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1、中级会计职称模拟试题8章中级会计职称模拟试题8章 第1章资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。（）答案：错解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露。某公司推行适时制（JIT），对公司管理水平提出了更高的要求，因此该公司应采用宽松的流动资产投资策略。（）答案：错解析：采用紧缩的流动资产投资策略，无疑对企业的管理水平有较高的要求。存货控制的适时管理系统（JIT），便是其中一个突出代表。下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负
2、债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款答案：B,C,D解析：以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日不改变其原记账本位币金额，仍以发生时的即期汇率反映。甲公司下列各项权益性投资中，应作为长期股权投资核算的有（）。 A.从市场购入5000万股B公司发行在外的普通股，不准备随时出售，甲公司对B公司具有重大影响B.购入D公司发行的认股权证200万份，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股C.取得E公司10%股权，准备随时出售，对E公司不具有控制、共同控制或重大影响D.甲公司拥有F公司60%的表决权资本，对F公司具有
3、控制权答案：A,D解析：选项B，由于认股权证属于衍生金融工具，因此应作为交易性金融资产核算。（2022年）下列筹资方式，可以降低财务风险的有（）。A.银行借款筹资B.留存收益筹资C.融资租赁筹资D.普通股筹资答案：B,D解析：普通股筹资和留存收益属于股权筹资方式，股权筹资的财务风险较小根据公司法律制度的规定，下列事项中，专属于上市公司股东大会特别决议事项的是（）。A.修改公司章程B.增加公司注册资本C.合并、分立、解散D.1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的事项答案：D解析：本题考核上市公司组织机构的特别规定。上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总
4、额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。这是专属于上市公司股东大会的特别决议事项。中级会计职称模拟试题8章 第2章（2022年）当企业的全部资产来源于普通股股权筹资，总杠杆系数就等于经营杠杆系数。（）答案：对解析：财务杠杆系数 =息税前利润 /（息税前利润 -利息 -税前优先股股利），当企业的全部资产来源于普通股股权筹资，即不存在负债和优先股筹资，则利息和优先股股利等于零，财务杠杆系数等于 1，总杠杆系数 =经营杠杆系数财务杠杆系数 =经营杠杆系数212年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2157.
5、18万元，未发生其他交易费用。该债券系乙公司于211年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际年利率为5%。甲公司该债券213年度“债权投资利息调整”的摊销额为（）万元。A.19.04B.18.14C.37.18D.0答案：A解析：212年1月1日债券投资的入账价值=215718-201006%=203718（万元），“债权投资
6、利息调整”的初始确认金额=203718-2000=3718（万元），212年度“债权投资利息调整”摊销额=201006%-2037185%=120-10186=1814（万元），213年度“债权投资利息调整”摊销额=3718-1814=1904（万元）。某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券答案：C解析：出现了正值的现金收支余缺，且超过额定的期末现金余额时，应该归还短期借款本息或者购买短期有价证券。企业外购的下列经营性货物中
7、，不得抵扣进项税额的有（）。 A.用于简易计税项目B.用于对外投资C.用于生产免税项目D.用于生产应税产品答案：A,C解析：根据规定，外购货物用于简易计税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于审判监督程序启动的表述中，正确的有（ ）。A.当事人对已经生效的判决，认为有错误的，可以向上一级人民法院申请再审B.上级人民法院对下级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权 提审C.各级人民法院院长对本院已经生效的判决，发现确有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定D.最高人民法院对地方各级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权指令下级人民法院再审答
8、案：A,B,C,D解析：甲欲向乙推销其新设备，双方签订的试用买卖合同存在下列情形之一的，不属于试用买卖合同的有（）。A.约定设备经过试用符合一定要求时，乙应当购买该设备B.约定设备经过检验符合一定要求时，乙应当购买该设备C.约定乙在一个月内可以调换设备D.约定乙在一个月内可以退还设备答案：A,B,C,D解析：根据规定，买卖合同存在下列约定内容之一的，不属于试用买卖。买受人主张属于试用买卖的，人民法院不予支持：（1）约定标的物经过试用或者检验符合一定要求时，买受人应当购买标的物；（2）约定第三人经试验对标的物认可时，买受人应当购买标的物；（3）约定买受人在一定期间内可以调换标的物；（4）约定买受
