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1、21年税务师考试题免费下载9篇21年税务师考试题免费下载9篇 第1篇根据行政强制法的规定，行政机关作出行政强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务，经催告，当事人履行行政决定的，不再实施强制执行。该规定体现了行政强制基本原则中的（ ）。A.行政强制适当原则B.教育与强制相结合原则C.行政强制合法性原则D.保障当事人程序权利和法律救济权利原则答案：B解析：（2022年）根据民法理论，担保物权的特征之一是（）。A.担保物权的设立以物的利用为目的B.担保物权具有不可分性，即可以不依附于债权而单独设立C.担保物权具有物上代位性D.担保物权是为确保物权的实现而设立答案：C解析：（1）选项A：担保物权以
2、取得物的交换价值为目的，用益物权以物的利用为目的；（2）选项B：担保物权是从物权，以债权的存在为前提，随债权的转移而转移，并随债权的消灭而消灭；（3）选项D：担保物权是为确保“债权实现”而设立的物权。甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人，2022年7月发生以下业务：（1）甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明运费0.1
3、5万元。甲企业期初无库存烟丝。（2）甲企业将收回烟丝的25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余部分本月已全部用于生产卷烟。（3）甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元；甲企业将2箱A牌卷烟无偿赠送客户。（4）丙批发企业将20箱A牌卷烟批发给卷烟二级批发商，开具增值税专用发票注明销售额80万元；30箱批发给零售商，开具增值税专用发票注明销售额150万元。已知：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为56%、36%，定额税率均为150元/标准箱。根据上述资料，回答下列问题：3、当月丙企业应缴纳增值税（ ）万元。A
4、.13.60B.3.90C.39.10D.25.50答案：B解析：丙企业应纳增值税=8013%+15013%-20013%=3.90（万元）（2022年）根据刑法规定，下列有关减刑、假释适用对象的说法中，正确的是（）。A.减刑只适用于被判处有期徒刑和无期徒刑的犯罪分子B.减刑不适用于累犯C.假释只适用于被判处管制、拘役和有期徒刑的犯罪分子D.假释不适用于累犯答案：D解析：本题考核减刑、假释的适用对象及限制。减刑只适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。所以选项A错误。减刑是可以适用于累犯。所以选项B错误。假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。所以选项C错误。对累犯以及
5、因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。所以选项D正确。下列商品中，属于消费税征收范围的是（ ）。A.空调机B.锂原电池C.汽车轮胎D.电视机答案：B解析：锂原电池属于消费税征收范围。甲企业拟建一条生产线项目，项目投资额800万元，建设期2年，分两次在年初平均投入。项目建成后预计可使用4年，投产前四年每年获得现金净流量300万元，第五年获得现金净流量350万元。若该项目的资本成本为10%，则该项目的净现值是（ ）万元。已知（P/F，10%，1）0.9091，（P/F，10%，2）0.8264，（P/F，
6、10%，5）0.6209，（P/A，10%，4）3.1699A.165.47B.474.09C.201.83D.271.27答案：C解析：净现值300（P/A，10%，4）350（P/F，10%，5）（P/F，10%，2）800/2800/2（P/F，10%，1）（3003.16993500.6209）0.8264（4004000.9091）201.83（万元）21年税务师考试题免费下载9篇 第2篇关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ）。A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地
7、产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品.提供劳务或者经营管理的日期C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期E.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁合同签订日答案：A,B,C解析：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，选项D和E均不正确。甲企业2022年8月以股权投资方式向未上市的中小高新技术企业乙投资2300万元，下
8、列关于2022年企业可以享受税收优惠政策的说法，正确的是()。A.2022年乙企业的满足中小企业标准B.甲企业2022年可以抵扣应纳税所得额1800万元C.甲企业可以专门门或者兼营从事企业投资活动D.2022年乙企业的满足高新技术企业答案：A解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年该创业投资企业的应纳税所得额不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。选项B:可以抵扣额=2300x 70%=1610(万元) ;选项C:甲企业必须是专门从事投资活动的企业;选项D:如果2022年满
