城镇土地使用税重点.docx

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1、第2单元 城镇土地使用税单元考点框架考点4 :城镇土地使用税的根本规定 P282）1.征税范围凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地,不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都 属于城镇土地使用税的征税范围。（经典例题6多项选择题）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，属于城镇土地使用税征税 范围的有）。A.集体全部的位于农村的土地B.集体全部的位于建制镇的土地C.国家全部的位于工矿区的土地D.集体全部的位于城市的土地（答案）BCD2.纳税人城镇土地使用税的纳税人，依据用地者的不同情况分别确定为：（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;（2）拥有土地使用权的纳

2、税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;（3） 土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;（4） 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例组度纳（经典例题7推断题）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税。）（答案）X3.应纳税额（1）年应纳税额二实际占用应税土地面积平方米）X适用税额提示一下不管“自用还是“出租还是其他用途，均属于实际占用。实际占用的土地面积W建筑面积、使用面积等。（2）税率：城镇土地使用税实行有幅度的地区差异定额税率（3）计税依据：纳税人实际占用的土地面积凡由省级人民政府确定的单位组织测定土

3、地面积的，以测定的土地面积为准;尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税，待核发土地使用证书后再作 调整。复习重点（经典例题8 单项选择题）甲公司2021年在某城区实际占地面积20220平方米，其中生产区占地10000平方 米，生活区占地3000平方米，对外出租7000平方米。，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。 计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是（。A. 20220X2 B.（10000+3000） X2C. 10000X2 D.10000+7000

4、） X2（答案）A（解析）不管自用于生产、生活，还是对外出租，都属于甲公司实际占用的土地，均属于城镇土地使用税的征 税范围。（经典例题9 单项选择题）甲房地产开发企业开发一住宅工程，实际占地面积15000平方米，建筑面积 30000平方米，容积率为2.0,甲房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为（）。A. 30000平方米B. 15000平方米C. 22500平方米D. 45000平方米（答案）B（解析）城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与建筑面积、容积率无关。（经典例题10 多项选择题）甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为3000平方米，甲、乙企业 的实际占用

5、比例为3 ： 2o该土地适用的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地 应缴纳的城镇土地使用税，以下处理正确的有（）。A.甲企业应纳城镇土地使用税=3000X3/5* 5B.甲企业应纳城镇土地使用税=3000X5C.乙企业应纳城镇土地使用税=3000X2/5X5D.乙企业应纳城镇土地使用税二3000X5（答案）AC（解析）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴 纳。（经典例题11 多项选择题）以下关于城镇土地使用税的计税依据，表述正确的有）。A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准

6、B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调 整C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据（答案）ABCD4 .征收治理（1）纳税义务发生时间（2）纳税地点情形纳税义务发生时间纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房 屋权属证书之次月起纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起以出让或转让方法 有偿取得土地使用权的应由受让方从合约约定交付土地时间的旭越合约未约定交付土地时间的，由受让方

7、从合约签订的次月起纳税人新征用的驷自批准征用之日起满1年时纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起复习重点城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人先别向土地所在地税务机关缴纳城 镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治 区、直辖市税务局确定。（3）纳税期限：按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（经典例题12 推断题）纳税人出租房产，应自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税。（）（答案）X（解析）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次月起，缴纳城镇土地使

8、用税。（经典例题13 推断题）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起，缴纳城镇土地使用税。）（答案）X（解析）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之“次月起，缴纳城镇土地使用税。（经典例题14 单项选择题）甲公司经批准新占用一块耕地建筑生产车间，另占用一块非耕地建筑职工宿 舍。以下关于甲公司城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的选项是）。A.甲公司建筑生产车间占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税B.甲公司建筑生产车间占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税C.甲公司建筑职工宿舍用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇

9、土地使用税D.甲公司建筑职工宿舍用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税（答案）B（解析）（1）选项AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起“满1年时开始缴纳城镇土地使用税；（2）选项CD：纳税人新征用的非耕地，自批准征用“次月起缴纳城镇土地使用税。考点5 :城镇土地使用税的税收优惠政策P2841.根本免税规定（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地,免征城镇土地使用税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位旦用的土地，免征城镇土地使用税。（3）宗J寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税；但公园、名胜古迹内的索道公司经营用也 应按规定缴纳城镇壬地使用税

10、。一（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,免征城镇土地使用税。（经典例题15 单项选择题）某公园位于市郊，2021年实际占用土地面积5000000平方米，其中索道公司 经营用地30000平方米。，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元。计算该公园2021年度应缴纳城 镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是）。A. 30000X5B. 5000000X5 C.（5000000+30000） X5 D.（5000000-30000） X5（答案）A2 .免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免

