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1、中级会计职称考试真题及答案6章中级会计职称考试真题及答案6章 第1章纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。（）答案：对解析：本题考核纳税义务的发生时间。下列关于诉讼时效起算的说法中，错误的有（ ）。A.以不作为为义务内容之债的诉讼时效，自债权人知道或者应当知道债务人作为之日起算B.对于人身伤害损害赔偿的诉讼时效期间，一律从受伤之日起算C.对于国家赔偿的诉讼时效期间，自被依法确认为违法之日起算D.无民事行为能力人对其法定代理人的请求权的诉讼时效，自受害人年满十八周岁之日起算答案：B,D解析：选项 B：对于人身伤害损害赔偿的诉讼时效期间的起算，伤
2、害明显的，从受伤之日起算；伤害当时未发现，后经检查确诊的，从伤势确诊之日起算。选项 D：无民事行为能力人对其法定代理人的请求权的诉讼时效，自该法定代理终止之日起算。2022年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为230万元（其中，符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2022年12月31日，该项非专利技术的公允价值净额为180万元，未来现金流量现值为178万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。A.20B.70C.100D.150答案：A解析：无形资产入账价值200万元；
3、无形资产可收回金额180万元；应计提的减值准备20万元。国债利息收入免税会造成资产账面价值小于计税基础，形成递延所得税资产。（）答案：错解析：国债利息收入免税会减少当期应纳税所得额，但是不会导致账面价值小于计税基础，一般国债作为以摊余成本计量的金融资产，在不发生减值的情况下，其账面价值等于计税基础。王某拟与李某、赵某设立一有限责任公司，由于王某与其妻子正在闹离婚，为避免可能的纠纷，遂与其弟刘某商定，由刘某出面设立公司，但出资与相应的投资权益均归王某。在公司登记机关登记的股东为刘某，李某和赵某。关于王某与刘某的约定以及股东资格，下列表述正确的有（）。A.二人间的约定有效B.对公司来说，刘某具有股
4、东资格C.刘某以自己为登记机关登记的股东为由将其股权转让给公司以外的张某，且张某知道刘某代王某持股，张某可以取得股权D.王某可以实际履行出资义务为由，要求公司变更自己为股东答案：A,B解析：公司法规定，有限责任公司的实际出资人与名义出资人订立合同，约定由实际出资人出资并享有投资权益，以名义出资人为名义股东，实际出资人与名义股东对该合同效力发生争议的，如无合同法第五十二条规定的情形，人民法院应当认定该合同有效。前款规定的实际出资人与名义股东因投资权益的归属发生争议，实际出资人以其实际履行了出资义务为由向名义股东主张权利的，人民法院应予支持。名义股东以公司股东名册记载、公司登记机关登记为由否认实际
5、出资人权利的，人民法院不予支持。公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义股东根据上述规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。如果实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，人民法院不予支持。市盈率反映了投资者对上市公司每股净利润愿意支付的价格，因此市盈率越高越好。（ ）答案：错解析：市盈率是股票每股市价与每股收益的比率，反映普通股股东为获取
6、1元净利润所愿意支付的股票价格。根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于单方法律行为的是（ ）。A.赵某放弃对张某的债权B.钱某将一辆汽车赠送给孙某C.周某与吴某签订房屋买卖合同D.李某捡到一部手机答案：A解析：(1)选项BC：属于多方法律行为；(2)选项D：拾得遗失物属于事实行为，不属于法律行为。 甲、乙、丙、丁四位个人投资者从公开发行和转让市场取得的某上市公司股票，甲持股期限超过1年，乙持股期限在1个月以内(含1个月)的，丙持股期限为半年，丁通过股票交易获得投资收益，下列股东中无须缴纳个人所得税的有（）。?A.甲的股息红利所得B.乙的股息红利所得C.丙的股息红利所得D.丁的投资收益 答案：
7、A,D解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50计入应纳税所得额。上述所得统一适用20的税率计征个人所得税。如果投资个人不是获取现金或股票股利，而是通过股票交易获得投资收益，对股票转让所得不征收个人所得税，即暂不征收资本利得税。下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全
8、部清偿而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项答案：A,B,D解析：选项A，或有事项可能形成或有负债，也可能形成或有资产；选项B，或有资产和或有负债是不能确认的；选项D，或有事项对本单位既可能是不利事项，也可能是有利事项。中级会计职称考试真题及答案6章 第2章（2022年）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2022年度所得税汇算清缴于2022年3月20日完成；2022年度财务报告批准报出日为2022年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2022年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2022年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出