9、人在一定期间内可以退还标的物。本题四个选项均正确。中级会计职称模拟试题8章 第3章某基金近3年的收益率分别为10%、12%、14%，则该基金3年的算术平均收益率是12%。（）答案：对解析：第6章第4节。(新增知识点)算术平均收益率RA=（10%+12%+14%）3100%=12%。下列选项中，属于国家出资企业的有（）。A.甲国有独资公司B.乙国有独资企业C.国家持股60%的丙有限责任公司D.国家持股20%的丁股份有限公司答案：A,B,C,D解析：国家出资企业是指国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的
10、投资组合（ ）。A.不能降低任何风险B.可以分散部分风险C.可以最大限度地抵销风险D.风险等于两只股票风险之和答案：A解析：如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则这两只股票收益率的相关系数为1，即完全正相关；完全正相关的两只股票所构成的投资组合不能降低任何风险，包括系统性风险和非系统性风险。（2022年）甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下： 资料一：2022年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公
11、司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。 资料三：2022年12月31日和2022年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。 资料四：2022年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。 资料五：2022年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银
12、行。 假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。 要求： （1）甲公司2022年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。 （2）编制2022年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 （3）计算确定2022年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。 （4）编制2022年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。（5）计算确定2022年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得
13、税负债的余额。 （6）编制出售固定资产的会计分录。答案：解析：（1） 借：投资性房地产成本 44 000 贷：银行存款 44 000 （2） 借：投资性房地产公允价值变动 1 500 贷：公允价值变动损益 1 500 （3）2022年12月31日投资性房地产账面价值为45 500万元，计税基础=44 000-2 000=42 000（万元），应纳税暂时性差异=45 500-42 000=3 500（万元），应确认递延所得税负债=3 50025%=875（万元）。（4） 借：固定资产 50 000 贷：投资性房地产成本 44 000 公允价值变动 1 500 公允价值变动损益 4 500（5）2
14、022年12月31日该写字楼的账面价值=50 000-50 000/20=47 500（万元），计税基础=44 000-2 0003=38 000（万元），应纳税暂时性差异=47 500-38 000=9 500（万元），递延所得税负债余额=9 50025%=2 375（万元）。（6） 借：固定资产清理 40 000累计折旧 10 000（50 000/204）贷：固定资产 50 000借：银行存款 52 000 贷：固定资产清理 40 000 资产处置损益 12 000该写字楼出售时需转回的递延所得税负债为2022年末的递延所得税负债余额。2022年12月31日该写字楼账面价值=47 500
15、-50 000/202=42 500（万元），计税基础=44 000-2 000 5=34 000（万元），故递延所得税负债余额=（42 500-34 000）25%=2 125（万元）。企业应当根据所处环境的实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。（）答案：对解析：重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。会计估计的特点包括（）。A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响B.会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础C.会计估计相应会削弱会计核算的可靠性D.会计估计是企业进行会计核算的基础答案：A
16、,B解析： 会计估计并不会削弱会计核算的可靠性，会计政策是企业进行会计核算的基础。中级会计职称模拟试题8章 第4章A公司219年进行了以下投资：（1）219年1月1日，购入B公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，实际年利率为7%，于每年12月31日支付当年利息。A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。219年12月31日，A公司收到219年度利息1200万元。该金
