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1、第03讲城镇土地使用税、耕地占用税高频考点2：城镇土地使用税法律制度一、纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。具体 规定：1 .拥直土地使用权的单位和个人。2 .拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。3 .土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。4 .土地使用权 共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税（按实际使用面积）。注：用于出租的房屋，由出租方缴纳房产税和城镇土地使用税。二、征税范围城镇土地使用税的征税范围包含在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家全部和集体全部的
2、土地。注：征税范围不包含农村。三、应纳税额的计算1 .税率1）城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为20倍。2）经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最di 税额的30%。2 .计税依据城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。具体按以下方法确定：1）由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税，等到核发土地使用证 后再作调整。3 .应纳税额的计算全年应纳税额
3、=实际占用应税土地面积平方米）X适用税额四、税收优惠非经营 用土也 免征1 .国家机关、人民团体、军队自用的土地;2 .由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3 .宗J寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;4 .市政街道、广场、绿化地带等公共用地;5 .老年效劳机构直用土地厂区外 用地 免征L企业的铁路专用线、公路等用地在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的；2 .地质勘察、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；企业厂区以外的铁 路专用线、公路及输油（气、水）管道用地；油气长输管线用地；对在城市、县城、 建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地；3 .林区的育林地、运材道、
4、防火道、防火设施用地；4 .盐场的盐滩、盐矿的矿井用地;5 .矿山的采矿场、排土场、尾矿库、X库的平安区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管 道及回水系统用地；6 .水电站的发电厂房、生产、办公、生活用地以外的其他用地，供电部门的输电线路 用地、变电站用地；复习重点7 .水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地）；8 .港口的码头即泊位，包含岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、校桥等） 用地；9 .机场飞行区包含跑道、滑行道、停机坪、平安带、夜航灯光区用地、场内外通 信导航设施用地和飞行区周围排水防洪设施用地。无偿用 地免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用
5、铁路、民航等单位的土 地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴 纳城镇土地使用税。全民健 身（同房 产税）减 半企业拥有并运营治理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地免征其他用于体育活动的土地注：享受上述税收优惠体育场馆的运动场地，用于体育活动的天数不得低于全年自然 天数的70%。其他优 惠免征：1 .直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;2 .经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用 税5年至10年;3 .房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地;4 .对农产品批发市场、农贸市场包含自用和承租）特意用于经营农产品的房产、土
6、地；5 .对国家ji、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或 通过出租等方法提供应在孵对象使用的房产、土地；6 .对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地免征城镇土地使用 税。注：4-6的规定与房产税相同。减半：物流企业自有（包含自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属 土地等级适用税额标准的50%计征。（单项选择题）甲公园位于市郊，2022年实际占用土地面积4500000平方米，其中索道公司经营用地 30000平方米。，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元。计算甲公园2022年度应缴纳城镇土地 使用税税额的以下算式中，正确的选项是。A.