9、售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2022年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2022年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2022年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2022年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2022年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2022年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2022年11月25日，甲公司因资金周转困难未
10、能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2022年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2022年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2022年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2022年2月10日向丁公司发货。甲公司因2022年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2022年2月15日
11、，甲公司被丁公司起诉，2022年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料：假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2022年1月1日的期初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的
12、义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。（3）分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2022年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。资料（4）中的事项应作为资产负债表日后非调整事项。答案：解析：资料（1）中的事项应
13、当确认预计负债。理由：甲公司与乙公司签订的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该合同产生的义务很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量。履行合同发生的损失（65）100100（万元）不履行合同应支付的违约金510010%50（万元）因此，甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为50万元。会计分录：借：营业外支出 50贷：预计负债 50借：递延所得税资产 12.5贷：所得税费用 12.5资料（2）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司败诉的可能性为70%，表明很可能败诉，相关赔偿金额可估计出一个区间，表明赔偿支出能够可靠计量。甲公司确认预计负债的金额（60100）/280（万元）
14、，会计分录：借：营业外支出 80贷：预计负债 80借：递延所得税资产 20贷：所得税费用 20资料（3）中的事项应作为资产负债表日后调整事项。理由：人民法院于2022年1月26日的判决证实了甲公司在2022年12月31日存在现时赔偿义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债。公司支付赔偿款借：以前年度损益调整 10预计负债 80贷：其他应付款 90借：其他应付款 90贷：银行存款 90调整递延所得税资产借：以前年度损益调整 20贷：递延所得税资产 20借：营业外支出 80贷：预计负债 80 借：递延所得税资产 20贷：所得税费用 20 调整应交所得税借：应交税费应交所得税22.5贷：以
15、前年度损益调整 22.5将“以前年度损益调整”的余额转入“未分配利润”借：利润分配未分配利润 7.5贷：以前年度损益调整 7.5调整盈余公积借：盈余公积 0.75贷：利润分配未分配利润0.75理由：导致甲公司无法按时交货的自然灾害在2022年发生，在2022年资产负债表日及之前并不存在且不可预计。会计处理方法：该资产负债表日后发生的因自然灾害导致的重大诉讼对甲公司影响较大，应在甲公司2022年度财务报表附注中披露该诉讼事项的性质、内容以及对甲公司财务状况和经营成果的影响。若材料用于生产产品，当生产的产品没有减值，但材料可变现净值低于其成本，则期末材料应按照可变现净值计量。（ ）答案：错解析：若
16、材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，则材料期末按照成本计量；若有证据表明产品发生减值，材料应按照材料的可变现净值与成本孰低计量，此时材料的可变现净值产品的售价产品的销售税费以及相关税费进一步加工成本。最佳的保险储备应该是使缺货损失达到最低。（）答案：错解析：最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低。甲公司计划投产A、B两种产品中的一种，相关资料如下：资料一：A产品单位售价300元，变动成本率40%，预计年产销量10万件。B产品单位售价600元，单位变动成本360元，预计年产销量8万件。资料二：生产A产品时，甲公司需购买一台新型设备，导致固定成本增加80万元。资料三：
