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1、21年中级会计职称考试真题及详解5节21年中级会计职称考试真题及详解5节 第1节甲公司目前普通股400万股，每股面值1元，股东权益总额1400万元。如果按2股换成1股的比例进行股票反分割，下列各项中，正确的是（）。A.甲公司股数200万股B.甲公司每股面值0.5元C.甲公司股本200万元D.甲公司股东权益总额700万元答案：A解析：每股面值=12=2（元），股数=400/2=200（万股），股本=2002=400（万元），股东权益总额不变，仍为1400万元。选项A正确。甲与乙公司签订合同，为其信息中心提供管理服务，期限为5年。在向乙公司提供服务之前，甲公司设计并搭建一个信息技术平台供其内部使用
2、，该信息技术平台由相关硬件和软件组成。甲公司需要提供设计方案，将该信息技术平台与乙公司现有信息系统对接，并进行相关测试。该平台并不会转让给乙公司，但是，将用于向乙公司提供服务。甲公司为该平台的设计、购买硬件和软件以及信息中心的测试发生成本。甲公司预期设计服务成本和信息中心的测试成本可通过未来提供服务收取的对价收回。除此之外，甲公司专门指派两名员工，负责向乙公司提供服务。甲公司为履行合同发生的上述成本中，相关会计处理正确的有（）A.购买硬件和软件的成本应当确认为合同履约成本B.设计服务成本和信息中心的测试成本应当确认为合同履约成本C.甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，应当于发生时计入当
3、期损益D.甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，应当于发生时计入合同履约成本答案：B,C解析： 选项A，购买硬件和软件的成本应当分别按照固定资产和无形资产准则进行会计处理；选项D，甲公司向两名负责该项目的员工支付的工资费用，虽然与向乙公司提供服务有关，但是，由于其并未增加企业未来用于履行履约义务的资源，因此，应当于发生时计入当期损益。企业出租无形资产取得的租金收入和出售无形资产的净收入， 均计入营业外收入。（）答案：错解析：出租无形资产取得的租金收入，属于让渡资产使用权取得的收入，一般应作为其他业务收入核算。出售无形资产的净收入计入资产处置损益。因债权人胡某下落不明，债务人陈某难以履行债
4、务，遂依法将标的物提存。后该标的物意外灭失。该标的物意外灭失风险的承担人是（）。A.胡某B.胡某与陈某C.陈某D.提存机关答案：A解析：本题考核提存的法律后果。标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。甲公司有500名职工，从2022年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2022年12月31日，每名职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2022年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7
5、天半休假，假定这100名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200元。则甲公司在2022年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000答案：B解析：甲公司在2022年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2022年职工的年休假情形，只有100名公司行政管理人员会使用2022年的未使用带薪年休假1.5天（7.5-6），其他未使用部分将失效，所以应确认职工薪酬的金额=100（7.5-6）200=30000（元）。借：管理费用 30000贷：应付职工薪酬累计
6、带薪缺勤 3000021年中级会计职称考试真题及详解5节 第2节一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负实行增值税即征即退政策。（ ）答案：错解析：本题考核增值税即征即退。一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。甲公司214年12月31日购入一台管理用设备，原价为200万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，按双倍余额递减法计提折旧，与税法规定相同。由于固定资产所含经济利益预期消耗方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于217年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的1
7、0年改为8年，预计净残值仍为8万元。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司的会计处理说法正确的有（）。A.该设备215年计提折旧额为40万元B.该设备216年计提折旧额为32万元C.该设备217年计提折旧额为20万元D.该会计估计使217年净利润增加4.2万元答案：A,B,C,D解析：该管理设备预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，所以年折旧率为2/10=20%，设备215年计提的折旧额=20020%=40（万元），选项A正确；设备216年计提的折旧额=（200-40）20%=32（万元），选项B正确；217年1月1日设备的账面净值=200-4
8、0-32=128（万元），设备217年计提的折旧额=（128-8）（8-2）=20（万元），选项C正确；按原会计估计，设备217年计提的折旧额=（200-40-32）20%=25.6（万元），上述会计估计变更使217年净利润增加=（25.6-20）（1-25%）=4.2（万元），选项D正确。下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更D.按照会计政
9、策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理答案：A,B,C解析：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。下列关于证券发行承销团承销证券的表述中，不符合证券法律制度规定的是（ ）。A.承销团承销适用于向不特定对象公开发行的证券B.发行证券的票面总值必须超过人民币1亿元C.承销团由主承销和参与承销的证券公司组成D.承销团代销、包销期限最长不得超过90日答案：B解析：向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。（2022年）下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（
