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1、审计师经典例题8节审计师经典例题8节 第1节为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有( )A.检查法B.核对法C.函证法D.监盘法E.观察法答案：A,B解析：审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审核，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。注册会计师查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括( )A.追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况B.审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明
2、是否属于本期应计负债C.函证应付账款D.重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性E.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债答案：A,B,E解析：选项C主要是针对存在；选项D主要针对计价和分摊。随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有（）。A.不恰当的人工干预风险B.数据丢失风险或数据无法访问风险C.系统操作不熟练的风险D.数据信息非授权访问的风险E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险答案：A,B,D,E解析：在信息技术改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括：信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数
3、据；安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；数据丢失风险或数据无法访问风险；不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。以下关于审计档案的保管期限表述正确的有（ ）。A.绝密审计档案保管期限为30年 B.机密审计档案保管期限为20年C.秘密审计档案保管期限为10年D.突出代表意义的审计事项档案，如特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告、第一次涉及的审计领域等，应列为永久保管E.重要审计事项、查考价值较大的审计档案保管期限为20年答案：A,B,C,D解析：如果年度审计计划不允许对影响公司的所有重要法规进行足够的遵循性测试，内部审计部门应该：( )A.确保董事会和高级管理层已知
4、道这个限制B.在审计计划里附一份备忘录，列明缺少审计覆盖面的理由C.标明本年没有包含在测试中的法规将在下年进行审查D.缩小经营和财务审计的范围，以腾出额外的审计时间去进行遵循性审计答案：A解析：A正确。高级管理层和董事会应得到审计范围受到限制的信息，包括对相关法律法规的遵循性测试。B不正确，审计范围不完整的信息不应仅限于内部审计部门了解。C不正确，对重要法规的遵循性测试应每年进行一次。D不正确，对其他领域的审计范围不应机械地缩小，内部审计部门可以要求额外的审计资源以便为风险提供足够的审计覆盖面。审计师经典例题8节 第2节下列有关审计取证模式的提法中，不正确的有（ ）。A.账目基础审计直接从会计
5、资料的审查入手B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手C.制度基础审计是风险基础审计的发展D.账目基础审计的审计目标是查错防弊E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案：C,E解析：风险基础审计是制度基础审计的发展，选项C错误；账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险，选项E错误。确定股东是否有权领取本期股利的截止日期是：A.除息日B.股权登记日C.股利宣告日D.股利发放日答案：B解析：股权登记日，即有权领取本期股利的股东资格登记截止日期，所以本题的正确答案是选项B。某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2022年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万
6、元、税额104万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.29.34B.33.7C.55.57D.45.67答案：A解析：国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5（1+10%）10%+127.2（1+6%）6%-104=29.34（万元）。一、题目 试述商业银行风险管理的主要措施 二、背景与答题要求 起步于 20 世纪 80 年代初期的我国商业银行改革，与我国总体金融体制改革同步推进，
7、获得了长足发展。但是，由于宏观经济形势的变化以及银行自身经营中存在的问题，我国银行业的风险也开始显现。商业银行加强风险控制，监管部门也以风险控制为重点加强监管，成为进一步深化商业银行改革的重要内容。请按以下层次回答问题： (一)我国商业银行风险的主要诱因 (二)商业银行加强自身风险管理的主要措施 (三)监管部门针对风险管理所采取的主要措施答案：解析：(一)我国商业银行风险的主要诱因 由于宏观经济形势的变化以及银行自身经营中存在的问题，我国银行业的风险开始暴露出来。一是受金融危机的影响，出口拉动需求的增长模式受到了严重的挑战，经济增长速度开始放慢。在通货紧缩或膨胀的宏观经济形势下，企业经营业绩不