17、甲公司原有乙产品单位售价600元，单位变动成本200元，年产销量为6万件，生产B产品需要占用乙产品的生产设备，导致乙产品每年生产量减少10%。甲公司采用本量利分析法进行生产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1）根据资料一，计算A、B两种产品的边际贡献总额和边际贡献率。（2）根据（1）的计算结果和资料二，计算投产A产品对甲公司息税前利润的增加额。（3）根据资料三，计算投产B产品导致原有乙产品的边际贡献减少额。（4）根据上述计算结果，分析甲公司应投产A产品还是B产品，并说明原因。答案：解析：（1）A产品的边际贡献总额=300（1-40%）10=1800（万元）B产品的边际贡献总额=
18、（600-360）8=1920（万元）A产品的边际贡献率=1-40%=60%B产品的边际贡献率=1-360/600=40%（2）息税前利润增加额=1800-80=1720（万元），投产A产品将使甲公司的息税前利润增加1720万元。（3）投产B产品导致乙产品的边际贡献减少额=（600-200）610%=240（万元）（4）投产A产品导致甲公司息税前利润的增加额=1720万元投产B产品导致甲公司息税前利润的增加额=B产品边际贡献- B产品导致乙产品的边际贡献减少额=1920-240=1680（万元）应投产A产品，因为投产B产品导致甲公司息税前利润的增加额1680万元小于投产A产品导致甲公司息税前利
19、润的增加额1720万元。下列各项中，属于剩余股利政策优点的有（）。A.保持目标资本结构B.降低再投资资本成本C.使股利与企业盈余紧密结合D.实现企业价值的长期最大化答案：A,B,D解析：剩余股利政策的优点是：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。股利与企业盈余紧密结合是固定股利支付率政策的优点，所以选项ABD是答案。丁公司于2022年1月1日外购一栋建筑物，不含税价款为1 200万元，该建筑物购入后立即用于经营出租，年租金为60万元，每年年初收取。丁公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2022年12月31日，该建筑物
20、的公允价值为1 400万元；2022年12月31日，该建筑物的公允价值为1 380万元；2022年1月1日，丁公司出售该建筑物，售价为1 500万元。不考虑其他因素，丁公司处置该建筑物时计入其他业务成本的金额合计是（）万元。 A.1200B.1680C.1500D.1740答案：A解析：处置时的处理： 借：银行存款 1 500 贷：其他业务收入 1 500 借：其他业务成本 1 380 贷：投资性房地产成本1 200 公允价值变动180 借：公允价值变动损益180 贷：其他业务成本 180 因此，处置时计入其他业务成本的金额为1 200（1 380180）万元。下列各项中，会导致公司的决议不成
21、立的有（）。A.甲有限责任公司减少注册资本的决议经代表3/5表决权的股东同意B.乙有限责任公司股东赵某对外转让股权，已书面征得其他股东同意，但未经股东会表决C.丙有限责任公司违反公司章程规定，在股东会召开的前一天通知全体股东，以致多数股东无法到场，后经股东会表决通过了增选王某为董事的决议D.丁股份有限公司有9名董事，董事会会议有4名董事出席，并一致同意通过了增加经理报酬的决议答案：A,C,D解析：本题考核公司决议效力。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。选项A决议不成立。股份有限公司董事会
22、会议应有过半数的董事出席方可举行。董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。选项D不足半数，决议不成立。#下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转
23、换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益答案：C解析：选项A，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值；选项B，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的原值，而不考虑转换日的公允价值；选项D，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，无须区分该差额是借方或贷方。X公司2022年年度财务报告经董事会批准对外公
24、布的日期为2022年4月3日。该公司2022年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.3月2日，临时股东大会决议购买Y公司51的股权并于4月2日执行完毕B.1月20日，发现2022年10月盘盈一项固定资产尚未入账C.3月22日，X公司被法院判决败诉并要求支付赔款900万元，对此项诉讼x公司在2022年年末已确认预计负债800万元D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续答案：B,C解析：选项A、D，属于非调整事项。中级会计职称考试真题及答案6章 第3章甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式计量，该公司2022年7月1日将一项账面价值2
