21年中级会计答疑精华7章.docx

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1、21年中级会计答疑精华7章21年中级会计答疑精华7章 第1章 企业发生外币业务时，外币账户可以采用（ ）作为折算汇率。A买人汇率B卖出汇率C交易发生日的即期汇率D按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率正确答案：CD按准则规定，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 零基预算的优点包括( )。A不受现有费用项目的限制B能够调动各方面节约费用的积极性C有利于合理使用资金D不受现行预算束缚正确答案：ABCD解析：零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费

2、用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。零基预算的优点主要表现在：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 某公司所有者权益和长期负债比例为5:4，当长期负债增加量在100万元以内时，资金成本为8%；当长期负债增加量超过100万元时，资金成本为10%，假定资本结构保持不变，则筹资总额分界点为( )万元。A200B225C385D400正确答案：B解析：负债占总资产的比重=4/(5+4)=4/9，

3、筹资总额分界点=100/(4/9)=225万元。 影响经营杠杆系数韵因素必然影响财务杠杆系数，但是影响财务杠杆系数的因素不一定影响经营杠杆系数。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本题考核杠杆效应之间的联系。影响经营杠杆系数的因素必然影响息税前利润，所以，必然影响财务杠杆系数，但是利息会影响财务杠杆系数而不会影响经营杠杆系数。 某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元(取得运输专用发票)，运费扣除率为7%，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收

4、入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。A6078000B6098000C6093800D6089000正确答案：C解析：一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费以及合理损失应计入其取得成本。因此，按照购买5000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除可以抵扣的7%进项税额。故该原材料的入账价值为：50001200+60000(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。 下列各项中，属于公司申请公司债券上市交易应当符合的条件有()。A公司债券的期限为1年以上B公司债券实际发行额不少于人民币3000万元

5、C累计债券余额不超过公司净资产的40%D债券的利率不超过国务院限定的利率水平正确答案：ACD 公司一旦发行股票，就应当实行保荐制度。（ ）正确答案：本题考核证券发行的规定。公开发行股票、可转换为股票的公司债券，依法采取承销方式的，才应当实行保荐制度。21年中级会计答疑精华7章 第2章 甲公司的记账本位币为人民币。2022年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，2022年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益

6、的金额为( )元人民币。A1 700B400C5 000D2 300正确答案：A解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.15 0007.4-25 0007.6=77 700-76 000=1 700(元人民币)。 关于项目投资，下列说法正确的是（ ）。A经营成本中包括利息费用B项目总投资=建设投资+流动资金投资C维持运营投资是指矿山、油田等行业为维持正常运营而需要在运营期投入的固定资产投资D调整所得税等于税前利润与适用的所得税税率的乘积

7、正确答案：C经营成本与融资方案无关，所以，不应该包括利息费用，选项A的说法不正确；项目总投资中还包括建设期资本化利息，所以，选项B不正确；维持运营投资是指矿山、油田等行业为维持正常运营而需要在运营期投入的固定资产投资，所以，选项c正确；调整所得税等于息税前利润与适用的所得税税率的乘积，因此，选项D不正确。 甲委托乙运输一批货物到目的港，9月1日启程，9月10日到达目的地，甲在9月3日与丙签订了买卖合同，乙在停靠目的港过程中遭遇强风暴，致使货物部分毁损。下列说法正确的有（ ）。A甲丙的货物买卖合同于9月3日生效B甲丙的货物买卖合同于9月10日生效C货物的损失由甲承担D货物的损失由丙承担正确答案：

8、AD本题考核买卖合同中标的物的风险承担。出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除当事人另有约定的外，毁损，灭失的风险自合同成立时起由买受人承担。9月3目签订合同后，风险即转移给丙。 2022年4月1日，甲向乙签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票，根据票据法律的相关规定，该汇票提示承兑的最后期限是( )。A39264B39182C39203D39234正确答案：C解析：本题考核见票后定期付款汇票的提示承兑期限。根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 要想降低约束性固定成本，只有厉行节约、精打细算，编制出积极可行的费用预算并严格执行，防止浪费和过度投资等

