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1、21年中级会计职称答疑精华7篇21年中级会计职称答疑精华7篇 第1篇下列各财务管理目标中，可能导致企业短期行为倾向的是（）。 A.利润最大化B.企业价值最大化C.股东财富最大化D.相关者利益最大化答案：A解析：由于利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，所以可能导致企业短期行为倾向，影响企业长远发展。在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业整体风险的有（）。A.增加产品销量B.提高产品单价C.提高资产负债率D.节约固定成本支出答案：A,B,D解析：衡量企业整体风险的指标是总杠杆系数，总杠杆系数 =经营杠杆系数财务杠杆系数，在边际贡献大于固定成本的情况下
2、，选项 A、 B、 D均可以导致经营杠杆系数和财务杠杆系数降低，总杠杆系数降低，从而降低企业整体风险；选项 C会导致财务杠杆系数增加，总杠杆系数变大，从而提高企业整体风险。下列关于会计要素的表述正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期会给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入答案：B解析：选项B，预期会给企业带来经济利益是资产的本质特征。某零件年需要量16200件，日供应量60件，一次订货成本25元，单位储存成本1元/年。假设一年为360天。需求是均匀的，不设置保险库存并且按照经济订货量
3、进货，则下列各项计算结果中错误的是（）。A.经济订货量为1800件B.最高库存量为450件C.平均库存量为225件D.与进货批量有关的总成本为600元答案：D解析：每日的耗用量16200/36045（件），经济订货量2KD/KcP/（P-d）1/222516200/160/（6045）1/21800（件），所以选项A正确。最高库存量1800180045/60450（件），所以选项B正确。平均库存量450/2225（件），所以选项C正确。与进货批量有关的总成本225162001（145/60）1/2450（元），所以选项D不正确。企业确认收入的方式应当反映其向客户转让商品的模式，收入的金额应当反
4、映企业因转让这些商品而预期有权收取的对价的金额。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，不属于普通股股东权利的是（）。A.参与决策权B.剩余财产要求权C.固定收益权D.转让股份权答案：C解析：普通股股东的权利有：公司管理权、收益分享权、股份转让权、优先认股权、剩余财产要求权。张某身为某国有企业单位工作人员，因为身份限制，协商后遂用好友李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则（）。A.李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到法院支持B.李某承担赔偿责任后向张某追偿，可以得到法院支
5、持C.王某应要求张某承担赔偿责任，要求李某是违反法律规定的D.公司承担有限责任，因此不能全部清偿时，不能要求股东承担无限责任答案：A,B解析：公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义股东根据前述规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。下列各项作业中，属于设施级作业的有（）。A.管理作业B.新产品设计C.针对企业整体的广告活动D.设备调试答案：A,C解析：选项B属于品种级作业，选项D属于批别级作业。在目标现金余额的确定中，在随
6、机模型下与现金返回线R成正比的有（）。A.证券转换为现金或现金转换为证券的成本B.以日为基础计算的现金机会成本C.最低现金持有量D.企业每日现金流量变动的标准差答案：A,C,D解析：现金返回线由公式可以看出，证券转换为现金或现金转换为证券的成本b和企业每日现金流量变动的标准差以及最低现金持有量L与现金返回线R成正比。以日为基础计算的现金机会成本i与现金返回线R成反比。21年中级会计职称答疑精华7篇 第2篇企业在初创期通常采用外部筹资，而在成长期通常采用内部筹资。答案：错解析：处于成长期的企业，内部筹资往往难以满足需要。这就需要企业广泛地开展外部筹资，如发行股票、债券，取得商业信用、银行借款等。
7、根据成本性态， 在一定时期一定业务量范围之内， 职工培训费一般属于（ ） 。A.半变动成本B.半固定成本C.约束性固定成本D.酌量性固定成本答案：D解析：酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。 例如： 广告费、 职工培训费、 新产品研究开发费用等。 题库陆续更新中, 瑞牛题库考试软件, 免费更新对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目，待报经批准后再进行资产处置的相关会计处理。（）答案：对解析：甲公司适用的企业所得税税率为25，经当地税务机关批准，甲公司自2022年2月得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，
8、享受“三免三减半”的税收优惠政策，即2022年至2022年免交企业所得税，2022年至2022年减半，按照125的税率交纳企业所得税。甲公司2022年至2022年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：资料一： 2022年12月10 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本3000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。资料二：2022年7月1日，甲公司以2000万元的价格购入乙公司同日发行的债券，款项已用银行存款支付。该债券的面值