8、佳，其债务问题开始显现并逐步波及银行；二是银行粗放性经营可能导致银行不良资产增加，银行经营风险凸现；三是随着企业的改革深化，许多企业利用改制、上市的机会大量逃废银行的债务，银行的信贷资产得不到保全。基于此，监管部门和商业银行开始以风险控制为重点来进一步改造商业银 行。 (二)商业银行加强自身风险管理的主要措施 各商业银行纷纷强化本银行的风险管理。主要表现在：(1)各商业银行全面推行资产负债比例，通过能够反映和监控资产质量的一系列指标如贷款风险度、单个贷款比例、不良贷款比例、存贷款比例、流动性比例等来约束各分支机构的行为。(2)建立信用评级制度，加强对贷款对象的信用风险管理。(3)建立和完善授权
9、授信制度。规范了授权范围，将资金营运、财务收支、劳动人事等各项活动纳入授权管理之中。(4)实行审贷分离。建立和完善了审贷分离和签批人责任制度，总行和各级分行均成立信贷审查委员会，协助行长审批贷款、担保等业务。 (三)监管部门针对风险管理所采取的主要措施 从监管部门来看，主要采取了以下几个方面的措施：(1)对银行业务的指令性、绝对指标管理转变为间接、相对指标管理。(2)规范资金运用环节。(3)强化商业银行的内部控制，降低操作性风险。(4)减少政府对金融业的干预，进一步强化商业银行的经营自主权。(5)强化了商业银行资本金补充制度和不良资产的处置。企业在销售时代垫的运杂费计入的科目是：A、应收账款B
10、、其他应收款C、预收账款D、预付账款答案：A解析： 按照企业会计准则的规定，企业在销售时代垫的运杂费应该计入应收账款科目。审计师经典例题8节 第3节下面关于地方各级审计机关的领导体制的表述中，正确的是（ ）。A、地方各级审计机关实行单独领导体制，只对本级政府负责并报告工作B、地方各级审计机关实行单独领导体制，只对上一级审计机关负责并报告工作C、地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主D、地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级政府领导为主答案：C解析：地方各级审计机关实行双重领导
11、体制，对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，选项C正确，选项A、B和D错误。根据对行业的结构分析，以下哪项关于行业的陈述正确？A.竞争激化导致成本降低，从而提高盈利能力。B.供应商议价能力提高导致成本降低，从而提高盈利能力。C.产品换代导致价格降低，从而降低盈利能力。D.新进入者提供价格更高的替代产品，从而提高盈利能力。答案：C解析：A、不正确。竞争激化会降低盈利能力。B、不正确。供应商议价能力提高导致成本上升。C、正确。产品换代导致价格降低，从而降低盈利能力。D、不正确。新进入者的替代品，会降低盈利能力。在计算个别资金成本时，需要考虑所得税抵减作用的有(
12、)。A.银行借款成本B.长期债券成本C.优先股成本D.普通股成本E.留存收益成本答案：A,B解析：甲股份有限公司董事会由10名董事组成，赵某任董事长，李某任副董事长。在经营过程中发生以下事项，符合公司法律制度的有（）。A.因赵某出差在外无法主持股东大会，由副董事长李某负责主持B.董事会提议召开临时股东大会，董事王某称需在会议召开15日前通知各股东C.股东大会作出决议后，出席会议的董事郑某拒绝在会议记录上签字D.董事长赵某.董事孙某.钱某由于个人原因，辞去董事职务，董事王某认为应当召开临时股东大会答案：A,B解析：股东大会会议由董事会召集，董事长主持；董事长不履行职务或者不能履行职务的，由副董事
13、长主持，选项A正确；临时股东大会应当于会议召开15日前通知各股东，选项B正确；股东大会应当对所议事项的决定作成会议记录，主持人、出席会议的董事应当在会议记录上签名，选项C错误；董事人数不足公司法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时应当召开临时股东大会，3名董事辞职，剩余董事人数超过2/3，选项D错误。下列影响股利政策的因素中，属于法律因素的是：A:企业的举债能力B:企业的资金成本C:企业的现金流量状况D:提取盈余公积金的规定答案：D解析：审计师经典例题8节 第4节下列各项中，不影响认股权证理论价值的是( )。A.换股比率B.普通股市价C.执行价格D.认购期限答案：D解析：共用题干（一）资料乙
14、公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2022年度发生的部分经济业务如下：1.1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120220元（其中，支付的交易费用为150元）。乙公司将其确认为持有至到期投资。2.3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。3.5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税的销售价格为200元，每件增值税（销项税）为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行
15、存款代客户垫付运输费用500元。4.10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。5.乙公司年初“利润分配未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配利润500000元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1月5日购入的债券，应记入“持有至到期投资利息调整”科目的金额为：A:150元B:19850元C:20000元D:20220元答案：D解析：注：120220-100000=2
16、0220元下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是（ ）。A.审计人员获取的审计证据越多越好B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠答案：C解析：选项A，审计证据要考虑其适当性和充分性，并不是越多越好；选项B，对存货的监盘结果能够证明存货的存在性，但是并不能证明计价的正确性；选项D，从被审计单位外部获得的审计证据更可靠，因此审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（ ）。A.
