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1、国家开放大学电大中级财务会计（二）2029-2030期末试题及答案（试卷代号：2608）国家开放高校电大中级财务会计（二）2029-2030期末试题及答案（试卷代号：2608） 盗传必究 一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分） 1对辞退福利的正确列支方法是( )。A计入制造费用 B计入营业外支出 C计入管理费用 D计入销售费用 2年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。企业核算所得税时，该项负债产生的短暂性差异类型为( )。A不确定 B可抵扣短暂性差异15万元 C特别的短暂性差异 D应纳税短暂
2、性差异15万元 3下列各项中，可引起现金流量净额变动的交易或事项是( )。A将现金存入银行 B用银行存款购买2个月到期的债券投资 C用固定资产干脆抵偿债务 D用银行存款清偿应付账款 4下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的是( )。A临时股东大会决议出售亏损的一家子公司 B发觉报告年度的固定资产折旧金额计算错误 C原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预料的大额增加 D报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率 5购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法是( )。A削减财务费用 B增加营业外收入 C削减管理费用 D削减进货成本 6采纳间接法计
3、算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目金额是( )。A投资损失 B计提的坏账打算 C处置固定资产的收益 D计提的固定资产折旧 7公司将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，并支付发行费用35万元。则应计人“资本公积一股票溢价”账户的金额为( )。A65万元 B135万元 C100万元 D35万元 8. 2016年6月30日，“长期借款”账户期末余额为800万元，其中在2017年4月20日到期应予偿还的金额为150万元。则期末资产负债表中“长期借款”项目的期末余额应填报( )。A. 150万元 B650万元 C800万元 D950万元 9公司制企业法定盈余公积累计额
4、达到注册资本的肯定比例时可以不再提取。该比例是( )。A20% B25% C30% D50% 10会计实务中，假如不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是( )。A按会计政策变更处理 B按会计估计变更处理 C不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 二、多项选择题（从下列各题的5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有( )。A. 罚款收入 B出租包装物的收入 C出售债券收益 D结算户存款的利息收入 E出售无形资产的净收益 1
5、2.下列各项发生时，不会引起当期全部者权益总额变动的有( )。A对外捐赠现金 B发生债务重组收益 C因减资而注销库存股 D用资本公积转增资本 E可供出售金融资产期末公允价值发生正常变动 13.下列各项中，属于综合收益组成内容的有( )。A营业利润 B利润总额 C净利润 D每股收益 E其他综合收益扣除所得税影响后的净额 14.本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ) A. 上交所得税 B用存货偿还短期借款 C支付生产工人工资 D出售固定资产收到现金 E收到被投资单位安排的现金股利 15.下列各项属于会计政策内容的有( )。A. 借款费用的处理方法 B无形资产摊销年
6、限的确定 C发出存货的计价方法 D固定资产运用年限的确定 E坏账损失的估计方法 三、简答题（每小题5分，共10分） 16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？ 答：债务重组是指在债务人发生财务困难的状况下，债权人根据其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分） 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采纳法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分） 进行债务重组，对债务人来说，可避开破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分） 对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，削减损失。因为假如实行破产清算，也可能因相关的过程持续时
7、间很长，费时费劲，最终也难以保证债权人的债权如数收回。（1分） 17.什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区分？ 答：辞退福利包括两种状况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否情愿，企业确定解除与其劳动关系而赐予的补偿（1分）；二是职工劳动合同尚未到期，为激励职工自愿接受裁减而赐予的补偿（1分）。区分：(1)确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄（1分）。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期（1分）。(2)养老金是对职工在职时供应的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工供应服务的会计期间确认；辞退福利则在企业
8、辞退职工时进行确认，通常采纳一次性支付补偿的方式。（1分） 四、单项业务题（本题33分） E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）12月发生部分业务如下： 18计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。19.交纳上月未交增值税20万元。20.销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。21.经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的一般股股票10 000股。22.因改制须要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。23.以银行存款支付公司因对污染环境整治
9、不力被判的罚款50 000元。24发觉去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司始终未计提折旧。该设备原价50 000元，预料运用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。25分期收款销售商品，本期确认融资收益20 000元。26.本月应交所得税300 000元，同时确认递延所得税资产本年增加42 000元。27年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。28经批准用盈余公积40万元弥补亏损。要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。 五、计算题（本题10分。要求列示计算过程） 29. 2016年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8
10、000元，支付罚金4 000元。另外，公司于2015年底购人一台环保设备并马上投入运用，原价36万元，无残值，公司采纳直线法计提折旧，2016年折旧额为45 000元；税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。 要求计算2016年度E公司的下列指标： (1)环保设备年末的账面价值、计税基础； (2)年度纳税所得额； (3)全年应交所得税额； (4)年末的递延所得税资产或递延所得税负债。解：(1)环保设备2016年年末的账面价值=原价360 000一累计折旧45 000=315
11、 000元(2分) 环保设备2016年年末的计税基础=原价360 000一税法规定的累计折旧57 000=303 000元(2分) (2)2016年E公司纳税所得额=1 000 000-8 000+4 000-12 000=984 000元(2分) (3)2016年E公司应交所得税=984 00025%=246 000元(2分) (4)2016年末E公司环保设备账面价值315 000元、计税基础303 000元,产生应纳税短暂性差异12 000元,由此确认递延所得税负债=12 00025%=3 000元(2分) 六、综合题（本题12分） 30.Y公司2016年112月20日有关损益类账户累计发
12、生额如下： 12月2131日发生业务如下： 将短暂闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月，应计提折旧6 000元。销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存人银行。该批商品成本为200 000元。支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56 000元。本月应交所得税98 000元。上述业务的其他相关税费略。要求： (1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录； (2)计算Y公司2016年度的营业收入，营业成本及净利润（列示计算过程）。解：(1)12月2131日发生业务的会计分录如下:借;银行存款10 000 贷:其他业务收
13、入 10 000 (1分) 同时,借:其他业务成本 6 000 贷:累计折旧 6 000(1分) 借;银行存款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000(2分) 同时,借:主营业务成本200 000 贷:库存商品 200 000(1分) 借:应付利息 56 000 财务费用 24 000 贷:银行存款 80 000(2分) 借:所得税费用 98 000 贷:应交税费 98 000(1分) (2)Y公司2016年度的营业收人总额=主营业务收入总额+其他业务收入总额=2100+30+350+1=2481(万元)(1分) Y公司2016年度的营业成本总额=主营业务成本总额其他业务成本总额 =1000+20+100+0.6-1120.6o(万元)(1分) Y公司2016年度的净利润=24811120.6一20-200一570一(3502.4)一30+480509(150+9.8> =549.20(万元)(分)