9、。正确答案：本题考核酌量性固定成本的概念。要降低酌量性固定成本，只有厉行节约、精打细算，编制出积极可行的费用预算并严格执行，防止浪费和过度投资等。 对虚报注册资本构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并可以并处或者单处的罚金为( )。A已经缴纳的注册资本额B虚报注册资本金额的1%以上5%以下C虚报注册资本金额的3%以上10%以下D未缴纳的注册资本额的1%以上5%以下正确答案：B解析：虚报注册资本构成犯罪的，依法追究刑事责任。处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚报注册资本金1%以上5%以下的罚金。 我国企业在编制合并会计报表时，需要做的前期准备工作包括（ ）。A统一母子公司的会计政策B统

10、一母子公司的会计报表决策日及会计期间C对子公司股权投资采用权益法核算D将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表正确答案：ABCD21年中级会计答疑精华7章 第3章 债权人进行财务分析主要是为了（ ）。A分析企业的资本保全和增值能力B分析企业的偿债能力C分析企业经营理财的各个方面D关注企业的社会效益和分析企业财务活动的合规性和合法性正确答案：B企业债权人不能参与企业剩余收益的分享，决定了债权人必须对其投资的安全性首先予以关注。因此他们更重视企业偿债能力。 关于事业单位财政补助收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。A事业单位财政补助收入的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付

11、、财政实拨资金三种B财政直接支付方式下，事业单位在实际使用财政资金时确认财政补助收入C财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入D财政授权支付方式下，事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金正确答案：ABCD 采用定额成本法计算在产品成本，应具备条件有( )。A、定额管理基础较好B、消耗定额教准确C、各月月末在产品数量变化不大D、产品产量较大E、各月月末在产品数量变化较大正确答案：ABC 甲公司2022年实际投资资本平均总额2 500万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加500万元营运资金。企业预期投资资

12、本回报率为20%，则该公司2022年的目标利润为（ ）万元。A600B1 000C. 700D800正确答案：A本题考核目标利润预测的上加法。目标利润=预计投资资本平均总额?核定的投资资本回报率=(2500 500)?20%=600(万元)。 下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是（ ）。A从银行提取现金B生产领用原材料C以银行存款偿还应付账款D用设备抵偿债务正确答案：C 下列项目中应作为负债确认的有( )。A因购买货物而暂欠外单位的货款B按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款C计划向银行借款100万元D因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿正确答案：AB解析：本题的考核点

13、是负债的定义，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项C属于计划中的行为，选项D属于或有负债，不符合确认负债的条件，所以CD都不应作为负债确认。正确答案应该是AB。 可对企业可供分配利润的计算产生影响的项目有( )。A当年实现的净利润B资本溢价C年初未弥补亏损D其他转入正确答案：ACD解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入。21年中级会计答疑精华7章 第4章 在评价投资项目优劣时，如果投资回收期与净现值率的评价结论发生矛盾时，应以净现值率为准。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：主要指标与次要指标和辅助

14、指标之间发生矛盾的时间，应以主要指标(考虑时间价值)的结论为准。 预计未来现金流量应当包括的内容有（ ）。A资产持续使用过程中预计产生的现金流入B在当期资产负债表日处置该资产所取得的收入和支出的金额C资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量D为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出正确答案：ACD 下列各项中，属于企业在经济衰退期应采取的财务管理战略的是（ ）。A扩充厂房设备B停止扩招雇员C建立存货D压缩管理费用正确答案：B选项A：扩充厂房设备属于复苏和繁荣阶段的战略；选项C：建立存货属于复苏和繁荣阶段的战略；选项D：压缩管理费用属于萧条阶段的战略。 根据公司法

