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1、东北财经大学出版社第9章 企业经营成果控制与分析21世纪高职高专精品教材.工商管理类第三版9.1 企业利润与影响因素9.2 利润规划与敏感性分析9.3 利润成果评价与分析9.4 企业诊断与经济效益评价9.1 企业利润与影响因素企业利润的表现形式1)利润总额 利润总额是指企业一定时期内的生产经营成果,是企业经济效益的综合体现。利润总额指标是一项综合性很强的财务指标,通过这一绝对数指标,可以了解产品盈利水平的高低,以及产品价格及税率等的高低变化;了解企业产品销售或商品经营所取得的利润;反映企业的投资收益及营业外收支情况;了解企业的财务实力;在一定程度上反映了企业管理水平的高低和利润总额的大小。 新
2、准则下利润主要包括三个层次：营业利润、利润总额和净利润。 其中，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+/-公允价值变动损益+/-投资收益 （9.1） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 （9.2） 净利润=利润总额-所得税费用 （9.3） 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 （9.4） 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （9.5）9.1 企业利润与影响因素企业利润的表现形式2)利润率 利润率是衡量企业利润水平的指标,利润率在分析利润管理工作质量的时候具有利润总额所不能替代的作用。 表明企业盈利能力的指标主要有资本金利润率、销售利
3、税率和成本费用利润率等。 9.1 企业利润与影响因素影响利润成果的因素 (1)在销售价格、单位变动成本和固定成本总额三者都不变的情况下,销售量越大,利润越大;反之,利润越小。 (2)在销售量、单位变动成本和固定成本总额三者都不变的情况下,销售价格越高,利润越大;反之,利润越小。 (3)在销售量、销售价格和固定成本总额三者都不变的情况下,单位变动成本越低,利润越大;反之,利润越小。 (4)在销售量、销售价格和单位变动成本三者都不变的情况下,固定成本总额越低,利润越大;反之,利润越小。9.2 利润规划与敏感性分析利润规划与目标利润1)盈亏平衡法 盈亏平衡法是在将成本划分为固定成本和变动成本的前提下
4、,通过分析收入、成本、利润三者之间的关系,确定盈亏平衡点后,来确定目标利润的一种方法,用公式表示为: 目标利润=预计的销售额-保本额=(预计的销售量-保本量)销售价格 (9.9)9.2 利润规划与敏感性分析利润规划与目标利润2)销售增长率法销售增长率法是根据有关产品上期实际获得的销售收入和利润总额,以及预计的下期销售收入总额,以销售收入与利润同步增长的假设为前提,来确定目标利润的一种方法。9.2 利润规划与敏感性分析利润规划与目标利润3)利润增长率法利润增长率法是根据有关产品上期实际获得的利润总额,考虑影响利润的各有关因素的预期变化,确定一个适当的利润增长率来确定目标利润的方法。该法用公式表示
5、为:目标利润=上期实际利润总额(1+利润增长率)(9.13)9.2 利润规划与敏感性分析利润规划与目标利润 4)资金利润率法 资金利润率法是根据上期实际资金平均占用额、下期计划投资额和预计资金利润率来确定企业目标利润的方法。该法用公式表示为: 目标利润=下期预计资金利润率(上期实际资金平均占用额+下期计划投资额) (9.14)9.2 利润规划与敏感性分析利润规划与目标利润 5)成本利润率法 成本利润率法是根据下期预计成本总额和成本利润率来确定目标利润的方法。该法用公式表示为: 目标利润=下期预计成本总额下期预计成本利润率(9.15)9.2 利润规划与敏感性分析利润敏感性分析有关的敏感分析如下：
6、1)有关参数发生多大变化使盈利转为亏损 （1）单价最小值 （2）单位变动成本最大值 （3）固定成本最大值 （4）销售量最小值9.2 利润规划与敏感性分析2)各参数变化对利润变化的影响程度 下面仍以上例的数据为基础，进行敏感程度的分析： （1）单价的敏感程度 （2）单位变动成本的敏感程度 （3）固定成本的敏感程度 （4）销售量的敏感程度9.2 利润规划与敏感性分析 9.2 利润规划与敏感性分析图中横轴代表单位变动成本、固定成本、销售量、单价等各因素变动的百分比;纵轴代表利润,根据原来的目标利润点(0,40 000)和单位变动成本变化后的点(20%,16 000),画出单位变动成本线。这条直线反映