9、为2000万元，期限为3年，票面年利率为5(与实际利率相同)，利息于每年6月30日支付，本金到期一次付清。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将购入的债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2022年12月31日，该债券的公允价值为2022万元。其他资料如下：第一，2022年度，甲公司实现利润总额4400万元。第二，2022年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异的可抵扣亏损，除上面所述外，甲公司2022年至2022年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三，2022年至2022年各年末，甲公
10、司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四，不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。要求：(1)根据资料一，分别计算，甲公司2022年至2022年各年A设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。(2)根据资料二，编制甲公司2022年与购入债券及确认利息相关的会计分录。(3)根据上述资料，计算甲公司2022年至2022年各年年末的递延所得税资产或负债余额。(4)根据上述资料，计算甲公司2022年的应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。答案：解析：(1)2022年A设备应计提的折旧=30005(1+2+3+4+5)=1000(万元)；2022年A设备应计
11、提的折旧=30004(1+2+3+4+5)=800(万元)；2022年A设备应计提的折旧=30003(1+2+3+4+5)=600(万元)；2022年A设备应计提的折旧=30002(1+2+3+4+5)=400(万元)；2022年A设备应计提的折旧=30001(1+2+3+4+5)=200(万元)。(2)借：其他债权投资成本2000 贷：银行存款2000借：应收利息50(200052) 贷：投资收益50借：其他债权投资公允价值变动20 贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动20(3)2022年固定资产账面价值2000万元，计税基础2400万元，可抵扣暂时性差异余额400万元(2400-200
12、0)，应确认递延所得税资产余额=200125+20025=75(万元)；2022年固定资产账面价值1200万元，计税基础1800万元，可抵扣暂时性差异余额600万元(1800-1200)，应确认递延所得税资产余额=200125+40025=125(万元)；2022年固定资产账面价值600万元，计税基础1200万元，可抵扣暂时性差异余额600万元(1200-600)，应确认递延所得税资产余额=200125+40025=125(万元)；2022年固定资产账面价值200万元，计税基础600万元，可抵扣暂时性差异余额400万元(600-200)，应确认递延所得税资产余额=40025=100(万元)。(
13、4)甲公司2022年的应交所得税=(4400-转回固定资产的可抵扣暂时性差异400)25=1000(万元)；甲公司2022年的递延所得税费用=40025(固定资产转回的递延所得税资产)=100(万元)；甲公司2022年的所得税费用=1000+100=1100(万元)。借：所得税费用1100 贷：应交税费应交所得税1000 递延所得税资产100借：其他综合收益5(2025) 贷：递延所得税负债5甲公司与乙银行订立一份借款合同，甲公司到期未还本付息。乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院起诉，要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任。乙银行的行为引起诉讼时效（）。A.中止B.
14、中断C.延长D.暂停计算答案：B解析：本题中首先乙银行起诉是在3年的诉讼时效期间内（如超过诉讼时效期间就谈不上中断了），其次权利人提起诉讼引起诉讼时效中断。企业在处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额（其他综合收益）转入未分配利润。（）。答案：错解析：企业在处置境外经营时，外币财务报表折算差额（其他综合收益）应转入处置当期损益。关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（）。A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤B.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认
15、与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬答案：A,B,C解析：企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项D错误。某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。215年初该企业从外地购入原材料4 000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元，增值税税款为1 536 000元，另发生不含税的运输费的金额为1 000元（运输行业按照10%计征增值税）、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨，短缺5吨为运输途
16、中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。、计算外购原材料的入账价值。、计算外购原材料的入库单价。、编制外购原材料入库时的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）答案：解析：、企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等，直接计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。原材料的入账价值4 0002 4001 0006001 5009 603 100（元）（3分）、原材料的入库单价9 603 100/3 9952 403.78（元）（3分）、会计分录如下：借：原材料9 603 100应交税费应交增值税（进项税额
