《审计师经典例题6节.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计师经典例题6节.docx（12页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计师经典例题6节审计师经典例题6节 第1节一、题目 简述 2022 年企业会计准则第 18 号一所得税规定的所得税会计的核算程序 二、背景与答题要求 在我国所得税会计准则中，采用了资产负债观，要求企业根据未来期间经济利益流入、流出情况对相关资产、负债等进行确认与计量。采用资产负债观确认的收益比按照收入费用观确认的收益更为全面，对使用者也更加有用，因为它有助于会计信息使用者评价企业在资产负债表日的财务状况和未来现金流量，提高预测价值。 请从以下三个方面回答问题： (一)关于所得税性质的收益分配观和费用观 (二)基于资产负债观的企业收益计算公式 (三)所得税会计核算的程序答案：解析：(一)对于所
2、得税的性质，国际上存在两种观点：收益分配观和费用观。 收益分配观认为：企业向政府缴纳的各种税金，与向投资者分配的利润或现金股利一样，具有利润分配的性质，是企业的一项利润分配。区别仅在于分配的对象是国家政府而已，是国家以社会管理者的身份参与企业利润分配的所得。 费用观则认为：企业向国家政府缴纳的各种税金与企业其他支出一样，均属于费用性质。国际会计准则委员会(IASC)和世界上的一些主要国家均将所得税作为费用处理，在计算净利润前扣除。 (二)资产负债观认为，企业的收益是期末比期初净资产的净增加额。用公式表示如下： 收益=(期末资产-期末负债)-(期初资产-期初负债) (三)所得税会计的核算程序 (
3、1)确定资产和负债的账面价值 (2)确定资产和负债的计税基础 (3)确定暂时性差异 (4)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额 (5)计算当期应交所得税 (6)确定利润表中的所得税费用下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有( )A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性答案：A,B,C,E解析：D不符合采购与付款循环内部控制要求。第二节业务循环内部控制测评与审计目标下列各项审计程序中
4、，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：A.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性答案：A,B,E解析：计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环内部控制测试；编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常会提出的审计工作报告主要内容的有（ ）。A.加强预算管理的意见B.被审计单位的反馈意见C.被审计单位的整改情况D.对本级预算执行情况的总体
5、评价E.本级预算执行中存在的主要问题答案：A,D,E解析：审计工作报告的主要内容包括：（1）开展本年预算执行审计工作的基本情况；（2）对本级预算执行情况的总体评价；（3）本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况；（4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况；（5）加强预算管理的意见；（6）人大常委会要求报告的其他事项。宏观经济政策目标包括：A、经济增长B、物价稳定C、充分就业D、国际收支平衡E、国家富强答案：A,B,C,D解析：宏观经济政策的四个目标：物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡。审计师经典例题6节 第2节法律事实包括( )。A.主体B.事件C.客体D.行为E.内容答案：B,D
6、解析：法律事实包括事件和行为。审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：A.确定的样本量过少B.实施了不恰当的审计程序C.实施了不恰当的抽样方法D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差答案：B,D,E解析：非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。近年全球发生了一些灾难。鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定危机管理程序。识别制定危机管理程序的第
7、一步工作是什么？A.制定应急计划。B.开展风险分析。C.创建危机管理小组.D.练习对危机的反应。答案：B解析：A、不正确。首先应当清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，才能有针对地制订应急计划。B、正确。开展风险分析可以弄清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，以便危机管理程序更有针对性、更适用和更经济，因此，开展风险分析是制定危机管理程序的首要工作。C、不正确。风险管理的组织形式应当根据风险的可能性和危害性来确定。在确定风险的可能性和危害性之前，不适合确定风险管理的组织形式。D、不正确，应当先有计划，后有行动。以下属于考虑资金时间价值的决策方法是：( )A.投资回收期法B.投资利润率法C.
