21年中级会计答疑精华9辑.docx

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1、21年中级会计答疑精华9辑21年中级会计答疑精华9辑 第1辑 采用内部转移价格是为了考核、评价责任中心业绩，在选用内部转移价格时，产品（或劳务）的供需双方使用的内部转移价格必须一致。（ ）正确答案：为了便于考核，相关责任中心所采用的价格并不需要完全一致，可分别选用对责任中心最有利的价格作为计价依据。 调整企业资本结构并不能( )。A.增加融资弹性B.降低经营风险C.降低资本成本D.降低财务风险正确答案：B(答案】B经营风险是由于生产经营上的不确定性而带来的风险，每个企业都会面临，并不会因资本结构的调整而变化，资本结构的调整只会影响资本成本、财务风险和融资弹性。 下列费用属于破产费用的有（ ）。

2、A管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务B破产案件的诉讼费用C管理、变价和分配债务人财产的费用D管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用正确答案：BCDA项为共益债务，依据企业破产法第四十二条规定，故A项错误。 长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。 （ ）正确答案：长期股权投资的初始投资成本大予投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。 根据个人独资企业法规定，下列选项中，可以用作个人独资企业名称的是（ ）。A工作室B有

3、限责任公司C有限公司D公司正确答案：A本题考核个人独资企业的名称。根据规定，个人独资企业在其名称中不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。 下列有关普通合伙企业及其合伙人债务清偿的表述中，符合合伙企业法规定的有( )。A合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿B合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任C合伙人发生与合伙企业无关的债务，债权人可代位行使该合伙人在合伙企业中的权利D人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应经全体合伙人同意正确答案：AB解析：合伙企业法规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利，故选项C错误；人民法院强制执

4、行合伙人的财产份额时，不需要经过全体合伙人同意，只需通知全体合伙人，故选项D错误。 下列说法中正确的有( )。A在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销B在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资和少数股东权益的金额与子公司所有者权益相抵销C同一控制下企业合并中取得的子公司，也可能产生商誉D子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中计入少数股东权益正确答案：ABDABD选项C，这种情况下，因长期股权投资按照权益法调整后与应享有子公司所有者权益的份

5、额相等，因此合并中不会形成商誉或应计入损益的因素。21年中级会计答疑精华9辑 第2辑 下列证券中属于所有权证券的是（ ）。A债券B股票C基金D期权正确答案：B所有权证券是指证券的持有人便是证券发行单位的所有者的证券，如股票。 企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有（ ）。A无形资产B投资性房地产C实收资本D主营业务收入正确答案：CD资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 下列各项中，应计入营业外支出的是( )。A保管

6、人员过失造成的原材料净损失B建设期间工程物资盘亏净损失C筹建期间固定资产清理产生的净损失D经营期间固定资产清理发生的净损失正确答案：D解析：由于保管人员过失造成的原材料净损失应记入其他应收款；建设期间工程物资盘亏净损失应记入工程成本；筹建期间固定资产清理产生的净损失应记入长期待摊费用。 下列各项中，构成应收账款入账价值的有（ ）。A确认商品销售收入时尚未收到的价款B确认商品销售收入时尚未收到的增值税C代购货方垫付的运杂费D销售货物发生的商业折扣正确答案：ABC 已知某投资项目的净现值率为05，该项目的原始投资额为800万元，且于建设起点一次投入，则该项目的净现值为( )万元。A150B1200

7、C400D0正确答案：C解析：本题考核净现值和净现值率之间的关系。净现值率=净现值原始投资的现值合计=净现值800，所以项目的净现值=05800=400(万元) B公司于2022年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元(包含每10股派3.75元的现金股利)，作为可供出售融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司的上述现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2022年8月30日以每股7元的价格将股票售出40%，则可供出售金融资产影响投资损益的金额为（ ）万元。A-106.5B52.5C-266.25D-75正确答案：A借：可供出售融资产 (150

8、9+22.556.25)1316.25应收股利 56.25贷：银行存款 1372.5借：银行存款 (1503.7510)56.25贷：应收股利 56.25借：资本公积 (1372.556.25)-1508.2578.75贷：可供出售融资产 78.75借：银行存款 (15040%7)420投资收益 106.5贷：可供出售融资产 (1372.5-56.25-78.75)40%495资本公积 (78.7540%)31.5 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。A销售电力B销售热力C销售天然气D销售房地产正确答案：D21年中级会计答疑精华9辑 第3辑 某企业拟建立一项基

