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1、21年中级会计职称考试真题及详解6篇21年中级会计职称考试真题及详解6篇 第1篇下列关于有限责任公司董事会的表述中，符合公司法规定的是（）。 A.董事会成员中应当有公司职工代表B.董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年C.董事长和副董事长依法由公司董事会选举产生D.董事长和副董事长不召集和主持董事会的，必须由全体董事共同推举一名董事召集和主持答案：B解析：根据我国公司法的规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表，其他有限责任公司董事会成员中可以有，不是应当有。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定而不是由公司董事会
2、选举产生。董事长和副董事长不召集和主持董事会的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持，而不是必须由全体董事共同推举。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出。（ ）答案：错解析：企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。运用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有 （）A.预测公司的现金流量B.预计应收账款的水平C.反映应付账款的周转速度D.评价应收账款的收账效率答案：A,B,D解析：企业可以运用应收账款账户余额模式来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金
3、流。某上市公司监事会有5名监事，其中监事赵某、张某为职工代表。监事任期届满，该公司职工代表大会在选举监事时，认为赵某、张某未能认真履行职责，故一致决议改选陈某、王某为监事会成员。按照证券法的规定，该上市公司应通过一定的方式将该信息予以披露，该信息披露的方式是（）。A.中期报告B.无需披露C.年度报告D.临时报告答案：D解析：公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动，属重大事件，上市公司应当立即将有关该大事件的情况向国务院证券监督管理机和证券交易所报送“临时报告”,并予公告。企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地
4、产。（）答案：错解析：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租时，再转为投资性房地产。已知某投资中心的最低投资收益率为10%，2022年的剩余收益为100万元，平均经营资产为500万元，则投资收益率为30%。（）答案：对解析：息税前利润剩余收益（平均经营资产最低投资收益率）10050010%150（万元），投资收益率15050030%。下列各项中，影响经营杠杆效应的因素有（）。A.利息B.固定成本C.单价D.销售量答案：B,C,D解析：影响经营杠杆的因素包括：企业成本结构中的固定成本比重、息税前利润水平。其中，息税前利润水平又受产品销售数
5、量、销售价格、成本水平（单位变动成本和固定成本总额）高低的影响。下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（ ）。A.因素分解的关联性B.顺序替代的连环性C.计算结果的准确性D.因素替代的顺序性答案：C解析：采用因素分析法时，必须注意以下问题：(1)因素分解的关联性；(2)因素替代的顺序性；(3)顺序替代的连环性；(4)计算结果的假定性。（2022年）根据证券投资组合理论，在其他条件不变的情况下，如果两项资产的收益率具有完全正相关关系，则该证券投资组合不能够分散风险。（）答案：对解析：当两项资产的收益率完全正相关时，两项资产的风险完全不能相互抵消，所以这样的组合不能降低任何风险，本题的说法
6、是正确的。21年中级会计职称考试真题及详解6篇 第2篇下列关于市场利率对债券价值敏感性的表述正确的是()。A.市场利率高于票面利率时，其他条件相同的长期债券的价值高于短期债券价值B.市场利率高于票面利率时，债券的价值会高于票面价值C.市场利率低于票面利率时，其他条件相同的长期债券的价值高于短期债券价值D.市场利率低于票面利率时，其他条件相同的短期债券的价值高于长期债券价值答案：C解析：长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券，在市场利率较低时，长期债券的价值远高于短期债券，在市场利率较高时，长期债券的价值远低于短期债券;市场利率高于票面利率时，其他条件相同的长期债券的价值低于短期债券价值；市场
7、利率低于票面利率时，其他条件相同的长期债券的价值高于短期债券价值；市场利率的上升会导致债券价值的下降，市场利率高于票面利率时，债券的价值会低于票面价值。根据企业所得税法的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调整。A.3年B.5年C.8年D.10年答案：D解析：本题考核企业所得税的特别纳税调整。企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。下列各项说法中，正确
8、的有（）。A.或有负债只能是潜在义务B.或有事项必然形成或有负债C.或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债、资产以及或有资产D.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，不能予以确认答案：C,D解析：选项A，或有事项可能是潜在义务，也可能是现时义务；选项B，或有事项不一定形成或有负债，也有可能形成或有资产。2022年4月1日，甲公司向乙公司借款3000万元，双方签订的借款合同约定：借款期限1年；借款年利率15；逾期年利率18；如借款方违约，须以借款本金为基数承担日0.2的违约金（按365天计，折算成年违约金为7.3）。为担保该笔借款，甲公司将其一处闲置厂房抵押给乙公司，并办理了抵押登记
