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1、中级会计职称考试真题及答案6辑中级会计职称考试真题及答案6辑 第1辑2022年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1 500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元，其中，股本5 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润9 000万元，除销售中心业务大楼的公允价值
2、高于账面价值2 000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2022年度实现的净利润为7 000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2
3、022年1月1日取得乙公司80%股份的相关会计分录。（2）编制甲公司2022年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2022年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2022年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2022年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。答案：解析：（1）2022年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 18 000贷：股本 1 500 资本公积股本溢价 16 500（2）借：固定资产 2 000贷：资本公积 2 000（3）合并商誉18 000（18 000
4、2 000）80%2 000（万元）少数股东权益（18 0002 000）20%4 000（万元）（4）借：股本5 000资本公积5 000（3 0002 000）盈余公积1 000未分配利润9 000商誉2 000贷：长期股权投资 18 000 少数股东权益4 000（5）借：固定资产2 000贷：资本公积2 000借：销售费用200贷：固定资产200调整后的乙公司净利润7 0002006 800（万元），甲公司享有的净利润份额6 80080%5 440（万元）借：长期股权投资5 440贷：投资收益5 440借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本 80贷：存货 80 （800600
5、）40%借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款坏账准备16贷：信用减值损失16借：股本 5 000资本公积 5 000（3 0002 000）盈余公积 1 700（1 000700）未分配利润15 100（9 0006 800700）商誉 2 000贷：长期股权投资23 440（18 0005 440） 少数股东权益 5 360（5 0005 0001 70015 100）20%借：投资收益 5 440少数股东损益 1 360（6 80020%）未分配利润年初 9 000贷：提取盈余公积 700 未分配利润年末15 1002022年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付
6、了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（）。A.2022年4月1日B.2022年4月20日C.2022年5月10日D.2022年7月15日答案：C解析：借款费用开始资本化的三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。借款费用开始资本化的三个条件全部满足的时点为2022年5月10日，所以此时为开始资本化时点。212年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元
7、，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则212年末钢板乙的可变现净值为（ ）万元。A.303B.183C.185D.180答案：B解析：本题考查知识点：可变现净值的确定；材料用于生产产品的，必须先判断产品是否发生减值，如果产品减值，再判断材料是否发生减值；如果产品没有发生减值，那么材料按照成本计量。为生产甲产品而持有的钢板乙可变现净值是该钢板生产的甲产品的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费，所以，钢板乙的可变现净
8、值3107120183（万元）。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（ ）。A.红利B.转让财产所得C.租金D.利息答案：A,C,D解析：2022年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为()万元。A.20B.30C.60D.50
9、答案：A解析：固定资产账面价值=500-210-20-270(万元)，预计未来现金流星现值时不应包括筹资活动、所得税的现金流星，即应采用税前现金流星现值250万元，资产可回收金额以公允价值减去处置费用的净额、未来现金流量现值两者较高者，即为250万元。资产账面价值大于可回收金额，应计提减值准备=270-250=20(万元)考点资产减值一资产可回收金额、预计资产未来现金流量应当考虑因素投资性房地产不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，其取得的租金收入，均确认为其他业务收入。（）答案：对解析：不管采用何种计量模式，投资性房地产取得的租金收入均计入到其他业务收入。下列关于公司减少注册资本的表述中，
