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1、工商企业经营管理主讲：肖明工商企业经营管理主讲：肖明第九章第九章 企业经营成果控制与分析企业经营成果控制与分析 课堂讨论、练习与小结课堂讨论、练习与小结学习目标学习目标了解：全面评价企业经济效益的新指标了解：全面评价企业经济效益的新指标体系；体系；掌握：企业诊断的基本理论、步骤和方掌握：企业诊断的基本理论、步骤和方法；全面掌握有关利润因素的分析法；全面掌握有关利润因素的分析一、企业利润与影响因素一、企业利润与影响因素（一）企业利润的表现形式（一）企业利润的表现形式企业利润是指企业在一定时期内企业利润是指企业在一定时期内生产经营的财务生产经营的财务成果成果，又是进行，又是进行利润分配利润分配的重
2、要依据，包括销售的重要依据，包括销售利润、投资净收益和营业外收支净额。是存在着利润、投资净收益和营业外收支净额。是存在着利息情况下产业利润和商业利润的总称，它在数利息情况下产业利润和商业利润的总称，它在数量上就是量上就是平均利润和利息的差额平均利润和利息的差额。从利润的基本。从利润的基本性质看，它也是性质看，它也是企业净资产的增值企业净资产的增值。营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-营业费用营业费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用利润总额利润总额=销售利润销售利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用
3、所得税费用经济效益经济效益是企业的生产总值同生产成本是企业的生产总值同生产成本之间的比例关系，用公式表示：之间的比例关系，用公式表示：经济效益经济效益=生产总值生产总值/生产成本生产成本 企业利润企业利润是指生产总值超过生产成本的是指生产总值超过生产成本的差额，用公式表示：差额，用公式表示：利润利润=生产总值生产总值-生产成本生产成本 （二）影响企业利润成果的因素（二）影响企业利润成果的因素M=QP-C=QP-F-CM=QP-C=QP-F-CV VQ=Q(P-CQ=Q(P-CV V)-F)-F产品的价格产品的价格 产品的销售量产品的销售量产品的单位变动成本产品的单位变动成本 产品的固定成本产品
4、的固定成本投资利润率投资利润率 二、利润规划与敏感性分析二、利润规划与敏感性分析（一）利润规划与目标利润（一）利润规划与目标利润企业目标利润规划是现代企业科学管理企业目标利润规划是现代企业科学管理方法之一。它通过对企业未来一段期间方法之一。它通过对企业未来一段期间内，经过努力（条件有限）应达到的最内，经过努力（条件有限）应达到的最优化利润即目标利润进行科学的预测，优化利润即目标利润进行科学的预测，控制、规划、掌握其影响因素及变化规控制、规划、掌握其影响因素及变化规律为管理者提供决策信息的活动。律为管理者提供决策信息的活动。企业进行目标利润规划的方法企业进行目标利润规划的方法 1 1、盈亏平衡法
5、：、盈亏平衡法：M=QP-F-QCM=QP-F-QCV V2 2、销售增长率法、销售增长率法3 3、利润增长率法：、利润增长率法：M=M=上期实际利润总额上期实际利润总额（1+1+利润增长率）利润增长率）4 4、资金利润率法、资金利润率法5 5、成本利润率法、成本利润率法（二）利润敏感性分析（二）利润敏感性分析所谓利润敏感性分析是研究和制约利润的有关因所谓利润敏感性分析是研究和制约利润的有关因素发生某种变化时，利润变化程度的一种分析方素发生某种变化时，利润变化程度的一种分析方法。在现实经济环境中，这些因素是经常发生变法。在现实经济环境中，这些因素是经常发生变动的。所以对一个企业的管理者来说，不
6、仅需要动的。所以对一个企业的管理者来说，不仅需要了解哪些因素对利润增减有影响，而且需要了解了解哪些因素对利润增减有影响，而且需要了解影响利润的若干因素中，哪些因素影响大，哪些影响利润的若干因素中，哪些因素影响大，哪些因素影响小。因素影响小。那些对利润影响大的因素我们称之那些对利润影响大的因素我们称之为敏感因素为敏感因素，反之，则称为非敏感因素。，反之，则称为非敏感因素。反映敏感程度的指标是敏感系数：反映敏感程度的指标是敏感系数：某因素的敏感系数利润变化某因素的敏感系数利润变化()该因素变化该因素变化()敏感系数的绝对值敏感系数的绝对值1 1，即当某影响因素发生变化时，即当某影响因素发生变化时，
