明80%的原材料采用人民币计价和结算。可以看出，X企业主要以人民币作为主要的计
9、价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（ ）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业答案：D解析：根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。甲公司目前的产品年销量为20000件，
10、边际贡献为120000元。甲公司对原有的产品进行了研发，开发出新产品A和新产品B。A产品的售价为50元，单位变动成本为30元；B产品的售价为80元，单位变动成本为60元。经研究决定，A、B两种产品一起投产（视为联合单位，A和B的比为2：3），年产销量将分别为4000件和6000件，并使原有产品的产销量减少40%。另外，还需要额外增加辅助生产设备，这将导致每年的固定成本增加7000元。则下列说法中正确的有（）。A.联合单位的年销售量为10000件B.联合单价为130元C.联合单位变动成本为240元D.新增的税前利润为145000元答案：C,D解析：联合单位的年销售量400022000（件）或60
11、0032000（件），联合单价502803340（元），联合单位变动成本302603240（元），新增的税前利润2000（340240）12000040%7000145000（元）。题库陆续更新中, 瑞牛题库考试软件, 免费更新甲公司2022年财务报告批准报出日为2022年3月20日。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2022年3月9日公布资本公积转增资本B.2022年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2022年1月5日地震造成重大财产损失D.2022年2月20日发现上年度重大会计差错答案：D解析：选项A、B、C，都是资产负债表日后非调整事项。根据增值税法律制
12、度的规定，进口货物申报纳税的地点为（）。A.收货人取得进口货物地B.收货人机构所在地C.进口货物销售地D.进口货物报关地答案：D解析：进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。21年中级会计职称考试真题及详解9节 第3节 2022年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2022年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25。假定不考虑其他因素，甲公司2022年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。A.150B.125C.105
13、D.145 答案：B解析：当期出售存货50，则应转回递延所得税资产=2050=10(万元)；其他权益工具投资公允价值增加应确认递延所得税负债=10025=25(万元)，该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=125(万元)。会计分录为：借：所得税费用 125 其他综合收益 25 贷：递延所得税资产 10 递延所得税负债 25 应交税费应交所得税 115汇票的背书人在票据上记载了“不得转让”字样，但其后手仍进行了背书转让。下列关于票据责任承担的表述中，错误的是（）。A.不影响承兑人的票据责任B.不影响出票人的票据责任C.不影响原背书人之前手的票据责任D.
14、不影响原背书人对后手的被背书人承担票据责任答案：D解析：根据规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任（票据责任）。因此选项D的说法是错误的。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。（）答案：对解析：纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。根据增值税法律
15、制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是（ ）。A.作为购买方核算采购成本的记账凭证B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证答案：B解析：本题考核增值税专用发票。（1）选项AD：属于发票联的用途；（2）选项C：属于抵扣联的用途。（2022年）公司将已筹集资金投资于高风险项目会给原债权人带来高风险和高收益。（）答案：错解析：公司将已筹集资金投资于高风险项目，会增大偿债风险，债权人的负债价值也必然会降低，造成债权人风险与收益的不对称。投资者投入存货的成本，应按投资双方约
16、定的价值入账，与存货的公允价值无关。（）答案：错解析：根据新准则的规定，投资者投入存货的成本，应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。某方案开始时一次性投入15万元，净现值为25万元，该项目的现值指数为（）。A.1.67B.0.67C.2.67D.3.67答案：C解析：现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值，未来现金净流量现值=净现值+原始投资额现值，因此，现值指数=（15+25）/15=2.67。21年中级会计职称考试真题及详解9节 第4节下列情况中，表明资产可能发生减值迹象的有（ ）。A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.企