9、。双方在抵押合同中约定，甲公司不履行到期债务时，该厂房直接归乙公司所有。甲公司另以其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品向乙公司设定浮动抵押，双方于2022年4月1日签订了抵押合同，并于2022年4月4日办理了抵押登记。此外，甲公司的董事长陈某为该笔借款提供保证担保，陈某与乙公司签订了保证合同，约定保证方式为连带责任保证。甲公司、陈某与乙公司未约定承担担保责任的顺序。2022年6月1日，甲公司将抵押厂房出租给丙公司，租期3年。出租前，甲公司书面告知丙公司该厂房已为他人设定抵押。借款期满，甲公司无力清偿到期债务。乙公司经调查发现，甲公司用以设定浮动抵押的两台生产设备，抵押之后，一台被丁
10、修理厂依法留置，另一台被戊公司支付合理价款购买取得。2022年6月1日，乙公司以甲公司、陈某、丁修理厂、戊公司为被告向人民法院起诉，主张如下：（1）要求甲公司承担返还借款本息及违约金责任；（2）按照抵押合同的约定直接取得抵押厂房的所有权；（3）就甲公司的生产设备等抵押物行使抵押权，包括被丁修理厂留置及被戊公司购买的生产设备；（4）要求陈某承担连带保证责任。甲公司主张，乙公司不得同时主张逾期利息与违约金。陈某主张，乙公司应首先就甲公司提供的抵押实现其债权。丁修理厂主张，其留置权的行使应优先于乙公司的抵押权。戊公司主张，乙公司无权在其购买的生产设备上行使抵押权。2022年9月1日，经乙公司同意，甲
11、公司与庚公司签订买卖合同，以2000万元的市场价格将抵押厂房卖给庚公司，并于当日办理了产权过户手续。次日，庚公司要求丙公司腾退厂房，丙公司以“买卖不破租赁”为由予以拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）乙公司能否同时主张逾期利息和违约金？并说明理由。（2）乙公司的浮动抵押权何时设立？并说明理由。（3）乙公司能否直接取得抵押厂房的所有权？并说明理由。（4）陈某关于乙公司应首先行使抵押权的主张是否成立？并说明理由。（5）丁修理厂的主张是否成立？并说明理由。（6）乙公司能否对戊公司购买的生产设备行使抵押权？并说明理由。（7）丙公司能否以“买卖不破租赁”为由拒绝庚公司腾退厂房的要求？并说明
12、理由。答案：解析：（1）乙公司可以同时主张逾期利息和违约金，但总计超过年利率24的部分，人民法院不予支持。根据规定，在民间借贷合同中，出借人与借款人既约定了逾期利率，又约定了违约金或者其他费用，出借人可以选择主张逾期利息、违约金或者其他费用，也可以一并主张，但总计超过年利率24的部分，人民法院不予支持。（2）乙公司的浮动抵押权于2022年4月1日设立。根据规定，浮动抵押的抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记，不得对抗善意第三人。（3）乙公司不能直接取得抵押厂房的所有权。根据规定，抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。（4）陈某的主张成立。根据规
13、定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。（5）丁修理厂的主张成立。根据规定，同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。（6）乙公司不能对戊公司购买的生产设备行使抵押权。根据规定，动产浮动抵押无论是否办理抵押登记，均不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人。（7）丙公司不能以“买卖不破租赁”为由拒绝庚公司腾退厂房的要求。根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记
14、的抵押权，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业的（）A.偿债能力B.营运能力C.盈利能力D.发展能力答案：C解析：企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。（2022年）甲公司 2022年至 2022年与 F 专利技术有关的资料如下：资料一：2022年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为 2 000 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%，每次支付价款时均可以取得增值税专用发票，下同）。甲公司于协议
15、签订日支付 400 万元，其余款项自当年年末起分 4 次于每年年末支付 400 万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付 400 万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用 10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2022年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1 500 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%）收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值，并编
16、制甲公司 2022年 1 月 1 日取得 F专利技术的相关会计分录。（2）计算 2022年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司 2022年未确认融资费用的摊销金额及 2022年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司 2022年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）F 专利技术的入账价值=400+4003.47=1 788（万元）。借：无形资产 1 788未确认融资费用 212应交税费应交增值税（进项税额） （4006%）24贷：银行存款 424长期应付款 1 600（2）2022 年专利技术的
