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1、审计师经典例题7章审计师经典例题7章 第1章在系统开发过程的哪个阶段应该对平台的升级需要进行文件处理？A.高级系统设计B.系统开发管理指导委员会计划会议C.可行性研究D.详细的系统设计答案：C解析：根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东会做出的下列决议中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有：A.对股东转让出资作出决议B.对发行公司债券作出决议C.对变更公司形式作出决议D.对修改公司章程作出决议答案：C,D解析：公司法规定，涉及增加注册资本、减少注册资本、公司的合并与分立、公司的解散与清算或变更公司形式、修改公司章程等事项的，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。下列关于内部审计机构设置
2、的表述中，不正确的是：A、法律、法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构 B、法律、法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设计内部审计机构，配备内部审计人员 C、有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，应由最高责任人或权利机构履行内部审计职责 D、设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师答案：C解析： 有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。某增值税一般纳税人，因管理不善毁损一批材料，其成本为16000元，增值税进项税额为2560，
3、收到保险公司赔款1500元，残料收入200元，批准后记入管理费用的金额为（）元。A.16860B.18620C.14300D.14400答案：A解析：增值税一般纳税人发生存货的管理不善的毁损，增值税进项税额作转出处理。所以批准后记入管理费用的金额=16000+2560-1500-200=16860（元）。共用题干某公司207年的税后净利润为1200万元，分配的现金股利为420万元。208年的税后净利润为900万元。预计209年该公司的投资计划需要资金500万元。该公司的目标资本结构为股权资本占60%，负债资本占40%。要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。如果采用固定股利政策
4、，该公司208年应分配的现金股利额为()。A:400万元B:420万元C:500万元D:900万元答案：B解析：审计师经典例题7章 第2章关于电子邮件安全，下面( )项叙述是正确的。A.因特网上的所有信息都被加密，因此提供了更强的安全性B.密码可以有效防止偶然访问其他人的电子邮件C.若无法首先解密安全控制日志，存有电子信息的文件服务器的管理员访问权限将无法打开包含电子邮件信息的文件D.自由访问控制不需要密码答案：B解析：密码是防止偶然入侵的有效方法。选项A不正确，因为因特网上的消息没有加密。是发送者和接收者负责加密机密数据。选项C不正确，因为假如有人获得了访问服务器的权限，他们就能够下载，然后
5、访问消息文件，不需要任何安全日志。选项D不正确，因为自由访问没有完全消除对密码的需求。案例二（一）资料2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，
6、抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2022年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税
7、税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2022年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有（ ）。A.审查决算日之后数周内的支出业务B.追踪决算日后若干天的购货发票C.追踪决算日之前发出的验收单D.审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项答案：A,B,C,D解析：2022年2月，某审计组对甲公司2022年度财务收支进行了审计，有关情况和资料如下:1审计人员在对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统
8、的一般控制和应用控制进行了审查，包括：（1）审查信息系统的开发维护过程，（2）审查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核；（3）审查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度；（4）审查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案。2审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责（1）将产品入库单信息输入计算机系统；（2）根据产品出库单登记永续盘存记录；（3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据（4）批准仓储物资的报废核销。3审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存
9、款余额调节表。4甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货52022年月12 日31 甲公司应收账款余额为7000万元，共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，属于审计人员对甲公司信息系统应用控制行测试的有：A.查信息系统的开发维护过程B.查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核C.查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度D.查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案答案：B,C解析：选项AD属于信息系统一般控