17、）1 536 100（1 536 0001 00010%）贷：银行存款11 139 200（3分）借：管理费用500贷：银行存款500（1分）219年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率10%。219年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从219年7月1日起发生中断。219年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。甲公司该在建厂房219年度资本化的利息费用为（）万元。
18、A.213.33B.750C.480D.333.33答案：A解析：7月1日到11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，资本化期间为4个月（4、5、6、12），故该在建厂房219年度资本化的利息费用=1000010%4/12-（10000-4000）0.5%4=213.33（万元）。21年中级会计职称答疑精华7篇 第3篇A市的甲工厂与B市的乙银行订立了一份融资租赁合同。合同约定由乙银行向C国的丙公司购入一套设备供甲工厂使用，在合同履行过程中，甲工厂要求乙银行承担设备的日常维修，乙银行拒绝。应承担该套设备的维修义务的是（）。A.甲工厂B.乙银行C.丙公司D.丙公司在我国的分支机构答
19、案：A解析：融资租赁合同中，承租人应当承担租赁期间租赁物的维修义务。根据公司法律制度的规定，下列关于公积金的表述中，不正确的是（ ）。A.法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25B.公积金可以用于扩大公司生产经营C.公积金分为盈余公积金和资本公积金D.资本公积金可以用于弥补公司的亏损答案：D解析：选项D：资本公积金不得用于弥补公司的亏损。分批偿还债券相比一次偿还债券来说（）。A. 发行费较高B. 发行费较低C. 便于发行D. 是最为常见的债券偿还方式答案：A,C解析：分批偿还债券因为各批债券的到期日不同，它们各自的发行价格和票面利率也可能不相同，从而导致发行费较
20、高；但由于这种债券便于投资人挑选最合适的到期日，因而便于发行。到期一次偿还的债券是最为常见的。甲公司与乙银行订立一份借款合同，甲公司到期未还本付息。乙银行于还本付息期届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院起诉，要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任。乙银行的行为引起诉讼时效（）。A.中止B.中断C.延长D.暂停计算答案：B解析：本题中首先乙银行起诉是在3年的诉讼时效期间内（如超过诉讼时效期间就谈不上中断了），其次权利人提起诉讼引起诉讼时效中断。甲公司216年12月10日与丙公司签订不可撤销合同，约定在217年3月1日以每件400元的价格（不含增值税）向丙公司提供A产品2000件，若不能按
21、期交货，将对甲公司处以合同总价款10%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产，甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为450元，不考虑相关税费。则甲公司确认的预计负债的金额为（）元。A.80000B.100000C.0D.90000答案：A解析：履行合同发生的损失=2000（450-400）=100000（元），不履行合同支付的违约金=200040010%=80000（元），甲公司应该按照履行合同造成的损失与不履行合同支付的违约金两者中的较低者确认预计负债，该合同无标的资产，所以应将实际亏损的金额全部确认为预计负债，即确认的预计负债为80000元。根据合同法律制度
22、的规定，当事人未作特别约定的情况下，下列关于买卖合同标的物毁损、灭失风险承担的表述中，正确的有（）。A.出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付给承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担B.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担C.出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物毁损、灭失风险的转移D.因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险答案：A,B,C,D解析：本题考核买卖合同标的物毁损、灭失风险的转移。技术测定法可能是最完备的
23、方法，它可以完全独立的用于研究各种成本性态。（）答案：错解析：技术测定法可能是最完备的方法，即可以用于研究各种成本性态，但它也不是完全独立的，在进入细节之后要使用其他技术方法作为工具。甲公司发生的下列各事项中，属于或有事项的有（）。A.甲公司为其子公司的贷款提供担保B.甲公司以财产作抵押向银行借款C.甲公司起诉其他公司D.甲公司被其他公司起诉答案：A,C,D解析：持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）答案：错解析：企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。21年中级会