15、律制度的规定，下列各项中，可以提议召开股份有限公司临时董事会会议的有( )。A代表20%表决权的股东提议B40%的董事提议C总经理提议D监事会提议正确答案：ABD解析： 股份有限公司临时董事会与有限责任公司临时股东会的召开条件相同：(1)代表10%以上表决权的股东提议；(2)1/3以上董事提议；(3)监事会提议。 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 被代理人甲曾对乙表示已将销售业务代理权授予丙，而实际上甲并未授权给丙。后丙以甲的名义与乙签订货物买卖合同，则甲应对丙签订该合同的行为承担法律责任。（ ）正确答案：本

16、题考核表见代理的规定。根据规定，被代理人对第三人表示已将代理权授予他人，但实际并未授权的，属于表见代理。此时根据表见代理的法律后果，被代理人应该承担代理的法律后果。 新世界公司接受国外某公司捐赠产品一批（新世界公司作为原材料管理），测量后确定重量为10吨，新世界公司以现金支付运杂费等相关费用1500元，其中，运输费中可以抵扣的增值税进项税额为70元，该国外公司没有提供有关其价值的凭据。据调查，市场上与该批产品同型号同规格的材料的单价为10000元/吨，据专业人士估计，该批产品的质量与市场上该类材料的质量相当。假设新世界公司按照税法规定确定的应计入应纳税所得额的金额为100000元，存货采用实际

17、成本法核算，所得税税率为33，假定不考虑进口环节的相关税金。要求：（1）编制新世界公司接受捐赠时相关的账务处理。（2）编制以下各种情况下年末新世界公司的账务处理。该年度新世界公司实现的利润总额为300000元；该年度新世界公司实现的利润总额为80000元；该年度新世界公司实现的利润总额为150000元。正确答案：1）会计分录为： 借：原材料101430 应交税金应交增值税（进项税额）70 贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值100000 银行存款1500 （2）年末，新世界公司实现的利润总额为300000元： 应交的所得税（100000+300000）33132000（元） 借：待转资产价

18、值接受捐赠非货币性资产价值100000 所得税99000 贷：应交税金应交所得税132000 资本公积接受捐赠非现金资产准备67000 年末，新世界公司实现的利润总额为80000元： 应交的所得税（10000080000）33%6600（元） 借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值100000 贷：应交税金应交所得税6600 资本公积接受捐赠非现金资产准备93400 年末，新世界公司实现的利润总额为150000元，因为亏损额大于待转资产价值金额，所以应交的所得税为0，将待转资产价值的金额全额计入资本公积，分录为： 借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值100000 贷：资本公积接受捐赠非现

19、金资产准备10000021年中级会计答疑精华7章 第5章 下列各项中会使公司采用低股利政策的是( )。A公司的盈余稳定性差B公司资产流动性差C公司缺乏良好的投资机会D公司举债能力弱正确答案：ABD解析：如果企业缺乏良好的投资机会，保留大量盈余会造成资金的闲置，可适当增大分红数额，所以不会采用低股利政策。 在有数量折扣的经济进货批量模式下，确定经济进货批量需要考虑的相关成本有进货成本、变动性进货费用和变动性储存成本。（ ）正确答案：在有数量折扣的经济进货批量模式下，确定经济进货批量需要考虑的相关成本包括存货的购置成本(即进价成本)、变动性进货费用和变动性储存成本。进货成本包括存货进价成本和进货费

20、用，而进货费用中的固定性进货费用属于决策的无关成本。 企业收入的取得可能影响的会计要素有（ ）。A资产B负债C费用D利润正确答案：ABD收入的取得会使企业的资产增加，负债减少，所有者权益增加和利润增加，不会影响费用，选项C不符合题意。 下列各项经济业务中会使流动比率提高的经济业务是( )。A购买股票作为短期投资B用无形资产作为企业长期投资C从银行提取现金D现销产成品正确答案：D解析：本题考核的是流动比率指标的计算， A、C项目是流动资产内部的变化，B项目与流动：资产无关，D项目会增加流动资产，所以会使流动比率提高。 在资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件