10、不符合公司法律制度规定的是（）。A.公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表和财产清单B.公司减少注册资本时，应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告C.公司减少注册资本的，应当自作出减少注册资本决议之日起45日后申请变更登记D.公司减少注册资本的，应当自公告之日起45日后申请变更登记答案：C解析：公司减少注册资本的，应当自“公告”（而非作出减少注册资本决议）之日起45日后申请变更登记。资产负债表日后事项既可以是有利事项，也可以是不利事项。（）答案：对解析：甲公司适用的企业所得税税率为25，该公司要求的最低收益率为10，公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新
11、。其他资料如下表所示。要求：(1)计算与购置新设备相关的下列指标：税后年付现成本；每年折旧抵税；残值变价收入；残值净收益纳税；第17年现金净流量(NCF17)和第8年现金净流量(NCF8)；年金成本。(2)计算与继续使用旧设备相关的下列指标：目前账面价值；目前资产报废损益；目前资产报废损益对所得税的影响；残值报废损失减税；第0年现金净流量(NCF0)、第13年现金净流量(NCF13)和第4年现金净流量(NCF4)；年金成本。(3)做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。答案：解析：(1)税后年付现成本=1800(1-25)=1350(万元)每年折旧抵税=67525=16875(万元)残值变价收
12、入=750万元残值净收益纳税=(750-600)25=375(万元)NCF17=-1350+16875=-118125(万元)NCF8=-118125+750-375=-46875(万元)NPV=-6000-118125(PA，10，7)-46875(PF，10，8) =-6000-11812548684-4687504665 =-1196947(万元)年金成本=1196947(PA，10，8)=119694753349=224362(万元)(2)目前账面价值=5000-56254=2750(万元)目前资产报废损失=2750-2000=750(万元)目前资产报废损失抵税=75025=1875(
13、万元)残值报废损失减税=(500-450)25=125(万元)NCF0=-2000-1875=-21875(万元)NCF13=-2500(1-25)+562525=-173438(万元)NCF4=-173438+450+125=-127188(万元)NPV=-21875-173438(PA，10，3)-127188(PF，10，4) =-21875-17343824869-12718806830 =-736942(万元)年金成本=736942(PA，10，4) =73694231699 =232481(万元)(3)因为继续使用旧设备的年金成本大于使用新设备的年金成本，所以应选择购置新设备。中级
14、会计职称考试真题及答案6辑 第2辑2022年8月5日，经发包人甲公司同意，总承包人乙公司将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成100万元的经济损失。根据合同法的规定，下列关于对甲公司损失承担责任的表述中，正确的是（）。 A.由乙公司承担赔偿责任B.由丙公司承担赔偿责任C.先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任答案：D解析：建设工程合同中，总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作成果与总承包人或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。吸收
15、法人投资的特点不包括（ ）。A.出资方式灵活多样B.以参与公司利润分配或控制为目的C.发生在法人单位之间D.在国有公司中采用比较广泛答案：D解析：吸收法人投资一般具有以下特点:（1）发生在法人单位之间；（2）以参与公司利润分配或控制为目的；（3）出资方式灵活多样。企业承担交易性金融负债时，期末计提的利息应计入（）科目。A.公允价值变动损益B.财务费用C.投资收益D.管理费用答案：B解析：资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。动产质押权作为一种担保物权，其成立的标准是（）。 A.当事人达成合意B.交付质物C.当事人订立书面合同D.当事人的书
16、面合同办理了公证答案：B解析：质押合同自成立时生效，质权自出质人交付质押财产时设立。下列各项作业动因中，属于交易动因的有（）。A.接受订单次数B.发出订单次数C.产品安装时间D.特别复杂产品的安装答案：A,B解析：交易动因是指用执行频率或次数计量的成本动因。包括接受或发出订单数、处理收据数等。选项C属于持续动因，选项D属于强度动因。2022年11月5日，甲授权乙以甲的名义将甲的一台笔记本电脑出售，价格不得低于5000元。丙委托乙购买一台笔记本电脑，价格不得高于6000元。乙遂以甲的名义以6000元将笔记本电脑卖给丙。下列说法中，正确的有（）。A.若丙不同意.甲同意，则该行为有效B.乙是滥用代理