8、净现值法D.投资报酬率法答案：C解析：考虑资金时间价值的决策方法有净现值法，内部报酬率法。以下关于EDI的说法中，错误的是：A.EDI文件数据一般通过增值网或专用网来传输数据B.EDI采用的标准和格式不是固化的，可以不统一C.使用EDI可以提高工作效率，降低成本，节省库存费用，减少数据的错误D.在传输文件前，对转换成EDI格式的文件需要在外层加上通信交换信封答案：B解析：B选项错误，EDI采用共同的标准和固定的格式。审计师经典例题6节 第3节下列有关详查法的表述中，正确的是（ ）A.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C.既可以用顺查法，也可以用逆查法D.具有审计重点突出、针
9、对性强的特点答案：C解析：详查法不同于全部审计；是相对于抽查法而言的；详查法适用于经济业务比较简单的被审计单位。详查法会涉及各种差错；针对详查法可以是顺查也可以是逆查。下列有关内部报酬率的说法中，正确的有：A:内部报酬率的计算考虑了货币时间价值B:内部报酬率是使项目净现值为零时的折现率C:内部报酬率反映了投资项目实际可能达到的报酬率D:当投资项目的内部报酬率大于零时，投资项目可取E:项目内部报酬率的大小与所选定的折现率大小有关答案：A,B,C解析：下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作是( )A.内部控制测试B.对账户余额进行实质性审查C.重新确定重要性水平D.组成审计组，送达审计通知书答案
10、：D解析：考点为审计实施阶段的工作。ABC属于社会审计的审计实施阶段工作；D属于国家审计审计实施阶段的工作。对程序控制进行系统化且严格的测试可以减少由于错误依赖下面( )项而带来的风险。A.管理层监督以确保适当的流程B.以知识为基础的系统的扩散C.组织战略和信息间的紧密联系D.自动控制答案：D解析：更普遍地使用自动控制，就愈来愈要求在自动控制的开发和创建过程中，进行更系统化更严格的测试，因为只存在更少的补偿性手工控制。选项A不正确，因为管理层监督终端用户开发风险的控制，而不依赖自动控制。选项B不正确，因为以知识为基础的系统的扩散，加大了知识库不充分的风险。选项C不正确，因为组织战略和信息之间的
11、紧密联系是优势而不是弱点。劳动力流动性不足、工种转换困难等原因造成的短期、局部性失业，在经济学中被称为：A:自愿失业B:摩擦失业C:结构性失业D:周期性失业答案：B解析：审计师经典例题6节 第4节下列各项中，属于会计工作基础的是()。A.会计预测B.会计核算C.会计决策D.会计监督答案：B解析：本题考核会计工作基础的内容。#审计性质应当表述为( )。A.经济监督B.财政、财务收支的审查C.会计检查D.独立性经济监督答案：D解析：捷达上市公司发布定期报告进行信息披露，年度会计报告应当在每一个会计年度结束之日起（ ）编制完成并披露。A.3个月内B.6个月内C.2个月内D.4个月内答案：D解析：考察
12、证券法。年度会计报告应当在每一个会计年度结束之日起4个月内编制完成并披露。下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：A.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性答案：A,B,E解析：计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环内部控制测试；编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助？( )A.取得业务客户对控制问题的评论和建议
13、B.取得控制的初步调查C.确认业务重点的范围D.评价控制的充分性和有效性答案：D解析：A不正确，调查能帮助取得业务客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。D正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论，记录关键的控制活动并确认重大的业务问题。调查对评价控制的充分性和有效性没有帮助，除非内部审计师对控制已相当的熟悉。评价需要测试。审计师经典例题6节 第5节下列关于民事诉讼白认及其法律后果的说法，哪项是错误的：( ）A.老张诉小张的赡养纠纷案件中，小张对老张陈述的收养事实明确表示承认，老张对形成收养关系的事实仍需举证B.对