21、的资产的成本；利息的汇兑差额应计入当期损益。 （ ）正确答案：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。 法律责任是指行为人因实施了违反法律法规规定的行为而应承担的法律后果。对此下列说法正确的有（ ）。A违反经济法法律责任的形式主要有民事责任、行政责任和刑事责任B排除妨碍属于民事责任C恢复名誉属于行政责任D没收财产属于刑事责任正确答案：ABD本题考核点是法律责任。恢复名誉属于民事责任。 企业支付的长期债券利息，在编制现金流量表时，应作为（ ）项目填列。A偿还债务支付的现金B分配股利、利润和偿付利息支付的现金C支付其他与筹资活动有关的现金D

22、支付的利息费用正确答案：B选项A填列的是企业偿还债务的本金；选项c支付的是除债券本金、利息等之外的现金；选项D不属于现金流量表的项目。只有选项B符合题意。21年中级会计答疑精华7章 第6章 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司。2022年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并办理了工商变更登记，能够对乙公司实施控制。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，销售商品适用的增值税税率均为1

23、7%。(1)乙公司2022年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益账面价值总额为32000万元。其中：股本为20000万元，资本公积为7000万元，其他综合收益为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，固定资产评估增值为公司办公楼增值，该办公楼采用年限平均法计提折旧，剩余使用年限为20年，预计净残值为0。除上述资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。(2)2022年乙公司有关资料如下：2022年实现净利润6000万元，当年

24、提取盈余公积600万元，向股东分配现金股利2000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响)。截至2022年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。(3)2022年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：2022年6月1日，乙公司向甲公司赊销一批商品，售价为1000万元(不含增值税)，商品销售成本为800万元。甲公司购进该商品本期40%实现对外销售。至2022年12月31日，乙公司尚未收到赊销款，乙公司对该应收账款计提坏账准备50万元。2022年6月20日，甲公司将其原值为2000万元，账面价值为1200万元的某办公楼，以2400万元的价

25、格(不含增值税)出售给乙公司作为办公楼使用，乙公司以银行存款支付全部价款。该办公楼预计剩余使用年限为20年，预计净残值为0。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。要求：(1)编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录。(2)编制购买日合并报表中调整子公司资产和负债的会计分录。(3)计算购买日应确认的商誉。(4)编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。(5)编制2022年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。(6)编制2022年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。(7)编制2022年度甲公

26、司与乙公司内部交易抵销的会计分录。(8)编制2022年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。正确答案：(1)借：长期股权投资乙公司30000(310000)贷：股本10000资本公积股本溢价20000(2)借：存货2000(10000-8000)固定资产4000(25000-21000)贷：资本公积6000借：资本公积1500(600025%)贷：递延所得税负债1500(3)购买日乙公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值=32000+6000-1500=36500(万元)，合并商誉=30000-3650080%=800(万元)。(4)借：股本20000资本公

27、积11500(7000+6000-1500)其他综合收益1000盈余公积1200未分配利润2800商誉800贷：长期股权投资30000少数股东权益7300(3650020%)(5)借：存货2000(10000-8000)固定资产4000(25000-21000)贷：资本公积6000借：资本公积1500(600025%)贷：递延所得税负债1500借：营业成本2000贷：存货2000借：管理费用200贷：固定资产200(4000/20)借：递延所得税负债550(2000+200)25%贷：所得税费用550(6)2022年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润=6000-(2000+200)(1-2

28、5%)=4350(万元)。借：长期股权投资3480(435080%)贷：投资收益3480借：投资收益1600(200080%)贷：长期股权投资1600借：长期股权投资320(40080%)贷：其他综合收益320(7)内部债权债务借：应付账款1170贷：应收账款1170借：应收账款坏账准备50贷：资产减值损失50借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产12.5(5025%)借：少数股东损益7.5贷：少数股东权益7.5(37.520%)逆流交易内部存货借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本120(1000-800)(1-40%)贷：存货120借：递延所得税资产30贷：所得税费用30借