17、融工具的信用风险自初始确认后显著增加，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备100万元。220年12月31日，A公司收到219年度利息1200万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，A公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额300万元。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：（1）判断A公司取得B公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制A公司取得B公司债券时的会计分录。（2）计算A公司219年度因持有B公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算A公司220年度因持有B公司债券应确认的利息收入及
18、预期信用损失，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）A公司应将取得的B公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：A公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。借：债权投资成本 20000贷：银行存款 19180.24债权投资利息调整 819.76（2）219年应确认投资收益=19180.247%=1342.62（万元）。借：应收利息 1200债权投资利息调整 142.62贷：投资收益 1342.62借：银行存款 1200贷：应收利息 1202219年12月31日预期信用损失准备
19、为100万元，219年应确认预期信用损失准备=100-0=100（万元）。借：信用减值损失 100贷：债权投资减值准备 100（3）因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础计算利息收入，220年12月31日账面余额=19180.24+1342.62-1200=19322.86（万元），应确认投资收益=19322.867%=1352.6（万元）。借：应收利息 1200债权投资利息调整 152.6贷：投资收益 1352.6借：银行存款 1200贷：应收利息 1202220年12月31日预期信用损失准备余额为300万元，220年应确认预计信用损失准备=300-100=200（万元）。借：信用减值损失
20、 200贷：债权投资减值准备 200(2022年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有(? ）。A.将购进的货物用于个人消费B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位答案：B,C,D解析：（1）选项BC：自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送，均视同销售货物。（2）选项AD：购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，其中一个人民法院立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，
21、应当裁定将案件移送给先立案的人民法院。（）答案：对解析：在应用高低点法进行成本性态分析时，选择高点坐标的依据是（）A.最高点业务量B.最高的成本C.最高点业务量和最高的成本D.最高点业务量或最高的成本答案：A解析：高低点法，是根据历史资料中业务量最高期和业务量最低期的成本以及相应的产量，推算单位产品的增量成本，以此作为单位变动成本，然后根据总成本和单位变动成本来确定固定成本的一种成本性态分析方法。在这种方法下，选择高点和低点坐标的依据是最高的业务量和最低的业务量。甲、乙、丙共同投资成立 A公司，甲不想让自己的名字出现在公司股东名册上，未经其朋友丁的同意，使用丁的身份证等证件，将丁登记为公司股东
22、。下列有关本案的说法不正确的有（ ）。A.甲为A公司股东B.丁为A公司股东C.甲、丁均为A公司股东D.公司债权人有权要求丁对公司债务承担相应的责任答案：B,C,D解析：仲裁裁决被人民法院裁定撤销或不予执行的，当事人就同一纠纷，不能再重新达成仲裁协议申请仲裁或向人民法院起诉。（ ）答案：错解析：仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或者向人民法院起诉。但是，仲裁裁决被人民法院依法裁定“撤销或者不予执行”的（原仲裁协议失效），当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。中级会计职称模拟试题8章 第5章下列各项中，与财务杠杆系数同向变动的因素有（）A.产品边际贡献总额B.变动
23、成本C.固定成本D.财务费用答案：B,C,D解析：根据财务杠杆系数的计算公式， DFL=EBIT/（ EBIT-I），且 EBIT=销售收入 -变动成本 -固定成本，由公式可以看出。根据票据法律制度规定，下列票据中，可以依法挂失止付的有（）。A.支票B.未承兑的商业汇票C.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票D.填明“现金”字样的银行本票答案：A,C,D解析：可以挂失止付的票据有：（1）已承兑的商业汇票；（2）支票；（3）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票；（4）填明“现金”字样的银行本票。某公司2022年2月曾公开发行2亿元的公司债券，该公司2022年9月申请再次公开发行1亿元的公司债
24、券。下列情形中，构成本次发行障碍的是（）。A.2022年发行的公司债券延迟支付利息，仍处于继续状态B.2022年发行的公司债券所募集的资金未产生预期效益C.本次拟发行的公司债券距上次发行不足2年D.发行人有巨额债务，刚刚清偿完毕答案：A解析：有下列情形之一的，不得公开发行公司债券：（1）最近36个月内公司财务会计文件有虚假记载，或公司存在其他重大违法行为；（2）本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；（3）对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；（4）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。本票自出票日起，付款期限最长不得超过2 个月