25、 000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为2 500万元。2022年12月31日其公允价值为2 400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2022年7月租赁期满甲公司以3 000万元价款将其出售，甲公司应确认的其他业务收入是（）万元。A.3000B.3500C.2900D.3400答案：A解析：处置时以售价确认为其他业务收入。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为编制财务报表的货币。（ ）?答案：错解析：业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可按规定选择其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。下列关于最长诉讼时效的
26、说法中正确的有（ ）。A.最长诉讼时效期间是20年B.最长诉讼时效期间从权利被侵害时计算C.最长诉讼时效从权利人知道或应当知道之时起算D.最长诉讼时效期间不适用诉讼时效的延长答案：A,B解析：最长诉讼时效期间从权利被侵害时计算。最长诉讼时效期间可以适用诉讼时效的延长，但不适用诉讼时效期间的中断、中止等规定。确认递延所得税负债时，应估计相关应纳税暂时性差异的转回时间，若时间跨度较长，货币时间价值影响重大，在确定递延所得税负债时应考虑采用现值计量。（）答案：错解析：确认递延所得税负债时，无论相关的应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债均不予折现。（2022年）在计算企业所得税应纳税所得额时，
27、下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（ ）。A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案：A解析：对于对外捐赠资产，政府单位应当将被处置资产账面价值转销记入“（）”科目。A.待处理财产损溢B.资产处置费用C.资产处置损益D.无偿调拨净资产答案：B解析：对于对外捐赠资产，政府单位应当将被处置资产账面价值转销记入
28、“资产处置费用”科目，并将发生的归属于捐出方的相关费用在财务会计中记入“资产处置费用”科目，在预算会计中记入“其他支出”科目。依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（ ）。A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加答案：A解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益长江公司有关固定资产更新改造的资料如下：（1）214年12月30日
29、，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为1536000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为4%，预计使用年限为5年。（2）216年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线则建设周期过长。甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生减值。（3）217年1月1日至3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，为达到预定可使用状态共发生支出450800元，全部以银行存款支付。（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用寿命为10年。假定改扩建后的生产线的预
30、计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%；折旧方法为年数总和法。（5）为简化计算过程，整个过程不考虑其他因素；公司按年度计提固定资产折旧，假定其折旧计入制造费用。要求：根据以上资料，逐笔编制215年至217年年末与固定资产相关的会计分录。（答案中金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）答案：解析：生产线改扩建后，生产能力大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成本。有关的账务处理如下： （1）固定资产改扩建发生前： 该条生产线的应计折旧额=1536000（1-4%）=1474560（元） 年折旧额=14745
31、605=294912（元） 215年、216年计提固定资产折旧的账务处理为： 借：制造费用294912 贷：累计折旧294912 （2）216年12月31日，固定资产的账面价值=1536000-2949122=946176（元）。固定资产转入改扩建： 借：在建工程946176 累计折旧589824（2949122） 贷：固定资产 1536000 （3）217年1月1日至3月31日，发生改扩建工程支出： 借：在建工程450800 贷：银行存款450800 （4）217年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，固定资产的入账价值=946176+450800=1396976（元） 借：固定资
32、产 1396976 贷：在建工程 1396976 （5）217年3月31日，转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧： 217年应计提的折旧额=1396976（1-3%）1055129=184781.83（元） 会计分录为： 借：制造费用 184781.83 贷：累计折旧 184781.832022年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1 200万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1 100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及