24、计职称答疑精华7篇 第4篇民事诉讼执行程序中，申请执行人超过申请执行时效期间向人民法院申请强制执行的，人民法院不予受理。（） ?答案：错解析：申请执行人超过申请执行时效期间向人民法院申请强制执行的，人民法院应予受理。下列属于要约的是（）。A.某医院购买药品的招标公告B.含有“仅供参考”的订约协议C.某公司寄送的价目表D.超市货架上标价的商品答案：D解析：寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告等为要约邀请。商业广告的内容符合要约规定的，视为要约。侯某于2022年将一套房屋租给赵某居住，双方约定租期一年，房租预付，半年一次，2022年6月30日赵某没有支付房租，侯某碍于情面亦未催要
25、，2022年1月1日，赵某在未支付其余租金的情况下搬出住房，不知去向。在侯某的多次寻找与催讨下，赵某在2022年6月1日写下还款计划书，保证于2022年12月31日以前将房租付清，但到期后仍未支付，则侯某请求赵某支付租金的诉讼时效期间届满日为（）。A.2026年1月1日B.2025年1月1日C.2025年6月1日D.2026年6月1日答案：A解析：（2022年）资料一：甲公司预计2022年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2022年末应收账款余额为零。不考虑增值税及其他因素的影响。资料二：甲公司2022年各季度的现金预算如下表所示：甲公司202
26、2年各季度现金预算 单位：万元注：表内的“*”为省略的数值。要求：（1）计算2022年末预计应收账款余额。（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。答案：解析：（1）2022年末预计应收账款350030%1050（万元）（2）A1400，B1000，C3700，D3200计算过程如下：A200070%1400（万元）B1000（万元）C300030%400070%3700（万元）D1090365015403200（万元）下列各项中，不属于速动资产的是（）。A.现金B.产成品C.应收账款D.交易性金融资产答案：B解析：速动资产=流动资产-存货-预付款项-一年内到期的非流动资产-其他流
27、动资产等。产成品属于存货，因此，选项B不属于速动资产。下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中，不正确的有（）。 A.应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.持有期间取得的实际利息，应当计入投资收益C.资产负债表日，应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D.处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额答案：C,D解析：选项C，公允价值变动记入“其他综合收益”科目；选项D，其他债权投资对外处置时，其持有期间累计计入其他综合收益的金额也要转入到投资收益中，所以其处置时确认的投资收益并不一定等于取得的价款与账面价值的差额；而其
28、他权益工具投资处置时，差额和结转的其他综合收益，则计入留存收益。甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。A.乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记B.乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记C.乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记D.乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记答案：A解析：除公司因合并或分立而解散，不必进行清算外，公司解散必须经过法定清算程序。公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。因此答案是A。甲商场在“十一”期间开展促销活动。有关部门发现甲商场销售的
29、拉杆箱存在侵犯乙公司专利权的情形，但甲商场能够证明该产品的合法来源，且不知该产品是侵犯专利权的产品。下列表述中，正确的是（）。A.甲商场可以继续销售该产品B.甲商场应停止销售该产品，但无需被处以罚款C.甲商场不必停止销售该产品，但应被处以罚款D.甲商场应停止销售该产品并应被处以罚款答案：B解析：销售不知道是假冒专利的产品，并且能够证明该产品合法来源的，由管理专利工作的部门责令停止销售，但免除罚款的处罚。（2022年）甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下： 资料一：2022年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期
30、为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。 资料三：2022年12月31日和2022年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。 资料四：2022年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 00
31、0万元。 资料五：2022年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。 假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。 要求： （1）甲公司2022年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。 （2）编制2022年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 （3）计算确定2022年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。 （4）编制2022年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。（5）计算确定2022年12月31日该写字楼的账面价值、计
