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1、国税办税税服务精精选问题题详解1、取得得的增值值税专用用发票抵抵扣联丢丢失，能能否凭专专用发票票的发票票联继续续认证呢呢？答：国国家税务务总局关关于修订订增值值税专用用发票使使用规定定的通通知（国国税发2200661556号）规规定，一一般纳税税人丢失失已开具具专用发发票的发发票联和和抵扣联联，如果果丢失前前已认证证相符的的，购买买方凭销销售方提提供的相相应专用用发票记记账联复复印件及及销售方方所在地地主管税税务机关关出具的的丢失失增值税税专用发发票已报报税证明明单，经经购买方方主管税税务机关关审核同同意后，可可作为增增值税进进项税额额的抵扣扣凭证；如果丢丢失前未未认证的的，购买买方凭销销售方
2、提提供的相相应专用用发票记记账联复复印件到到主管税税务机关关进行认认证，认认证相符符的凭该该专用发发票记账账联复印印件及销销售方所所在地主主管税务务机关出出具的丢丢失增值值税专用用发票已已报税证证明单，经经购买方方主管税税务机关关审核同同意后，可可作为增增值税进进项税额额的抵扣扣凭证。一一般纳税税人丢失失已开具具专用发发票的抵抵扣联，如如果丢失失前已认认证相符符的，可可使用专专用发票票的发票票联复印印件留存存备查；如果丢丢失前未未认证的的，可使使用专用用发票的的发票联联到主管管税务机机关认证证，专用用发票的的发票联联复印件件留存备备查。一一般纳税税人丢失失已开具具专用发发票的发发票联，可可将专
3、用用发票抵抵扣联作作为记账账凭证，专专用发票票抵扣联联复印件件留存备备查。2、增值值税纳税税义务发发生时间间如何规规定？答：根根据国国家税务务总局关关于增值值税纳税税义务发发生时间间有关问问题的公公告（国国家税务务总局公公告20011年年第400号）规规定，纳纳税人生生产经营营活动中中采取直直接收款款方式销销售货物物，已将将货物移移送对方方并暂估估销售收收入入账账，但既既未取得得销售款款或取得得索取销销售款凭凭据也未未开具销销售发票票的，其其增值税税纳税义义务发生生时间为为取得销销售款或或取得索索取销售售款凭据据的当天天；先开开具发票票的，为为开具发发票的当当天。3、一般般纳税人人的商业业企业
4、，由由于需要要装卸货货物，新新购一辆辆叉车，其其进项税税能否抵抵扣？答：根据据中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例及其其实施细细则规定定，用于于生产经经营的购购进固定定资产，取取得的增增值税专专用发票票上的进进项税额额可以抵抵扣。4、部分分液体乳乳增值税税适用税税率是多多少？答：根据据国家家税务总总局关于于部分液液体乳增增值税适适用税率率的公告告（国国家税务务总局公公告20011年年第388号）规规定，为为明确政政策，公公平税负负，按照照食品品安全国国家标准准巴氏氏杀菌乳乳（GGB199645520010）生生产的巴巴氏杀菌菌乳和按按照食食品安全全国家标标准灭灭菌乳（GGB255190020
5、010）生生产的灭灭菌乳，均均属于初初级农业业产品，可可依照农农业产品品征收范范围注释释中的的鲜奶按按13%的税率率征收增增值税；按照食食品安全全国家标标准调调制乳（GGB255191120010）生生产的调调制乳，不不属于初初级农业业产品，应应按照117%税税率征收收增值税税。5、废弃弃动植物物油生产产纯生物物柴油是是否免征征消费税税？答：财财政部 国家税税务总局局关于对对利用废废弃的动动植物油油生产纯纯生物柴柴油免征征消费税税的通知知（财财税2201001118号）规规定，经国务务院批准准，对利利用废弃弃的动物物油和植植物油为为原料生生产的纯纯生物柴柴油免征征消费税税。1.从220099年
6、1月月1日起起，对同同时符合合下列条条件的纯纯生物柴柴油免征征消费税税：生生产原料料中废弃弃的动物物油和植植物油用用量所占占比重不不低于770%。生产的的纯生物物柴油符符合国家家柴油油机燃料料调合生生物柴油油（BDD1000）标标准。2.对不不符合本本通知第第一条规规定的生生物柴油油，或者者以柴油油、柴油油组分调调合生产产的生物物柴油照照章征收收消费税税。3.从220099年1月月1日至至本通知知下发前前，生物物柴油生生产企业业已经缴缴纳的消消费税，符符合本通通知第一一条免税税规定的的予以退退还。6、免征征消费税税的废弃弃动植物物油生产产纯生物物柴油适适用范围围有哪些些？答：根据据财政政部 国