17、摊销额=1 788/10=178.8（万元）。借：制造费用 178.8贷：累计摊销 178.8（3）2022 年未确认融资费用的摊销金额=（1 600-212）6%=83.28（万元）；2022 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本=（1 600-400）-（212-83.28）=1 071.28（万元）。（4）借：银行存款 1 590累计摊销 178.8资产处置损益 109.2贷：无形资产 1 788应交税费应交增值税（销项税额） 90一般情况下，投资决策中的现金流量通常指现金净流量。这里的现金包括（）A.库存现金B.银行存款C.相关非货币性资产的账面价值D.相关非货币性资产的变现价值
18、答案：A,B,D解析：投资决策中的现金流量通常指现金净流量。这里的现金包括库存现金、银行存款、相关非货币性资产的变现价值。某企业拟按15的必要收益率进行以项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，则下列表述中不正确的有( )。A.该项目的现值指数大于1B.该项目的现值指数大于0C.该项目的内含收益率小于15D.该项目的内含收益率等于15答案：B,C,D解析：根据净现值、现值指数和内含收益率三者的计算公式可知，净现值大于0时，现值指数大于1，内含收益率大于必要收益率，因此，选项A正确，选项B、C、D的说法不正确；所得税费用在利润表中单独列示，不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。（
19、）答案：错解析：所得税费用在利润表中单独列示，同时还需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。21年中级会计职称考试真题及详解6篇 第3篇（2022年）2022年3月，甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企业，甲为普通合伙人，乙、丙、丁为有限合伙人。2022年3月丙转为普通合伙人，2022年8月该合伙企业欠银行30 万元，直至2022年3月合伙企业被宣告破产仍未偿还。下列关于甲、乙、丙、丁对30万元银行债务承担责任的表述中，符合合伙企业法规定的是（）A.乙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲、丙承担无限连带责任B.乙、丙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲承担无限
20、责任C.乙、丁应以其实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲、丙承担无限连带责任D.乙、丙、丁应以实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲承担无限责任答案：A解析：根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任 2022年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2022年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2 000万元的可能性为70%，预计赔偿1 800万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2022年利润总额的影响金额为（
21、）万元。A.1800B.1900C.1940D.2000 答案：D解析：刘某、关某、张某各出资10万元设立A普通合伙企业，约定平均分担亏损。1年后，合伙企业亏损，以合伙企业的全部财产清偿债务后，仍欠胡某6万元，下列关于合伙人清偿合伙企业债务的表述，正确的有（）。 A.如果刘某清偿全部6万元债务，可以向关某追偿2万元，向张某追偿2万元B.如果刘某、张某各清偿3万元债务，刘某张某均可以向未清偿的关某追偿1万元C.如果刘某清偿4万元，关某清偿2万元，刘某可以向未清偿的张某追偿2万元D.如果刘某只清偿2万，不可以再向关某张某追偿答案：A,B,C,D解析：如果某一合伙人实际支付的清偿数额超过其依照既定比
22、例所应承担的数额，依照合伙企业法的规定，该合伙人有权就超过部分向其他未支付或者未足额支付应承担数额的合伙人追偿。下列关于企业所得税税收优惠政策的表述中，不正确的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资允许按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业购置并使用国家相关优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免C.对证券投资基金从证券市场中取得的债券利息收入，暂不征收企业所得税D.对符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税答案：D解析：对符合条件的居民企业技术转
23、让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。对于下列各项资产，满足一定条件时可以按公允价值进行后续计量的是（）。A.固定资产B.债权投资C.投资性房地产D.同一控制下企业合并取得的长期股权投资答案：C解析：选项A，初始按照历史成本计量，期末按照账面价值与可收回金额孰低计量；选项B，按摊余成本进行后续计量；选项D，采用成本法进行后续计量。（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，关于两个或两个以上人民法院都有管辖权的诉讼管辖的确定，下列表述中正确的有（）。A.先立案的人民法院可以将案件移送给另一个有管辖权的人民法院B.原告向两个以上有管辖权的人民法院起
24、诉的，由最先立案的人民法院管辖C.人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，不得重复立案D.原告可以选择向其中一个人民法院起诉答案：B,C,D解析：选项A，先立案的人民法院不得将案件移送给另一个有管辖权的人民法院；选项BD，两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个人民法院起诉，原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖；选项C，人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，不得重复立案。下列各项中在选择其记账本位币时应当考虑的因索有( )A融资活动获得的货币B.上交所得税时使用的货币C.主要影响商品和劳务销售价格的货币D.主要影响商品和劳务