17、业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计金额答案：A,B,C,D解析：四个选项，都表明资产可能发生减值。下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有( )。A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算答案：B,D解析：利润表中的收入及费用项目，采用交易发生日
18、的即期汇率折算，也可以采用系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率的近似汇率折算，选项A错误；资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C错误。假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（）。A.10B.8C.4D.40%答案：A解析：预计下年息税前利润收入变动成本固定成本20502050（140%）300100（万元）,假设价格增长10%,达到55元,单位变动成本不变，所以单位变动成本50（140%）30（元）:预计息税前利润20552030300200（万元），利润变动
19、率（200100）/100100%100%，单价的敏感系数100%/10%10。（2022年）陈某向王某购买货物，价款为 10万元，合同签订后，陈某向王某支付了 2万元作为定金。交货期限届满后，因为第三方供货迟延，致使王某只向陈某交付了一半的货物，陈某因此主张适用定金罚则，要求王某承担定金责任，王某不同意。下列关于是否适用定金罚则的表述中，符合合同法律制度规定的是（ ）。A.不适用定金罚则，因为是第三人的原因致使合同不能完全履行B.适用定金罚则，因为王某未完全履行合同，应双倍返还定金4万元C.不适用定金罚则，因为王某已经履行了部分债务D.适用定金罚则，因为王某未完全履行合同，应当按照未履行部分
20、占合同约定内容的比例承担定金责任，向陈某返还定金3万元答案：D解析：（ 1）选项 A：因合同关系以外第三人的过错，致使主合同不能履行的（本题是第三方供货迟延所致），适用定金罚则。（ 2）选项 BCD：当事人一方不完全履行合同的，应当按照未履行部分所占合同约定内容的比例，适用定金罚则；在本题中，王某作为收受定金的一方违约了 50% ，其应向陈某返还的金额数额 =退还陈某支付定金 +按有效定金数额违约比例计算的罚金 =2+2 50%=3（万元）。国有独资公司董事长和副董事长的产生方式是（ ）。A.由公司职工从董事会成员中选举产生B.由董事会成员选举产生C.向社会公开招聘D.由国有资产监督管理机构从
21、董事会成员中指定答案：D解析：董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定。某年金在前3年无现金流入，从第四年开始连续6年每年年初有现金流入500万元，则该年金按10%的年利率折现的现值为（）万元。A.500（P/A，10%，6）（P/F，10%，3）B.500（P/A，10%，6）（P/F，10%，2）C.500（P/F，10%，6）（P/A，10%，2）D.500（P/F，10%，6）（P/A，10%，3）答案：B解析：知识点:第2章第1节货币时间价值。本题的解题关键是确定“递延期”。判断递延期时要将年初发生的现金流量换算为年末，第四年开始每年年初发生现金流入，也就是第3年年末
22、开始有现金流入，可判断递延期是2年，据此可排除选项A和选项D。由于年金折现需要使用年金现值系数，据此可排除选项C。本题选择选项B。下列行为中，没有发生过法律效力的有（）。A.要约人撤回要约的通知和要约同时到达受要约人B.要约人在受要约人作出承诺前撤销要约C.受要约人在承诺到达要约人前撤回承诺D.受要约人在合同签订前撤销承诺答案：A,C解析：要约撤回是指要约在发出后、生效前，要约人使要约不发生法律效力的意思表示。承诺的撤回是指受要约人阻止承诺发生法律效力的意思表示。选项AC符合题意。21年中级会计职称考试真题及详解9节 第5节某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿
23、性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为（）万元。A.75B.72C.60D.50答案：A解析：因为借款金额申请贷款的数额（1补偿性余额比率），所以，本题中需要向银行申请的贷款数额60/（120%）75（万元），选项A是正确答案。已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）答案：对解析：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。下列不属于企业纳税筹划必须遵循的原则的是（）。A.合法性原则B.