7、 30000X5 = 150000 卷 4X5=22500000 tcjC. C4500000+30000 J X5=22ffi0000元D. 4500000-30000 J X 5 = 22350000元（正确答案）A（答案解析）公园自用土地免征城镇土地使用税，索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。（单项选择题）某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地 面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。计算该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是。A. 37X1.5=
8、55.5 万元B.37+3X1.5 = 60 万元C.80 3X1.5 = 115.5 万元D. 80X1.5 = 120 万元（正确答案）C复习重点（答案解析）对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=80 3X1.5 = 115.5 万元。五、纳税义务发生时间1 .纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2 .纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书 之次月起，缴纳城镇土地使用税。3 .纳税人出租、出借房地产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。4 .以出让或转让方法有偿取得土地使用权
9、的，应由受让方从合约约定交付土地时间的次月起缴纳城镇 土地使用税；合约未约定交付时间的，由受让方从合约签订的次月起缴纳城镇土地使用税。5 .纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起 满1年时开始缴纳城镇土地使用税。6 .纳税人新征用的非耕地，自批准征用 次月起缴纳城镇土地使用税。（单项选择题）某企业2022年年初实际占地面积为2022平方米，2022年4月该企业为扩大生产，依据有 关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年纳税额5元/平方米。该企业2022 年应缴纳城镇土地使用税的以下计算中，正确的选项是。A. 2022X5 = 10000 包.3000X5 = 15000元C
10、. 2022 X 5 + 3000 X 5 X 8 12 = 20220元D. 2022X5 + 3000X5 = 25000 元（正确答案）C（答案解析）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算纳税，应纳税额=2022X5 + 3000X5X812 = 20220元。（单项选择题）某企业2022年初占用土地20220平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产 经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，那么该企业 2022年应缴纳城镇土地使用税为。A.118500 元B. 118350 元C. 119400 元D. 118650 元（
11、正确答案）A（答案解析）幼儿园占地免征城镇土地使用税；6月份购置的办公楼，从7月起开始计算缴纳土地使用税。应 纳税额=20220400X6+300X6X6 12 = 118500元高频考点3：耕地占用税法律制度一、纳税人和征税范围L纳税人在我国境内占用 耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。（1）经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；（2）农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人 民政府的，由同级土地储藏中心、自然资源主管部门或政府托付的其他部门、单位履行耕地占用税中报纳税 义务；复习重点(3未经批准占用耕
12、地的，纳税人为 实际用地人。2.征税范围在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设。(1)耕地，是指用于种植农作物的土地。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑 物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。(2)林地，不包含城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、 沟渠的护堤林用地。3)占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地 建设直接为 农业生产效劳的生产设施的,不缴纳耕地占用税。(单项选择题)依据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，不缴纳耕地占用税的是0A.占用
13、渔业水域滩涂建设海上乐园的B.占用林地修建木材集材道的C.占用养殖水面建设城市公园的D.占用耕地建设经济技术开发区的(正确答案)B(答案解析)占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接 为农业生产效劳的生产设施的，不缴纳耕地占用税。二、应纳税额的计算1 .税率(1)耕地占用税实行定额税率。2)在人均耕地 低于0.5亩的地区,省、自治区、直辖市可以依据当地经济开展情况，适当提高耕 地占用税的适用税额，但 提高的局部不得超过上述确定的适用税额的50%。(3)占用 根本农田的,应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收。(4)占用园地、林地、草地、农田水利用
14、地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、 构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于本地区确定的适用税额，但 降低的局部不得超过 50% o.计税依据和应纳税额的计算计税依 据实际占用的耕地面积包含经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积)应纳税 额的计 算实际占用耕地面积(平方米)义适用税率三、税收优惠免征1 .军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、诊治机构占用耕地;注：学校内经营性园地和教职工住宅、诊治机构内职工住宅占用耕地的，按照当地适用税 额缴纳耕地占用税。2 .农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的局部;3 .农村烈士遗属、因公牺牲X遗属、
15、残疾X以及符合农村最di生活保证条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅。减征1.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收;复习重点2,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收；注：专用铁路和铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。其他 按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕 规定|地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。（单项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，以下各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占 用税的是。
16、A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼（正确答案）B（答案解析）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。四、征收治理（单项选择题）以下关于耕地占用税征收治理的表述中，符合税法规定的是纳税义务 发生时间纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。纳税申报1纳税人因建设工程施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。 纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦,
17、恢复种植条件的，全额退 还已经缴纳的耕地占用税。注：临时占用耕地：经自然资源主管部门批准，在一般不超过2年内临时使用耕地 并且没有修建X性建筑物的行为。2因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照 税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3 年内依法复垦或修复,恢复种植条件的，按规定办理退税。A.耕地占用税由自然资源主管部门负责征收B.占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日D.未经批准占用耕地的，为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日（正确答案）D（答案解析）选项A由税务机关负责征收；选项B应当在耕地所在地申报纳税；选项C为纳税人收到自然 资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。未经批准占用耕地的，为自然资源主管部门认定的纳 税人实际占用耕地的当日。