10、制审计审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（ ）。A.五年内未弥补亏损B.因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.所购国债的利息收入E.从联营企业分得的税后利润答案：B,C解析：选项A、D、E属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。下列各项筹资活动中，会加大财务杠杆作用的有：( )A.增发普通股B.商业信用C.发行优先股D.吸收国际投资E.借款利息增加答案：C,E解析：根据财务杆杆系数公式可看出，借款利息增加和发行优先股会加大财务杠杆作用。审计师经典例题7章 第3章下列有关审计质量的表述，错误的有（ ）。A.审计质量是
11、指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量B.广义的审计质量指审计工作质量，是指审计项目质量C.审计质量控制是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动D.审计质量控制的目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见E.审计质量控制的主体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程答案：B,E解析：B：广义的审计质量是指审计工作质量，是所有审计工作的总体质量。狭义的审计质量是指审计项目质量。E：审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员。审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的
12、对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（ ）A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账答案：B解析：选项A、C、D均属于预防式控制。工段车间主管按同期材料请领单勾稽汇总报告其目的在于：A.确认是否所有的请领单均经过审批B.提供文件，以表明特定收发业务中哪些材料可供利用C.确认所有的材料请领单均包括在已公布工段的数据内D.确保数据的准确性和完整性答案：D解析：公民、法人或其他组织认为
13、行政机关的行政行为所依据的下列规定不合法，在对行政行为申请行政复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请，这些规定包括( )。A.国务院部门制定的规范性文件B.县级以上地方各级人民政府制定的规范性文件C.县级以上地方各级人民政府各部门制定的规范性文件D.国务院部门规章E.地方人民政府规章答案：A,B,C,D解析：张先生打算开始储备养老金，希望10 年后拥有100 万元的养老金，银行存款年利率为5%，则张先生每年末需要存入（ ）。已知10 年5%的年金终值系数为12.578，10 年5%的年金现值系数为7.7217。A.8.35万元B.13.60万元C.7.95万元D.12.95万元答案
14、：C解析：本题属于已知终值求年金年存款额100/12.5787.95（万元）审计师经典例题7章 第4章关于权利能力，下列说法正确的是：()A:未出生的胎儿不具有民事权利能力，不受法律保护B:公民的民事权利能力自户籍记载的出生时间开始C:出生时是活体的婴儿，其民事权利能力自怀胎时开始D:公民的民事权利能力自出生时开始答案：D解析：民法通则意见第1条规定：公民的民事权利能力自出生时开始。出生的时间以户籍证明为准；没有户籍证明的，以医院出具的出生证明为准。没有医院证明的，参照其他有关证明认定。所以D项正确，B、C项错误。但对胎儿法律也给予了一定的保护，比如继承法关于胎儿预留份额的规定。（一）资料20
15、22年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的
16、真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：A.销售部门负责赊销信用的审查和批准B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账D.对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相
17、关授权人员审批答案：A,C,D解析：选项A，批准赊销信用应与销售相互独立；选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账；选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。发生不符合资本化条件的利息费用时，应借记的会计科目是： A在建工程B财务费用C制造费用D研发支出答案：B解析：借记“财务费用”，贷记“应付利息”通过专业金融主体实现的金融交易称为( )。A、专业金融B、非专业金融C、直接金融D、间接金融答案：D解析：专业金融主体之间发生的金融交易，是间接金融，间接金融借助于间接金融工具完成，所以选项D正确。（2022年） 审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退回业务，追查
18、至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实。相关销售业务实际并未发生。针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有( )。A.隐匿营业收入B.虚增利润C.偷逃税金D.虚增营业收入答案：A,C解析：审计师经典例题7章 第5章分配职工养老保险费时，可能借记的会计科目有：A.生产成本B.财务费用C.管理费用D.在建工程E.销售费用答案：A,C,D,E解析：分配职工养老保险费不会出现计入财务费用的情况。计入财务费用的情况有：银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。根据行政行为的分类标准，()属于授益行政行为。A.行政确认 B.行政强制C.行政许可 D.行政处罚答案：C解析：授益行政行为是
