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1、国家开放大学电大中级财务会计（二）2022-2023期末试题及答案（试卷代号：2608）国家开放高校电大中级财务会计（二）2022-2023期末试题及答案（试卷代号：2608） 盗传必究 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题2分，共20分） 1. 2011年12月31日“持有至到期投资”账户余额50万元，其中其次年4月末到期收回金额为20万元。则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目年末余额应填列的金额为( )。A20万元 B30万元 C50万元 D70万元 2对协议规定享有退货权的商品销售，假如销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的
2、时间是( )。A商品发出时 B开动身票时 C收到货款时 D退货期满时 3购进存货付款时所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是( )。A冲减财务费用 B增加营业外收入 C冲减管理费用 D削减进货成本 4对辞退福利的正确列支方法是( )。A. 计入制造费用 B计入财务费用 C计入管理费用 D计入销售费用 5下列各项会计政策或会计估计中，肯定能使企业本期利润削减的是( )。A固定资产折旧由快速法改为平均法 B备抵法下，坏账的估计率由1s%调至10% C物价持续上涨时，发出存货计价采纳先进先出法 D对亏损联营企业的长期股权投资采纳权益法核算 6. 2011年公司实现税前利润200万元，其中本年确认
3、国债利息收入10万元、支付污染环境罚款2万元、计提存货跌价打算5万元。据此，本年的纳税所得额应为( )。A197万元 B200万元 C203万元 D217万元 7采纳间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( )。A投资损失 B计提的坏账打算 C计提的固定资产折旧 D处置固定资产的收益 8. 2010年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824元（发行费用略）；利息每半年支付一次。采纳实际利率法，2010年6月30日公司应确认利息费用( )。A6 753元 B30 000元 C36
4、753元 D40 000元 9T公司涉及一起诉讼，依据以往阅历及公司所聘请律师本期的看法推断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。假如败诉，将要支付80万元N100万元的赔偿款。据此，T公司应在本期末资产负债表中确认预料负债( )。A80万元 B90万元 C100万元 D180万元 10.企业现有注册资本1 000万元，法定盈余公积余额400万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( )。A150万 B200万元 C400万元 D600万元 二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填在答题纸上。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
5、 11下列各项属于现金流量表中“现金”的有( )。A银行存款 B外埠存款 C银行汇票存款 D3个月内到期的短期债券投资 E3个月内到期的短期股票投资 12.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有( )。A罚款收入 B出租包装物的收入 C保险赔偿收入 D结算存款的利息收入 E出售无形资产的净收益 13下列各项属于借款费用内容的有( )。A借款利息 B外币借款汇兑差额 C借款承诺费 D债券发行费用 E应付债券溢价或折价的摊销 14.汽车制造厂（一般纳税人）本期确认的与汽车销售业务相关的下列税费，应通过“营业税金及附加”账户核算的有( )。A所得税 B消费税 C城建税 D增值税 E教化附加费 15.
6、下列项目中，属于综合收益组成部分的有( )。A营业利润 B利润总额 C净利润 D每股收益 E其他综合收益扣除所得税影响后的净额 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.什么叫辞退福利？会计上对所发生的辞退福利如何列支？为什么？ 答：辞退福利是指职工劳动合同尚未到期而离开企业，企业赐予的补充。 （2分） 我国企业会计准则规定，辞退福利一律作为企业的管理费用入账。 （2分） 因为职工离开企业，不能再为企业带来经济利益流入，故作为企业的管理费用处理。 （1分） 17.什么叫现金流量？我国现金流量表对现金流量分为哪几类？ 答：现金流量是指现金流入量于是现金流出量的总称。 （2分） 我国的现金流量表对
7、现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量，二是投资活动产生的现金流量，三是筹资活动产生的现金流量。（三类现金流量名称各1分） 四、单项业务题（本题33分） 18.对H公司（一般纳税人）12月份发生的下列经济业务编制会计分录（写出总账科目即可）： (1)因改制须要辞退一批员工，估计补偿金额300 000元。 (2)上月赊购商品一批，应付账款50 000元。本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。(3)用银行存款支付罚款5 000元 (4)分期收款销售商品本期确认融资收益200 000元。(5)计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。(6
8、)经批准用盈余公积20万元转增资本，相关手续已办妥。(7)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。(8)回购本公司发行的一般股股票5万股，每股回购价16元。(9)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值60万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结。(10)本月主营业务应交城市维护建设税8 000元。(11)将本月未交增值税30 000元结转至“未交增值税”明细账户。答案如下： 五、计算题（本题10分） 19. 2012年12月31日北方公司有关账户的余额如下： 应收账款一甲150 000元（借） 应付账款-A300 000元（贷） 预收账款一丙200 00
9、0元（贷） 预付账款-Cl00 000元（借） 预收账款一丁30 000元（借） 预付账款-D18 000元（贷） 持有至到期投资500 000元（借），其中1年内到期的金额150 000元。要求：计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）： (1)“应收账款”项目 (2)“应付账款”项目 (3)“预收账款”项目 (4)“预付账款”项目 (5)“持有至到期投资”项目 解：(1)“应收账款”项目=150 000+30 000=180 000(元)(2分) (2)“应付账款”项目=300 000+18 000=318 000(元)(2分) (3)“预收账款”项目=200 00O(元
10、)(2分) (4)“预付账款”项目=100 000(元)(2分) (5)“持有至到期投资”项目=500 000-150 000=350 000(元)(2分) 六、综合题（本题12分） 20. 2010年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。另外，公司于2009年底购入一环保设备并马上投入运用，原价36万元，无残值，公司采纳直线法计提折旧，2010年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。经查，本
11、年111月公司已预交所得税20万元。要求依据上述资料： (1)计算E公司2010年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）； (2)编制E公司年内（按预交总额）确认所得税费用与支付所得税的会计分录； (3)编制E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。答：(1)2010年纳税所得额=1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000元(2分) 2010年应交所得税=984 00025%=246 000元(2分) 2010年末环保设备账面价值315 000元,计税基础303 000元,产生应纳税短暂性差异12 000元,由此确认递延所得税负债=12 00025%=3 000元(2分) (2)年内预交所得税时： 借:所得税费用 180 000 贷;应交税费一应交所得税 180 000 (2分) 事实上交税款时: 借:应交税费应交所得税200 000 贷:银行存款 200 000(2分) (3)年末确认递延所得税负债并补交所得税46 000元: 借:所得税费用 49 000 贷:递延所得税负债 3 000 应交税费一应交所得税 46 000 (2分)