7、国家税务务总局关关于明确确废弃动动植物油油生产纯纯生物柴柴油免征征消费税税适用范范围的通通知（财财税220111466号）规规定，财财政部国国家税务务总局关关于对利利用废弃弃的动植植物油生生产纯生生物柴油油免征消消费税的的通知（财财税2201001118号）所所称“废废弃的动动物油和和植物油油”的范范围明确确如下：1.餐餐饮、食食品加工工单位及及家庭产产生的不不允许食食用的动动植物油油脂。主主要包括括泔水油油、煎炸炸废弃油油、地沟沟油和抽抽油烟机机凝析油油等。22.利用用动物屠屠宰分割割和皮革革加工修修削的废废弃物处处理提炼炼的油脂脂，以及及肉类加加工过程程中产生生的非食食用油脂脂。3.食用油
8、油脂精炼炼加工过过程中产产生的脂脂肪酸、甘甘油脂及及含少量量杂质的的混合物物。主要要包括酸酸化油、脂脂肪酸、棕棕榈酸化化油、棕棕榈油脂脂肪酸、白白土油及及脱臭馏馏出物等等。4.油料加加工或油油脂储存存过程中中产生的的不符合合食用标标准的油油脂。7、如何何判定代代收的政政府性基基金或者者行政事事业性收收费不属属于价外外费用，不不缴纳增增值税？答：中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则规规定，同同时符合合以下条条件代为为收取的的政府性性基金或或者行政政事业性性收费不不包括在在价外费费用之内内：1.由国国务院或或者财政政部批准准设立的的政府性性基金，由由国务院院或者省省级人民民政府及及其财
9、政政、价格格主管部部门批准准设立的的行政事事业性收收费；2.收取取时开具具省级以以上财政政部门印印制的财财政票据据；3.所收收款项全全额上缴缴财政。8、固定定业户临临时外出出经营如如何办理理增值税税专用发发票有关关事宜？答：根据据国家家税务总总局关于于固定业业户临时时外出经经营有关关增值税税专用发发票管理理问题的的通知（国国税发119955877号）规规定，固固定业户户（指增增值税一一般纳税税人）临临时到外外省、市市销售货货物的，必必须向经经营地税税务机关关出示“外外出经营营活动税税收管理理证明”回回原地纳纳税，需需要向购购货方开开具专用用发票的的，亦回回原地补补开。对对未持“外外出经营营活动
10、税税收管理理证明”的的，经营营地税务务机关按按6%的的征收率率征税。对对擅自携携票外出出，在经经营地开开具专用用发票的的，经营营地主管管税务机机关根据据发票管管理的有有关规定定予以处处罚并将将其携带带的专用用发票逐逐联注明明“违章章使用作作废”字字样。9、花椒椒油的增增值税适适用税率率是多少少？答：根据据国家家税务总总局关于于花椒油油增值税税适用税税率问题题的公告告（国国家税务务总局公公告20011年年第333号）规规定，自自20111年77月1日日起，花花椒油按按照食用用植物油油13%的税率率征收增增值税。10、企企业发放放职工工工作服能能否税前前扣除？答：国国家税务务总局关关于企业业所得税
11、税若干问问题的公公告（国国家税务务总局公公告20011年年第344号）规规定，企企业根据据其工作作性质和和特点，由由企业统统一制作作并要求求员工工工作时统统一着装装所发生生的工作作服饰费费用，根根据实实施条例例第二二十七条条的规定定，可以以作为企企业合理理的支出出给予税税前扣除除。11、企企业向国国外机构构缴纳的的认证费费是否需需要扣缴缴企业所所得税？答：中中华人民民共和国国企业所所得税法法规定定，非居居民企业业在中国国境内未未设立机机构、场场所的，或或者虽设设立机构构、场所所但取得得的所得得与其所所设机构构、场所所没有实实际联系系的，应应当就其其来源于于中国境境内的所所得缴纳纳企业所所得税。
12、对对非居民民企业取取得规定定的所得得应缴纳纳的所得得税，实实行源泉泉扣缴，以以支付人人为扣缴缴义务人人。税款款由扣缴缴义务人人在每次次支付或或者到期期应支付付时，从从支付或或者到期期应支付付的款项项中扣缴缴。应纳纳税额收入全全额（非非居民企企业向支支付人收收取的全全部价款款和价外外费用）10%。12、茶茶叶采摘摘机是否否属于农农机，其其增值税税税率是是多少？答：农机机的增值值税税率率是133%，农农机包括括农副产产品加工工机械（指指对农副副产品进进行初加加工，加加工后的的产品仍仍属农副副产品的的机械），但但以农副副产品为为原料加加工工业业产品的的机械，不不属于农农机范围围。茶叶叶采摘机机属于农
