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1、审计师经典例题5章审计师经典例题5章 第1章一般性货币政策工具答案：解析：中央银行的三大货币政策工具包括法定存款准备率、再贴现政策和公开市场业务。 1法定存款准备率 各类金融机构按所接受存款的一定比率，提存一定数额作为存款准备金，这种提存的 比率一般由中央银行确定，并以法律形式固定下来，称为法定存款准备率。 2再贴现 再贴现是指商业银行将其贴现持有的各种合格票据拿到中央银行进行贴现，获得中央 银行的融资。 3公开市场业务 公开市场业务是指中央银行在金融市场上公开买卖有价证券和银行承兑票据等，从而 起到调节信用和货币供给作用的一种业务活动。下列各项中，属于全国人民代表大会预算管理职权的有：A:审
2、查中央预算草案B:监督中央预算的执行C:审查和批准中央决算D:批准中央预算和中央预算执行情况的报告E:改变全国人民代表大会常务委员会有关预算的不适当的决议答案：A,D,E解析：下列关于分析方法的表述，正确的有：A:分析方法仅指研究财务数据之间的关系B:分析方法一般仅运用于审计计划阶段C:分析方法特别关注异常变动和差异D:常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法E:分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案：C,D解析：（一）资料乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2022年度发生的部分经济业务如下：1.2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，
3、票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。2.5月10日，将持有的出票日期为2022年4月10日、期限为90天、面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%，一年按360天计算。3.9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。4.本年销售产品6万件，单位售价100元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初”预计负债产品质量保证“科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。5.2022年度，乙公司的资产减值损失8万元，
4、利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值准备在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予税前扣除，假定本年末发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。9月25日报废设备，应确认的清理损失为：A、17、2万元B、18、8万元C、20、8万元D、21、2万元答案：B解析：应确认的清理损失=50-30+0.8-2=18.8借：固定资产清理 20累计折旧 30贷：固定资产 80借：固定资产清理 0.8贷：银行存款 0.8借：银行存款 2贷：固定资产清理 2以下关于行政复议的说法正确的是( )。A.行政复议的申请形式应该是书面形式B.相对人对具体行政行为不服申请复议的期限
5、为行为作出之日起60天内C.行政复议决定书一经作出，即发生法律效力D.行政复议机关决定不予受理，相对人自收到不予受理决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼E.对抽象行政行为提出审查申请，行政复议机关应当在30日内依法处理答案：D,E解析：A选项，行政复议原则上采取书面审查的办法，但不是必须的；B选项，是在知道之日起60日而不是行为作出之日；C选项，行政复议决定书一经送达，即发生法律效力，而不是一经作出。下面( )技术用来进行无线欺诈。A.测量无线信号强度B.寻找无线APC.伪造接入设备D.搜索可接入网络答案：C解析：克隆是指使用其他电话的电子序列号码和移动身份号码组合对电话重新编程。利用克
6、隆的人在繁忙的街道或高速公路上用扫描设备来获得电子序列号码和移动身份号码组合，同时记录这些号码组合并将其发送到其他城市，在那里运营商也许不能或不可能验证这个号码正在其他地方使用。在远处城市里，欺诈人使用一台标准的电脑将ESN/MIN组合重新编入电话中。测量无线信号是改变尺寸或配置的能力，以适应于变化的环境。寻找无线AP是在用户的本地系统以外的移动网络中使用移动电话。搜索可接入网络是搜索进行攻击的信息。下列各项证据中，属于内部证据的是( )。A.审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据B.审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据C.被审计单位提供的其他单位填制的发票、收据、对账单等
7、D.银行询证函回函答案：C解析：内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据，只有选项C符合要求。为了查找未列报或未人账的应付账款，除了审查决算日后货币资金发出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需要检查的凭证是( )。A.决算日之前的领料单B.决算日之前的验收单C.决算日之前的订购单D.决算日之前的请购单答案：B解析：下列投资决策中，属于非折现方法的有( )。A.投资回收期法B.净现值法C.内部报酬率法D.投资利润率法E.净资产收益率法答案：A,D解析：非折现方法有：投资回收期法、投资利润率法。折现方法主要指标有：净现值法、内部报酬率法。审计师经典例题5章 第2章审计结束后向被审计单