33、其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。A.100B.500C.400D.200答案：D解析：处置长期股权投资确认的投资收益1 2001 100100200（万元）中级会计职称考试真题及答案6章 第4章股票期权的激励方式是指企业运用每股收益、资产收益率等指标来评价经营者绩效，并视其绩效大小给予经营者数量不等的股票作为报酬。（）答案：错解析：期权是允许经营者以预先确定的条件购买本企业一定数量股份的权利，当股票的市场价格高于约定价格，经营者就会因此获取收益。承揽人交付的工作成果不符合质量要求的，定作人可以要求承揽人承担违约责任的方式包括（）。 A.修理B.重作C.减少报酬D
34、.赔偿损失答案：A,B,C,D解析：根据合同法的规定，对于承揽人交付的工作成果不符合质量要求的，定作人可以要求承揽人承担修理、重作、减少报酬、赔偿损失等违约责任。亿凡公司与五悦公司签订了一份买卖合同，由亿凡公司向五悦公司供货；五悦公司经连续背书，交付给亿凡公司一张已由银行承兑的汇票。亿凡公司持该汇票请求银行付款时，得知该汇票已被五悦公司申请公示催告，该票据尚在公示催告期间。根据票据法律制度的规定，有关本案的下列说法中，不正确的有（ ）。A.银行对该汇票不再承担付款责任B.五悦公司因公示催告可行使票据权利C.亿凡公司仍享有该汇票的票据权利D.法院应作出判决宣告票据无效答案：A,B,D解析：（ 1
35、）该票据的流转图：出票人五悦公司亿凡公司；（ 2）选项 C：亿凡公司是该票据的最后合法持票人，是该票据的权利人，其票据权利不因五悦公司恶意申请公示催告而消灭；（ 3）选项 B：五悦公司虽申请公示催告，但未能取得除权判决，无法行使票据权利；（ 4）选项 A：银行的付款责任不因票据公示催告而消灭，如果公示催告申请人获得除权判决，银行向除权判决确定的权利人支付票款，而如果公示催告申请人未获得除权判决，银行向票据权利人（通常为持票人）支付票款；（ 5）选项 D：利害关系人在人民法院作出除权判决之前申报权利的，人民法院应通知其向人民法院出示票据，并通知公示催告申请人查看该票据；如果该票据就是申请人申请公
36、示催告的票据，人民法院应“裁定终结公示催告程序”，并通知申请人和付款人。2022年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2022年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。A.12.5B.15C.37.5D.40答案：A解析：2022年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额（96060060）/2/1212.5（万元）。根据证券法的规定，下列选项中，属于股份有限公司申请股票科创板上市应当符合的条件是（ ）。A.公司净资产不少于人民币3000万元B.公司股本总额超
37、过人民币2亿元的，公开发行股份的比例为10%以上C.公开发行的股份达到公司股份总数的20%以上D.市值及财务指标符合规定的标准答案：D解析：（1）选项A：发行后，“股本总额”不少于3000万元；（2）选项BC：公开发行的股份达到公司股份总数的“25%”以上，股本总额超过人民币“4亿元”的，公开发行股份的比例为10%以上。某上市公司2022年7月1日按面值发行年利率3%的可转换公司债券，面值10 000万元，期限为5年，利息每年末支付一次，发行结束一年后可以转换股票，转换价格为每股5元，即每100元债券可转换为1元面值的普通股20股。2022年该公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，20
38、22年发行在外的普通股加权平均数为40 000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份之间的分拆，且债券票面利率等于实际利率。计算下列指标：（1）基本每股收益；（2）计算增量股的每股收益，判断是否具有稀释性；（3）稀释每股收益。答案：解析：甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 80万元，增值税进项税额为 10.4万元，所购商品验收后发现商品短缺 30%，其中合理损失 5%，另外 25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元A.70.4B.56C.80D.60答案：D解析：尚待查明原因的存货
39、短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本 =80（ 1-25%） =60（万元）。（2022年)下列指标中适用于对利润中心进行业绩考评的有（）。A.投资报酬率B.部门边际贡献C.剩余收益D.可控边际贡献答案：B,D解析：在通常情况下，利润中心采用利润作为业绩考核指标，分为边际贡献、可控边际贡献和部门边际贡献。所以选项B、D是答案。对投资中心的业绩进行评价时，不仅要使用利润指标，还需要计算、分析利润与投资的关系，主要有投资报酬率和剩余收益等指标。所以选项A、C不是答案。关于流动资产投资策略，下列说法中正确的有（ ）。A.在紧缩的流动资产投资策略下