13、农机范围围，增值值税税率率是133%。13、跨跨年度达达到一般般纳税人人年销售售额标准准是否应应该认定定一般纳纳税人？答：根据据增值值税一般般纳税人人资格认认定管理理办法（国国家税务务总局令令第222号）和和国家家税务总总局关于于明确增值税税一般纳纳税人资资格认定定管理办办法若若干条款款处理意意见的通通知（国国税函2201001339号）规规定，增增值税纳纳税人（以以下简称称纳税人人），年年应税销销售额超超过财政政部、国国家税务务总局规规定的小小规模纳纳税人标标准的，除除本办法法第五条条规定外外，应当当向主管管税务机机关申请请一般纳纳税人资资格认定定。所称称年应税税销售额额，是指指纳税人人在连
14、续续不超过过12个个月的经经营期内内累计应应征增值值税销售售额，包包括纳税税申报销销售额、稽稽查查补补销售额额、纳税税评估调调整销售售额、税税务机关关代开发发票销售售额和免免税销售售额。稽稽查查补补销售额额和纳税税评估调调整销售售额计入入查补税税款申报报当月的的销售额额，不计计入税款款所属期期销售额额。所称称经营期期，是指指在纳税税人存续续期内的的连续经经营期间间，含未未取得销销售收入入的月份份。14、企企业职工工福利费费包括哪哪些内容容？答：企业业职工福福利费，包包括以下下内容：1.尚未未实行分分离办社社会职能能的企业业，其内内设福利利部门所所发生的的设备、设设施和人人员费用用，包括括职工食
15、食堂、职职工浴室室、理发发室、医医务所、托托儿所、疗疗养院等等集体福福利部门门的设备备、设施施及维修修保养费费用和福福利部门门工作人人员的工工资薪金金、社会会保险费费、住房房公积金金、劳务务费等。2.为职职工卫生生保健、生生活、住住房、交交通等所所发放的的各项补补贴和非非货币性性福利，包包括企业业向职工工发放的的因公外外地就医医费用、未未实行医医疗统筹筹企业职职工医疗疗费用、职职工供养养直系亲亲属医疗疗补贴、供供暖费补补贴、职职工防暑暑降温费费、职工工困难补补贴、救救济费、职职工食堂堂经费补补贴、职职工交通通补贴等等。3.按照照其他规规定发生生的其他他职工福福利费，包包括丧葬葬补助费费、抚恤恤
16、费、安安家费、探探亲假路路费等。15、房房地产公公司未完完工开发发项目，是是否允许许扣除期期间费用用及经营营税金及及附加？答：国国家税务务总局关关于印发发房地地产开发发经营业业务企业业所得税税处理办办法的的通知（国国税发220099311号）规规定，企企业在进进行成本本、费用用的核算算与扣除除时，必必须按规规定区分分期间费费用和开开发产品品计税成成本、已已销开发发产品计计税成本本与未销销开发产产品计税税成本。企企业发生生的期间间费用、已已销开发发产品计计税成本本、营业业税金及及附加、土土地增值值税准予予当期按按规定扣扣除。16、进进口天然然橡胶和和天然乳乳胶的增增值税税税率是多多少？答：根据据
17、农业业产品征征税范围围注释（财财税字119955522号）规规定，天天然树脂脂。是指指木科植植物的分分泌物，包包括生漆漆、树脂脂和树胶胶，如松松脂、桃桃胶、樱樱胶、阿阿拉伯胶胶、古巴巴胶和天天然橡胶胶（包括括乳胶和和干胶）等等。天然然橡胶（包包括乳胶胶和干胶胶）适用用增值税税税率应应为133%。17、纳纳税人资资产重组组是否缴缴纳增值值税？答：根根据国国家税务务总局关关于纳税税人资产产重组有有关增值值税问题题的公告告（国国家税务务总局公公告20011年年第133号）规规定，自自20111年33月1日日起，纳纳税人在在资产重重组过程程中，通通过合并并、分立立、出售售、置换换等方式式，将全全部或者
18、者部分实实物资产产以及与与其相关关联的债债权、负负债和劳劳动力一一并转让让给其他他单位和和个人，不不属于增增值税的的征税范范围，其其中涉及及的货物物转让，不不征收增增值税。此此前未作作处理的的，按照照本公告告的规定定执行。国国家税务务总局关关于转让让企业全全部产权权不征收收增值税税问题的的批复（国国税函2200224220号）、国国家税务务总局关关于纳税税人资产产重组有有关增值值税政策策问题的的批复（国国税函2200995885号）、国国家税务务总局关关于中国国直播卫卫星有限限公司转转让全部部产权有有关增值值税问题题的通知知（国国税函2201003550号）同同时废止止。18、小小型微利利企业