7、单位变动成本不同变化水平时所对应的利润值和利润变动百分比。其他因素的直线画法与单位变动成本线类似。这些直线与利润线的夹角越小,对利润的敏感程度越高。9.3 利润成果评价与分析目标利润实现程度的衡量和评价目标利润实现程度是衡量企业利润完成预算(计划)情况的主要指标。对目标利润实现程度的衡量和评价,通常可以采用比较法和比率法两种方法。所谓比较法,即通过实现利润与目标利润的差额来评判。若实际利润与目标利润的差额大于零,说明企业完成或超额完成了目标利润;若实际利润与目标利润的差额小于零,则说明企业没有完成目标利润;实际利润与目标利润之间的正数差越大,说明企业完成目标利润的情况越好。所谓比率法,是通过实
8、际利润与目标利润的比值来评判。若实际利润目标利润100%大于100%,说明企业完成或超额完成了目标利润;若实际利润目标利润100%小于100%,则说明企业没有完成目标利润。显然,该比率越大,说明企业目标利润的完成情况越好。9.3 利润成果评价与分析资金成果实现情况的因素分析利润=资金占用额资金周转率销售利润率 (9.20)从以上关系可知,利润的大小取决于企业资金占用额与资金利润率,而资金利润率又受资金周转率和销售利润率的影响,这样,影响利润的因素就有资金占用额、资金周转率和销售利润率。要确定最终影响利润的诸因素各自的影响程度有多大,可采用因素分析法。9.3 利润成果评价与分析资金成果实现情况的
9、因素分析因素分析法的基本特点是,在分析各个因素对某一指标差异的影响程度时,运用抽象的办法依次将其中的一个因素(分析的因素)视为可变,而把其他因素视为不变,从而确定变化因素的影响程度。假定某一指标S受a、b、c三个因素的影响,并假定其关系为S=abc,这样,标准指标S0=a0b0c0,实际指标S1=a1b1c1,实际指标与标准指标之间的差异为d,则d=S1-S0。这里分析的目的是要确定在实际指标与标准指标的差异d中,因素a、b、c分别起了多大的作用。9.4 企业诊断与经济效益评价企业诊断的概念与作用 企业诊断是一门诊治企业疾病的科学。它是指企业内部或外部具有现代管理科学知识和丰富实践经验的诊断人
10、员亲临企业现场,与企业管理人员密切配合,运用科学的方法,找出企业经营管理中存在的主要问题,分析问题产生的原因,提出切实可行的改善方案,并指导实施的谋求企业不断发展的一种改善企业经营管理的活动。“企业诊断”不仅包含着“诊断、治疗”的消极意义,还包含着“增进健康”的积极意义。9.4 企业诊断与经济效益评价企业诊断的概念与作用企业诊断的类型和内容1）企业诊断的类型 （1）企业诊断按诊断内容划分，有综合诊断、部门诊断和专题诊断。 （2）企业诊断按诊断主体划分，有自我诊断和外部诊断。 （3）企业诊断按发起者划分，有指令性诊断与自发申请诊断。 （4）企业诊断按诊断对象划分，有个别诊断与集体诊断。 （5）企
11、业诊断按诊断的时间划分，有长期诊断、中期诊断和短期诊断。9.4 企业诊断与经济效益评价2)企业诊断的内容 （1）诊断分析。 即从企业整体出发,对企业经营管理概况、外部环境和内部条件进行分析,找出存在的问题,查明问题的原因,提出改善方案,具体包括以下内容: 企业概况分析。 企业外部环境分析。 企业内部条件分析。 (2)实施指导。9.4 企业诊断与经济效益评价2)企业诊断的内容 （2）实施指导。 即通过诊断分析,对提出的企业改善方案的实施进行指导。这是企业经营诊断的一个重要内容。在实施过程中,诊断人员要亲自深入企业,以不同的形式给予指导,协助企业圆满地完成方案的实施工作。9.4 企业诊断与经济效益
12、评价企业诊断的步骤与方法1)预备调查 （1）确定诊断窗口。 （2）收集和整理资料。 （3）进行诊断教育和宣传工作。 （4）制订诊断计划。9.4 企业诊断与经济效益评价2)实地调查 (1)视察。 (2)询问。 (3)听取企业的主诉。 (4)细节调查。3)填诊断表4)提出改进方案9.4 企业诊断与经济效益评价5)实施改进方案 (1)统一企业领导层的认识。 (2)召开解说会议。 (3)试验。 (4)检查。9.4 企业诊断与经济效益评价企业常见病的诊断与报告1)企业常见病的症状2)企业常见病的种类 (1)企业衰退症。 (2)企业衰败症。 (3)企业短期行为病。9.4 企业诊断与经济效益评价3)企业常见