25、。( )答案：对解析：甲公司217年至218年履行一项办公楼的建造合同，相关业务发展情况如下：（1）217年11月，乙公司发布一项办公楼建造招标公告，甲公司参与竞标，并决定由业务部门李经理带领的团队进行竞标工作，如果成功中标，则支付该团队15万元奖金。（2）217年12月，甲公司通过竞标取得乙公司办公楼建造权，共支付投标手续费用8万元，支付业务团队奖金15万元。（3）218年1月1日，甲公司与乙公司正式签订建造合同，当日开始为乙公司建造该办公楼，合同总造价为800万元，预计总成本为500万元，预计工期2年。当日，任命工程部王经理为该工程的总负责人。（4）218年，甲公司为该项工程累计发生直接人
26、工工资100万元，发生建筑材料成本120万元，以上支出预期均能够收回；年末，确认并支付王经理年终奖5万元。假定该建造业务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司采用投入法确定履约进度。要求：（1）根据上述资料，判断甲公司217年至218年发生的各项支出中，哪些属于合同履约成本，哪些属于合同取得成本，如果存在两者都不属于的支出，请说明理由。（2）计算与合同成本有关资产摊销影响当期损益的金额。答案：解析：（1）支付业务团队15万元奖金，属于合同取得成本；为工程发生的直接人工工资、建筑材料成本共计220万元，属于合同履约成本。投标手续费8万元既不属于合同履约成本，也不属于合同取得成
27、本，应该计入当期损益。支付王经理年终奖5万元，也应计入当期损益（管理费用）。理由：投标手续费无论是否取得合同均会发生，应当于发生时计入当期损益。支付王经理年终奖，由于没有明确说明是由客户承担的，所以要计入管理费用。（2）甲公司218年合同履约进度（100120）/500100%44%因合同成本有关资产摊销影响当期损益的金额（1544%220）226.6（万元）甲公司为增值税一般纳税人。2022年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额19.2万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安
28、装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为0.96万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于2022年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备2022年应计提的折旧是（）万元。A.6.37B.6.39C.7.33D.7.38答案：A解析：固定资产的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4（万元），2022年应计提的折旧=127.410126=6.37（万元）。中级会计职称模拟试题8章 第6章219年 7月 1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 10 00
29、0万元，借款期限为 2年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 219年 10月 1日正式开工兴建厂房，预计工期 1年零 3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、 219年 12月 31日分别支付工程进度款 2 400万元和 2 000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司 219年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5答案：D解析：219年费用化期间是 7月 1日至 9月 30日（ 3个月），计入财务费用的金额=10 0005%3/12-10 0000.4%3=5（万元）。甲公司218年12月25日支付
30、价款2 060万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项债券投资，另支付交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。218年12月28日，收到利息60万元。218年12月31日，该项债券投资的公允价值为2 105万元。假定债券票面利率与实际利率相等，不考虑所得税等其他因素。甲公司218年因该项金融资产应直接计入其他综合收益的金额为（）万元。A.95B.105C.115D.125答案：A解析：甲公司218年因该项债券投资应直接计入其他综合收益的金额2 105（2 0601060）95（万元）。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不
31、得在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。A.合理工资薪金总额8%以内的职工教育经费B.企业所得税税款C.交通罚款D.消费税税款答案：B,C解析：（ 1 ）选项 A ：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予在当年扣除；（ 2 ）选项 D ：纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。乙公司是一家上市公司，适用的企业所得税税率为25%，当年息税前利润为900万元，预计未来年度保持不变。为简化计算，假定净利润全部分配，债务资本的市场价值等
