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1、2022初级会计职称历年真题和解答6节2022初级会计职称历年真题和解答6节 第1节职工应当参加工伤保险，由用人单位和职工共同缴纳工伤保险费。（）答案：错解析：职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。（2022年）某企业一笔长期借款将于2022年7月1日到期，下列各项中，该笔长期借款应列于企业2022年12月31日资产负债表的项目是（）。A.一年内到期的非流动负债B.其他非流动资产C.短期借款D.长期借款答案：A解析：（2022年）根据税收征收管理法律制度规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。A.检查纳税人的会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳
2、税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.到车站检查旅客自带物品答案：A,B,C解析：选项D，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”。税务机关只能对单据、凭证和有关资料进行检查，不包括旅客自带的物品。根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。A.烟酒零售店零售卷烟B.某厂家销售自产电动自行车C.某金店向消费者销售钻戒D.某化妆品厂家销售演员用的油彩答案：C解析：选项A，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项B，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项
3、D，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托 加工物资成本的是（）。A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税答案：C解析：支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业生产主要耗用一种原材料A，该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2022年6月1日，该“原材料”账户余额40 000元，“材料成
4、本差异”账户借方余额5 200元。甲公司6月份发生的有关业务如下： （1）5日，从乙公司购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为45 000元，增值税税额为5 850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）10日，从乙公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺80千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）20日，从丙公司购入A材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为44 000元，增值税为5 720元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （4）6月份，甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回
5、答下列小题。 根据资料（1）至（4），下列关于月末库存材料成本的表述中正确的是（）。 A.结存材料为超支差异 B.结存材料的实际成本为71 878元 C.结存材料为节约差异 D.结存材料的实际成本为76 522元答案：A,B解析：选项A，本题中，材料成本差异率为正数，正数表示超支差异； 选项B，月末结存材料的实际成本期初材料的实际成本本期购入材料的实际成本本期领用材料的实际成本 期初材料的实际成本期初原材料的金额期初材料成本差异的借方金额（即超支金额）40 0005 20045 200（元）； 本期购入材料的实际成本资料（1）45 000资料（3）44 00089 000（元）； 本期领用材料
6、的实际成本领用材料的计划成本材料成本差异6 000102 32260 0002 32262 322（元）； 则月末结存材料的实际成本45 20089 00062 32271 878（元）。（2022年）职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可以在计算企业所得税前进行扣除。（ ）答案：对解析：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。2022初级会计职称历年真题和解答6节 第2节（2022年）根据车辆购置税法律制度的规定 ， 下列车辆中 ， 不属于车辆购置税免税项目的是（ ） 。A.外国驻华使馆的自用小汽车B.设有固定装置的非运输专用作业
7、车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.个人购买的经营用小汽车答案：D解析：下列各项中，应征收增值税的是（ ）。A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不动产答案：D解析：（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（ ）。A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得答案：A,B,D解析：选项C，非居民企业来源于
8、境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。假设中国公民张某2022年每月从单位取得工资8000元，张某个人每月按照规定负担的基本社会保险费用1800元，住房公积金960元。根据个人所得税法律制度的规定，计算张某2022年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额为（ ）元。A.81600B.21600C.93120D.33120答案：D解析：综合所得的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。计算张某2022年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额合计=(1800+960)12=33120(元)。企业增资
9、扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。 A.资本溢价B.实收资本C.盈余公积D.营业外收入答案：A解析：本题考查资本溢价的概念。下列各项中，属于会计职业道德规范内容的有（ ）。A.爱岗敬业B.参与管理C.提高技能D.廉洁自律答案：A,B,C,D解析：根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。A.保险赔款B.劳动分红C.国家发行的金融债券利息D.军人转业费答案：A,C,D解析：保险赔款、国家发行的金融债券利息、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“
10、工资、薪金所得”项目计征个人所得税。2022初级会计职称历年真题和解答6节 第3节下列各项中，企业盘亏的库存商品按管理权限报经批准后，正确的会计处理有（）。 A.应由保险公司和过失人承担的损失，记入“其他应收款”科目B.入库的残料价值，记入“原材料”科目C.盘亏库存商品净损失中，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目D.盘亏库存商品净损失中，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目答案：A,B,C,D解析：（2022年）2022年 9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金 2500元，当月需偿还个人住房贷款 1000元。已知个人出租住房房产税税率为 4%。根据房产税法律制度的规定，