17、权的行为C.若甲丙均同意，该行为有效D.若甲不同意，该行为无效答案：B,C,D解析：民法总则规定：代理人不得以被代理人的名义与自己同时代理的其他人实施民事法律行为，但是被代理的双方同意或者追认的除外。某航空公司为开通一条国际航线，需增加两架空客飞机，为尽快形成航运能力，下列筹资方式中，该公司通常会优先考虑（）。A.普通股筹资B.债券筹资C.优先股筹资D.融资租赁筹资答案：D解析：在资金缺乏情况下，融资租赁能迅速获得所需资产。大型企业的大型设备、工具等固定资产，也经常通过融资租赁方式解决巨额资金的需要，如商业航空公司的飞机，大多是通过融资租赁取得的。下列各项中，属于或有事项的有（）。A.为其他单
18、位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证答案：A,D解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项B，不属于或有事项。某公司在2022年1月1日平价发行新债券，每张面值1000元，票面利率10%，5年到期，每年12月31日付息。（计算过程中至少保留小数点后4位，计算结果保留两位小数） 要求： （1）2022年1月1日购买该债券并持有债券至到期日的内部收益率是多少? （2）假定2
19、022年1月1日的市场利率下降到8%，那么此时债券的价值是多少? （3）假定2022年1月1日的市价为1040元，此时购买该债券并持有债券至到期日的内部收益率是多少?（分别采用内插法和简便算法进行计算）答案：解析：（1）平价购入，内部收益率与票面利率相同，即为10%。（2）V=100（P/A，8%，4）+1000（P/F，8%，4）=1003.3121+10000.7350=331.21+735=1066.21（元） （3）1040=100（P/A，R，4）+1000（P/F，R，4） 当i=9%，100（P/A，9%，4）+1000（P/F，9%，4） =1003.2397+10000.70
20、84=1032.37（元） （R-8%）/（9%-8%）=（1040-1066.21）/（1032.37-1066.21） R=8.77%中级会计职称考试真题及答案6辑 第3辑境外合格投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务免征增值税。（）答案：对解析：本题目表述正确。处置其他债权投资时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。（）答案：对解析：以下有关弹性预算法中的列表法的表述中，正确的有（）。A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可
21、按其性态计算填列，不必修正C.与固定预算法相比，比较简单D.与固定预算法相比，可比性和适应性强答案：A,B解析：运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦，选项C不正确；选项D是公式法的优点。（2022年）对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（）答案：对解析：提供可比财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策
22、变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。甲、乙两公司在买卖合同中约定了仲裁条款。在该合同履行过程中，双方发生纠纷，甲公司向法院提起了诉讼，法院受理了甲公司的诉讼。乙公司在法院首次开庭前向法院提交了仲裁协议。此时，法院应该（）。A.驳回甲公司的起诉B.继续审理C.征求甲公司意见后决定是否继续审理D.与仲裁委员会协商案件管辖权后决定是否继续审理答案：A解析：当事人达成仲裁协议的，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受
23、理该起诉提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有资产由过去的交易或事项形成B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定答案：A,C,D解析：或有负债尚未满足确认负债的条件，不需要在资产负债表中体现。某商业银行为增值税一般纳税人(按一般计税方法计税)，2022年第四季度有关经济业务如下：(1)购进4台自助存取款机，取得的增值税专用发票上注明金额40万元、税额5.2万元；(2)租入一处底商作为营业部，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、税额9万元：(3)办理
24、公司业务，收取结算手续费3180万元(含增值税)，收取账户管理费2120万元(含增值税)；(4)向小型企业、微型企业发放小额贷款，取得利息收入106万元；(5)提供融资性售后回租服务，取得收入318万元(含增值税)；(6)销售一批债券，卖出价为8056万元(含增值税)，该批债券买入价为7950万元(含增值税)，除此之外该银行无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。已知：该银行取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。(1)计算该银行2022年第四季度准予抵扣的进项税额；(2)计算该银行2022年第四季度的销项税额；(3)计算该银行202
25、2年第四季度应纳增值税税额。答案：解析：(1)准予抵扣的进项税额=5.2+9=14.2(万元) (2)销项税额=3180(1+6)6+2120(1+6)6+318(1+6)6+(8056-7950)(1+6)6=27(万元) (3)应纳增值税税额=27-14.2=12.8万元)（2022年）下列因素中，一般会导致企业借款资本成本上升的有（）。A.资本市场流动性增强B.企业经营风险加大C.通货膨胀水平提高D.企业盈利能力上升答案：B,C解析：资本市场流动性增强，投资者的投资风险小，投资者要求的报酬率低，所以会导致筹资者的借款资本成本下降，选项 A错误；企业经营风险大，投资者面临的投资风险就大，投