14、原告甲陈述的事实，被告乙不置可否。法官充分说明并询问后，乙仍不予回答的视为对该项事实的承认C.在一起侵权纠纷中，被告刘某承认是其打伤了原告孙某，但法院查明的事实是纠纷发生当天刘某在外地，其不可能打伤孙某。此时，应以法院查明的事实为准D.被告黄某在法庭辩论终结前声明撤回承认，法官张某宣布该承认无效答案：D解析：考查自认。民诉解释第92条规定：一方当事人在法庭审理中，或者在起诉状、答辩状、代理词等书面材料中，对于己不利的事实明确表示承认的，另一方当事人无需举证证明。对于涉及身份关系、国家利益、社会公共利益等应当由人民法院依职权调查的事实，不适用前款自认的规定。自认的事实与查明的事实不符的，人民法院
15、不予确认。故A、C项说法正确，不应选；根据证据规定第8条第2款的规定，对一方当事人陈述的事实，另一方当事人既未表示承认也未否认，经审判人员充分说明并询问后，其仍不明确表示肯定或者否定的，视为对该项事实的承认，故B项说法正确，不当选；根据证据规定第8条第4款的规定，当事人在法庭辩论终结前撤回承认并经对方当事人同意，或者有充分证据证明其承认行为是在受胁迫或者重大误解情况下作出且与事实不符的，不能免除对方当事人的举证责任，故D项错误，D项应当选。下列有关国库业务说法中，不正确的有( )。A.县级以上各级预算必须设立国库B.国库库款的支配权属于中国人民银行C.地方国库接受本级政府财政部门的指导和监督，
16、向地方财政负责D.具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库答案：B解析：各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。审计人员在审计实施过程中，应当持续评价审计证据的( )。A. 适当性 B. 相关性 C. 充分性 D. 可靠性答案：A,C解析：函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能的原因包括（ ）。A.收款在途B.发货在途C.拒付在途D.退货在途E.一方或双方记账错误答案：A,B,C,D,E解析：全部正确。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，转回的金额应当计入的会计科目有（ ）。A.资产减值损失B.待处理财产损益C.存货跌价准备D.以前年度损益调整E.待处理财产损溢
17、答案：A,C解析：考察存货此事项应该做的会计分录为：借：存货跌价准备 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备审计师经典例题6节 第6节下列有关资本结构和财务结构的表述中，正确的有( )。A.资本结构是指企业各种长期资本的构成和比例关系B.在通常情况下，资本结构指的是长期债务资本和股权资本各占多大比例C.财务结构考虑的是所有资金的来源、组成及相互关系D.资本结构考虑的是所有资金的来源、组成及相互关系E.合理安排资本结构可降低企业综合资本成本答案：A,B,C,E解析：教材使用狭义资本结构，资本结构是指企业各种长期资本的构成和比例关系。通常情况下，企业的资本由长期债务资本和股权资本构成，资本结构指的是长
18、期债务资本和股权资本各占多大比例。资本结构和财务结构是不同的概念，资本结构一般只考虑长期资本的来源、组成及相互关系，财务结构考虑的是所有资金的来源、组成及相互关系。合理安排资本结构的意义是可以降低企业综合资本成本。按照中国内部审计准则第1201号内部审计人员职业道德规范，内部审计人员的基本道德原则包括：A:客观性B:诚信正直C:保密D:专业胜任能力E:保持良好客户关系答案：A,B,C,D解析：根据实际状态演示某种状态发生过程及其结果，帮助决策者预测某一方案实施后可能出现的各种结果，这种预测方法称为：A.敏感性分析B.模拟模型C.德尔菲法D.预测答案：B解析：模拟模型是用来依照实际状态演示某种状态发生过程及其结果的模型。在国民经济明显出现总需求过旺的情况下，应该采取的财政政策有：A.提高税率 B.增加政府投资C.增加转移支付 D.减少政府支出E.增加政府消费答案：A,D解析：国民经济明显出现总需求过旺，应采取紧缩性财政政策（缩小财政开支、提高税率等），抑制社会总需求的增加。增殖税的应纳税额包括：A.向购买方收取的销项税额B.价外向购买方收取的包装费C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费答案：B解析：参考课本636页分析。