32、于其账面价值，确定债务资本成本时不考虑筹资费用。证券市场平均收益率为12%，无风险收益率为4%，两种不同的债务水平下的税前利率和系数如表1所示。公司价值和平均资本成本如表2所示。表1不同债务水平下的税前利率和系数表2公司价值和平均资本成本要求：（1）确定表2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。（2）依据公司价值分析法，确定上述两种债务水平的资本结构哪种更优，并说明理由。答案：解析：（1）A6%（125%）4.5%B4%1.25（12%4%）14%C4.5%（1000/5500）14%（4500/5500）12.27%D（90015008%）（125%）/16%3656.25E15003
33、656.255156.25（2）债务市场价值为1000万元时，平均资本成本最低，公司总价值最大，所以债务市场价值为1000万元时的资本结构更优。假设 P公司能够控制 S公司， S公司为股份有限公司。 218年 12月 31日， P公司个别资产负债表中对 S公司的长期股权投资的金额为 3 000万元，拥有 S公司 80%的股份。 P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为 218年 1月 1日 P公司用银行存款 3 000万元购得 S公司 80%的股份（假定 P公司与 S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日， S公司有一栋办公楼，其公允价值为 700万元，账面
34、价值为 600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，无残值。假定该办公楼用于 S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。218年 1月 1日， S公司股东权益总额为 3 500万元，其中股本为 2 000万元，资本公积为 1 500万元，其他综合收益为 0，盈余公积为 0，未分配利润为 0。218年， S公司实现净利润 1 000万元，提取法定盈余公积金 100万元，分派现金股利 600万元，未分配利润为 300万元。 S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为 100万元，无其他导致所有者权益变
35、动事项。219年， S公司实现净利润 1 200万元，提取法定盈余公积金 120万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。假定 S公司的会计政策和会计期间与 P公司一致，不考虑 P公司和 S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（ 1）编制 218年购买日及与 218年 12月 31日投资有关的抵销分录。（ 2）编制 219年 12月 31日与投资有关的抵销分录。答案：解析：（ 1）购买日抵销分录：借：股本 2 000资本公积 1 600（ 1 500+100）商誉 120 3 000-（ 3 500+100） 80%贷：长期股权投资 3 000少数股东权益 720
36、218年 12月 31日抵销分录：借：股本 2 000资本公积 1 600（ 1 500+100）盈余公积 100其他综合收益 100未分配利润年末 295（ 1 000-100-600-5）商誉 1203 000-（ 3 500+100） 80%贷：长期股权投资 3 396（ 3 000+796-480+80）少数股东权益 819 （ 2 000+1 600+100+100+295） 20%借：投资收益 796少数股东损益 199（ 99520%）未分配利润年初 0贷：提取盈余公积 100对所有者（或股东）的分配 600未分配利润年末 295（ 2）借：股本 2 000资本公积 1 600盈
37、余公积 220（ 100+120）其他综合收益 100未分配利润年末 1 370（ 295+1 200-120-5）商誉 120贷：长期股权投资 4 352（ 3 000+396+956）少数股东权益 1 058 （ 2 000+1 600+100+100+120+1 370） 20%借：投资收益 956少数股东损益 239（ 1 19520%）未分配利润年初 295贷：提取盈余公积 120对所有者（或股东）的分配 0未分配利润年末 1 3702022年3月1日，甲公司通过证券交易所的证券交易，持有A上市公司已发行的有表决权的股份达到5%；3月2日，甲公司又从乙公司手上受让A上市公司有表决权的
38、股份1%。根据证券法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。A.甲公司从乙公司受让的1%股份，在买入后的12个月内不得行使表决权B.甲公司持有A上市公司股份达到5%时，应自3月1日起5日内向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告C.甲公司持有A上市公司股份达到5%，在其报告、通知、公告期限内不得再行买卖该上市公司的股票D.甲公司持有A上市公司股份达到5%，在该事实发生之日起至公告后3日内，不得再行买卖该上市公司的股票答案：C解析：（1）通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的有表决权股份达到5%时，在该事实发生
39、之日起“3日内”（选项B错误），向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告；在“报告、通知、公告期限内”（选项C正确，选项D错误）不得再行买卖该上市公司的股票，但国务院证券监督管理机构规定的情形除外；（2）违规买入上市公司有表决权的股份的，在买入后的“36个月内”（选项A错误），对该超过规定比例部分的股份不得行使表决权。中级会计职称模拟试题8章 第7章自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益答案：A解析：自