19、所所得税优优惠政策策能否继继续执行行？答：根根据财财政部国家税税务总局局关于继继续实施施小型微微利企业业所得税税优惠政政策的通通知（财财税2201114号号）规定定，为巩巩固和扩扩大应对对国际金金融危机机冲击的的成果，发发挥小企企业在促促进经济济发展、增增加就业业等方面面的积极极作用，经经国务院院批准，220111年继续续实施小小型微利利企业所所得税优优惠政策策。现将将有关政政策通知知如下：1.自自20111年11月1日日至20111年112月331日，对对年应纳纳税所得得额低于于3万元元（含33万元）的的小型微微利企业业，其所所得减按按50%计入应应纳税所所得额，按按20%的税率率缴纳企企业
20、所得得税。22.本通通知所称称小型微微利企业业，是指指符合中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例以及及相关税税收政策策规定的的小型微微利企业业。19、高高新技术术企业资资格复审审期间企企业所得得税如何何预缴？答：根据据国家家税务总总局关于于高新技技术企业业资格复复审期间间企业所所得税预预缴问题题的公告告（国国家税务务总局公公告20011年年第4号号）规定定，自220111年2月月1日起起，高新新技术企企业应在在资格期期满前三三个月内内提出复复审申请请，在通通过复审审之前，即即资格复复审结果果公示之之前，在在其高新新技术企企业资格格有效期期内，其其当年企企业所得得税暂按按15%的税
21、率率预缴。20、废废旧橡胶胶轮胎加加工的橡橡胶粉是是否缴纳纳增值税税？答：根据据财政政部国国家税务务总局关关于资源源综合利利用及其其他产品品增值税税政策的的通知（财财税2200881556号）规规定，自自20009年11月1日日起，对对销售以以废旧轮轮胎为全全部生产产原料生生产的自自产胶粉粉实行免免征增值值税。胶胶粉应当当符合GGB/TT19220820008规定定的性能能指标。21、收收购烟叶叶支付的的价外补补贴进项项税额抵抵扣如何何规定？答：根据财财政部 国家税税务总局局关于收收购烟叶叶支付的的价外补补贴进项项税额抵抵扣问题题的通知知（财财税220111211号）规规定，烟烟叶收购购单位收
22、收购烟叶叶时按照照国家有有关规定定以现金金形式直直接补贴贴烟农的的生产投投入补贴贴（以下下简称价价外补贴贴），属属于农产产品买价价，为中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则（财财政部国家税税务总局局令第550号）第第十七条条中“价价款”的的一部分分。自220099年1月月1日起起，烟叶叶收购单单位，应应将价外外补贴与与烟叶收收购价格格在同一一张农产产品收购购发票或或者销售售发票上上分别注注明，否否则，价价外补贴贴不得计计算增值值税进项项税额进进行抵扣扣。22、皂皂脚的增增值税税税率是多多少？答：根据据国家家税务总总局关于于皂脚适适用增值值税税率率问题的的公告（国国家税务务总局公公告2
23、0011年年第200号）规规定， 皂脚是是碱炼动动植物油油脂时的的副产品品，不能能食用，主主要用作作化学工工业原料料。因此此，皂脚脚不属于于食用植植物油，也也不属于于财政政部国家家税务总总局关于于印发农业产产品征税税范围注注释的的通知（财财税字119955522号）中中农业产产品的范范围，自自20111年33月166日起应应按照117%的的税率征征收增值值税。23、哪哪些实木木地板应应该征收收消费税税？答：根据据中华华人民共共和国消消费税暂暂行条例例规定定，对实实木地板板征收55的消消费税，实实木地板板是指以以木材为为原料，经经锯割、干干燥、刨刨光、截截断、开开榫、涂涂漆等工工序加工工而成的的
24、块状或或条状的的地面装装饰材料料。实木木地板按按生产工工艺不同同，可分分为独板板（块）实实木地板板、实木木指接地地板、实实木复合合地板三三类；按按表面处处理状态态不同，可可分为未未涂饰地地板（白白坯板、素素板）和和漆饰地地板两类类。本税税目征收收范围包包括各类类规格的的实木地地板、实实木指接接地板、实实木复合合地板及及用于装装饰墙壁壁、天棚棚的侧端端面为榫榫、槽的的实木装装饰板。未未经涂饰饰的素板板属于本本税目征征税范围围。其中中关于实实木复合合地板的的界定如如下：实实木复合合地板是是以木材材为原料料，通过过一定的的工艺将将木材刨刨切加工工成单板板（刨切切薄木）或或旋切加加工成单单板，然然后将