25、所需人工成本的货币答案：A,C,D解析：企业在确定记账本位币时，主要考虑3点因素:买(D选项)、卖(C选项)、借(A选项)。考点记账本位币考虑因素（2022年）2022年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙公司1 000件商品，2022年1月10日交货。2022年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1 500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计产生销售费用均为1元/件，2022年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（）元。 A.15000B.0C.1000D.5000答案：D解析：已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净值，
26、未签订合同的商品，应以市场价格为基础确认可变现净值。有合同的1 000件产品可变现净值1 000（2051）204 000（元），成本为200 000元（1 000200），可变现净值高于成本，不需要计提跌价准备；无合同的500件产品可变现净值500（1911）95 000（元），成本为100 000元（500200）元，可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备100 00095 0005 000（元）；因此选项D正确。企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（）。A.发展创新评价指标B.企业社会责任指标C.流动性和债务管理指标D.策略计划分析指标答案：C解析：本题的主要考查点是商业信
27、用的定量分析。企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率（如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率）、债务管理和支付比率（利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率）和盈利能力指标（销售回报率、总资产回报率和净资产收益率）。因此选项C是正确的。21年中级会计职称考试真题及详解6篇 第4篇甲公司近年来受宏观经济形势的影响，努力加强资产负债管理，不断降低杠杆水平，争取在2022年末将资产负债率控制在55%以内。为考察降杠杆对公司财务绩效的影响，现基于杜邦分析体系，
28、将净资产收益率指标依次分解为营业净利率、总资产周转率和权益乘数三个因素，采用连环替代法予以分析。近几年有关财务指标如下表所示： 要求：（1）计算2022年末的资产负债率，并据以判断公司是否实现了降杠杆目标。（2）计算2022年和2022年的净资产收益率（涉及的资产、负债、所有者权益均采用平均值计算）。（3）计算2022年和2022年的权益乘数（涉及的资产、负债、所有者权益均采用平均值计算）。（4）计算2022年与2022年净资产收益率之间的差额，运用连环替代法，计算权益乘数变化对净资产收益率变化的影响（涉及的资产、负债、所有者权益均采用平均值计算）。答案：解析：（1）2022年末的资产负债率=
29、3780/6980100%=54.15%降杠杆目标是2022年末将资产负债率控制在55%以内，所以该公司实现了降杠杆目标。（2）2022年净资产收益率=1170/（2400+2800）/2=45%2022年净资产收益率=1458/（2800+3200）/2=48.6%（3）2022年的权益乘数=（6480+6520）/2/（2400+2800）/2=2.52022年的权益乘数=（6520+6980）/2/（2800+3200）/2=2.25（4）（分析：连环替代法下，依次替换营业净利率、总资产周转率和权益乘数，所以在替换权益乘数时营业净利率和总资产周转率用2022年的数值）2022年与2022
30、年净资产收益率的差额=48.6%-45%=3.6%2022年营业净利率=1458/16200100%=9%2022年总资产周转率=16200/（6980+6520）/2=2.4替换营业净利率和总资产周转率后，净资产收益率=9%2.42.5=54%替换权益乘数：净资产收益率=9%2.42.25=48.6%权益乘数变化对净资产收益率变化的影响=48.6%-54%=-5.4%。某公司年终利润分配前的有关资料如下表。该公司决定：本年按15的比例提取公积金（含任意公积金），按市价发放股票股利10（即股东每持10股可得1股），并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股01元。要求：假设市净率不变，计算利润
31、分配后的盈余公积、流通股数、资本公积、未分配利润和预计每股市价。答案：解析：（1）提取公积金=200015=300（万元）盈余公积余额=400+300=700（万元）（2）流通股数=500（1+10）=550（万股）（3）股票股利=4050010=2000（万元）股本余额=1550=550（万元）资本公积余额=100+（2000-50010）=2050（万元）（4）现金股利=500（1+10）01=55（万元）未分配利润余额=1000+（2000-300-2000-55）=645（万元）（5）分配前市净率=40（4000500）=5（倍）分配后每股净资产=（645+2050+700+550）5
32、50=717（元）预计分配后每股市价=7175=3585（元）市净率=每股市价每股净资产。市净率不变，这是本题的解题关键。甲公司为境内上市公司。 220年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料四、其他资料1.甲公司对于政府补助按 净额法 进行会计处理。2.本题 不考虑 增值税和相关税费以及其他因素。资料一、甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台 600万元，正常市场销售价格为每台 780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台 500万元对外销售；同时，按照国家有关政策；每销售 1台环保设备由政府给予甲公司补助 250万元。 220年，甲公司销售环保设备 20台， 50%款项尚未收到；当