40、，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率B.紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本C.在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较大D.在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率答案：B,D解析：在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率，在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率，选项A的说法不正确，选项D的说法正确；紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本，例如节约持有资金的机会成本，选项B的说法正确；在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较小，选项C的说法不正确。中
41、级会计职称考试真题及答案6章 第5章可转换债券是常用的员工激励工具，可以把管理者和员工的利益与企业价值成长紧密联系在一起。（） ?答案：错解析：认股权证是常用的员工激励工具，通过给予管理者和重要员工一定的认股权证，可以把管理者和员工的利益与企业价值成长紧密联系在一起，建立一个管理者与员工通过提升企业价值实现自身财富增值的利益驱动机制。根据国有资产管理法律制度的规定，事业单位与非国有单位或个人之间发生产权纠纷的，事业单位应当提出拟处理意见，经主管部门审核并报特定机构批准后，与对方当事人协商解决。该特定机构是（）。A.上级人民政府B.同级人民政府C.上级财政部门D.同级财政部门答案：D解析：本题考
42、核事业单位国有资产产权纠纷的处理。事业单位与非国有单位或个人之间发生产权纠纷的，事业单位应当提出拟处理意见，经主管部门审核并报同级财政部门批准后，与对方当事人协商解决。某公司经济订货量为720吨，全年（按360天计）订货10次，假定材料日耗均衡，从订货到送达正常需要3天，鉴于延迟交货会产生较大损失，公司按照延误天数2天建立保险储备。不考虑其他因素，材料再订货点为（）吨。A.80B.10C.60D.100答案：D解析：知识点:第7章第4节存货管理。再订货点是指在提前订货的情况下，为确保存货用完时订货刚好到达，企业再次发出订货单时应保持的存货库存量。再订货点=预计交货期内的需求+保险储备全年预计采
43、购量=72010=7200（吨），每日平均需用量d=7200/360=20（吨），再订货点=320+220=100（吨）。丙公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照成本模式计量，采用年限平均法计提折旧。该公司216年6月30日将一项成本为4000万元（未计提存货跌价准备）.已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，每月租金30万元。216年6月30日当日公允价值为5000万元，216年12月31日其公允价值为4900万元，217年12月31日租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售给承租方。该项房产从216年6月30日起预计使用20年，预计净残值为零，不考虑其他因素的影响，以下确认计量正确的有
44、（）。A.216年6月30日投资性房地产的初始计量为4000万元B.216年12月31日投资性房地产的账面价值为3900万元C.216年该业务对利润的影响金额是80万元D.217年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1600万元答案：A,B,C,D解析：选项A，将存货转换为成本模式的投资性房地产，是应该将存货的账面价值结转到投资性房地产入账价值中的，本题中存货的账面价值是4000万元；选项B，216年12月31日投资性房地产的账面价值=4000-4000/206/12=3900（万元）；选项C，216年该业务对利润的影响金额=306-4000/206/12=80（万元）；选项D，2
45、17年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益=5300-4000/20（20-1.5）=1600（万元）。 本题账务处理： 借：投资性房地产4000 贷：开发产品4000 216年取得租金收入和折旧的处理： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180 借：其他业务成本 100 贷：投资性房地产累计折旧 100 217年取得租金收入和折旧的处理： 借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360 借：其他业务成本 200 贷：投资性房地产累计折旧 200 将投资性房地产出售的时候 借：银行存款5300 贷：其他业务收入5300 借：其他业务成本3700 投资性房地产累计折旧 300 贷
46、：投资性房地产4000 所以在出售的时候该项投资性房地产的交易应确认的损益是=5300-3700=1600（万元）。下列成本费用中属于资本成本中的用资费用的有（）。 A.向银行支付的借款手续费B.因发行股票而支付的发行费C.向银行等债权人支付的利息D.向股东支付的股利答案：C,D解析：用资费用即占用费，是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价，如向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等。所以应该选择CD选项。选项A、B属于筹资费用。年末事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政拨款收入并增记财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后不做账务处理。（）答案：对解析：年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政拨款收入并增记财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位在发生实际