9、金，每年初投入100 000元，若利率为10%，五年后该项基金本利和将为( )。A671 600B564 100C871 600D610 500正确答案：A解析：本题考点是即付年金终值的计算。F100 000万元(FA，10%，5+1)-1100 000万元(7.716-1)671 600万元 下列关于共同控制经营及共同控制资产的表述中，不正确的有( )。A共同控制经营属于独立核算主体B出资方不应确认共同控制资产，只需备查登记C对于共同控制资产，出资方应按出资额确认一项长期股权投资D对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资正确答案：ABCD解析：选项A，共同控制经营不构成一个独立

10、的会计主体；选项B，对于共同控制资产，每一合营者按照合同约定享有一定份额并据此确认本企业的资产。 根据公司法的规定，下列各项中，具有发行公司债券资格的有（ ）。A个人独资企业B股份有限公司C外商投资企业D国有独资公司正确答案：BD本题考核发行公司债券的主体资格。根据公司法的规定，具有公司债券发行资格的有股份有限公司、国有独资公司或两个以上国有企业或者两个国有投资主体投资设立的有限责任公司；外商投资企业和个人独资企业都不具有公司债券发行资格。 关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有（ ）。A应付债券的利息，均应记人“应付债券一应计利息”科目核算B均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关

11、成本、费用C应按照实际收到的金额，记入“应付债券一面值”科目D按期汁提的利息，可能不影响当期损益正确答案：ABC 关于弹性预算，下列说法正确的是（ ）。A弹性预算应每月重复编制以保证适用性B弹性预算是按一系列业务量水平编制的C弹性预算的业务量范围应尽可能将实际业务量包括在内D弹性预算是按成本的不同习性分类列示的正确答案：BCD因为弹性预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算 根据规定，个人独资企业（ ），应当解散。A投资人决定解散B投资人死亡且无继承人C欠缴税款D被依法吊销营业执照正确答案：ABD本题考核点为个人独资企业的解散。个人独资企业有下列

12、情形之一时，应当解散：（1）投资人决定解散；（2）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定放弃继承；（3）被依法吊销营业执照；（4）法律、行政法规规定的其他情形。 根据企业破产法的规定，为审查和确认补充申报债权的费用，由补充申报人承担。 ( )A正确B错误正确答案：A21年中级会计答疑精华9辑 第4辑 当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在法定期限内向上一级人民法院提起上诉，该法定期限是指（ ）。A判决书作出之日起10日内B判决书作出之日起15日内C判决书送达之日起10日内D判决书送达之日起15日内正确答案：D（1）当事人不服地方人民法院第一审“判决”的，有权在判决书送达之日起“1

13、5日”内向上一级人民法院提起上诉；（2）当事人不服地方人民法院第一审“裁定”的，有权在裁定书送达之日起“10日”内向上一级人民法院提起上诉。 下列各项不属于货币市场特点的是( )。A资本借贷量大B融资期限短C风险较小D流动性弱正确答案：AD解析：货币市场的特点有：期限短；交易目的是解决短期资金周转；金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。A、D选项属于资本市场的特点。 综合评价报告是根据业绩评价结果编制、反映被评价企业业绩状况的文件，由报告正文构成。 （ ）正确答案：综合评价报告是根据业绩评价结果编制、反映被评价企业业绩状况的文件，由报告正文和附件构成。 项目的经营

14、成本中不包括（ ）。A折旧B外购原材料费用C工资及福利费D燃料费正确答案：A某年经营成本该年外购原材料、燃料和动力费+该年工资及福利费+该年修理费+该年其他费用。其中：其他费用是指从制造费用、管理费用和营业费用中扣除了折旧费、摊销费、材料费、修理费、工资及福利费以后的剩余部分。 企业运用存货模式确定最佳现金持有量所依据的假设不包括( )。A所需现金只能通过银行借款取得B预算期内现金需要总量可以预测C现金支出过程比较稳定D证券利率及固定性交易费用可以知悉正确答案：A解析：运用存货模式确定最佳现金持有量的假设条件包括：所需的现金可以通过证券变现取得，证券变现的不确定性很小；预算期内现金需要总量可以