24、实现税收零风险原则C.经济性原则D.先行性原则答案：B解析：企业纳税筹划必须遵循的原则：（1）合法性原则；（2）系统性原则；（3）经济性原则；（4）先行性原则。甲公司218年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：资料一：218年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。218年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵乙公
25、司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。资料二：至218年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均为甲公司员工的薪酬），估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。（2）计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。（3）编制甲公司218年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。（4）
26、编制甲公司218年12月发生设备安装费用的会计分录。（5）分别计算甲公司218年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。答案：解析：（1）甲公司对乙公司销售设备时的身份是主要责任人。理由：本题中甲公司从丙公司购入设备，取得了设备的控制权，且甲公司对设备质量承担责任，然后转让给乙公司。所以本题中甲公司为主要责任人。（2）设备销售分摊的交易价格=270200（200+100）=180（万元）；设备安装分摊的交易价格=270100（200+100）=90（万元）。（3）借：合同资产 180贷：主营业务收入 180借：主营业务成本
27、170贷：库存商品 170（4）借：合同履约成本48贷：应付职工薪酬48（5）218年12月31日设备安装的履约进度=48（48+32）100%=60%；应确认设备安装收入的金额=9060%=54（万元）。借：合同资产54贷：主营业务收入54借：主营业务成本48贷：合同履约成本48甲公司为一家会员制健身会所。217年1月1日与客户签订为期3年的健身合同，约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身，除签订合同日客户需支付的3年年费2700元外，甲公司额外收取30元会员费，作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿，无论客户是否在未来期间进行健身活动，甲公司收取的年费及会员费均无需退还
28、，假定不考虑其他因素，甲公司217年应确认的收入金额为（）元。A.2700B.2730C.910D.30答案：C解析：甲公司承诺提供给客户的是健身服务，其收取的30元会员费，是甲公司为会员入会提供的初始活动，并未向客户提供其承诺的健身服务，只是便于公司内部管理。因此，甲公司收取的30元会员费实质是客户为了取得健身服务所支付的对价的一部分，应作为健身服务的预收款项，与3年年费一起在3年内分摊确认收入，故甲公司217年应确认的收入金额=（2700+30）/3=910（元）。如果企业存在很快变现的长期资产，会增加企业的短期偿债能力。（）答案：对解析：如果企业存在很快变现的长期资产，会增加企业的短期偿
29、债能力。下列关于投资性房地产的后续支出说法中正确的有（）。A.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应当计入投资性房地产成本B.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产核算的，应将其账面价值转入“在建工程”C.企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间应继续将其作为投资性房地产，继续进行折旧或摊销D.对投资性房地产的日常维修应计入当期损益答案：A,D解析：与投资性房地产相关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当记到投资性房地产的成本中，不满足投资性房地产确认条件的，应该计入当期损益（其他业务成本等科目），选项A和选项D正确；企业对投
30、资性房地产进行改扩建，并且在改扩建完成之后仍然是作为投资性房地产进行核算的，应将该项投资性房地产的账面价值相应的结转到“投资性房地产在建”科目。投资性房地产在进行改扩建期间不计提折旧或摊销，选项B和C不正确。21年中级会计职称考试真题及详解9节 第6节(2022年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧
31、换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案：B解析：本题考核企业所得税收入总额。（1）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，A错误；（2）售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，C错误；（3）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，D错误。根据公司法律制度的规定，下列有关股份有限公司监事会的表述，正确的有（）。A.监事会成员应当包括股东代表和职工代表B.监事的任期是每届3年，连选可以连任C.监事会主席由全体监事的半数以上选
32、举产生D.监事会每6个月至少召开1次会议答案：A,B,D解析：选项C：股份有限公司监事会主席和副主席由全体监事的过半数选举产生。甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的是（）。A.应当按照多数仲裁员的意见作出裁决B.应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决C.按照首席仲裁员的意见作出裁决D.提请仲裁委员会作出裁决答案：A解析：仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。下列作业中属于非增值作业的有（）。A.检验作业B.次品返工作业C.印刷厂的装订作业D.裁缝厂的裁剪作业答案：A,B解析：非增值作业是指即便消除也不会影响产