32、税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。 （6）编制出售固定资产的会计分录。答案：解析：（1） 借：投资性房地产成本 44 000 贷：银行存款 44 000 （2） 借：投资性房地产公允价值变动 1 500 贷：公允价值变动损益 1 500 （3）2022年12月31日投资性房地产账面价值为45 500万元，计税基础=44 000-2 000=42 000（万元），应纳税暂时性差异=45 500-42 000=3 500（万元），应确认递延所得税负债=3 50025%=875（万元）。（4） 借：固定资产 50 000 贷
33、：投资性房地产成本 44 000 公允价值变动 1 500 公允价值变动损益 4 500（5）2022年12月31日该写字楼的账面价值=50 000-50 000/20=47 500（万元），计税基础=44 000-2 0003=38 000（万元），应纳税暂时性差异=47 500-38 000=9 500（万元），递延所得税负债余额=9 50025%=2 375（万元）。（6） 借：固定资产清理 40 000累计折旧 10 000（50 000/204）贷：固定资产 50 000借：银行存款 52 000 贷：固定资产清理 40 000 资产处置损益 12 000该写字楼出售时需转回的递延所
34、得税负债为2022年末的递延所得税负债余额。2022年12月31日该写字楼账面价值=47 500-50 000/202=42 500（万元），计税基础=44 000-2 000 5=34 000（万元），故递延所得税负债余额=（42 500-34 000）25%=2 125（万元）。21年中级会计职称答疑精华7篇 第5篇甲、乙、丙三个自然人共同出资设立了一个有限责任公司。根据公司法律制度的规定，下列关于该有限责任公司董事会的表述中，正确的有（）。A.董事会成员中必须包括职工代表B.公司章程可以规定董事的任期为2年C.该公司必须设1名副董事长D.公司章程可以直接规定由甲担任董事长答案：B,D解析
35、：（1）选项A：只有国有独资公司、两个以上国有企业或者两个以上其他国有投资主体投资设立的有限责任公司的董事会中才必须包括职工代表，其他公司的董事会中可以不包括职工代表；（2）选项B：董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年；（3）选项C：有限责任公司可以不设副董事长；（4）选项D：有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（ ）答案：错解析：资产负
36、债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。213年年末甲公司长期股权投资账面余额为520万元，其中对乙公司投资320万元；乙公司是甲公司同一控制下取得的全资子公司，乙公司账上所有者权益构成为：实收资本180万元，资本公积100万元，盈余公积5万元和未分配利润35万元。假定甲公司仅有乙公司一家子公司，则编制合并财务报表后，合并财务报表“长期股权投资”项目的金额是（）万元。A.520 B.320C.340D.200答案：
37、D解析：在纳入合并范围的子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司权益性资本投资的数额和子公司所有者权益各项目的数额应全部抵销。合并报表上长期股权投资项目的金额=520-320=200（万元）。根据预算法律制度，编制决算草案的主体包括（）。 A.国务院财政部门B.县级以上地方各级政府财政部门C.全国人民代表大会D.乡、民族乡、镇政府答案：A,B,D解析：国务院财政部门编制中央决算草案，县级以上地方各级政府财政部门和乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案。下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是（）。A.资产B.净资产C.支出D.收入答案：C解析：本题考核民间非营利组织会计概述。民间非营利组织
38、的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。（2022年）甲企业向乙企业购买了一批总价款 100万元的建筑材料，甲企业支付了 60万元，约定其余的 40万元在 3个月内付清。后甲企业将一台价值 30万元的施工设备交由乙企业代为保管。 3个月后，几经催告，甲企业仍未支付乙企业 40万元货款。则甲企业要求提取该设备时，乙企业可以将该设备留置以担保货款债权的实现。（ ）答案：对解析：本题涉及两个合同，“建筑材料买卖合同
39、”和“施工设备保管合同”，甲企业欠付的 40万元是“建筑材料买卖合同”的价款，施工设备是“施工设备保管合同”的标的物，二者显然不属于同一法律关系，但是由于发生在甲企业和乙企业两个企业之间，因此不必拘泥于同一法律关系，允许留置。甲公司从事房地产开发经营业务，217年7月31日收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为3000万元，至重新装修之日，已计提折旧1000万元。账面价值为2000万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程于217年8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出800万元（均符合资本化条件）。装修后预计租金收入将大幅增加。甲
40、公司对商铺采用成本模式进行后续计量。甲公司217年12月31日该项投资性房地产的账面价值为（）万元。A.2300B.2500C.1700D.2800答案：B解析：投资性房地产的账面价值=2000-300+800=2500（万元）。下列适合采用宽松的流动资产投资策略的企业有（）。A.销售边际毛利较高的产业B.融资较为困难的企业C.管理政策趋于保守的企业D.主要考虑配合生产经理和销售经理要求的企业答案：A,C,D解析：选项B属于适合采用紧缩的流动资产投资策略的企业。（2022年）普通合伙企业中的合伙人死亡，合伙协议对合伙人的资格取得或者丧失无特殊约定。关于该合伙人财产份额继承的表述中，不正确的是（