11、征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税 单位应照章缴纳城镇土地使用税。（经典例题16 推断题）当地政府无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（答案）V3 .房地产开发公司开发建筑商品房的用地房地产开发公司开发建筑商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外,对各类房地产开发用地 一律不得减免城镇土地使用税。4 .企业的铁路专用线、公路等用地对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包含生产、办公及生活区）以内的，应 照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。复习重点(经典例题17 单项选择题)202

12、1年位于某县城的甲公司实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地面积800平方米，厂房仓库占地面积15000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地6700平方米。，当地规定的城 镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的以下计算中，正确的选项是。A. 30000X5 B.(30000-6700) X5 C.(30000-800) X5 D.f30000-15000) X5(答案)A5 .林业系统用地(1)对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地,免征城镇土地使用税；(2)林业系统的森林公园、自然爰护区可比照公园免征城镇土地使用税;(3)除上述列举免税的土地外，对

13、林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用 税。(经典例题18 单项选择题)某林场面积100万平方米，其中森林公园占地60万平方米，防火设施占地20万 平方米，办公用地12万平方米，生活区用地8万平方米。该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是)万平方米。A. 100B. 80C. 40D. 20(答案)D6 .盐场、盐矿用地(1)对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；(2)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地,暂免征收城镇土地使用税。(经典例题19 单项选择题)甲盐矿为增值税一般纳税人，其占用土地中，矿井用地450000平方米，生产 厂房用地40000平方

14、米，办公用地5000平方米。，城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额2元。甲盐矿 全年应缴纳城镇土地使用税税额为)元。A.910000B.900000C.900001) . 990000(答案)C(解析)甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用税二(40000+5000) X2=900001元)。7 .电力行业用地(1)火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油气管道、铁 珈地,免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。(2)水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。(3)对供电部门的输电线路用地、变电站用地,

15、免征城镇土地使用税。(经典例题20 单项选择题)某火电厂2021年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围 墙外灰场占地3万平方米，生活区占地37万平方米。，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每平方米年税 额为1.5元。依据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2021年应缴纳的城镇土地使用税税额为)万元。A. 55. 5B. 60C. 115.5D. 120(答案)C复习重点（解析）该火电厂2021年应缴纳的城镇土地使用税二（80-3） XI. 5=115. 5 （万元）8 .水利设施用地复习重点水利设施及其管护用地如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地，免征城镇土地使用税

16、;其他用 地，如生产、办公、生活用地，应照章征税。（经典例题21 单项选择题）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，不属于免税工程的是（）oA.水库治理部门的办公用地8 .大坝用地C.堤防用地D.水库库区用地（答案）A9 .对港口的码头泊位，包含岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等用地，免征城镇土地 使用税。10 .民航机场用地1 1）机场飞行区包含跑道、滑行道、停机坪、平安带、夜航灯光区用地、场内外通讯导航设施用地和飞 行区周围排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。2 2）在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税;场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。3 3）机场工作

17、区包含办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须按 照规定征收城镇土地使用税。4 经典例题22 单项选择题）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。A.民航机场工作区用地B.民航机场停机坪用地C.民航机场场内道路用地D.民航机场生活区用地（答案）B11 .体育场馆的城镇土地使用税优惠政策（1）国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体 育活动的土地，免征城镇土地使用税。（2）经费自理事业单位、体育社会团体、体育基jin会、体育类民办非企业单位拥有并运营治理的体育场馆， 符合相关条件的，

18、其用于体育活动的土地，免征城镇土地使用税。（3）企业拥有并运营治理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税。12 .自2022年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场包含自有和承租）特意用于看 农产品的土地,暂免征收城镇土地使用税。13 .自2022年1月1日至2021年12月31日，对国家ji、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创 空间自用以及无偿或通过出租等方法提供应在孵对象使用的土地,免征城镇土地使用税。（说明）2022年1月19日召开的常务会议决定将上述政策延长至2023年底。14 .自2022年1月1日至2023年供暖期结束，对向居民

19、供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的地 免征城镇土地使用税；对供热企业其他土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。2022年新增15 .自2022年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有包含自用和出租）或承租的大宗商止 储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50计征:城镇土地使用税。2022年新增116 典例题23 单项选择题）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，免征城镇土地使用税的是A.公园内的索道公司经营用地B.直接用于农业的生产用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.企业拥有并运营治理的大型体育场馆用地（答案）B（解析）（1）选项A：宗J寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税，但公园、名胜古迹 内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；（2）选项B：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；复习重点（3）选项C：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位 的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；（4）选项D：企业拥有并运营治理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，“减半征收城镇土地使用 税。