10、 ）。A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算答案：A,C,D解析：利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。所以，选项A、C、D正确。生产预算即产量预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以，生产预算与利润表预算没有直接关系。21年中级会计职称考试真题及详解5节 第3节A公司刚刚宣布每股即将发放股利8元，该公司股票预计股利年增长率为6，投资人要求的收益率为178，则在股权登记日，该股票的价值为（ ）元。A.758B.678C.7986D.7186答案：C解析：股权登记日
11、可以获得即将发放的股利，因此该股票的价值=8+8(1+6)(178-6)=7986(元)。证券组合的风险水平不仅与组合中各证券的收益率标准差有关，而且与各证券收益率的相关程度有关。（）答案：对解析：两项证券资产组合的收益率的方差满足关系式：证券组合的方差衡量的是证券资产组合的风险。由上式可以看出，证券组合的风险水平不仅与组合中各证券的收益率标准差有关，而且与各证券收益率的相关程度有关。某有限责任公司股东甲、乙、丙、丁分别持有公司5%、 20%、 35%和40%的股权，该公司章程未对股东行使表决权及股东会决议方式作出规定。下列关于该公司股东会会议召开及决议作出的表述中，符合公司法规定的是（ ）。
12、A.甲可以提议召开股东会临时会议B.只有丁可以提议召开股东会临时会议C.只要丙和丁表示同意，股东会即可作出增加公司注册资本的决议D.只要乙和丁表示同意，股东会即可作出变更公司形式的决议答案：C解析：（1）选项AB：代表10以上表决权（有限责任公司股东的表决权，公司章程未约定的，按照出资比例行使）的股东有权提议召开临时股东会。在本题中，甲无权提议召开股东会临时会议，而乙、丙、丁均有权提议召开股东会临时会议；（2）选项CD：增加注册资本和变更公司形式均属于股东会的特别决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。在本题中，乙和丁的表决权（出资比例）合计未达到2/3。甲公司及子公司对投资性房地产采用不
13、同的会计政策。具体资料如下：子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量；子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式进行后续计量，按剩余15年期限分期摊销计入损益；子公司丁对经营出租的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限10年计提折旧；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量，并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中，正确的是（）。A.将投资性房地产的后续计量统一为成本模式，同时
14、统一有关资产的折旧或摊销年限B.对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量C.区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量，在建投资性房地产采用公允价值模式计量D.子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定答案：D解析：甲公司编制合并财务报表时，应统一母子公司的会计政策，即对子公司投资性房地产均按母公司的会计政策进行调整，但折旧或摊销年限应根据实际使用情况确定。我国财务报告的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和
15、现金流量等有关的会计信息。（）答案：对解析：21年中级会计职称考试真题及详解5节 第4节下列关于稀释每股收益的说法中，不正确的是（ ）。A.潜在的普通股主要包括可转换公司债券、认股权证和股份期权等B.对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税前影响额C.对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股股数的加权平均数D.认股权证、股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性答案：B解析：对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确
16、认为费用的利息等的税后影响额。所以选项B的说法不正确。下列关于有限责任公司董事会的说法中，符合公司法相关规定的是（）。A.有限责任公司人数较少或规模较小的，可以设1-2名董事，不设董事会B.两个以上的有限责任公司投资设立的有限公司，其董事会成员中应该有职工代表C.董事会设董事长1人，由全体过半数选举产生D.董事会可以设副董事长，由章程规定答案：D解析：有限责任公司股东人数较少或者规模较小的，可以设1名执行董事，不设董事会。由此A错误。两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表，因此B错误；董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。甲
17、公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2022年1月1日“预计负债产品质量保证”科目的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元，本期发生保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元，本期销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1.5%，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2.5%，至2022年12月31日，C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，则2022年12月31日“预计负债产品质量保证”科目的余额为（）万元。A.13.5B.12.5C.6.5D.5.5答案：D解析：因C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，故与C产品有关的“预计负债产品质量保证”不应存在期末余额。20