19、指行政主体为行政相对人设定权益或免除义务的行为，即行政主体实施的为相对人创立、确认权利或者法律上利益的行政行为以及行政主体为相对人免除行政法上某种义务的行政行为，都是授益行政行为。典型的授益行政行为有行政许可、行政给付、行政奖励以及确认或决定减税免税的行为等。选项BD都属于损益行政行为。因债券发行人不能履行债券条款规定的义务，无法按期支付利息或偿还本金的投资风险是A.利率风险B.违约风险C.流动性风险D.通货膨胀风险答案：B解析：违约风险指债券的发行人不能履行债券条款规定的义务，无法按期支付利息或偿还本金的风险。使用适时制采购政策的公司一般会( )。A.减少与其交易的供应商的数量B.同供应商签
20、订短期合同C.增加检查进货的检查人员的数量D.建立一个有效率的应付账款系统答案：A解析：接受适时制方法的公司常常会减少供应商的数量。评审内部控制时.认为被审计单位以下职务应分离的有( )A.登记现金日记账与银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行账C.由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表D.保管支票与保管印章E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账答案：B,D,E解析：现金与银行存款都属于货币资金。审计师经典例题7章 第6章“菲利普斯曲线”反映的是：A.物价稳定与经济增长的矛盾B.经济增长与国际收支平衡的矛盾C.充分就业与稳定物价的矛盾D.充分就业与国际收支平衡的矛盾
21、答案：C解析：“菲利普斯曲线”反映的是失业率与通货膨胀率之间的关系。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以( )。A.拒绝接受B.申请行政复议C.提起行政诉讼D.提请审计机关的本级人民政府裁决答案：D解析：某上市公司目前总资产10000万元，其中股东权益4000万元，普通股股数3500万股，长期借款6000万元，长期借款年利率8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数(系数)为1.2，目前整个股票市场平均收益率为10%，无风险收益率为4%，公司适用的所得税税率为25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下： 资料一：甲项目投资额为1200万元，经测
22、算，甲项目的投资报酬率存在-5%，12%和17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为0.3，0.4和0.3。 资料二：丁项目投资额为2000万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，丁项目的净现值分别为4.9468万元和-7.4202万元。 资料三：丁项目所需筹资有A、B两个方案可供选择。A方案：发行票面利率为12%，期限为3年的公司债券，B方案：增发普通股500万股，每股发行价为4元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。大股数=3500+500 大利息：480+240 小股数3500 小利息480 （二）要求：根据上述资料
23、，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。丁项目的内部报酬率为：A.14.2% B.14.4% C.14.6% D.4.8%答案：B解析：乙项目的内部收益率：（X-14%）/（15%-14%）=（0-4.9468）/（-7.4202-4.9468）占有国有资产的单位发生下列情形的，应当进行产权界定的是()。A.与外国投资者合作经营B.国家机关所属的事业单位创办企业C.破产D.实行股份制改造E.与集体企业联营答案：A,B,D,E解析：国有资产产权界定的情形占有、使用国有资产的单位发生下列情形的，应当进行产权界定：(1)与外方合资、合作的;(2)实行股份制改造和与其他企业联营的;(3)发生兼并、拍卖
24、等产权变动的;(4)国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的;(5)国有资产监督管理机构认为需要界定的其他情形。企业实现的利润总额，首先应按国家税法的规定作相应调整，然后依法交纳企业所得税，税后利润的分配应当按( )基本程序进行。A.支付所欠账款B.弥补以前年度亏损C.提取10%法定公积金D.提取任意公积金E.向投资者分配利润答案：A,C,D,E解析：非股份制企业的利润分配应当兼顾各方面利益，一般要遵循：规范性原则、公平性原则、效率性原则和比例性原则。审计师经典例题7章 第7章（2022中）下列各项中，属于商业信用筹资方式的是：A.应付票据B.融资租赁C.抵押借款D.保证借款答案：A解
25、析：应付票据属于商业信用筹资方式。对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是( )。A.详细审计B.事前审计C.事中审计D.局部审计答案：B解析：实质性审查中的抽样风险包括()。A:信赖过度风险B:信赖不足风险C:误受风险D:误拒风险E:检查风险答案：C,D解析：审计人员对银行存款函证的主要内容包括( )。A.存款户账号、存款性质B.存款余额C.借款性质、抵押品D.借款期限、利率E.存款来源及去向答案：A,B,C,D解析：购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括：( )A.政府各部门的事业费B.对国有企业的补贴C.政府各部门的投资拨款D.贫困救济E.社会福利保险答案：A,C解析：购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。