15、预测；现金支出过程比较稳定，现金余额降至零时，均可以通过部分证券变现得以补足；证券的利率或报酬率以及每次固定性交易费用可以获悉。 采用普通股筹资，由于新股东分享公司未发行新股前积累的盈余，会降低普通股的每股净收益，从而可能引起股价的( )。A上涨B下跌C不变D可能上涨或下降正确答案：B解析：利用普通股筹资，由于新股东分享公司未发行新股前的积累盈余，会降低普通股的每股净收益，从而可能引起股价的下降。所以本题答案为 B。除此之外，普通股筹资的缺点主要有：资金成本比较高；容易分散控制权。 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。（ ）正确答案：企业会计准则规定投

16、资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模式，但不可以反着转换，如果两个方都可以转换，就给企业调节利润造成便利了。21年中级会计答疑精华9辑 第5辑 深发公司是一家以募集方式设立的股份有限公司。2022年确定的股份总数为1800万股。根据我国公司法的有关规定，深发公司的发起人应认购的股份不得少于( )万股。A180B300C600D630正确答案：D解析： 公司法规定，以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，其余股份应当向社会公开募集。故深发公司的发起人应认购的股份不得少于180035%=630万股。 根据现有资本结构理论，下列各项中，属于影响资本结构

17、决策因素的有（ ）。A企业资产结构B企业财务状况C企业产品销售状况D企业技术人员学历结构正确答案：ABC答案解析：参见教材227页 现金作为一种资产，它的（ ）。A流动性差，盈利性差B流动性差，盈利性强C流动性强，盈利性差D流动性强，盈利性强正确答案：C现金作为一种资产，它的流动性强，盈利性差。 净资产收益率在杜邦分析体系中是个综合性最强、最具有代表性的指标。通过对系统的分析可知，提高净资产收益率的途径不包括（ ）。A加强销售管理，提高营业净利率B加强资产管理，提高起利用率和周转率C加强负债管理，提高其利用率和周转率D加强负债管理，提高产权比率正确答案：C由杜邦分析体系可知。 某期现金预算中假

18、定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（ ）。A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券正确答案：C解析现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而C会增加企业的现金余额，所以不应采用C的措施。 当投资者持有一个上市公司已发行的股份的（ ）后，通过证券交易所的证券交易，其所持该上市公司已发行的股份比例每增加或减少5%时，应予以公告和进行书面报告。A10%B5%C6

19、%D8%正确答案：B本题考核持股比例达到一定程度后的法定的报告义务。根据证券法规定，当投资者持有一个上市公司已发行的股份的5%后，通过证券交易所的证券交易，其所持该上市公司已发行的股份比例每增加或者减少5%时，应当依照法律规定进行书面报告和公告。 某有限责任公司召开股东会，决议与其他公司进行合并，该决议必须经（ ）。A代表2/3以上表决权的股东表决同意B出席会议的2/3股东一致同意C出席会议的全体股东一致同意D代表1/2以上表决权的股东表决同意正确答案：A本题考核有限责任公司的特别决议事项.依据公司法的规定，股东会对公司增加或者减少注册资本、公司的合并和分立、公司解散、变更公司形式或者修改公司

20、章程等事项作出决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过.21年中级会计答疑精华9辑 第6辑 下列有关稀释每股收益的说法不正确的是( )。A潜在的普通股主要包括可转换公司债券、认股权证和股份期权等B对于认股权证、股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性C对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数D对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的影响额正确答案：D解析：对于可转换公司债券而言，在计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期

21、已确认为费用的利息等的税后影响额，所以D选项错误，没有强调是税后影响额。 在进行企业资本结构优化的决策中，可以采取的方法有( )。A每股收益分析法B平均资本成本比较法C公司价值分析法D边际资本成本比较法正确答案：ABC解析：本题考核资本结构的优化决策。资本结构优化的目标，是降低平均资本成本率或提高普通股每股收益，资本结构优化的方法包括每股收益分析法、平均资本成本比较法、公司价值分析法。 下列说法中正确的是（ ）。A弹性利润预算编制的百分比法主要适用于单一品种经营的企业B零基预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制C定期预算方法适用于多品种经营的企业D增量预算适用于产出较难辨认的服务性部