29、：少数股东权益18贷：少数股东损益18(120-30)20%顺流交易内部固定资产借：营业外收入1200(2400-1200)贷：固定资产原价1200借：固定资产累计折旧30(1200206/12)贷：管理费用30借：递延所得税资产292.5(1200-30)25%贷：所得税费用292.5(8)借：股本20000资本公积11500(7000+6000-1500)其他综合收益1400(1000+400)盈余公积1800(1200+600)未分配利润年末4550(2800+4350-600-2000)商誉800贷：长期股权投资32200(30000+3480-1600+320)少数股东权益7850(

30、20000+11500+1400+1800+4550)20%借：投资收益3480少数股东损益870(435020%)未分配利润年初2800贷：提取盈余公积600对所有者(或股东)的分配2000未分配利润年末4550 以旧换新业务应按照非货币资产交换原则进行会计处理。（ ）正确答案：采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有( )。A.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产 B.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产 C.初始确认为可供出售金融资产的，不得重分

31、类为持有至到期投资 D.初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产正确答案：ABD参考答案：ABD答案解析：可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。试题点评：本题考核金融资产重分类，属于基础知识点，不应该失分。 2000年5月，王某因开办公司向李某借款30万元，期限为1年。王某以自己拥有的一套两室一厅的住房作为抵押，双方签订了书面的抵押合同并于同年办理了登记手续。2000年10月，王某将该套房屋出租给张某，月租金1000元，租期2年，但王某未将房屋抵押一事告知张某，也未将房屋出租一事告知李某。2022年5月，借款期限届满，王某因其公司亏损无法还本付

32、息，便将抵押的房屋作价30万元归李某所有以清偿债务，并办理了过户登记手续。2022年7月，李某以房屋所有人的名义通知房屋承租人张某，要求解除租赁合同。张某则以租赁在前且合同期限未满为由，拒绝迁出。李某便诉至法院，要求张某迁出。要求：根据合同法的相关规定，回答下列问题：(1)本案中的王某与李某的抵押合同是否成立？为什么？(2)出卖房屋的行为给张某造成的损失应由谁来承担赔偿责任？为什么？正确答案：答案：(1)抵押合同已经成立。因为王某与李某签订了书面的抵押合同，并且办理了登记手续。该抵押合同自登记之日起生效。(2)出卖房屋的行为给张某造成损失应由王某承担。因为王某与张某约定租期为2年，在此期间，张

33、某享有该房屋的租赁权。但是王某未通知张某在房屋上设定抵押，而李某主张其房屋所有权，妨碍了张某占有、使用该房屋，王某的行为属于违约行为，由此所造成的张某的一切损失由王某承担，王某也可以解除合同，拒付租金。 关于交易性金融负债，下列说法正确的有( )。A交易性金融负债设置“本金”、“公允价值变动”明细进行核算B交易性金融负债的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本C企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该记入“投资收益”D资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”正确答案：ACD解析：“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融

34、负债的公允价值；资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”，不能记入“资本公积”。 企业在对资产组减值损失总额进行分摊时，先冲减该资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占总的可辨认资产公允价值之和的比例抵减其他各项资产的账面价值。( )正确答案：应是按照除商誉之外的其他各项资产的账面价值的比例来进行分配，而非公允价值的比例。 甲公司和乙公司2022年度至2022年度发生的有关交易或事项如下：（1）2022年5月10日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截止2

35、022年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。2022年12月31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2022年6月30日相同。2022年2月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。（2）因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司2022年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：丁公司以其持有乙公司的60%股权抵偿债务，该股权公允价值4200万元，抵偿其欠甲公司货款5000万元，甲公司对上述应收账款已计提坏账准

36、备500万元。2022年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2022年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。2022年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截止2022年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提

37、折旧，预计净残值为零。（3）2022年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为6990万元。（4）2022年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换；甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为5000万元，戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为4800万元。戊公司另支付补价200万元。2022年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付

38、的补价200万元。（5）其他资料如下：甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。乙公司2022年7月1日到2022年12月31日期间实现净利润200万元；2022年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。甲公司与乙公司未发生内部交易。本题不考虑所得税及其他相关影响事项。要求：（1）对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2022年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。（2）判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确

