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1、中级会计职称考试真题精选及答案5辑中级会计职称考试真题精选及答案5辑 第1辑甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与投标发生差旅费5000元；（2）聘请律师进行尽职调查支出10000元；（3）销售人员佣金8000元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的有（）。A.参与投标发生的差旅费B.聘请律师的尽职调查支出C.销售人员佣金D.支付销售部门经理的年终奖答案：A,B,D解析：选项C，甲公司向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，且预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。
2、根据证券法规定，首次公开发行股票应当符合的基本条件之一是（）。 A.最近1年财务会计报告被出具无保留意见审计报告B.最近2年财务会计报告被出具无保留意见审计报告C.最近3年财务会计报告被出具无保留意见审计报告D.最近5年财务会计报告被出具无保留意见审计报告答案：C解析：根据证券法规定，首次公开发行股票应当符合的基本条件之一是：最近3年财务会计报告被出具无保留意见审计报告。以下各项关于递延所得税资产计量的表述中，正确的有（）。A.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定B.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折
3、现C.对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核D.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值答案：A,B,D解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项C不正确。2022年3月，某上市公司拟回购股份用于员工持股计划。根据公司法律制度的规定，下列说法不正确的有（ ）。A.本次回购只能由该股份有限公司股东大会决议B.本次回购的股份数量不得超过本公司已发行股份总额的5C.本次回购的股份应当在1年内转让或注销D.本次回购应当通过公开的集中交易方式进行答案：A,B,C解析：(1)选项A：本次回购
4、依照公司章程的规定或者股东大会的授权，也可经23以上董事出席的董事会会议决议；(2)选项B：本次回购不得导致公司合计持有的本公司股份数超过本公司已发行股份总额的“10”；(3)选项C：本次回购的股份应当在“3年内”转让或者注销。2022年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2022年1月1日购入，实际成本为1 000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2022年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500答案：A解析：2022年12月3
5、1日，该无形资产计提减值准备前的账面价值1 0001 000/105500（万元），所以2022年末应计提的减值准备500360140（万元），2022年的摊销金额360/572（万元），所以2022年末的账面价值36072288（万元）。中级会计职称考试真题精选及答案5辑 第2辑根据合同法律制度的规定，下列各项中，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权的有（）。A.债务人被宣告失踪，且无可供执行的财产B.债务人移居国外，但国内有其购买现由亲属居住的住宅C.债务人被宣告破产，中止执行程序的D.保证人曾以书面方式向主合同当事人表示放弃先诉抗辩权答案：A,C,D解析：本题考核保证方式。有下列情形之一的
6、，保证人不得行使先诉抗辩权：债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的；人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；保证人以书面形式放弃先诉抗辩权的。下列关于每股收益的表述中，错误的是（）。A.每股收益受资本结构的影响B.每股收益受普通股增发或回购的影响C.每股收益能够反映股票的投资价值D.每股收益能够反映股票的风险答案：D解析：资本结构不同，则普通股股数不同，利息负担也不同，因此计算得出的每股收益会不同，选项A的表述正确；普通股回购会减少流通在外普通股股数，使每股收益简单增加，增发普通股会增加流通在外普通股股数，稀释每股收益，选项B的表述正确；每股收益是衡量股票投资价值的重要指标
7、，每股收益越高，表明投资价值越大，选项C的表述正确；每股收益不能反映股票的风险水平，选项D的表述错误。在依据“ 5C”系统原理确定信用标准时，应掌握“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映申请人“能力”的是（）。A.营业净利率B.资产周转率C.流动比率D.资产负债率答案：C解析：所谓“ 5C”系统是指评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押和条件。其中“能力”指申请人的偿债能力，着重了解申请人流动资产的数量、质量以及流动比率的高低，因此主要指短期偿债能力，只有选项 C属于短期偿债能力的指标。(2022年）甲向乙借款，将自己的房屋抵押给乙，甲、乙在抵押合同中的约定；若甲到期不返还借
8、款本息，该房屋所有权归乙，该约定条款无效。(）答案：对解析：本题考核流押条款。抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。（不得签订流押条款）A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公司218年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）218年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）A公司218年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收