33、品对顾客服务的潜能，不必要的或可消除的作业。检验作业，只能说明产品是否符合标准，而不能改变其形态，属于非增值作业；次品返工作业是重复作业，在其之前的加工作业本就应提供符合标准的产品。因此，也属于非增值作业，所以本题答案为选项AB。已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售形成的应收账款4万元，第四季度销售形成的应收账款24万元，则下列说法正确的有（）。（不考虑增值税）（每期分段法）A.上年第四季度的销售额为60万元B.上年第三季度的销售额为40万元C.上年第三季度销售形成的应收账款4
34、万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为24万元答案：A,B,C解析：（1）本季度销售有160%40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为2440%60（万元），其中的30%在预算年度第一季度收回（即预算年度第一季度收回6030%18万元），10%在预算年度第二季度收回（即预算年度第二季度收回6010%6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元），因此，上年第三季度的销售额为410%
35、40（万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款18422（万元）。根据公司法律制度的规定，下列选项中，国有独资公司的董事会有权决定的事项是（）。A.解聘或者聘任公司经理B.对合并.分立.解散作出决议C.对增减注册资本作出决议D.对发行公司债券作出决议答案：A解析：国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘。公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，由国有资产监督管理机构决定。A公司在实施收购B上市公司过程中，下列与A公司构成一致行动人的有（）。A.C公司(系A公司的母公司)B.D公司(A公司的董事甲兼任D公司的监事)C.E公司为(A公司的收购行为
36、提供咨询服务)D.乙自然人(持有A公司的股份30，同时持有B上市公司1的股份)答案：A,B,D解析：(1)投资者之间有股权控制关系的，为一致行动人。(2)投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员，为一致行动人。(3)持有投资者30以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份。21年中级会计职称考试真题及详解9节 第7节2022年3月，甲、乙、丙三人分别出资2万元、2万元、1万元设立A普通合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益。8月，A合伙企业为B企业的借款提供担保；12月因B企业无偿债能力，A合伙企业因承担保证责任支付1万元。12月底
37、，甲提出退伙要求，乙、丙同意。经结算，A合伙企业净资产为3万元。根据合伙企业法的规定，应退还甲的财产数额是（）。A.2万元B.1.2万元C.1万元D.0.8万元答案：B解析：本题甲、乙、丙三人约定按出资比例（2：2：1）分配和分担损益，则应退还甲的财产数额是3521.2万元。注意：这里不用看题目条件中是否说明“已经支付1万元”，而是看“净资产3万元”这个词。净资产，就是总资产-总负债。所以这个净资产3万元，是已经减去了所有负债的（包括担保的1万元）。可以直接用净资产3万元进行计算。甲公司为购买货物而将所持有的汇票背书转让给乙公司，但因担心以此方式付款后对方不交货，因此在背书栏中记载了“乙公司必
38、须按期保质交货，否则不付款”的字样。乙公司在收到票据后没有按期交货。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.背书无效B.背书有效，乙公司的后手持票人应受上述记载约束C.背书有效，上述记载没有汇票上的效力D.票据无效答案：C解析：下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有（）。 A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人
39、承担D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表答案：A,B解析：扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。下列各项中，其会计核算不适用政府会计准则制度的是（）。A.军队B.纳入企业财务管理体系的单位C.社会团体D.各部门答案：A,B,C解析：政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位；军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行民间非营利组织会计制度的社会团体，其会计核算不适用政府会计准则制度。根据合
40、同法律制度的规定，下列各项中，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权的有（）。A.债务人被宣告失踪，且无可供执行的财产B.债务人移居国外，但国内有其购买现由亲属居住的住宅C.债务人被宣告破产，中止执行程序的D.保证人曾以书面方式向主合同当事人表示放弃先诉抗辩权答案：A,C,D解析：本题考核保证方式。有下列情形之一的，保证人不得行使先诉抗辩权：债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的；人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；保证人以书面形式放弃先诉抗辩权的。下列各项目中，不属于工业生产企业其他业务收入范畴的是（）。A.原材料出售取得的收入B.单独出售包装物的收入C.处置交易性金融资