39、认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。（3）计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并财务报表中应当确认的商誉。（4）判断甲公司2022年12月31日在合并财务报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（5）判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制相关会计分录。正确答案：解：（1）对于丙公司产品质量诉讼案件，乙公司在其2022年12月31日资产负债表中不应当确认预计负债。（2）甲公司应确认债务重组损失。理由：甲公司取得的股权的公允价值4200万元小于应收账款的账面价值4500万元（50

40、00-500）的差额应确认为债务重组损失。借：长期股权投资 4200 坏账准备 500营业外支出 300贷：应收账款 5000（3）2022年6月30日甲公司取得乙公司股权时：乙公司可辨认净资产公允价值=6300+200=6500（万元）应确认的商誉金额=4200-650060%=300（万元）。（4）2022年12月31日以购买日公允价值持续计算的且包括完全商誉的乙公司资产组的账面价值=购买日的公允价值6500+（净利润200-购买日公允价值与账面价值差额对净利润调整（800-600）/106/12）+完全商誉300/60%=7190（万元）由于可收回金额6990万元小于账面价值7190万元

41、，所以乙资产组发生了减值，应首先冲减资产组中商誉的账面价值。甲公司在合并财务报表中应确认的商誉减值的金额=（7190-6990）60%=120（万元）。（5）甲公司与戊公司进行的股权置换交易构成非货币性资产交换。理由：甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=200/5000=4%，小于25%。所以甲公司和戊公司的股权置换应判断为非货币性资产交换。会计分录：借：长期股权投资辛公司 4800 银行存款 200 贷：长期股权投资乙公司 4200 投资收益 80021年中级会计答疑精华7章 第7章 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期利润表中“所得税费用”项目金额的有（ ）。A本期

42、确认应交所得税B本期因交易性金融资产公允价值下降产生暂时性差异而确认的递延所得税资产C本期因确认预计负债产生可抵扣暂时性差异而确认的递延所得税资产D本期因可供出售金融资产公允价值上升产生暂时性差异丽确认递延所得税负债正确答案：ABC选项D，其所得税影响应计入资本公积，不计人所得税费用，不影响当期利润表中“所得税费用”项目金额。 根据票据法的规定，下列关于汇票提示承兑的表述中，正确的有( )。A见票后定期付款汇票的持票人应当自出票日起3个月内向付款人提示承兑B汇票上没有记载付款日期的，无需提示承兑汇票C付款人自收到提示承兑的汇票之日起3日内不作出承兑与否表示的，视为承兑D承兑附有条件的，视为拒绝

43、承兑正确答案：BD解析：票据法规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起“1个月”内向付款人提示承兑，故选项A错误；汇票上末记载付款日期的，视为见票即付，无需提示承兑，故选项B正确；如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，应视为拒绝承兑，故选项C错误；付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑，故选项D正确。 根据法律法规的规定，中外合资经营企业从事( )行业时，合营各方应在合营合同中约定合营企业的合营期限。A从事咨询服务的B从事土地开发的C经营房地产的D从事资源勘查开发的正确答案：ABCD解析：本题考查合营企业的期限。举办合营企业，属于下列行业的，合营各方应当依照国家有关

44、法律、行政法规的规定，在合营合同中约定合营企业的合营期限：(1)服务性行业的，如饭店、公寓、写字楼、娱乐、饮食、出租汽车、彩扩、洗像、维修、咨询等；(2)从事土地开发及经营房地产的；(3)从事资源勘察开发的；(4)国家规定限制投资项目的；(5)国家其他法律、法规规定需要约定合营期限的。 两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个人民法院起诉：原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由( )人民法院管辖。A最先立案的B两个以上C其中一个D高一级正确答案：A 2022年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元(其中

45、符合资本化条件的支出为200万元)；但使用寿命不能合理确定。2022年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。A20B70C100D150正确答案：A解析：对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试。如经减值测试表明已发生减值，则需要计提相应的减值准备。故甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20万元。 关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，下列说法正确的是 （ ）。A所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产B所提供的其他服务在整个协