9、入已包括在应税利润中。至218年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）218年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的218年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司218年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异
10、的应纳税所得额。、请分析A公司218年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。、请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。、计算A公司218年所得税费用并编制相关会计分录。答案：解析： 、该国库券218年12月31日的账面价值2034（20005%9/1220344%9/12）2022.02（万元），计税基础2022.02万元。（1分）该项应收账款的账面价值为100万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。（1分）该批交易性证券218
11、年12月31日的账面价值为120万元；按照税法规定，成本在持有期间保持不变，所以计税基础是122万元。（1分）该项负债218年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（1分） 、该国库券账面价值2022.02万元与计税基础2022.02万元相等，不形成暂时性差异。（1分）该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。（1分）该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产225%0.5（万元）。（1分）该项负债的账面价
12、值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1分） 、218年应交所得税（180020344%9/122100）25%460.25（万元）（1分）218年递延所得税费用0.5万元（1分）因此，218年所得税费用460.250.5459.75（万元）（1分）借：所得税费用 459.75递延所得税资产 0.5贷：应交税费应交所得税 460.25（1分）中级会计职称考试真题精选及答案5辑 第3辑根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.母公司具有法人资格，依法独立承担民事责任B.子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任C.分公司具有法人资格，依法独立承担民事责任D.分公司没有独立的公司名称、章
13、程，没有独立的财产，但可领取营业执照，进行经营活动答案：A,B,D解析：选项C：分公司不具有法人资格，没有独立的公司名称、章程，没有独立的财产，但可领取营业执照，进行经营活动，其民事责任由总公司承担。下列各项中，属于特殊性保护条款的内容有（）。 A.要求公司的主要领导人购买人身保险B.借款的用途不得改变C.违约惩罚条款D.不准贴现应收票据或出售应收账款答案：A,B,C解析：特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效。主要包括：要求公司的主要领导人购买人身保险；借款的用途不得改变；违约惩罚条款等等。选项D属于例行性保护条款的内容。下列提供劳务满足收入确
14、认条件的，不符合确认收入规定的说法是（）。A.安装费应根据安装完工进度确认收入B.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在年底汇总确认收入答案：D解析：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是（）。A.实际销售额等于目标销售额B.实际销售额大于目标销售额C.实际销售额等于盈亏临界点销售额D.实际销售额大于盈亏临界点销售额答案：C解析：经营杠杆系数最大，则息税前利润为零，即实际销售额等于盈亏临界点销售额。根据企业所得税
15、法律制度的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。 A.符合条件的居民企业之间的投资收益B.租金收入C.汇兑收益D.接受捐赠收入答案：A解析：选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。中级会计职称考试真题精选及答案5辑 第4辑公司解散逾期不成立清算组进行清算，且债权人未提起清算申请的，根据公司法的规定，相关人员可以申请人民法院指定清算组对公司进行清算。下列各项中，属于该相关人员的是（）。A.公司股东B.公司董事C.公司监事D.公司经理答案：A解析：公司解散时，逾期不成立清算组进行清算，且债权人未提起清算申请的，公司股东申请法院指定清算组对公司进行清算的，法院应予支持。甲公司与客户签订合同，向
16、其销售A、B、C三种产品，合同总价款为140万元，这三种产品构成三项履约义务。企业经常以60万元单独出售A产品，其单独售价可直接观察；B产品和C产品的单独售价不可直接观察，企业采用市场调整法估计的B产品单独售价为35万元，采用成本加成法估计的C产品单独售价为65万元。甲公司通常以60万元的价格单独销售A产品，并将B产品和C产品组合在一起以80万元的价格销售。上述价格均不包含增值税。要求：根据上述资料，分别确定A产品、B产品和C产品的交易价格。答案：解析：三种产品的单独售价合计为160万元（603565），而该合同的价格为140万元，该合同的整体折扣为20万元。由于甲公司经常将B产品和C产品组合
17、在一起以80万元的价格销售，该价格与其单独售价之和100万元（3565）的差额为20万元，与该合同的整体折扣一致，而A产品单独销售的价格与其单独售价一致，证明该合同的整体折扣仅应归属于B产品和C产品。A产品应分摊的交易价格60（万元）。B产品应分摊的交易价格8035/（3565）28（万元）。C产品应分摊的交易价格8065/（3565）52（万元）。1.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年3月5日，2022年度所得税汇算清缴于2022年4月30日完成，预计未来期间能够取得足