25、多多层单板板经过胶胶压复合合等工艺艺生产的的实木地地板。目目前，实实木复合合地板主主要为三三层实木木复合地地板和多多层实木木复合地地板。24、丢丢失发票票应如何何处理？答：根根据中中华人民民共和国国发票管管理办法法规定定，开具具发票的的单位和和个人应应当按照照税务机机关的规规定存放放和保管管发票，不不得擅自自损毁。已已经开具具的发票票存根联联和发票票登记簿簿，应当当保存55年。保保存期满满，报经经税务机机关查验验后销毁毁。使用用发票的的单位和和个人应应当妥善善保管发发票。发发生发票票丢失情情形时，应应当于发发现丢失失当日书书面报告告税务机机关，并并登报声声明作废废。25、销销售货物物的增值值税
26、起征征点如何何规定？答：根据据中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例（中中华人民民共和国国国务院院令第5538号号）第十十七条、中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则（财财政部国国家税务务总局第第50号号令）第第三十七七条规定定，纳税税人销售售额未达达到国务务院财政政、税务务主管部部门规定定的增值值税起征征点的，免免征增值值税；达达到起征征点的，依依照规定定全额计计算缴纳纳增值税税。增值值税起征征点的适适用范围围限于个个人。增增值税起起征点的的幅度规规定如下下：1.销售货货物的，为为月销售售额20000-50000 元元；2.销售应应税劳务务的，为为月销售售额15500-30000元
27、；3.按按次纳税税的，为为每次（日日）销售售额1550-2200元元。所称称销售额额，是指指不包括括其应纳纳税额的的销售额额，小规规模纳税税人销售售货物或或者应税税劳务采采用销售售额和应应纳税额额合并定定价方法法的，按按下列公公式计算算销售额额：销售售额含含税销售售额（11征收收率）。目目前，临临沂市适适用的销销售货物物起征点点为月销销售额550000 元。26、来来料加工工合同订订的是美美元，销销售额是是否需要要折算成成人民币币开具，如如果折算算成人民民币，汇汇率按何何时的汇汇率？答：根据据中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则（财财政部 国家税税务总局局第500号令）第第十五条条
28、规定，纳纳税人按按人民币币以外的的货币结结算销售售额的，其其销售额额的人民民币折合合率可以以选择销销售额发发生的当当天或者者当月11日的人人民币汇汇率中间间价。纳纳税人应应在事先先确定采采用何种种折合率率，确定定后1年年内不得得变更。27、生生物柴油油是否征征收消费费税？答：根据据财政政部 国国家税务务总局关关于对利利用废弃弃的动植植物油生生产纯生生物柴油油免征消消费税的的通知（财财税2201001118号）规规定，经经国务院院批准，对对利用废废弃的动动物油和和植物油油为原料料生产的的纯生物物柴油免免征消费费税。从20009年年1月11日起，对对同时符符合下列列条件的的纯生物物柴油免免征消费费
29、税：11.生产产原料中中废弃的的动物油油和植物物油用量量所占比比重不低低于700%。22.生产产的纯生生物柴油油符合国国家柴柴油机燃燃料调合合生物柴柴油（BBD1000）标标准。对不符合合上述规规定的生生物柴油油，或者者以柴油油、柴油油组分调调合生产产的生物物柴油照照章征收收消费税税。从220099年1月月1日至至通知下下发前，生生物柴油油生产企企业已经经缴纳的的消费税税，符合合免税规规定的予予以退还还。28、如如何开具具发票？答：根根据中中华人民民共和国国发票管管理办法法规定定，自220111年2月月1日起起，开具具发票应应当按照照规定的的时限、顺顺序、栏栏目，全全部联次次一次性性如实开开具
30、，并并加盖发发票专用用章。除除国务院院税务主主管部门门规定的的特殊情情形外，发发票限于于领购单单位和个个人在本本省、自自治区、直直辖市内内开具。29、某某辅导期期一般纳纳税人企企业，近近日购买买一辆江江铃全顺顺牌的商商务车，取取得了机机动车销销售统一一发票抵抵扣联，请请问是否否可以抵抵扣？答：江铃全全顺牌商商务车属属于应征征消费税税的中轻轻型商用用客车，根根据中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则规规定，纳纳税人自自用的应应征消费费税的摩摩托车、汽汽车、游游艇，其其进项税税额不得得从销项项税额中中抵扣。30、购购买的长长安牌ssc71103（新新奥拓）申申报车购购税时，车车购办未未按