7、利润发生更大程度的变化，该影响因素为敏感因利润发生更大程度的变化，该影响因素为敏感因素；素；一般而言，在对利润产生影响的各因素中，灵敏一般而言，在对利润产生影响的各因素中，灵敏度最高的为单价，最低的是固定成本，销量和单度最高的为单价，最低的是固定成本，销量和单位变动成本介于两者之间。位变动成本介于两者之间。1 1、慎重实施价格决策、慎重实施价格决策 单价为绝对敏感因素，单价的变化会引起利润以几单价为绝对敏感因素，单价的变化会引起利润以几倍于单价变化的速度发生变化。所以在经济决策倍于单价变化的速度发生变化。所以在经济决策中，对降价必须给予格外的关注。中，对降价必须给予格外的关注。价格下调带来的利
8、润损失，若不能通过扩大销售量价格下调带来的利润损失，若不能通过扩大销售量或降低单位成本予以更大程度的补偿则企业的或降低单位成本予以更大程度的补偿则企业的整体利润肯定会下降，目标利润难以实现。同时，整体利润肯定会下降，目标利润难以实现。同时，价格上涨的同时，应尽可能地抑制销量的大幅缩价格上涨的同时，应尽可能地抑制销量的大幅缩减和成本的大幅上升。否则目标利润同样难以实减和成本的大幅上升。否则目标利润同样难以实现。现。2 2、降低单位成本、降低单位成本 单位变动成本同样属于利润的敏感因素，所以降低单位变动成本同样属于利润的敏感因素，所以降低单位成本对实现企业目标利润具有重要意义。特单位成本对实现企业
9、目标利润具有重要意义。特别是从长期看，成本的高低将是企业能否生存和别是从长期看，成本的高低将是企业能否生存和发展的关键。企业降低单位成本的主要措施有：发展的关键。企业降低单位成本的主要措施有：（1 1）源头控制，降低材料的采购成本。其主要）源头控制，降低材料的采购成本。其主要方式有招标采购或网上采购等。方式有招标采购或网上采购等。（2 2）生产过程控制，降低生产成本。对生产过）生产过程控制，降低生产成本。对生产过程中的材料浪费、不必要的机器停工损失都必须程中的材料浪费、不必要的机器停工损失都必须通过严格管理加以控制。通过严格管理加以控制。（3 3）实行批量生产，实现规模效益。）实行批量生产，实
10、现规模效益。（4 4）必要时，建立责任成本控制制度。将成本）必要时，建立责任成本控制制度。将成本控制的责任落实到具体的部门或个人。控制的责任落实到具体的部门或个人。3 3扩大销售量扩大销售量 销量的增加会导致企业利润的大幅度增加。但这销量的增加会导致企业利润的大幅度增加。但这里有一个前提，就是单价的降低幅度不能太大，里有一个前提，就是单价的降低幅度不能太大，否则，由于价格的敏感程度大于销量的敏感程否则，由于价格的敏感程度大于销量的敏感程度，销量的增加反而会减少企业的利润。度，销量的增加反而会减少企业的利润。20002000年度中国彩电行业第一次出现全行业亏损，就年度中国彩电行业第一次出现全行业
11、亏损，就是价格战的恶果，而不是销售出了问题。一般是价格战的恶果，而不是销售出了问题。一般而言，企业扩大销售量的主要措施包括：而言，企业扩大销售量的主要措施包括：（1 1）提高产品质量，以质取胜。）提高产品质量，以质取胜。（2 2）实施品牌战略，提高消费者品牌忠诚度。）实施品牌战略，提高消费者品牌忠诚度。（3 3）大力促销）大力促销三、利润成果评价与分析三、利润成果评价与分析(一一)目标利润实现程度的衡量和评价目标利润实现程度的衡量和评价 比较法和比率法比较法和比率法 利润利润=资金占用额资金占用额资金周转率资金周转率销售利润率销售利润率(二二)资金成果实现情况的因素分析资金成果实现情况的因素分
12、析（一）企业诊断（日本习惯）的概念与作用（一）企业诊断（日本习惯）的概念与作用企业诊断中心也叫企业医院、企业保健中心，就是定期企业诊断中心也叫企业医院、企业保健中心，就是定期或不定期对企业管理状况、经营状况和财务状况进行或不定期对企业管理状况、经营状况和财务状况进行全面分析，发现存在的问题，并对问题深入研究，找全面分析，发现存在的问题，并对问题深入研究，找到问题背后的原因，从各个层面提供解决建议。企业到问题背后的原因，从各个层面提供解决建议。企业诊断，是由具有丰富经营理论知识和实践经验的专家，诊断，是由具有丰富经营理论知识和实践经验的专家，与企业有关人员密切配合，应用科学的方法找出企业与企业有