13、病的诊治方法 (l)自我完善法。 (2)扶助法。 (3)手术法。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价1)销售利润率 销售利润率是企业一定时期内的产品销售利润总额与产品销售净收入的比率。显然,这一指标越高越好。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价2)总资产报酬率 总资产报酬率是利润总额及利息支出之和与平均资产总额的比率。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价3)资本收益率 资本收益率表示投入资本金所能获得的利润额。它是考核、评价企业获利水平高低的一个综合性经济效益指标。它的值越大,表示企业的获利能力越强,而且通过数年资本收益率的变动趋势,可以了解企业发展前景,预测未来
14、获利水平,通过利润总额的构成变动对获利能力的影响分析,可抓住获利关键,指出企业的获利重点。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价4)资本保值增值率 该指标反映了所有者投入企业的资本的保值增值情况。 资本保值增值率等于100%,为资本保值;资本保值增值率大于100%,为资本增值。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价5)资产负债率资产负债率是指企业一定时期内负债总额与资产总额的比率。资产负债率表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。它可以衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力,衡量企业举债经营的风险程度,是考核企业长期偿债能力的指标。9.4 企业诊断与经济效益评价6)流动
15、比率 流动比率是衡量企业短期偿债能力的主要指标之一。它是衡量企业在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力,通俗地说,它反映每单位负债有多少流动资产作为后盾。9.4 企业诊断与经济效益评价7)速动比率 速动比率也是衡量企业短期偿债能力的主要指标之一。它是指企业的速动资产与流动负债的比率。它反映在短期内每单位流动负债有多少速动资产能被用来抵偿。 所谓速动资产,是指能在很短的时间内变为现金的资产项目,即主要指扣除存货、预付费用和待摊费用项目后的流动资产。一般认为,速动比率为100%较为理想,低于50%即表明企业的偿债能力较差,很可能会影响企业的正常经营。9.4 企业诊断与经济效益评价8)应
16、收账款周转率 该指标是反映企业应收账款流动程度的比率。它是反映企业资金运用能力的资产周转指标。 应收账款周转率可用来测验企业利用信用开展销货业务的松紧程度,评价企业对客户的收款效率和客户的偿债能力。若应收账款周转率过高,说明企业信用条件过严,没能扩充信用范围,会对销售业务不利;若过低,则信用条件过松,表明收款效率不高或客户的支付能力薄弱。9.4 企业诊断与经济效益评价9)存货周转率 存货周转率是产品销售成本与平均存货额的比率。 存货周转率表示在一定期间内,从存货转为应收账款的速度,即企业存货转为产品销售出去的速度。该指标的大小既可以反映企业的产品推销水平和销货能力,又可以验证现行存货水平是否适
17、当。9.4 企业诊断与经济效益评价10)社会贡献率 该指标是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。作为社会主义企业,除了评价企业盈利水平高低、财务状况好坏外,还必须衡量企业对国家或社会的贡献程度大小。 企业社会贡献总额,即企业为国家或社会创造或支出的价值总额,包括工资(含奖金、津贴等工资性收入)、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应缴增值税、应缴产品销售税金及附加、应缴所得税、其他税收、净利润等。9.4 企业诊断与经济效益评价11)社会积累率该指标是衡量企业社会贡献总额中有多少用于上交国家财政。 上交国家财政总额包括应缴增值税、应缴产品销售税金及附加、应缴所得税、其他税收等。9.4 企业诊断与经济效益评价企业经济效益评价经济效益指标体系的评价方法和步骤如下:东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构