26、资者要求的报酬率就高，所以会导致筹资者的借款资本成本上升，选项 B正确；通货膨胀水平提高，无风险利率上升，市场利率就会上升，所以会导致筹资者的借款资本成本上升，选项 C正确；企业的盈利能力上升，企业的经营风险就会下降，投资者的投资风险小，投资者要求的报酬率低，所以会导致筹资者的借款资本成本下降，选项 D错误。下列各项中，属于企业应终止确认金融资产整体的条件的是（）。 A.该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量B.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分C.收取该金融资产现金流量的合同权利终止D.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨
27、认现金流量完全成比例的现金流量部分答案：C解析：选项ABD，是企业应当终止确认部分金融资产的条件。中级会计职称考试真题及答案6辑 第4辑萱萱是一名钢琴天才。在其10岁时便获得了国际钢琴大赛少年组一等奖。她的钢琴老师便送其一台价值10万元的钢琴作为奖励。萱萱的同班同学乐乐也热衷于钢琴。但因其家境困难无力购买，萱萱便独自决定将该钢琴赠与乐乐。下列有关萱萱行为效力的说法中，正确的是（ ）。A.萱萱赠送钢琴的行为效力待定B.萱萱赠送钢琴的行为有效C.萱萱赠送钢琴的行为无效D.萱萱赠送钢琴的行为可撤销答案：A解析：(1)8周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人；(2)限制民事行为能力人独立实施的、非纯获
28、利益、非与其行为能力相适应的民事法律行为，效力待定。（2022年）某产品本期产量为 60套，直接材料标准用量为 18千克 /套，直接材料标准价格为 270元 /千克，直接材料实际用量为 1200千克，实际价格为 210元 /千克，则该产品的直接材料用量差异为（）元。A.10800B.12000C.32400D.33600答案：C解析：直接材料用量差异 =（实际用量 -实际产量下标准用量）标准价格 =（ 1200-60 18） 270=32400（元）。下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C
29、.母公司编制合并财务报表D.对无形资产计提减值准备答案：C解析：母公司编制合并财务报表是从实质上反映集团整体财务信息。这体现了实质重于形式的会计信息质量要求，选项C正确。某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，必要收益率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的寿命期为10年，净现值为1000万元，（A/P，12%，10）0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的寿命期为11年，其年金净流量为150万元；丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：A解析：现值指数应该大于等于1才可行，对于乙方案其现值指数为0.85小于1，所以方案本身不可
30、行；内含报酬率应该大于等于投资人要求的必要收益率，方案才可行，但是丁方案的内含报酬率小于投资人要求的必要收益率，所以丁方案不可行；剩余甲方案与丁方案二者的现金净流量大于0，方案本身是可行的，但是甲方案的年金净流量1000*（A/P，12%，10）177万元，大于乙方案的年金净流量150万，所以最优投资方案是甲方案。某公司今年与上年相比，营业收入增长10%，净利润增长8%，资产总额增加12%，负债总额增加9%。可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。（ ）答案：对解析：根据杜邦财务分析体系：净资产收益率=营业净利率总资产周转率权益乘数=净利润/营业收入营业收入/资产总额1/（1 资产负债率）,
31、今年与上年相比，营业净利率的分母营业收入增长10%，分子净利润增长8%，表明营业净利率在下降；总资产周转率的分母资产总额增加12%，分子营业收入增长10%，表明总资产周转率在下降；资产负债率的分母资产总额增加12%，分子负债总额增加9%，表明资产负债率在下降，即权益乘数在下降。今年和去年相比，营业净利率下降了，总资产周转率下降了，资产负债率下降了，从而权益乘数下降了，由此可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。下列关于会计要素的表述正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期会给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有
32、者权益增加的经济利益的总流入答案：B解析：选项B，预期会给企业带来经济利益是资产的本质特征。甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下：218年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，218年3月未发生销售退回。218年3月1日，收到全部货款存入银行。218年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。要求：、编制218年3月1日销售商品的会计分录。