13、关人员密切配合，应用科学的方法找出企业经营战略和经营管理上存在的问题，分析产生问题的经营战略和经营管理上存在的问题，分析产生问题的原因，提出改进方案（建议）；当受诊企业接受改进原因，提出改进方案（建议）；当受诊企业接受改进方案（建议）后，则负责培训人员，帮助指导企业实方案（建议）后，则负责培训人员，帮助指导企业实施改进方案。美国在施改进方案。美国在20世纪世纪30年代开始展开被称为企年代开始展开被称为企业咨询服务（欧美习惯业咨询服务（欧美习惯）。四、企业诊断与经济效益评价四、企业诊断与经济效益评价企业诊断任务有三项：一是帮助企业找出企业诊断任务有三项：一是帮助企业找出或判断生产经营上的主要问题
14、，找出主要或判断生产经营上的主要问题，找出主要原因，提出切实可行的改进方案；二是指原因，提出切实可行的改进方案；二是指导实施改进方案；三是传授经营管理理论导实施改进方案；三是传授经营管理理论和科学方法，培训各级管理干部，从根本和科学方法，培训各级管理干部，从根本上提高企业素质。作为顾问，真正唯一值上提高企业素质。作为顾问，真正唯一值得去做的工作是教育得去做的工作是教育-教会客户及其下教会客户及其下属人员自己能更好地进行管理。属人员自己能更好地进行管理。“不光是不光是送给你一条鱼，更重要的是教会您钓鱼的送给你一条鱼，更重要的是教会您钓鱼的方法方法”。我国的企业诊断是随着我国的企业诊断是随着TQM
15、TQM引进的。原机械工业部引进的。原机械工业部是我国开展企业诊断最早的部门，早在是我国开展企业诊断最早的部门，早在19811981年，年，机械部就曾对成都量刃具厂、南京第二机床厂、机械部就曾对成都量刃具厂、南京第二机床厂、上海变压器厂和第二汽车制造厂等企业的质量管上海变压器厂和第二汽车制造厂等企业的质量管理进行过诊断。以后，中国企协、中国质协以及理进行过诊断。以后，中国企协、中国质协以及各省市和各行业协会都增设了咨询机构，开展过各省市和各行业协会都增设了咨询机构，开展过企业诊断，只不过当时都是为了创省、部、国家企业诊断，只不过当时都是为了创省、部、国家质量管理奖而进行企业诊断的。质量管理奖而进
16、行企业诊断的。19911991年创奖停止，年创奖停止，企业诊断也就随之减少直至停止。到企业诊断也就随之减少直至停止。到19931993年，为年，为了贯彻了贯彻ISO9000ISO9000系列标准和进行体系认证，企业需系列标准和进行体系认证，企业需要诊断，社会上随之出现了为了贯标认证的咨询要诊断，社会上随之出现了为了贯标认证的咨询机构。机构。企业诊断的类型和内容企业诊断的类型和内容按诊断主体可分为外部诊断和自我诊断；按诊断主体可分为外部诊断和自我诊断；按诊断内容可分为综合诊断、部门诊断和专按诊断内容可分为综合诊断、部门诊断和专题诊断；题诊断；按诊断时间可分为一次性按诊断时间可分为一次性(短期短期
17、)诊断、中期诊断、中期诊断和长期诊断；诊断和长期诊断；按诊断的发起人分有指令性诊断与自发性诊按诊断的发起人分有指令性诊断与自发性诊断；断；按诊断的对象分有个别诊断与集体诊断。按诊断的对象分有个别诊断与集体诊断。一般而言，诊断的内容主要有：企业的一般而言，诊断的内容主要有：企业的组织构架、企业的人力资源管理、企业组织构架、企业的人力资源管理、企业的激励机制、企业的营销管理、企业员的激励机制、企业的营销管理、企业员工的满意度等。工的满意度等。步骤：步骤：1 1、预备调查；、预备调查；2 2、实地调查；、实地调查；3 3、填诊断表；填诊断表；4 4、提出改进方案；、提出改进方案；5 5、实施、实施改
18、进方案改进方案 企业常见病的诊断与报告企业常见病的诊断与报告企业常见病：企业常见病：企业衰退症；企业衰退症；企业衰败症；企业衰败症；企业短期行为病企业短期行为病企业常见病的诊治方法：企业常见病的诊治方法：自我完善法自我完善法扶助法扶助法手术法手术法企业经济效益评价企业经济效益评价财政部财政部19951995年推出的评价企业经济效益指标体系年推出的评价企业经济效益指标体系销售利润率销售利润率总资产报酬率总资产报酬率资本收益率资本收益率资本保值增值率资本保值增值率资产负债率资产负债率流动比率速动比率流动比率速动比率应收帐款周转率应收帐款周转率存货周转率存货周转率社会贡献率社会贡献率社会积累率社会积累率