40、用房地产转换为投资性房地产，公允价值高于账面价值差额计入其他综合收益，低于计入公允价值变动损益。商圈融资有助于增强中小商贸经营主体的融资能力，缓解融资困难，促进中小商贸企业健康发展。（）答案：对解析：第4章第5节。(新增知识点)商圈融资的作用（1）有助于增强中小商贸经营主体的融资能力，缓解融资困难，促进中小商贸企业健康发展；（2）有助于促进商圈发展，增强经营主体集聚力，提升产业关联度，整合产业价值链，推进商贸服务业结构调整和升级，从而带动税收、就业增长和区域经济发展，实现搞活流通、扩大消费的战略目标；（3）有助于银行业金融机构和融资性担保机构等培养长期稳定的优质客户群体，扩大授信规模，降低融资
41、风险。（2022年）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。（）答案：对解析：投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模式，但不可以反着转换。在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（ ）答案：对解析：关于企业投资分类，下列各项说法中不正确的是（ ）。A.根据投资活动与企业本身的生产经营活动的关系，企业投资可以分为直接投资和间接投资B.按投资对象的存在形态和性质，企业投资可以划分为项目投资和证券投资C.更新替换旧设备的投资、配套流动资金投资属于发展性投资D.按投资活动资金投出的
42、方向，企业投资可以划分为对内投资和对外投资答案：C解析：维持性投资，是为了维持企业现有的生产经营正常顺利进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资。维持性投资也可以称为战术性投资，如更新替换旧设备的投资、配套流动资金投资等。所以，选项C的说法不正确。某股份公司拟在科创板上市，根据最新证券法律制度规定，构成本次发行障碍的有（）。A.最近1年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员发生重大不利变化B.组织机构健全，持续经营满3年C.最近2年实际控制人没有发生变更D.董事、监事最近2年内受到中国证监会行政处罚答案：A,D解析：选项A：最近2年内主营业务和董事、高级管理人员及核心技术人员均没
43、有发生重大不利变化；选项D：董事、监事和高级管理人员不存在最近3年内受到中国证监会行政处罚。中级会计职称模拟试题8章 第8章某公司2022年2月曾公开发行2亿元的公司债券，该公司2022年9月申请再次公开发行1亿元的公司债券。下列情形中，构成本次发行障碍的是（）。A.2022年发行的公司债券延迟支付利息，仍处于继续状态B.2022年发行的公司债券所募集的资金未产生预期效益C.本次拟发行的公司债券距上次发行不足2年D.发行人有巨额债务，刚刚清偿完毕答案：A解析：有下列情形之一的，不得公开发行公司债券：（1）最近36个月内公司财务会计文件有虚假记载，或公司存在其他重大违法行为；（2）本次发行申请文
44、件存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；（3）对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；（4）严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。甲公司是一家咨询公司，其通过竞标得到了一个新客户乙，甲公司为取得和乙公司的合同，发生了下列支出：（1）聘请外部律师进行项目的调查支出50 000元；（2）因投标发生的差旅费和投标费20 000元；（3）销售人员佣金8 000元，甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标和盈利情况，向销售部门经理支付年度奖金30 000元。根据上述资料，属于甲公司增量成本的是（）A.聘请外部律师发生的调查支出B.投
45、标发生的差旅费和投标费C.向销售人员支付的佣金D.向销售部门经理支付的年度奖金答案：C解析：增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，例如销售佣金等。选项A、B，甲公司聘请外部律师发生的调查支出、投标发生的差旅费和投标费，无论是否取得合同都会发生，因此不是增量成本；选项D，向销售部门经理支付的年度奖金，不能直接归属于可识别的合同，不是为取得合同发生的增量成本。根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于欺诈客户行为的是（ ）。A.甲证券公司违背客户的委托为其买卖证券B.乙上市公司在上市公告书中夸大净资产金额C.丙公司与戊公司串通相互交易以抬高证券价格D.丁公司董事赵某提前泄露公司增资计划以使李
46、某获利答案：A解析：（1）选项B：属于虚假陈述；（2）选项C：属于操纵证券市场；（3）选项D：属于内幕交易。(2022年）要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。根据合同法的规定，下列情形中，不属于发出要约邀请的是(）。A.甲公司向数家贸易公司寄送价目表B.乙公司通过报刊发布招标公告C.丙公司在其运营中的咖啡自动售货机上载明“每杯一元”D.丁公司向社会公众发布招股说明书答案：C解析：本题考核要约邀请。寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告等为要约邀请。资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。（）答案：错解析：资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。（2022年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2022年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.88答案：D解析：应计入应付职工薪酬的金额600300（116%）/10 00020.88（万元）,选项D正确。