33、、假定218年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。、假定218年6月30日若退回1件，编制其会计分录。、假定218年6月30日若退回6件，编制其会计分录。答案：解析： 、218年3月1日：借：银行存款 1 160贷：合同负债 1 000应交税费应交增值税（销项税额） 160借：发出商品 800 贷：库存商品 800 、218年4月30日，退回5件，货款已经支付：借：合同负债 50（510）应交税费应交增值税（销项税额） 8（51016%）贷：银行存款 58（5101.16） 借：库存商品 40（58）贷：发出商品 40 、218年6月30日，退回1件：借：合同负债 950（1
34、00050）应交税费应交增值税（销项税额）1.6（11016%）贷：主营业务收入 940（9410）银行存款 11.6（1101.16）借：库存商品 8（18）主营业务成本 752（948）贷：发出商品 760（80040） 、218年6月30日，退回6件：借：合同负债 950（1 00050） 应交税费应交增值税（销项税额） 9.6 （61016%）贷：银行存款 69.6（6101.16）主营业务收入 890 （10056）10借：主营业务成本 712 （10056）8库存商品 48（68）贷：发出商品 760（80040）2022年6月，甲、乙、丙、丁四人共同出资设立了A有限合伙企业（以下
35、简称“A企业”），甲、乙是普通合伙人，丙、丁是有限合伙人。2022年2月，甲不幸遭遇车祸身亡（已知甲并无继承人）。4月，丙因个人原因退出合伙企业，分回财产20万元，戊以普通合伙人的身份加入A有限合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，以下表述正确的有（）。A.普通合伙人甲身亡，甲当然退伙B.由于甲身亡，所以合伙企业需要将甲除名C.对基于退伙前的原因发生的债务，丙以从合伙企业拿回的财产为限承担责任D.戊对其入伙前合伙企业发生的债务承担有限责任答案：A,C解析：（1）选项B：普通合伙人死亡属于当然退伙的情形，并不需要除名；（2）选项D：新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业债务承担无限连带责任。（202
36、2年）2022年10月，甲公司（一般纳税人）从国外进口一批计算机，海关审定的完税价格为60万元，该批货物的进口关税税率为10%，增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.7.80B.8.58C.10.56D.9.18答案：B解析：应缴纳增值税税额=60（1+10%）13%=8.58（万元）。中级会计职称考试真题及答案6辑 第5辑合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（）答案：错解析：子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，也就是说少数股东权益可以出现
37、负数。（2022年）甲公司投资一项证券资产，每年年末都能按照6%的名义利率获取相应的现金收益。假设通货膨胀率为2%，则该证券资产的实际利率为（）。A.3.88%B.3.92%C.4.00%D.5.88%答案：B解析：实际利率（1名义利率）/（1通货膨胀率）1（16%）/（12%）13.92%。根据票据法律制度的规定，下列选项关于票据权利消灭时效的表述中，不正确的是（）。A.持票人对汇票承兑人的权利，自票据到期日起2年B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月C.持票人对前手（不包括出票人、承兑人）的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月D.持票人对前手（不包括出票人、承兑人）的首次追
38、索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月答案：B解析：持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。假设某企业每年所需的原材料为80000千克，单位成本为15元/千克。每次订货的变动成本为20元，单位变动储存成本为0.8元/千克。一年按360天计算。计算下列指标：（1）经济订货批量；（2）每年最佳订货次数；（3）最佳订货周期；（4）经济订货量平均占用资金；（5）与经济订货批量相关的存货总成本；（6）在经济订货批量下，变动订货成本和变动储存成本答案：解析：直接投资与间接投资、项目投资与证券投资，两种投资分类方式的内涵和范围相同，但分类角度不同。（）答案：对解析：直接投资与间接投资、项目投资与证
39、券投资，两种投资分类方式的内涵和范围是一致的，只是分类角度不同。 直接投资与间接投资强调的是投资的方式性，项目投资与证券投资强调的是投资的对象性。（2022年）下列关于有限合伙企业中有限合伙人入伙与退伙的表述中，符合合伙企业法规定的是（）。A.新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其实缴的出资额为限承担责任B.作为有限合伙人的自然人，有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，该有限合伙人当然退伙C.退伙后的有限合伙人对于基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产为限承担责任D.退伙后的有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其认缴