41、产取得的收入D.为外单位提供运输劳务的收入答案：C解析：处置交易性金融资产取得的收入，应该确认为投资收益。增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（ ）。A.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式B.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者D.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利答案：B,C,D解析：选项B、C、D的情形均属于视同销售行为，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项A，商场将购进的服装发给职工不属于视同销售行为，故其进项税额不能抵扣。21年中级会计职称考试真题及详解9节 第8节根据民事诉讼法律制度的规定，下列当事人
42、申请再审的情形中，人民法院可以受理的是（）。A.再审申请被驳回后再次提出申请的B.对再审判决提出申请的C.对再审裁定提出申请的D.在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的答案：D解析：选项D：当事人对已经发生法律效力的“调解书”申请再审，应当在调解书发生法律效力后6个月内提出。设某企业有固定搬运工10名，月工资总额15000元；当月产量超过3000件时，就需雇佣临时工。临时工采用计件工资制，单位工资为每件3元，则该企业搬运工工资属于（ ）。A.阶梯式变动成本B.半变动成本C.延期变动成本D.曲线变动成本答案：C解析：延期变动成本的主要特点是：在某一业务量以内表现为固定成本，超过这一业务量即成为
43、变动成本。甲、乙、丙拟投资设立A有限合伙企业。合伙协议约定：甲为普通合伙人，以实物作价出资3万元；乙、丙为有限合伙人，各以5万元现金出资，丙自A企业成立之日起2年内缴纳出资；甲执行A企业事务，并由A企业每月支付报酬3000元；A企业定期接受审计，由甲和乙共同选定承办审计业务的会计师事务所；A企业的盈利在丙未缴纳5万元出资前全部分配给甲和乙。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）合伙协议可否约定每月支付甲3000元的报酬？简要说明理由。（2）合伙协议有关乙参与选择会计师事务所的约定可否被视为乙在执行合伙企业事务？简要说明理由。（3）合伙协议可否约定A企业的利润全部分配给甲和乙？简要说明理由
44、。答案：解析：（1）合伙协议可以约定每月支付甲3000元的报酬。根据规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务，执行事务合伙人可以要求在合伙协议中确定执行事务的报酬及报酬提取方式。（2）不视为执行合伙企业事务。根据规定，有限合伙人参与选择承办审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙企业事务。（3）合伙协议可以约定A企业的利润全部分配给甲和乙。根据规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。（2022年）甲、乙、丙设立普通合伙企业，约定损益的分配和分担比例为 4 3 3。该企业欠丁 5万元，无力清偿。根据合伙企业法律制度的规定，债权人丁的下列做法中，正确的有（
45、）。A.要求甲、乙、丙分别清偿2万元、1.5万元、1.5万元B.要求甲、乙、丙分别清偿2万元、2万元、1万元C.要求甲、乙分别清偿2万元、3万元D.要求甲清偿5万元答案：A,B,C,D解析：2022年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2022年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.30B
46、.370C.400D.360答案：B解析：该项设备影响2022年合并净利润的金额=（1 000-600）-（1 000-600）/109/12=370（万元）。A公司2022年至2022年投资业务如下：资料一：2022年1月2日，A公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入B公司股权，取得B公司60%的股权并取得控制权，投资性房地产的公允价值为6 300万元，账面价值为5 000万元（其中成本为2 000万元，公允价值变动3 000万元），该项房地产在由自用房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益1 000万元。B公司可辨认净资产公允价值总额为10 000万元（假定公允价值与账面价值相同）
47、。A公司和B公司在合并前后未受同一方最终控制，当日起A公司主导B公司财务和经营政策。资料二：2022年B公司实现净利润1 000万元，B公司确认其他综合收益（增加）200万元，B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动（增加）为100万元。假定B公司一直未进行利润分配。资料三：2022年7月1日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给某企业，出售取得价款5 000万元，A公司出售B公司股权后仍持有B公司20%的股权，并在B公司董事会指派了一名董事。对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。2022年前6个月B公司实现的净利润为560万元，分配现金股利60万元，2022年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为9 790万元（包括B公司一项X存货公允价值高于账面价值的差额为90万元）。A公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑增值税、所得税等因素。要求：根据上述资料，编制A公司的相关会计分录。答案：解析：（1）A公司在2022年1月2日的会计处理如下：借：长期股权投资6 300贷：其他业务收入6 300借：其他业务成本 1 000公允价值变动损益3 000其他综合收益