18、22年12月31日“预计负债产品质量保证”的余额10+(1001.5% +80 2.5%)-7-(4-3)5.5(万元)。（2022年）2022年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2022年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2022年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9 000万元，不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050答案：C解析：归属于母公司的所有者权益金额甲公司个别资产负债表中所
19、有者权益总额9 000乙公司实现净利润80080%乙公司分派现金股利25080%9 440（万元）。新证券法将全面推行注册制，目前只有创业板实行注册制。（）答案：错解析：新证券法将全面推行注册制，目前只有科创板实行注册制。21年中级会计职称考试真题及详解5节 第5节下列各项中， 不应计入 在建工程项目成本的是（）。A.在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间因管理不善造成的工程物资盘亏净损失D.总额法下为在建工程项目取得的财政专项补贴答案：D解析：总额法下为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，计入递延收益中，不影响在建工程项目成本，选项 D不正确（20
20、22年）U型组织是以职能化管理为核心的一种最基本的企业组织结构，其典型特征是（）。A.集权控制B.分权控制C.多元控制D.分层控制答案：A解析：U型组织以职能化管理为核心，最典型的特征是在管理分工下实行集权控制。甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2022年12月有关经营情况如下：（1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入954万元。（2）出租餐饮设备取得含增值税收入18.08万元，将其2022年5月购置的房屋出租，租期一年，预收了2022年全年含增值税租金26.16万元。（3）发生员工张某出差交通费用，取得注明张某身份信息的铁路车票，票面金额为1308元。发生员工王某出差交通费用
21、，取得注明王某身份信息的公路客票，票面金额为309元。发生员工李某出差交通费用，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，票价1317元、燃油附加费100元。（4）购进仓库一座，取得增值税专用发票注明税额7.2万元。（5）从农业合作社购进蔬菜用于提供餐饮服务,取得农产品销售发票注明买价100万元。已知：取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣；甲公司符合生活性服务业纳税人加计抵减应纳税额的有关条件，上期末无加计抵减额余额。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：计算甲公司当月的增值税销项税额。计算业务（3）中甲公司可以抵扣的进项税额。计算甲公司当月应缴纳的增值税。答案：解析：1.甲公司当月提供餐
22、饮、住宿服务应确认的增值税销项税额=954（1+6%）6%=54（万元）；甲公司当月出租餐饮设备应确认的增值税销项税额=18.08（1+13%）13%=2.08（万元）；甲公司当月出租房屋应确认的增值税销项税额=26.16（1+9%）9%=2.16（万元）；甲公司当月的增值税销项税额=54+2.08+2.16=58.24（万元）。甲公司是一般纳税人，该房屋属于2022年5月1日后取得，只能采用一般计税方法计税；采用预收款方式提供租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2.张某出差交通费用可以抵扣的进项税额=1308（1+9%）9%=108（元）；王某出差交通费用可以抵扣的进项税额
23、=309（1+3%）3%=9（元）；李某出差交通费用可以抵扣的进项税额=（1317+100）（1+9%）9%=117（元）；业务（3）中甲公司可以抵扣的进项税额=108+9+117=234（元）。航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%；铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%；公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%。3.甲公司当月可抵扣进项税额=23410000+7.2+1009%=16.22（万元）；甲公司当月抵减前的应纳税额=58.24-16.22=42.02（万元）；甲公司当月可抵减加计抵减额=16.2215%=2.43（万元）；甲公司当月抵
24、减后的应纳税额=42.02-2.43=39.59（万元）。自2022年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣；购进农产品用于餐饮服务，以取得的销售发票上注明的农产品买价和9%扣除率计算进项税额；2022年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额答案：A解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。（2022年）在标准成本差异的计算中，下列成本差异属于价格差异的有（）。A.直接人工工资率差异B.变动制造费用耗费差异C.固定制造费用能量差异D.变动制造费用效率差异答案：A,B解析：直接人工工资率差异、变动制造费用耗费差异是价格差异，变动制造费用效率差异是用量差异。固定制造费用成本差异不区分为用量差异或者价格差异。