22、门费用预算的编制正确答案：B弹性利润预算编制的百分比法主要适用于多品种经营的企业，因此选项A和选项C错误；零基预算法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制，所以选项B正确，选项D错误。 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有( )。A广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资

23、产负债表日按已发生的劳务成本确认收入EE正确答案：A解析：广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。 甲公司按照乙公司的要求向丙公司购买了一台起重机，然后租赁给乙公司使用。乙公司工作人员因操作不当，致使起重机砸伤了过路行人张某。根据合同法的规定，应当对张某承担损害赔偿责任的是（ ）。A乙公司B甲公司和乙公司C乙公司和丙公司D甲公司、乙公司和丙公司正确答案：A本题考核点是融资租赁合同当事人双方的权利义务。承租人应当妥善保管、使用租赁物，履行占有租赁物期间的维修义务，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三

24、人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。 2022年6月2日，乙公司欠安达公司4600万元货款到期，因现金流短缺无法偿还。当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售给甲公司。6月2日，甲公司与乙公司就该项债权债务达成如下协议，协议规定：乙公司以一栋自用房产偿还所欠债务的60%；余款延期至2022年11月2日偿还，延期还款期间不计息；协议于当日生效。前述抵债房产的相关资料如下：（1）乙公司用作偿债的房产于2022年12月取得并投入使用，原价1800万元，原预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2022年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。

25、当日，该房产的公允价值为2000万元，乙公司应交纳营业税100万元。（3）甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用年限为13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（4）2022年11月2日，乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。要求：（1）编制甲公司2022年与该项交易或事项相关的会计分录。（2）编制乙公司2022年与该项交易或事项相关的会计分录。正确答案：解：（1）甲公司的会计分录：2022年6月2日借：其他应收款 4600 贷：银行存款 3000 坏账准备 1600借：固定资产 2000 坏账准备 960 贷：其他应收款 2760 营业外收入 200202

26、2年11月2日借：银行存款 1840 坏账准备 640 贷：其他应收款 1840 营业外收入 6402022年12月31日借：管理费用 74.07 贷：累计折旧 74.07（2）乙公司的会计分录： 2022年6月2日 借：固定资产清理 1215 累计折旧 585 贷：固定资产 1800 借：固定资产清理 100 贷：应交税费应交营业税 100 借：应付账款 4600 贷：应付账款债务重组 1840 固定资产清理 2000 营业外收入债务重组利得 760 借：固定资产清理 685 贷：营业外收入处置非流动资产利得 6852022年11月2日借：应付账款债务重组 1840 贷：银行存款 1840

27、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。 （ ）正确答案：略。21年中级会计答疑精华9辑 第7辑 一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并金额确定固定资产的初始成本。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产单独进行核算。 权益乘数的高低取决于企业的资本结构，负债比率越高，权益乘数越低，财务风险越大。 （ ）正确答案：权益乘数=1(1-资产负债率)，公式表明负债比率越高。则权益乘数越

28、大，企业的财务风险也越大。 已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数150万元，流动负债可用数为100万元；投产第二年的流动资金需用数为80万元，流动负债可用数为20万元。则投产第二年流动资金的投资额应为( )万元。A30B50C10D90正确答案：A解析：第一年流动资金投资额 =第一年的流动资产需用数-第一年流动负债可用数=150-100=50(万元) 第二年流动资金投资额 =第二年流动资金需用数-第一年流动资金投资额=80-50=30(万元) 甲公司2022年3月2日从其拥有80%股份的被投资企业A购进一项无形资产，该无形资产成太70万元，售价100万元，另付相关税费3万元，甲

29、公司已付款且该无形资产当月投入使用，预计使用5年，净残值为零，采用直线法计提摊销额。甲公司2022年末编制合并报表时应抵销此项无形资产多计提的摊销额（ ）万元。A11B6C20D12正确答案：A(100-70)5(10/12)+(100-70)5=11(万元) 同业拆借市场、票据市场、大额定期存单市场属于资本市场。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：以期限为标准，金融市场可分为货币市场和资本市场。货币市场又称短期金融市场，是指以期限在1年以内的金融工具为媒介，进行短期资金融通的市场，包括同业拆借市场、票据市场、大额定期存单市场和短期债券市场。所以该题的说法不正确。资本市场又称长期金融市场，是