11、张某当月应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（2500-1000）4%=60（元）B.25004%=100（元）C.（2500-1000）（1-4%）4%=57.6（元）D.2500（1-4%）4%=96（元）答案：B解析：某企业研制成功一项新技术，该企业在此项新技术研究过程中支付调研费30 000元，支付人工费40 000元。在开发过程中支付材料费60 000元、人工费30 000元、其他费用50 000元。假设开发过程中发生的支出均可资本化。不考虑其他因素，该项专利权的入账价值为（）元。 A.90 000 B.140 000 C.160 000 D.170 000答案：B解析
12、：无形资产研究阶段的支出不能资本化，开发过程中的支出可以资本化，所以本题中该专利权的入账价值60 00030 00050 000140 000（元）。 会计分录为： 研究阶段支出： 借：研发支出费用化支出 （30 00040 000）70 000 贷：银行存款 70 000 借：管理费用 70 000 贷：研发支出费用化支出 70 000 开发阶段支出： 借：研发支出资本化支出 （60 00030 00050 000）140 000 贷：银行存款 140 000 借：无形资产 140 000 贷：研发支出资本化支出 140 000甲化妆品公司为增值税一般纳税人， 2022年 9月销售高档化妆品
13、“元旦”套装 400套，每套含增值税售价 678元，将同款“元旦”套装 30套用于对外赞助。已知增值税税率为 13%，消费税税率为 15%，计算甲化妆品公司当月“元旦”套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.400 678（ 1+13%） 15%=36000（元）B.400 678 15%=40680（元）C. （ 400+30） 678（ 1+13%） 15%=38700（元）D. （ 400+30） 678 13%=37900.2（元）答案：C解析：（ 1）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税， 30套用于对外赞助的“元旦”套装应当
14、计缴消费税，选项 AB错误；（ 2）“ 678元”为含增值税单价，必须价税分离，选项 D错误，选项 C正确；（ 3）甲化妆品公司本题业务，除缴纳消费税外，还应当进行增值税处理，销项税额 =（ 400+30） 678（ 1+13%） 13%=33540（元）；（ 4）每套含增值税售价 678元的细化理解参考下图：（2022年）甲公司与乙公司签订买卖合同，向乙公司购买了一台设备，价款8万元，该买卖合同的法律关系的主体是（）。A.买卖合同B.设备C.8万元价款D.甲公司与乙公司答案：D解析：能够参加法律关系的主体包括自然人、法人（甲公司和乙公司）、国家。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下 列
15、各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。A.黄酒B.调味料酒C.白酒D.啤酒答案：A,C,D解析：（2022年）下列行为中，不属于销售无形资产的是（ ）。A.转让专利权B.转让建筑永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权答案：B解析：选项B属于销售不动产。2022初级会计职称历年真题和解答6节 第4节（2022年、 2022年）根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是（ ）。A.房屋抵押B.房屋交换C.房屋继承D.房屋出租答案：B解析：某公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙企业以现金出资100万元享有公司2
16、0%的注册资本，不考虑其他因素，该公司接受丙企业出资相关科目的会计处理结果正确的有（）。A.贷记“实收资本”科目100万元B.贷记“盈余公积”科目100万元C.贷记“资本公积”科目50万元D.借记“银行存款”科目100万元答案：C,D解析：借：银行存款 100贷：实收资本 50资本公积 50下列各项中，关于企业会计信息可靠性表述正确的有（）。A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或费用B.企业提供的会计信息应当相互可比C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告答案：C,D解析：选项A，属于会计信息谨慎性原则；选项B，
17、属于会计信息可比性原则。甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2022年11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备原材料”账户贷方余额为10万元。2022年11月发生的有关采购与销售业务如下： (1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。 (2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到
18、。 (3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税)；该批商品成本为80万元。 (4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。 (5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5的折让，甲公司同
19、意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。 (6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 关于存货跌价准备的计提，下列说法中正确的是（ ）。A.计提存货跌价准备通过“资产减值损失”科目核算B.计提存货跌价准备不影响存货账面价值C.存货跌价准备余额在资产负债表“存货”项目列示D.当存货可收回金额低于其成本时，应对存货计提跌价准备答案：A,C解析：存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备余额，计提存货跌价准备使存货账面价值减少，选项B错误；当存货的可变现净值(不
20、是可收回金额)低于其成本时，应对存货计提跌价准备，选项D错误。对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。（）答案：错解析：对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。（2022年）下列各项中，应填入资产负债表“货币资金”项目的有（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产答案：A,B,C解析：选项D应填入资产负债表的“交易性金融资产”项目。根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列捐赠中，不得在税前全额扣除的是（ ）。A.李某通过国家机关对扶贫公益慈善机构的捐赠B.韩某通过非营利性的社会团体向红十字会的捐赠C.王某通过国家机关向青少年活动
21、中心的捐赠D.张某通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠答案：A解析：选项A，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。2022初级会计职称历年真题和解答6节 第5节下列各项中，属于费用要素的有（）。A.预付账款B.制造费用C.生产成本D.财务费用答案：B,C,D解析：选项A，“预付账款”属于资产要素。（2022年、2022年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2022年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25
22、%。2022年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。 A.50B.1125C.625D.3375答案：C解析：本期销售毛利4 50025%1 125（万元） 销售成本4 5001 1253 375（万元） 期末存货成本3 5005003 375625（万元）个体工商户享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）答案：对解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（ ）答案：对解析：出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万