31、发票票价格4499000元扣扣除增值值税额后后的4226499元征收收，而是是按4440000元征收收是否合合理？答：根据中中华人民民共和国国车辆购购置税暂暂行条例例规定定，纳税税人购买买自用应应税车辆辆，申报报的计税税价格低低于同类类型应税税车辆的的最低计计税价格格，又无无正当理理由的，按按照最低低计税价价格征收收车辆购购置税。国国家税务务总局参参照应税税车辆市市场平均均交易价价格，规规定不同同类型应应税车辆辆的最低低计税价价格。31、如何领领购发票票？答：根据中中华人民民共和国国发票管管理办法法规定定，自220111年2月月1日起起，需要要领购发发票的单单位和个个人，应应当持税税务登记记证
32、件、经经办人身身份证明明、按照照国务院院税务主主管部门门规定式式样制作作的发票票专用章章的印模模，向主主管税务务机关办办理发票票领购手手续。主主管税务务机关根根据领购购单位和和个人的的经营范范围和规规模，确确认领购购发票的的种类、数数量以及及领购方方式，在在5个工工作日内内发给发发票领购购簿。32、如如何申请请代开发发票？答：根据据中华华人民共共和国发发票管理理办法规规定，自自20111年22月1日日起，需需要临时时使用发发票的单单位和个个人，可可以凭购购销商品品、提供供或者接接受服务务以及从从事其他他经营活活动的书书面证明明、经办办人身份份证明，直直接向经经营地税税务机关关申请代代开发票票。
33、依照照税收法法律、行行政法规规规定应应当缴纳纳税款的的，税务务机关应应当先征征收税款款，再开开具发票票。33、货货物的生生产企业业为搞好好售后服服务，支支付给经经销企业业修理费费用，作作为经销销企业为为用户提提供售后后服务的的费用支支出，对对经销企企业从货货物的生生产企业业取得的的“三包包”收入入，应如如何征税税？答：根据国国家税务务总局关关于印发发增值值税问题题解答（之之一）的通知知（国国税函发发199952888号）规规定，经经销企业业从货物物的生产产企业取取得“三三包”收收入，应应按“修修理修配配”征收收增值税税。34、个个体工商商户年增增值税应应税销售售额已达达到一般般纳税人人标准，是
34、是否可以以不申请请认定一一般纳税税人资格格？答：根据增增值税暂暂行条例例实施细细则二二十九条条、第三三十四条条规定，除除年应税税销售额额超过小小规模纳纳税人标标准的其其他个人人按小规规模纳税税人纳税税，非企企业性单单位、不不经常发发生应税税行为的的企业可可选择按按小规模模纳税人人纳税外外，纳税税人销售售额超过过小规模模纳税人人标准，未未申请办办理一般般纳税人人认定手手续的，应应按销售售额依照照增值税税税率计计算应纳纳税额，不不得抵扣扣进项税税额，也也不得使使用增值值税专用用发票。因因此，个个体工商商户年应应税销售售额超过过小规模模纳税人人标准的的，应按按规定申申请认定定一般纳纳税人资资格，否否
35、则应按按上述规规定处理理。35、公公司经营营的产品品中既有有应税产产品又有有免税产产品。通通过预算算，免税税产品进进项税额额转出金金额远大大于销项项税额。对对此，公公司不想想享受相相关免税税政策了了，有什什么规定定？如暂暂时不想想享受了了，以后后情况好好转是否否可以申申请享受受？答：根据增增值税暂暂行条例例实施细细则第第三十六六条规定定，纳税税人销售售货物或或者应税税劳务适适用免税税规定的的，可以以放弃免免税，依依照条例例的规定定缴纳增增值税。放放弃免税税后，336个月月内不得得再申请请免税。因因此，公公司如果果决定放放弃免税税权，要要以书面面形式申申请并到到税务机机关备案案。同时时，还应应注
36、意，纳纳税人在在免税期期内购进进用于免免税项目目的货物物或者应应税劳务务所取得得的增值值税扣税税凭证，一一律不得得抵扣，且且36个个月内不不得再申申请免税税。36、增增值税进进项税额额是否有有留抵期期限？答：根据增增值税暂暂行条例例第四四条规定定，增值值税一般般纳税人人销售货货物或者者应税劳劳务，应应纳税额额为当期期销项税税额抵扣扣当期进进项税额额后的余余额。应应纳税额额计算公公式：应应纳税额额=当期期销项税税额 - 当期期进项税税额。当当期销项项税额小小于当期期进项税税额不足足抵扣时时，其不不足部分分可以结结转下期期继续抵抵扣。因因此，对对于留抵抵税额的的抵扣并并无时间间上的限限制。37、税