33、年收到政府给予的环保设备销售补助款 5 000万元。要求 1：根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理，并说明理由；编制相关的会计分录。资料二、甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备，于 3月 1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 10 000万元，已计提折旧 6 500万元，旧设备的账面价值为 300万元（ 假定无残值：拆除 ），新安装设备的购进成本为 8 000万元；另发生其他直接相关费用 1 200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于 12 月 25日 达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目，经甲公司
34、申请，于 12月 20日得到相关政府部门批准，可获得政府补助 3 000万元。截至 12月 31日，补助款项 尚未收到 ，但甲公司 预计能够取得 。要求 2：根据资料二，说明甲公司获得政府的补助款的分类；编制与生产线更新改造相关的会计分录。资料三、 5月 10日，甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订了人才引进合作协议，该协议约定，当地政府将向甲公司提供 1 500 万元 人才专用资金，用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才，但甲公司 必须承诺 在当地注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区，如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的，政府有权收回该补助资金。该资金 分三年使用 ，
35、 每年 500万元 。每年年初，甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划，每年 11月末，由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司 预计 八年内 不会变更 注册地， 也不会撤离 该地区，且承诺按规定使用资金。8月 20日，甲公司 收到 当地政府提供的 1 500 万元 补助资金。要求 3：根据资料三，说明甲公司收到政府的补助款的分类；编制甲 220年相关的会计分录。答案：解析：1.甲公司与政府发生的销售商品交易 与日常活动相关 ，且来源于政府的经济资源是 商品对价的组成部分 ，应当按照企业会计准则第 14号 收入的规定进行会计处理。借：银行
36、存款 10 000（ 5 000 5002050%）应收账款 5 000（ 5002050%）贷：主营业务收入 15 000（ 20750）借：主营业务成本 12 000（ 60020）贷：库存商品 12 0002.甲公司获得政府的补助款用于补偿生产线更新改造发生的支出，属于 与资产相关的 政府补助。借：在建工程 3 500累计折旧 6 500贷：固定资产 10 000借：营业外支出 300贷：在建工程 300借：在建工程 9 200 （ 8 000 1 200 ）贷：银行存款 9 200借：固定资产 12 400 （ 3 500 300 9 200 ）贷：在建工程 12 400因政府已经批准
37、给予补助，但款项尚未收到，故：借：其他应收款 3 000贷：递延收益 3 000借：递延收益 3 000贷：固定资产 3 0003.甲公司获得政府的补助款用于补偿甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才的支出，属于与收益相关的 政府补助，且属于对 以后期间 发生支出的补偿。借：银行存款 1 500贷：递延收益 1 500年末：借：递延收益 500贷：管理费用 500下列项目中，属于借款费用的有（）。A.外币借款发生的汇兑损失B.发行公司债券的印刷费C.发行公司股票的佣金D.借款的手续费答案：A,B,D解析：借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。发行
38、公司债券的印刷费和借款的手续费属于辅助费用，属于借款费用范畴。而发行公司股票属于公司股权性融资，不属于借款范畴，所发生的佣金也不属于借款费用范畴。（ 1）甲公司 219 年 发生研发支出 1 000万元，其中按照会计准则规定 费用化 的部分为 400万元， 资本化 形成无形资产的部分为 600万元，假定 220 年未发生 相关研发费用，该研发形成的无形资产于 220 年 7月 1日 达到预定用途，预计可使用 5年，采用 直线法 摊销，预计净残值为零。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 75%加计扣除；形成资
39、产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除，该无形资产 摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。（ 2）甲公司 220 年 利润总额为 5 030万元。（ 3）甲公司适用的 所得税税率 均为 25%。（ 4） 220年年末无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为 400万元，减值后摊销年限和摊销方法 不需要变更 。要求：计算 220年应交所得税和递延所得税并写出相关会计分录。答案：解析： 减值测试前 无形资产的账面价值 =600-600/56/12=540（万元）（注意： 会计口径 ）应计提的减值准备 =540-400=140（万元） 减值测试后 无
40、形资产的账面价值 =540-140=400（万元）无形资产的计税基础 =（ 600-600/56/12） 175%=945（万元）（注意： 税法口径 ）产生 可抵扣 暂时性差异 545万元（ 945-400），其中 140万元的可抵扣暂时性差异（计提的减值准备） 需要确认 递延所得税资产。220年 应确认 递延所得税资产 =14025%=35（万元）借：递延所得税资产 35贷：所得税费用 35 220年应交所得税 =（ 5 030-600/56/1275%+计提的减值准备 140） 25%=1 281.25（万元）借：所得税费用 1 281.25贷：应交税费应交所得税 1 281.25边际贡献