17、计算B.监盘C.重复执行D.函证答案：C解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作C等方法来测试内部控制是否得到有效执行。一家公司将一台尚未到达预期使用寿命的机器售出以获得现金，售价低于售出日该资产的净账面价值，该公司将会采取( )分录形式来记录这笔交易。A.借记现金借记累计折旧-机器借记机器处置损失贷记机器B.借记现金借记累计折旧-机器贷记机器处置利得贷记机器C.借记现金借记机器处置损失贷记累计折旧-机器贷记机器D.借记现金借记机器贷记累计折旧-机器贷记机器处置利得答案：A解析：现金账目应该借记销售收益。该机器与其累计折旧，则分别通过贷记与借记予以消除。因为销售价低于销售日该资产的净账
18、面价值，所以该资产的处置造成了一笔损失，应该借记。选项B不正确，销售价低于销售日该资产的净账面价值，造成该资产处置时，产生了损失。选项C不正确，为了消除该机器的累计折旧，该项应该借记而不是贷记。选项D不正确，因为销售价低于销售日该资产的净账面价值，造成该资产处置时，产生了损失，并且，为了消除该机器的累计折旧，该项应该借记而不是贷记。审计师经典例题8节 第5节应收账款信用政策中的信用条件包括A.信用标准B.信用目标C.信用期限D.收账政策E.现金折扣答案：C,E解析：行政法规可以设定的行政处罚包括( )。A.罚款B.吊销许可证C.行政拘留D.警告E.没收违法所得答案：A,B,D,E解析：行政法规
19、可以设定除限制人身自由(即行政拘留)以外的行政处罚。预算利润表的编制需要的相关数据有（ ）。A、销售预算B、直接材料预算C、直接人工顶算D、产成品预算E、生产预算答案：A,D解析：预算利润表的编制需要的相关数据有：销售预算，产成品预算。#下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，错误的是（）A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债表日的公允价值变动金额计入公允价值变动损益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益答案：A解析：处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益。A
20、企业购建一条新的生产线，该生产线预计可以使用5年，估计每年年末的现金净流量为25万元。假设年利率为12（PVIF12，50.5674，PVIFA12，53.6048），则该生产线未来现金净流量的现值为：A、14.19万元B、90.12万元C、92万元D、100万元答案：B解析： 本题考查后付年金现值和终值的计算。未来现金净流量的现值25PVIFA12，5253.604890.12（万元）审计师经典例题8节 第6节国家审计在宏观调控中发挥的作用包括（ ）。A.促进企业财务信息的可靠性B.为宏观政策的制定提供依据C.监督宏观调控政策的贯彻执行D.促进企业合法经营和提高管理水平E.追踪反馈宏观调控政
21、策的执行效果答案：B,C,E解析：国家审计在宏观调控中的作用主要表现在：（1）为宏观政策的制定提供决策依据（选项B）。（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行（选项C）。（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果（选项E）。如果财务主任拿走了客户的现金汇款，没有把这笔钱放入现金存款，而且把其余的收入借记现金，那么，以下哪种方式最擅于发现这种现象？A.开展月度分析检查，将应收账款额与销售量及现金收入进行比较。B.检查客户对客户服务部门的问询情况。C.由内部审计部门对随机挑选的账目进行定期核对，并对已发现的所有差额采取跟踪行动。D.对所有收入和周转单据进行分批归类，将各类分批过账与
22、应收账款和现金帐户进行对帐。答案：D解析：D、正确。对所有收入和周转单据进行分批归类，将各类分批过账与应收账款和现金帐户进行对帐最擅于发现这种现象。审计人员收到的函证复函属于：A:实物证据B:书面证据C:内部证据D:外部证据E:亲历证据答案：B,D解析：我国社会审计组织的业务范围有()。A.监督内部人审计人员行为，并对其进行相应的奖惩措施B.验证企业资本，出具验资报告C.设计财务会计制度，培训会计人员D.代理纳税申报E.监督国家审计答案：B,C,D解析：社会审计组织的业务范围主要有审计业务、会计咨询和会计服务业务。选项AE不在这个范围内。以下哪项内容是两家公司进行合并时最不重要的理由？A.分散