23、元（其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元），应缴纳的增值税0.57万元，出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。A.10B.29.43C.30D.40答案：B解析：投资收益200（19020）0.5729.43（万元）借：其他货币资金200交易性金融资产公允价值变动 20贷：交易性金融资产成本190投资收益 30借：投资收益0.57贷：应交税费转让金融商品应交增值税0.572022年 6月，甲公司向境外乙公司（未在中国境内设立机构、场所） 分配股息折合人民币1000万元。 已知预提所得税税率为10%。 计算甲公司应代扣代缴企业所得税款的下列算式中，正确的是（ ）。A.1
24、00010%50%=50（万元）B.100010%=100（万元）C.1000（1-25%）10%=75（万元）D.1000（1-25%）10%50%=37.5（万元）答案：B解析：（ 1）乙公司是未在中国境内设立机构场所的非居民企业：对其取得的来源于境内的收入实行源泉扣缴；不存在免征股息收入的企业所得税的问题（不符合免税条件）。（ 2）在源泉扣缴中，股息收入应以收入全额为应纳税所得额，因此，应纳税额 =应纳税所得额预提所得税税率 =股息收入全额 10%。2022年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原值为1800万元，预计使用年限为5年，截止到2022年3月31
25、 日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。改良过程中，甲公司支付出包工程款48万元(不考虑增值税)。 2022年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2022年度该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。A.154B.90C.64D.192答案：A解析：2022年8月31日改良后固定资产的账面价值=1800-180053+48=768(万元)；2022年9月份到12月份应该计提折旧=7684412=64(万元)；2022年1月份到3月份应计提的折旧=18005123=90(万元)，所以2022年应计提折旧=90+6
26、4=154(万元)。2022初级会计职称历年真题和解答6节 第6节下列关于账簿记录发生错误的更正方法说法错误的是（）。A.登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认B.由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿C.登记账簿时发生错误，对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字D.登记账簿时发生错误，对于文字错误，不可只划去错误的部分答案：D解析：账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正:登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍
27、可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同法律后果的表述中，不正确的是（）。A.无效劳动合同，从订立时起就没有法律效力B.劳动合同部分无效的，不影响其他部分的效力，其他部分仍然有效C.对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，只能由劳动争议仲裁机构确认D.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬答案：C解析：选项C：对劳动合同的
28、无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。 A.允许抵扣的增值税B.消费税C.土地增值税D.印花税答案：B,C,D解析：允许扣除的增值税和企业所得税不允许在计算企业所得税时扣除。甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，所得税税率为25，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2022年甲公司发生如下交易或事项： (1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批
29、商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10的商业折扣并开具了增值税专用发票。 (2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。 (3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为26万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。 (4)10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元，余额在设备安装完成时收回。属于在某
30、一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2022年12月31日已发生的成本为60万元(通过“合同履约成本”科目核算)，预计完成服务还将发生成本40万元。 (5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。 (6)12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A.5月10日，甲公司发生销售折让时的会
31、计分录： 借：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 13 贷：银行存款 113B.9月10日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 226 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 26 借：其他业务成本 6 贷：原材料 16C.11月5日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 176 贷：应付职工薪酬 176 借：应付职工薪酬 176 贷：库存商品 15 应交税费应交增值税(销项税额) 26D.12月31日，对安装服务确认收入，结转成本的会计分录： 借：合同负债 90 贷：其他业务收入 90 借：其他业务成本 60 贷：合同履约
32、成本 60答案：A,B,D解析：选项C的正确分录是： 借：管理费用 226 贷：应付职工薪酬 226 借：应付职工薪酬 226 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 26 借：主营业务成本 15 贷：库存商品 15 选项D，履约进度=60(60+40)100=60，应确认收入=15060=90(万元)，应结转成本60万元。根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（ ）A.发行单位与订阅单位之间书立的凭证B.无息、贴息借款合同C.应税凭证的副本D.财产所有人将财产赠给学校所立的书据答案：A,B,C,D解析：（2022年）下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（）。A.应付投资者的现金股利B.应退回出租包装物收取的押金C.应付短期租赁租入固定资产的租金D.应付购货方代垫的运杂费答案：B,C解析：选项A通过“应付股利”科目核算；选项BC通过“其他应付款”科目核算；选项D通过“应付账款”科目核算。（2022年）公园内的索道公司经营用地，不缴纳城镇土地使用税。（ ）答案：错解析：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。