41、首先用于补偿企业的变动成本，然后补偿固定成本，补偿完变动成本和固定成本后，才能为企业提供利润。（）答案：错解析：边际贡献是销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献首先用于补偿企业的固定成本，只有当边际贡献大于固定成本时才能为企业提供利润，否则企业将亏损。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（）答案：错解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所
42、得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。（2022年）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。（）答案：对解析：投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模式，但不可以反着转换。某社会团体与某私立学校共同出资设立一合伙企业，经营文具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合合伙企业法规定的有（）。A.该社会团体以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.
43、该社会团体对合伙企业债务承担无限责任D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任答案：A,D解析：国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。21年中级会计职称考试真题及详解6篇 第5篇（2022年）已知甲乙两个方案投资收益率的期望值分别为10%和12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲乙两方案风险大小时应使用的指标是（ ）。A.标准差率B.标准差C.协方差D.方差答案：A解析：在两个方案投资收益率的期望值不相同的情况下，应该用标准差率来比较两个方案的风险。A商品一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%。假设甲增值税纳税人2022年5月购
44、进A商品不含税价格为15600元，当月实现的不含税销售额为20800元，不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。A.无差别平衡点增值率为28.3%B.无差别平衡点增值率为23.4%C.甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负D.甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负答案：D解析：无差别平衡点增值率=3%/13%=23.08%。甲公司经销A商品的增值率=（20800-15600）/20800=25%，高于无差别平衡点增值率，则一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，甲公司适宜选择作为小规模纳税人。按照企业投资的分类，下列各项中，属于发展性投资的有（）。A.开发新产品
45、的投资B.更新替换旧设备的投资C.企业间兼并收购的投资D.大幅度扩大生产规模的投资答案：A,C,D解析：发展性投资也可以称为战略性投资，如企业间兼并合并的投资、转换新行业和开发新产品投资、大幅度扩大生产规模的投资等。更新替换旧设备的投资属于维持性投资。固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量现值两者之中的较低者确定。（）答案：错解析：固定资产可收回金额应当根据公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值两者较高者进行确认的。上市公司引入战略投资者的主要作用有（ ）。A.优化股权结构B.提升公司形象C.提高资本市场认同度D.提高公司资源整合能力答案：A
46、,B,C,D解析：本题的主要考核点是引入战略投资者的作用。上市公司引入战略投资者的主要作用有：(1)提升公司形象，提高资本市场认同度。(2)优化股权结构，健全公司法人治理。(3)提高公司资源整合能力，增强公司的核心竞争力。(4)达到阶段性的融资目标，加快实现公司上市融资的进程。因此选项A、B、C、D都是正确的。假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。2022年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元，拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。该投资为2022年1月1日P公司用银行存款3 000万元购得S公司8
47、0%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2022年1月1日，S公司股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万元，其他综合收益为0，盈余公积为0，未分配利润为0。2022年，S公司实现净利润1 000万元，提取法定盈余公积金100万元，分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综
48、合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为100万元，无其他导致所有者权益变动事项。2022年，S公司实现净利润1 200万元，提取法定盈余公积金120万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动事项。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求：（1）编制2022年与投资有关的抵销分录。（2）编制2022年与投资有关的抵销分录。答案：解析：（1）购买日抵销分录：借：股本2000资本公积 1600（1500+100）商誉1203000-（3500+100）80%贷：长期股权投资3000少数股东权益 720资产负债表日抵销分录：借：股本 2 000资本公积