8、位发送的事后调查问卷是一种旨在实现以下哪种目的的有效性机制？A.充实审计观察结果。B.促进审计部门的发展。C.改进未来的审计业务。D.核证工艺流程。答案：C解析：A不正确。事后调查问卷是内部审计部门质量保证与改进的一部分，与充实审计观察结果无关。B不正确。这个说法范围太泛。C正确。事后调查问卷是内部审计部门质量保证与改进的一部分。D不正确。与审计业务客户的工艺流程无关。A公司于2022年5月1日开具了一张带息商业承兑汇票，面值为200万元，该票据票面利率为2%（月利率），期限为6个月，用于购买甲材料。按月计提该票据利息，到期一次偿还本金和利息，2022年6月30日，A公司应付票据的账面价值为（
9、）万元。A.204B.248C.200D.208答案：D解析：考察应付及预收款项应付票据的账面价值=200（1+2%2）=208（万元）。甲企业为化妆品生产企业，由于资金紧张向其关联企业借款1200万元，另支付利息费用90万元，关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于甲企业，同期银行贷款年利率为5.8%，甲企业当年应纳税调整额为（）万元。A.90B.55.68C.34.32D.46答案：C解析： 借款限额=4802=960（万元），扣除利息=9605.8%=55.68（万元），纳税调增=9055.68=34.32（万元）。以下哪一项可能成为使用电子数据交换(EDI)的好处？A
10、.提高实际文件的传送速度B.改善与贸易伙伴的商业关系C.减少了保护私有商业数据的责任D.降低了对备份和应急计划的要求答案：B解析：下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是审计本质特征的是（ ）。A.客观性B.宏观性C.综合性D.独立性答案：D解析：独立性是审计本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料中未涉及的控制活动为（）。A.实物控制B.职责分工控制C.业务授权控制D
11、.凭证与记录控制答案：A解析：实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实务控制。审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）。A.总体合理性B.截止期正确性C.所有权D.分类正确性答案：B解析：下列关于行政复议申请、受理、审理的说法中，正确的是()。A.因不可抗力或者其他正常理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起重新计算B.相对人在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请，应当在30日内依法处理C.在申请行政复议时，
12、一并提出对有关规定的审查申请的，行政机关在处理期间，同时要审查具体行政行为D.被申请人应当自收到申请书副本之日起10日内，提出书面答复，并提交当初做出具体行政行为的证据.依据和其他有关资料答案：D解析：本题考核行政复议的程序性规定。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起应该继续计算。所以选项A错误。公民、法人或其他组织在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。所以选项B错误。行政复议机关收到
13、行政复议申请后，应在5个工作日内进行审查，决定是否受理。在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政机关在处理期间，要中止对具体行政行为的审查。所以选项C错误。企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目答案：C解析：本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。审
14、计师经典例题5章 第3章下列关于报告的问题中，与确定期间内的营业结果相关联的特殊问题为( )。A.广告费用以及在某一期间内支出而又.可能给同一年度内其他期间带来收益的其他类似费用B.期间内的销货成本，只反映与期间内所确认的销售收入相符合的产品成本金额C.估计出来的期间内的折旧D.一项在第二季度发生的非常损失，该损失应该按比例分摊一部分到当年的其他三个季度中答案：A解析：一般的原则是，如果像广告之类的期间费用能够带来多期的利润，那么就应该对它进行递延，否则就应该在它们发生的时候记入费用。但是，要做出这种决定是很困难的，即使进行递延，也存在着递延成本应该如何在各个季度之间进行分摊的问题。因此，许多
15、公司都在这些成本发生的时候就将它们记入费用，即使它们能够给同一年度内的其他期间带来利润。选项B不正确，作为期间内费用的产品成本，只包含那些与同一期间内已确认的交易收入相关的成本，所以这并不是问题。选项C不正确，年度折旧金额是一个估计值。期间内的折旧金额只不过是年度估计额的一个简单比例，所以这并不是一个特殊问题。选项D不正确，非常项目是在其发生的期间内进行报告的，而不是将它分摊到多个期间中。这里的处理同对非常项目进行年度处理的方法是一致的。某个小城市自己管理养老基金。根据城市章程，这笔基金可以投资到债券、金融市场或者高质量的股票。审计师已经核实了该笔养老金的存在性。基金余额不是很大，且由城市财政
16、人员管理。审计师决定根据当前投资组合的权重收益乘以平均的基金余额，来估计这笔基金的投资收益。这样，审计师发现账面收入大大低于预期数。审计师下一步应该( )。A.询问财政人员，为何收入数看起来要低于预期数B.编制更加详细的收入估计数，列出具体的股票和债券支付的利息或红利C.向管理层和审计委员会告知可疑的舞弊行为，并建议召集法律顾问来完成这项调查D.选择养老金收入账户的分录样本，追溯到现金日记账，确定是否收到现金答案：B解析：B虽然大量的差异数看起来可疑，可是审计师应该在决定采取最恰当的审计行动之前编制更加详细的估计数。选项A不正确，审计师在同财政人员讨论该事件之前，应当进一步提炼估计数。即便审计