30、指以期限在1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金融通的市场，主要包括债券市场、股票市场和融资租赁市场等。 下列各项中不是导致企业的经营风险增大的原因是( )。A银行贷款的增加B外部经济环境的变动而引起的风险C固定成本的增加D材料进价提高正确答案：A解析：导致企业的经营风险增大的原因有：外部经济环境的变动而引起的风险、固定成本的增加、材料进价提高。 下列关于投资性房地产进行初始计量的会计处理中，表述正确的有( )。A采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照成本进行初始计量B采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C自行建造投资性房地产的成本，由建造该项

31、资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出正确答案：ACD解析：本题考核投资性房地产的初始计量。无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产，均应按照成本进行初始计链。21年中级会计答疑精华9辑 第8辑 一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算。正确答案：本题考核预算的分类。短期预算是指预算期在一年以内(含一年)的预算，一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算。 根据财务管理理论，按照资金来源渠道不同，可将筹资分为( )。A直接筹资和间接筹资B内源筹资和外源筹资C权益筹

32、资和负债筹资D短期筹资和长期筹资正确答案：C解析：根据财务管理理论，筹资按照资金来源渠道不同可分为权益筹资和负债筹资。 商业企业，年度应纳税所得额为20万元，从业人数为70人，资产总额为3000万元，是小型微利企业。（ ）正确答案：本题考核小型微利企业的认定标准。商业企业符合小型微利企业的认定标准为：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 (2022年考试真题)2022年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该

33、设备的入账价值为( )万元。A810B2 430C900D2 700正确答案：B解析：本题考查重点是对“长期应付款的核算”的熟悉。企业应设置“长期应付款”账户，用以核算企业融资租入固定资产和以分期付款方式购入固定资产时应付的款项及偿还情况。如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。因此，本题的正确答案为B。 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有( )。A以长期股权投资换取投资性房地产B以持有至到期投资换取交易性金融资产C将应收票据

34、背书转让取得原材料D以固定资产换取无形资产正确答案：AD解析：应收票据、持有至到期投资是货币性资产，因此选项B、C是货币性资产交换。 2022年6月15日，北京某大型橡胶制品厂(以下简称“橡胶厂”)的采购代理人张某代表公司与华夏贸易有限公司(以下简称“贸易公司”)签订了购买贸易公司所进口的一批化工产品的合同。按照合同约定，贸易公司向橡胶厂交付500吨化工产品，每吨售价5100元，合同签订后1个月内由贸易公司负责将货物运至橡胶厂所在地，交货后1个月内以电汇方式付款。合同签订后，贸易公司的业务负责人通过查阅张某的代理授权委托书得知，橡胶厂给予其签订合同金额的权限为200万元，超过该金额必须经过本厂

35、的确认。为此，合同签订当天，贸易公司即向橡胶厂发出确认合同通知，橡胶厂6月16日予以答复，同意履行合同。由于订货量较大，6月17日，在贸易公司的要求下，橡胶厂以自己的一台生产设备提供抵押担保，另外又请A企业为其提供连带责任保证，经查，债权人、保证人和债务人并未就实现债权的方式以及担保的金额作出约定。贸易公司为了保证及时运回货物，又与运输公司签订了运输合同，按照合同约定，总运费为40万元，6月20日，贸易公司向运输公司开出面值10万元的银行汇票作为定金。剩余运费待货物运到后付款。该批化工原料有一定的腐蚀性，运输前，贸易公司未将防范措施书面提交给承运人，也未按照国家有关规定进行包装，运输公司起货时

36、发现这一情况，随即按照国家有关危险物品运输的规定重新进行了包装后再运输，为此，运输公司要求贸易公司支付这一费用，贸易公司认为这是多此一举，而且重新包装未经过其同意，拒绝支付相关的费用。7月1日，橡胶厂接到该批化工原料，验收合格后入库。8月1日，橡胶厂财务状况恶化，无法清偿到期对贸易公司的债务，随将橡胶厂所抵押的生产设备拍卖，拍卖价款为150万元，但是贸易公司因各种原因放弃了对该150万元价款的清偿，要求保证人A承担全部债务。要求：根据上面所述事实并结合相关法律制度的规定，回答以下问题：(1)张某超出橡胶厂的授权范围与贸易公司签订的合同是否有效？并说明理由？(2)贸易公司向运输公司支付的定金数额