18、够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2022年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2022年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2022年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2022年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司
19、在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2022年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2022年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算2022年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制2022年2月1日发生销售折让及相关所得税的会计分录。（5）编制2022年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2022年2月1日因销售折让结转损益及
20、调整盈余公积的会计分录答案：解析：（1）W商品成本=5002.1=1 050（万元）；W商品可变现净值=500（2-0.05）=975（万元）；计提存货跌价准备的金额=1 050-975=75（万元）。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75借：递延所得税资产 18.75贷：所得税费用 18.75（2）借：应收账款 1 053贷：主营业务收入900（1.8500）应交税费应交增值税（销项税额） 153借：主营业务成本 975存货跌价准备75贷：库存商品 1 050借：所得税费用 18.75贷：递延所得税资产 18.75（3）借：信用减值损失 105.3贷：坏账准备 105.3借：递延所得税资产
21、 26.33贷：所得税费用 26.33（4）借：以前年度损益调整主营业务收入90应交税费应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款 105.3借：应交税费应交所得税22.5贷：以前年度损益调整所得税费用22.5（5）借：坏账准备 10.53贷：以前年度损益调整信用减值损失 10.53借：以前年度损益调整所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63（6）以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。借：利润分配未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配未分配利润5.96(2022年）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本
22、化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。(）答案：对解析：（2022年）根据仲裁法的规定，下列情形中，属于仲裁员审理案件时必须回避的有（）。A.是本案的当事人B.与本案有利害关系C.是本案当事人的近亲属D.接受当事人的礼物答案：A,B,C,D解析：根据规定，仲裁员有下列情况之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属；（2）与本案有利害关系；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。中级会计职称考试真题精选及答案5辑 第5辑在边际贡献大于固定成本的情况下
23、，下列措施中有利于降低企业整体风险的有（）。A.增加产品销量B.提高产品单价C.提高资产负债率D.节约固定成本支出答案：A,B,D解析：衡量企业整体风险的指标是总杠杆系数，总杠杆系数 =经营杠杆系数财务杠杆系数，在边际贡献大于固定成本的情况下，选项 A、 B、 D均可以导致经营杠杆系数和财务杠杆系数降低，总杠杆系数降低，从而降低企业整体风险；选项 C会导致财务杠杆系数增加，总杠杆系数变大，从而提高企业整体风险。甲为乙运送20吨水泥，乙拒不支付运费，假定应付运输费用为1000元，每吨水泥250元。对此，下列说法正确的是（）。A.应先交货，再追究乙的违约责任B.可将全部水泥留置C.甲和乙未约定履行
24、债务期限的，甲留置水泥后，应当确定一个月以上的履行期限D.可留置4吨左右的水泥答案：D解析：本题中甲为乙运送水泥，乙不履行支付运费的义务，甲有权留置其所运送的水泥，并以所留置的水泥折价或者以拍卖、变卖水泥的价款优先受偿，选项A错误；债权人和债务人未约定履行期限的，债权人留置债务人财产后，应当确定两个月以上的期限，通知债务人在该期限内履行债务，选项C错误；水泥为可分物，故留置的价值应当相当于乙所欠的运费，即1000元，所以甲只可以留置4吨左右的水泥。选项B错误，选项D正确。对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（ ）。A.符合条件的股利收入应计入当期损
25、益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备答案：B解析：符合条件的股利收入应计入当期损益(投资收益)，选项A正确；当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，选项B错误，选项C正确；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不需要计提减值准备，选项D正确。甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2022年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即对外出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2022年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为（）万元。A.240B.220C.217.25D.237答案：C解析：2022年年末计提折旧=（9 600-120）/40/1211=217.25（万元）。无法辨别当事人在票据被变造之前还是之后签章的，视同在变造之后签章。（）答案：错解析：如果无法辨别是在票据被变造之前还是之后签章的，视同在“变造之前”签章。