37、税务机关关检查调调增的企企业应纳纳税所得得额能否否弥补该该企业以以前年度度亏损？答：国家家税务总总局关于于查增应应纳税所所得额弥弥补以前前年度亏亏损处理理问题的的公告（国国家税务务总局公公告20010年年第200号）规规定，自自20110年112月11日开始始，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法（以以下简称称企业所所得税法法）第五五条，税税务机关关对企业业以前年年度纳税税情况进进行检查查时调增增的应纳纳税所得得额，凡凡企业以以前年度度发生亏亏损、且且该亏损损属于企企业所得得税法规规定允许许弥补的的，应允允许调增增的应纳纳税所得得额弥补补该亏损损。弥补补该亏损损后仍有有余额的的，按照照企业
38、所所得税法法规定计计算缴纳纳企业所所得税。对对检查调调增的应应纳税所所得额应应根据其其情节，依依照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法有有关规定定进行处处理或处处罚。以以前（含含20008年度度之前）没没有处理理的事项项，按该该公告执执行。38、企企业取得得收入如如何计入入确认收收入的年年度计算算缴纳企企业所得得税？答：国家税税务总局局于二一年年十月二二十七日日发布的的国家家税务总总局关于于企业取取得财产产转让等等所得企企业所得得税处理理问题的的公告（国国家税务务总局公公告20010年年第199号）规规定，自自该公告告发布之之日起330日后后，根据据中华华人民共共和国企企业所得得税法实实施条
39、例例第二二十五条条，企业业取得财财产（包包括各类类资产、股股权、债债权等）转转让收入入、债务务重组收收入、接接受捐赠赠收入、无无法偿付付的应付付款收入入等，不不论是以以货币形形式、还还是非货货币形式式体现，除除另有规规定外，均均应一次次性计入入确认收收入的年年度计算算缴纳企企业所得得税。220088年1月月1日至至该公告告施行前前，就上上述收入入计算的的所得，已已分5年年平均计计入各年年度应纳纳税所得得额计算算纳税的的，在公公告发布布后，对对尚未计计算纳税税的应纳纳税所得得额，应应一次性性作为本本年度应应纳税所所得额计计算纳税税。39、企企业股权权投资损损失如何何企业所所得税处处理？答：国家家
40、税务总总局关于于企业股股权投资资损失所所得税处处理问题题的公告告（国国家税务务总局公公告20010年年第6号号），根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法第八八条及其其有关规规定，自自20110年11月1日日起，企企业对外外进行权权益性（以以下简称称股权）投投资所发发生的损损失，在在经确认认的损失失发生年年度，作作为企业业损失在在计算企企业应纳纳税所得得额时一一次性扣扣除。该该规定发发布以前前，企业业发生的的尚未处处理的股股权投资资损失，按按照规定定，准予予在20010年年度一次次性扣除除。40、正正式一般般纳税人人取得辅辅导期期期间开具具的增值值税专用用发票是是否需要要交叉稽稽核比对对？答
41、：国家家税务总总局关于于印发增值税税一般纳纳税人纳纳税辅导导期管理理办法的通知知（国国税发220100400号）和和国家家税务总总局关于于调整增增值税扣扣税凭证证抵扣期期限有关关问题的的通知（国国税函2200996117号）规规定，增增值税一一般纳税税人取得得20110年11月1日日以后开开具的增增值税专专用发票票应在开开具之日日起1880日内内到税务务机关办办理认证证，辅导导期纳税税人取得得的增值值税专用用发票抵抵扣联应应当在交交叉稽核核比对无无误后，方方可抵扣扣进项税税额。辅导导期一般般纳税人人转正后后，取得得开具日日期属于于辅导期期期间的的增值税税专用发发票，若若在辅导导期期间间认证该该
42、专用发发票，则则应当在在交叉稽稽核比对对无误后后，方可可抵扣进进项税额额；若该该专用发发票认证证日期不不属于辅辅导期，则则不需要要交叉稽稽核比对对，直接接按照正正式一般般纳税人人的规定定，在认认证通过过的次月月申报期期内，向向主管税税务机关关申报抵抵扣进项项税额。41、拍拍卖行取取得的拍拍卖收入入是否缴缴纳增值值税？如如何征收收增值税税？答：根据国国家税务务总局关关于拍卖卖行取得得的拍卖卖收入征征收增值值税、营营业税有有关问题题的通知知（国国税发119999400号）规规定，对对拍卖行行受托拍拍卖增值值税应税税货物，向向买方收收取的全全部价款款和价外外费用，应应当按照照4%的的征收率率征收增增