17、师对最初的估计数有信心，怀疑存在潜在的舞弊，也应当使审计师开展进一步的工作，比如在面对财政人员之前，将步骤A形成的估计收入追溯到现金收入账簿。选项C不正确，审计师没有充分的证据来证实结论或这个行动是否合法。选项D不正确，该程序只能提供账面已收现金的证据，分析性程序表明要对收入更加关注，而不是对账面收入更加关注。某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2022年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.1100
18、0答案：D解析：剩余的原材料的数量200300-400100（公斤），剩余的原材料都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本10011011000（元）。下列关于分析方法的表述，正确的有：A:分析方法仅指研究财务数据之间的关系B:分析方法一般仅运用于审计计划阶段C:分析方法特别关注异常变动和差异D:常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法E:分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案：C,D解析：影响经营杠杆系数的因素不包括( )。A.销售量B.销售单价C.利息费用D.固定成本答案：C解析：经营杠杆系数(基期销售量(基期销售单价基期单位变动成本)/(基期销售额(基期销售单价
19、基期单位变动成本)基期固定成本)，故ABD正确，利息费用属于财务杠杆系数的影响因素。下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额答案：D解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。下列关于社会经济权利的说法正确的有A.宪法第四十五条规定的获得物质帮助权是社会经济权利B.社会经济权利是不可诉的C.社会经济权利是一个复合概念，包括经济自由权和社会权D.对社会经济权利的保障是社会主义国家宪法的重要特征E.受教育是公民的基本权利，但不是公民的基本义务答案：
20、A,C,D解析：社会经济权利是可诉的，受教育是公民的基本权利，也是公民的基本义务。甲企业为增值税一般纳税人，2022年5月2日购入一项商标权，支付的买价为70万元，增值税进项税额4.2万元，为使该项商标权达到预定用途，另支付其他相关支出8万元，该无形资产的入账价值为（）万元。A.78B.90C.70D.8答案：A解析：外购取得的无形资产的入账价值708=78（万元）。备抵法下企业确认并核销坏账时，正确的会计处理是:A.借:坏账准备贷:应收账款B:借:资产减值损失贷:坏账准备C.借:应收账款贷:坏账准备D.借:资产减值损失贷:应收账款答案：A解析：备抵法下核销坏账:借:坏账准备贷:应收账款审计师
21、经典例题5章 第4章某企业某年的财务杠杆系数为2.5，经营杠杆系数为2，销量的计划增长率为10%，假定其他因素不变，则该年普通股每股收益（EPS）的增长率为（ ）。A.20%B.25%C.30%D.50%答案：D解析：考察杠杆原理总杠杆系数=每股收益变动率/销量变动率，即5=每股收益增长率/10%，所以每股收益增长率=50%。按照控制的功能，可以将内部控制分为：A:会计信息控制和经营决策控制B:预防式控制和察觉式控制C:事前控制、事中控制和事后控制D:财产物资控制和信息系统控制答案：B解析：2022年4月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资
22、料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3 700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余
23、额合计为4 000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3 700万元。4.2022年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2022年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2022年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2022年已提足折旧，2022年未计
24、提折旧：（3）2022年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案5.“资料5”中审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的为（）。A.2022年7月购置的生产用设备当年未计提折旧B.一台大型设备因2022年已提足折旧，2022年未计提折旧C.2022年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧D.单独入账的土地未计提折旧答案：B,D解析：A选项，设备应在2022年8月开始计提折旧；C选项，2022年12月报废的固定资产当期仍应计提折旧。按照会计准则规定，自有固定资产不需要计提折旧的只有两种情
25、况：已提足折旧继续使用的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地。审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元答案：C解析：4 298.20-150-520-3 028.20600（元）下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有：A:将本期产成品盘盈在下期确认B:将委托他人代销的商品在发出时确认为销售C:将发往本单位外地仓库的货物确认为销售D:将收到的预收