41、? ）。A.继承人当然取得合伙人资格 B.经其他合伙人一致同意，自继承开始之日起取得合伙人资格C.继承人为无民事行为能力人的，经其他合伙人一致同意，可以转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业D.继承人不愿意成为合伙人的，合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合伙人的财产份额答案：A解析：普通合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，继承人按照合伙协议约定或者经全体合伙人一致同意，取得合伙企业的合伙人资格。合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业。继承人不愿意成为合伙人的，合伙企业应当向合伙人的继承人
42、退还被继承合伙人的财产份额。21年中级会计职称答疑精华7篇 第6篇下列各项中，相对而言会发放较多股利的是（ ）。A.公司未来投资机会较多B.投资人出于避税考虑C.公司属于周期性行业D.公司资产流动性较高答案：D解析：如果公司的投资机会多，对资金的需求量大，那么它就很可能会考虑采用低股利支付水平的分配政策，所以A不正确；一些高股利收入的股东出于避税的考虑，往往倾向于较低的股利支付水平，所以B不正确；公司盈余状况不稳定（周期性行业企业即如此）应少发放股利，所以C不正确；公司资产流动性较高，不能偿付的风险较小，可以相对多发放一些股利，只有D正确。按照我国公司债券发行的相关法律规定，公司债券的公募发行
43、采取间接发行方式，承销方式分为代销和包销两种，包销是指承销机构代为推销债券，在约定期限内未售出的余额由承销团队负责认购。（）答案：错解析：代销是指承销机构代为推销债券。本题的表述错误。甲股份有限公司出现的下列情形中，应当在2个月内召开临时股东大会的有（ ）。A.按章程规定的董事人数为5人，其中1人辞职时B.2名董事认为必要时C.监事会提议召开时D.公司未弥补亏损已经为实收股本总额的13时答案：A,C,D解析：(1)选项A：股份有限公司设董事会，其成员为5 - 19 人，题目中董事人数总数为5人，只要有1人辞职，即不足法定人数(5人)，应当召开临时股东大会；(2)选项B：董事会认为必要时，应当召
44、开临时股东大会(仅2名董事认为必要不行)。甲向乙借款5万元，还款期限6个月，丙作保证人，约定丙承担保证责任直至甲向乙还清本息为止。丙的保证责任期间为（）。A.主债务履行期届满之日起6个月B.借款发生之日起2年C.借款发生之日起6个月D.主债务履行期届满之日起2年答案：D解析：保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息还清时为止等类似内容的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期届满之日起2年。下列有关有限责任公司章程的表述中，符合公司法律制度规定的有（ ）。A.公司章程只约束股东，对董事、监事、高级管理人员没有约束力B.制定公司章程是设立有限责任公司的必经程序C.公司经营范围属于公司章程的必备
45、事项D.公司章程必须由全体股东共同制定并签名、盖章答案：B,C,D解析：公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。甲公司向乙银行借款100万元，双方于10月5日签订借款合同，约定借款期限为10月5日至次年的10月4日。后因乙银行工作人员失误，直至11月5日才将款项划入甲公司账户，且预扣利息5万元，引起纠纷。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。A.借款合同的成立时间为11月5日B.甲公司有权请求乙银行承担违约责任C.甲公司应按照100万元本金偿还贷款D.甲公司应按照100万元本金支付利息答案：B解析：(1)选项AB：向金融机构借款的合同属于诺成合同，甲公司和乙银行的借
46、款合同自10月5日签订时成立并生效，乙银行未按期放款的行为构成违约。(2)选项CD：借款的利息不得预先从本金中扣除，利息预先从本金中扣除的，应当按照实际借款数额(95万元)返还借款并计算利息。中国公民甲、乙、丙共同设立一家有限责任公司。根据公司法律制度的规定，该公司必须设立的组织机构是（ ）。A.股东会B.董事会C.监事会D.职工代表大会答案：A解析：选项 B：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设 1名执行董事，不设立董事会。选项 CD：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设 1 2名监事，不设立监事会。小公司不设立监事会的，可以不考虑职工代表的问题。所得税以所得为征税对象，
47、并由所得获取主体缴纳的税收总称。所得税的课税对象的分类有（）。A.工资薪金所得B.从事生产经营取得的所得C.提供资金或财产取得的所得D.劳务报酬所得答案：A,B,C,D解析：所得税的课税对象主要分为三种：一是提供劳务取得的所得，包括工资薪金所得和劳务报酬所得；二是从事生产经营取得的所得，如利润等；三是提供资金或财产取得的所得，包括利息、股息、红利、租金、特许权使用费等。对物抗辩是指基于票据本身存在的事由而发生的抗辩，下列不属于对物抗辩情形的是（）。A.持票人因欺诈取得票据B.票据未到期C.票据债权因时效届满而消灭D.未记载付款日期的汇票答案：D解析：汇票未记载付款日期，并不必然导致票据的无效，
48、视为见票即付。21年中级会计职称答疑精华7篇 第7篇采用比率分析法时，需要注意的问题有（）。A.对比项目的相关性B.对比口径的一致性C.衡量标准的科学性D.应剔除偶发性项目的影响答案：A,B,C解析：采用比率分析法时，需要注意的问题包括：（1）对比项目的相关性；（2）对比口径的一致性；（3）衡量标准的科学性。选项D属于采用比较分析法时需要注意的问题。下列各项中，属于固定成本项目的有（ ）。A.采用工作量法计提的折旧B.不动产财产保险费C.直接材料费D.写字楼租金答案：B,D解析：采用工作量法计提的折旧，与工作量正比例变化，所以属于变动成本；直接材料费也属于变动成本。所以，选项B、D正确。下列计算营业现金净流量的公式中，正确的是（）。A.营业现金净流量=税后营业利润+非付现成本B.营业现金净流量=（营业收入-付现成本）（1-所得税税率）+非