23、风险；B.应对新的政府政策；C.降低劳动力成本；D.提高股票价格。答案：D解析：D正确。两家公司进行合并时较少考虑提高股票价格的问题。审计师经典例题8节 第7节复利终值的计算公式是( )。A.FVnPV(1i)的n次方B.FVnPV(1i)的n次方C.FVnPVi的n次方D.FVnPV(1i)的(n1)次方答案：B解析：使用收入确认的成本补偿法时，一笔分期付款购买交易的利润被确认为收益是( )。A.在分期付款购买的当天B.直到收回的现金等于贡献毛利C.在和销货成本金额相等的现金被收回后D.在最后一笔现金收回时答案：C解析：在成本补偿法下，直到买方支付的现金超过卖方所售商品成本时，才确认收益。当
24、收入取得具有很大不确定性时，这种方法是合适的。选项A不正确，因为这一选项描绘的是收入实现的权责发生制。选项B不正确，因为贡献毛利(销售价一总可变成本)与有坏账风险的款项没有任何关系。选项D不正确，因为一旦收到的现金等于销货成本后，之后收到的现金就会被确认为毛利。下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是：A:销货合同B:发运单C:销货发票D:坏账审批表答案：D解析：反映股票的内在价值的定价方法有（ ）。A.未来收益现值法B.每股净资产法C.清算价值法D.市盈率法E.固定价格法答案：A,B,C,D解析： 考察长期筹资方式反映股票的内在价值的定价方法包括：未来收益现值法、每股净资产
25、法、清算价值法和市盈率法。选项E属于股票发行实际定价方式。某公司预算期预计产量为1000件时，单位产品标准工时为5小时，固定制造费用小时费用率为2元/小时，变动制造费用小时费用率为4元/小时，该公司预计本期产量范围为9001100件，固定费用在此范围内保持不变。该公司的制造费用预算额的范围应为( )。A.2700033000元B.5400066000元C.2800032000元D.54006600元答案：C解析：产量为1000件时，固定制造费用为：100052=10000(元)，当产量为900件时，制造费用为：10000+90054=28000(元)，当产量为1100件时，制造费用为：1000
26、0+110054=32000(元)，公司制造费用预算额的范围为：2800032000元。审计师经典例题8节 第8节有关变动成本、固定成本的表述正确的是( )。A.变动成本的成本总额随业务量变动而成正比例变动B.单位业务量变动成本金额随业务量变动而成正比例变动的成本C.销售和管理费用中不存在变动成本D.销售和管理费用中不存在固定成本答案：A解析：变动成本是指总量随业务量变动而成正比例变动的成本或费用，所以选项A正确B错误；销售和管理费用中既有变动成本，所以选项CD错误。以下哪项工资单舞弊的控制活动是人力资源部门的恰当责任？( )A.发送工资支票B.在整个公司进行加班时间控制C.授权批准对工资主文
27、件内容的增加和删减D.接收无人领取的工资支票并保留至最后处理之时答案：C解析：A不正确，人力资源部门的员工不应该发送支票，因为这个责任与他们所承担的其他责任不相容。B不正确，授权加班应当由员工的直接管理者作出。C正确。这项控制活动是人力资源部门的恰当责任，它降低了被终止合同的员工继续保留在工资表上的风险。D不正确，人力资源部门的员工不应当接收无人领取的支票。下列经济业务不会影响流动比率的是：( )A.销售产成品B.偿还应付账款C.用银行存款购买固定资产D.用银行存款购买短期有价证券答案：D解析：销售产成品、偿还应付账款、用银行存款购买固定资产均会影响流动比率。选项D，用银行存款购买短期有价证券，流动资产不发生变动，流动比率也不变。审计产生和发展的直接动因是()A.受托经济责任关系的存在B.财务信息使用者的需要C.所有权与经营权的分离D.所有者无法实施直接监督答案：D解析：受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。下列各项，属于法律的是（ ）。A.全国人大常委会颁步的会计法B.北京市人大常委会制定的北京市车辆管理条例C.国务院发布的总会计师条例D.国务院发布的企业财务会计报告条例答案：A解析：法是由全国人大和全国人大常委会制定和颁布的规范性文件。