26、账款直接确认为收入E:将本期的利息收入在下期确认答案：B,C,D解析：资产的特征有（）。A.过去的交易或事项形成的B.企业日常活动形成的经济利益的总流入C.企业拥有或者控制的资源D.能够给企业带来未来的经济利益答案：A,C,D解析：资产的特征：（1）资产是由于过去的交易或事项所形成的。即资产必须是是现实的资产，而不能是预期的资产。（2）资产是企业拥有或者控制的资源。（3）资产预期会给企业带来经济利益。甲公司2022年2月开始研制一项新技术，2022年5月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用180万元；开发过程发生工资费用200万元，材料费用500万元，发生的其他相关费用50万元
27、，假定符合资本化条件的支出为600万元；申请专利时发生注册费等相关费用150万元。企业该项专利权的入账价值为（ ）A.300万元B.750万元C.900万元D.1080万元答案：B解析：无形资产的入账价值600150750(万元)组织的生产率可以定义为某一特定时期，在消除通货膨胀因素后，组织的总产出与总投入之间的比率。在很多年里，日本的生产率都保持着领先，成为各国追赶的对象。日本的高生产率主要归因于：A.丰富的原材料供应和优越的人力资源与财力资源B.更好的管理和使用较少资源实现更大目标的能力C.国家持续不断的基础设施建设D.强调创造性的先进的教育系统答案：B解析：A不正确。不符合生产率的定义。
28、B正确。符合生产率的定义。C不正确。不符合生产率的定义。D不正确。不符合生产率的定义。销售税随收入呈递减的趋势，因为：( )A.有较高比例的穷人收入需要计税B.有较低比例的穷人收入需要计税C.税率对穷人来说更高D.当收入提高时，收取更高的税额答案：B解析：A.不正确，许多生活必需品是免税的，穷人收入的大部分用于这类支出。B.正确。许多生活必需品是免税的，穷人收入的大部分用于这类支出。C.不正确，税率是统一的。D.不正确，税率是不变的。审计师经典例题5章 第5章A公司根据预期信用损失计提坏账准备，坏账准备计提比例为5%。2022年12月A公司有关资料如下：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析
29、回答下列小题。（3）2022年12月31日，应收账款余额为（）万元。A.241B.200C.239D.252.6答案：C解析：2022年6月30日，甲公司对生产设备进行检修，发生维修费用5万元，以银行存款支付，应借记的会计科目是（）A.生产成本B.固定资产C.在建工程D.管理费用答案：D解析：对生产设备进行检修，发生维修费用，属于日常的管理之用，计入管理费用。某公司经过改革后，准备使用计算机来参与公司管理，为了让大家了解这种新引进的性质复杂的新建电脑系统，必须开展以下哪项步骤：A.对新系统的程序编码进行检查B.对公司的控制流程图进行重新编制C.编制系统流程图以概述电脑系统D.聘请专门的系统人员
30、列出系统的使用流程说明答案：C解析：系统流程图可以清晰的反映新建电脑系统的操作流程和相关注意事项。选项A，对系统编码的检查不能帮助员工了解电脑系统；选项B，控制流程图是对公司内部控制的概述，而这里需要对新系统进行概述；选项D，虽然可以概述流程，但是不是必要的程序，而且没有考虑成本问题。对内部控制进行初步评价的内容有( )。A.健全性评价B.真实性评价C.合理性评价D.合法性评价E.有效性评价答案：A,C解析：内部控制进行评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。一、题目 试析某商业银行所面临的主要问题 二、背景与答题要求 假设某商业银行的资本充足率是 2，不良贷款率是 24；该银行国有股份占绝
31、对控 股地位，并且国有股不能上市流通；该银行在全国各省市县均设有经营机构；该银行的组 织结构呈现金字塔型，管理责任关系和信息报告关系自上而下为总行、一级分行、二级分 行、支行和网点，分支机构的设置与政府序列和级别相近；跨区经营等方面受到政府的严格控制。请根据上述资料指出该银行所面临的主要问题。答案：解析：(一)资本充足率不足，不良贷款率过高，安全性很低，风险性很高。 (二)产权结构不合理，一股独大现象使银行易于受到政府干扰。资本市场对经 理层没有约束力。 (三)内部业务治理结构不合理，金字塔式结构和责任与报告关系难以适应千变万化 的市场。 (四)缺少必要的自主权，主要经营活动均受到政府的严格控
32、制。行业协会往往规定所有成员必须遵守的职业道德规范。行业协会建立职业道德规范的主要目的是：( )A.为职业行为列出标准，保持正直性和客观性的标准B.为有效的会计实务制定标准C.为有效地制定、执行会计政策提供一个框架D.列出与可能的新任会计师面谈所要遵守的标准答案：A解析：A正确。IIA的职业道德规范包括行为原则和规则，并期望内部审计师运用并信守四项原则：诚实性、客观性、保密性和胜任能力。审计人员获取的下列审计证据中，通常情况下可靠性最强的是（ ）。A.被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位编制的材料费用分配表C.审计人员编写的账龄分析表D.被审计单位管理层提供的书面声明答案：C解析：审计人
33、员编写的账龄分析表是直接获取的审计证据，不是内部证据，可靠性最强。下列关于会计政策变更的说法不正确的是：A、会计政策变更的处理方法有追溯调整法和未来适用法B、固定资产计提折旧方法的改变属于会计政策变更C、无法确定会计政策变更对以前各期累积影响数的，应当采用未来适用法处理D、投资性房地产计量模式由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更答案：B解析： 选项B，固定资产计提折旧方法的改变属于会计估计，不属于会计政策变更。下列有关市场利率与债券市场价格关系的说法中，正确的是：A:市场利率上升，债券市场价格上升B:市场利率上升，债券市场价格下降C:市场利率下降，债券市场价格下降D:市场利率变化不会引起债券市场价格变化答案：B解析：