37、是否符合规定？并说明理由？(3)运输公司要求贸易公司承担重新包装的费用是否符合规定？并说明理由？(4)抵押的设备拍卖后，保证人A所确定的保证责任为多少？并说明理由？(5)贸易公司要求保证人A承担全部债务是否符合规定？并说明理由？正确答案：(1)张某超出橡胶厂的授权范围与贸易公司签订的合同有效。根据规定，行为人没有代理权，超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，相对人可以催告被代理人在1个月内予以追认。本题中，张某与贸易公司签订的合同虽然超过了授权范围，但是经过了被代理人橡胶厂的追认，因此合同是有效的。 (2)贸易公司向运输公司支付的定金数额不符合规定。根据规定，当事人约定的定金数额

38、不得超过主合同标的额的20%。本题中，主合同标的额为40万元，而支付的定金为10万元，超出了20%，超出的部分无效。 (3)运输公司要求贸易公司承担重新包装的费用是符合规定的。根据规定，托运人托运易燃、易爆、有毒、有腐蚀性、有放射性等危险物品的，应当按照国家有关危险物品运输的规定对危险物品妥善包装，作出危险物标志和标签，并将有关危险物品的名称、性质和防范措施的书面材料提交承运人。托运人违反前款规定的，承运人可以拒绝运输，也可以采取相应措施以避免损失的发生，因此产生的费用由托运人承担。 (4)抵押的设备买卖后，保证人A所确定的保证责任为105万元(0.51500-150)。当债权人与保证人、债务

39、人就担保清偿没有约定或者约定不明的，如果保证与债务人提供的物的担保并存，则债权人先就债务人的物的担保求偿。保证在物的担保不足清偿时承担补充清偿责任。本题中，设备拍卖价款为150万元，保证人A应该就剩余的部分承担责任。 (5)贸易公司要求保证人A承担全部债务不符合规定。根据规定，债务人以自己的财产设定抵押，抵押权人放弃该抵押权、抵押权顺位或者变更抵押权的，其他担保人在抵押权人丧失优先受偿权益的范围内免除担保责任。本题中，贸易公司虽然放弃了抵押担保，但保证人仍然就抵押财产拍卖后未清偿的部分承担保证责任。 甲公司2022年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影

40、响），适用的所得税税率为18%。2022年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2022年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600.万元，2022年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100 7万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2022年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。A78B54C175D103正确答案：D2022年末“递延所得税资产”科目的借方余额=(6 6006 000)+100)25%=175(万元)。2022年应确认的递延所得税收益=17572=103(万元)。21年中级会计答疑精华9辑

41、第9辑 长期股权投资减值损失确认以后.如果以后会计期间长期股权投资的价值得以回升.则应将已经计提的减值准备转回。（ ）A正确B错误正确答案：B 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A建造合同完成后鼾相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用正确答案：A 所谓法律行为，在广义上包括一切有法律意义和法律属性的行为。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：本

42、题考核法律行为的概念。 下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有( )。A借款承诺费B发行债券折价摊销C发行债券手续费D外币借款汇兑损失正确答案：AC解析：企业会计制度中的借款费用是指企业因借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。借款的辅助费用是指企业在借款过程发生的费用，如手续费、承诺费、佣金、印刷费等费用。 下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额发生变动的是（ ）。A.用资本公积金转增股本B.向投资者分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损正确答案：CC。解析：选项C使所有者权益和资产增加，其他选项均为所有者权益项目的内部变动。 下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有( )。A将融资租入固定资产视作自有资产核算B采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C对无形资产计提减值准备D将长期借款利息予以资本化正确答案：BC解析：将融资租入固定资产视作自有资产核算遵循的是实质重于形式要求；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。 某人于2022年7月1日以105元的价格购买面值为100元，利率为6%，单利计息，到期一次还本付息的2022年1月1日发行的5年期债券，则该人投资此债券到期的持有期年均收益率为( )。A9.52%B10%C6%D47.62%正确答案：D