43、值税。拍拍卖货物物属免税税货物范范围的，经经拍卖行行所在地地县级主主管税务务机关批批准，可可以免征征增值税税。对拍拍卖行向向委托方方收取的的手续费费征收营营业税。42、非非企业机机构的民民办非盈盈利书画画苑是否否需要办办理税务务登记证证？答：不需要要办理税税务登记记证。根根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法第第十五条条规定，企企业，企企业在外外地设立立的分支支机构和和从事生生产、经经营的场场所，个个体工商商户和从从事生产产、经营营的事业业单位(以下统统称从事事生产、经经营的纳纳税人)自领取取营业执执照之日日起三十十日内，持持有关证证件，向向税务机机关申报报办理税税务登记记。该书书画苑不不
44、从事生生产、经经营，因因而不需需要办理理税务登登记证。43、捐捐赠住房房作为公公租房如如何计算算企业所所得税税税前扣除除？答：财政政部 国国家税务务总局关关于支持持公共租租赁住房房建设和和运营有有关税收收优惠政政策的通通知（财财税220100888号）规规定，企企事业单单位、社社会团体体以及其其他组织织捐赠住住房作为为公租房房，符合合税收法法律法规规规定的的，捐赠赠支出在在年度利利润总额额12%以内的的部分，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。44、一一般纳税税人内资资企业取取得的海海关进口口增值税税缴款书书如何办办理申报报抵扣？答：根据国国家税务务总局关关于调整整增值税税扣税凭凭证抵扣扣
45、期限有有关问题题的通知知（国国税函2200996117号）规规定，实实行海关关进口增增值税专专用缴款款书（以以下简称称海关缴缴款书）“先先比对后后抵扣”管管理办法法的增值值税一般般纳税人人取得220100年1月月1日以以后开具具的海关关缴款书书，应在在开具之之日起1180日日内向主主管税务务机关报报送海海关完税税凭证抵抵扣清单单（包包括纸质质资料和和电子数数据）申申请稽核核比对。未未实行海海关缴款款书“先先比对后后抵扣”管管理办法法的增值值税一般般纳税人人取得220100年1月月1日以以后开具具的海关关缴款书书，应在在开具之之日起1180日日后的第第一个纳纳税申报报期结束束以前，向向主管税税务
46、机关关申报抵抵扣进项项税额。45、小小规模纳纳税企业业销售自自己使用用过的固固定资产产如何缴缴纳增值值税？答：根据关关于部分分货物适适用增值值税低税税率和简简易办法法征收增增值税政政策的通通知（财财税2200999号号）和关关于增值值税简易易征收政政策有关关管理问问题的通通知（国国税函 20009 900号）的的规定，小小规模纳纳税企业业销售自自己使用用过的固固定资产产，减按按2%征征收率征征收增值值税，应应开具普普通发票票，不得得由税务务机关代代开增值值税专用用发票。按按下列公公式确定定销售额额和应纳纳税额：销售售额=含含税销售售额/（11+3%）应纳税额额=销售售额22%46、购购买汽车车
47、缴纳的的车辆购购置税和和牌照费费能否计计入固定定资产原原值计提提折旧？答：根据企企业所得得税法实实施条例例第五五十八条条规定，固固定资产产按照以以下方法法确定计计税基础础：外购购的固定定资产，以以购买价价款和支支付的相相关税费费以及直直接归属属于使该该资产达达到预定定用途发发生的其其他支出出为计税税基础。由由于车辆辆购置税税和牌照照费是汽汽车达到到预定用用途前发发生的支支出，符符合上述述规定，可可以计入入固定资资产原值值计提折折旧。47、某某企业进进口聚乙乙烯，与与外商签签订了合合同。在在货物报报关前，该该企业又又将部分分货物按按美元价价格销售售给其他他企业，并并收取货货款。问问企业是是否需要
48、要缴纳增增值税、企企业所得得税？答：根据增增值税暂暂行条例例第一一条规定定，在中中华人民民共和国国境内销销售货物物或者提提供加工工、修理理修配劳劳务的单单位和个个人缴纳纳增值税税；增增值税暂暂行条例例实施细细则第第八条规规定，条条例第一一条所称称在中华华人民共共和国境境内销售售货物或或者提供供加工、修修理修配配劳务，是是指：销销售货物物的起运运地或者者所在地地在境内内；提供供的应税税劳务发发生在境境内。根据据企业业所得税税法第第一条、第第五十条条规定，在在中华人人民共和和国境内内，企业业和其他他取得收收入的组组织为企企业所得得税的纳纳税人，依依法缴纳纳企业所所得税。除除税收法法律、行行政法规规另有规规定外