40、的出资额为限承担责任答案：C解析：本题考核有限合伙企业入伙与退伙。有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任；选项A错误。作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙；选项B错误。有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任；选项D错误。下列各项中，属于“吸收直接投资”与“发行普通股”筹资方式所共有特点的有( )。A.限制条件多B.财务风险大C.控制权分散D.财务风险小答案：C,D解析：吸收直接投资和发行普通股同属于权益筹资，其共同的特点是使用资金的限制条件较少，有利于增强企
41、业信誉，财务风险小，会分散企业控制权。所以CD正确。在财政授权支付方式下，事业单位收到“授权支付到账通知书”时，财务会计中应借记的科目是（）。 A.经营支出B.事业支出C.零余额账户用款额度D.银行存款答案：C解析：在财政授权支付方式下，事业单位收到“授权支付到账通知书”时，财务会计应做如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入在决策有用观下，会计信息更多地强调可靠性，会计计量主要采用历史成本。（ ?）答案：错解析：在决策有用观下，会计信息更多地强调相关性，会计计量主要采用除历史成本以外的其他计量属性。中级会计职称考试真题及答案6辑 第6辑下列关于合同的权利义务的混同表述不正确的是（
42、）。 A.合同的混同，指债权债务同归于一人，合同终止B.合同标的物的所有权与他物权归属一人，属于合同的混同C.合同中主债务与保证债务归属一人的，属于合同的混同D.当事人互负到期债务，双方协商将自己的债务与对方债务抵销的，属于合同的混同答案：D解析：当事人互负到期债务，该债务的标的物种类、品质相同的，任何一方可以将自己的债务与对方的债务抵销。属于债务的相互抵销。220年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司220年度实现的
43、净利润为1000万元。不考虑其他因素，220年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700答案：D解析：220年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额2500100020%2700（万元）。当事人对已经发生法律效力的判决，认为有错误的，只要向原审人民法院申请再审，该判决就应停止执行。（)答案：错解析：当事人对已经发生法律效力的判决、裁定，认为有错误的，可以向原审人民法院或者上一级人民法院申请再审，但不停止判决、裁定的执行。甲公司适用的所得税税率为25%，219年实现利润总额1 000万元，本年转回
44、应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司219年应交所得税为（ ）万元。A.250B.295C.205D.255答案：B解析：甲公司219年应交所得税=（1 000+100+80）25%=295（万元）。递延所得税，是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。（2022年）下列现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。A.支付给生产工人的工资B.购买原材料支付的现金C.购买生产设备支
45、付的现金D.销售产品收到的现金答案：A,B,D解析：选项C，属于投资活动现金流量。根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。 A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别缴纳企业所得税答案：A,B,C解析：选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，
46、经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。在我国票据种类中，记载出票金额和实际结算金额两种金额的票据是（）。A.银行本票B.银行承兑汇票C.银行汇票D.支票答案：C解析：实践中，银行汇票记载的金额有汇票金额和实际结算金额。（2022年）允许商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了会计信息的重要性质量要求。（）答案：对解析：重要性可以从项目的性质和金额大小两个方面进行判断，允许商品流通企业将采购过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益，体现了重要性原则。D 公司为投资中心，下设甲、乙两个利润中心，相关财务资料如下：资料一：甲利润中心营业收入为 38000 元，边际贡献为 24000 元，利润中心负责人可控的固定成本为 4000 元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为 7000 元。资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献额为 30000 元，利润中心部门边际贡献总额为 22000元。要求：（ 1 ）根据资料一计算甲利润中心的下列指标：利润中心变动成本总额；利润中心可控边际贡献；利润中心部门边际贡献总额。（ 2 ）根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。答案：解析：（ 1 ）利润中心变动成本总额 =38000