9、足高新企业条件，从2022年计算投资期限，2022 年本年是不能享受优惠的。2022年1月某客运公司购进客车20辆，购入当月即投入使用，并取得购车发票，缴纳了全年车船税。5月3日，3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得当月开具的退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税税额为1200元/辆。该货运公司退货应获得车船税退税（）元。A.2100B.2400C.3000D.3300答案：A解析：A退税额120037/122100元。某金银饰品店为增值税一般纳税人，2022年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元。另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11
10、.3万元（含税）。当期可抵扣进项税额7.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（ ）万元。A.2.23B.2.39C.0.92D.0.93答案：D解析：金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额，该金银饰品店当月应纳增值税=5013%+（25.2-11.3）（1+13%）13%-7.17=0.93（万元）。材料四2022年1月，甲、乙、丙三家公司经过协商，决定共同投资1000万元创办A股份有限公司（以下简称A公司）开发某种保健品。其中：甲公司的持股比例为35%，乙公司持股比例为21%，丙公司持股比例为44%。A公司董事会由7名董事组成，王某任A公司董事长兼总经理。202
11、2年9月20日，王某以A公司名义将300万元出借给股东乙公司。股东甲公司得知此事后，多次致函股东乙公司，要求清偿欠款，但乙公司置之不理。同年12月18日，股东甲公司致函A公司及其董事会、监事会要求提起诉讼追回欠款，但迟迟末得到答复。股东甲公司遂以自己的名义于2022年1月20日提起了股东代表诉讼。2022年2月1日，A公司召开董事会会议，7名董事中只有6名出席会议。董事谢某因病不能出席，电话委托董事李某代为出席会议行使表决权。鉴于王某曾于2022年下半年擅自为另一公司B公司从事经营活动损害甲公司利益，该次会议作出解聘王某公司总经理职务的决定。为了完善A公司经营管理制度，董事会会议还通过了修改公
12、司章程的决议，并决定从通过之日起执行。为了更好地发展，2022年8月，A公司决定与B公司合并，成立C股份有限公司。针对本案中的借款行为，下列有关股东诉讼的说法中，正确的有（）。A、因借款是A公司的行为，股东甲公司无权提起诉讼B、因借款没有征得股东甲公司的同意，股东甲公司有权起诉乙公司C、 股东甲公司有权以王某为被告提起诉讼D、股东甲公司应当以股东乙公司和王某为共同被告提起诉讼E、股东甲公司有权以A公司为被告提起诉讼答案：C解析：1、（1）借款行为是否符合规定：董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定，未经股东（大）会或者董事会同意（而非股东同意，选项B错误），将公司资金借贷给他人；在本题中，王
13、某将公司款项借出未履行必要手续，不符合规定。（2）能否以王某为被告提起股东代表诉讼：董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼；监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼，该股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼；在本题中，股东甲公司已经于2022年12月18日请求A公司监事会提起诉讼，但至2022年1月20日仍未得到答复，可以以实施侵害公司利益行为的王某为被告提起股东代表诉讼，选项C正确，选项A错误。（3）能否以乙公司为被告提起股东
14、代表诉讼：董事、高级管理人员以外的他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，符合规定的股东亦有权依法定程序提起股东代表诉讼；在本题中，乙公司为A公司股东，对未经同意一事应当知情，借款合同无效，乙公司拒不还款行为侵犯A公司合法权益，股东甲公司有权以乙公司为被告提起股东代表诉讼。（4）是否应当以王某和乙公司为共同被告提起诉讼：民事诉讼当事人有权在法律规定的范围内，处分自己的民事权利和诉讼权利；在本题中，甲公司有权选择只向王某或只向乙公司提出请求，选项D错误。（5）选项E：股东代表诉讼的被告只限于董事、高级管理人员、监事或者他人，公司本身不能成为股东代表诉讼的被告。2、（1）选项ABC：股份有限公司董
15、事因故不能出席会议的，可以书面委托其他董事代为出席 （2）选项D：修改公司章程属于股东大会的职权，应当经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过 （3）选项E：属于董事会的职权3、（1）选项AB：合并各方股东大会批准后，合并协议始得生效。（2）选项CD：合并各方应当自合并决议作出之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告；债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。（3）选项E：公司合并时，合并各方的债权、债务由合并后存续的公司或者新设立的公司承继。4、（1）选项A：解散公司属于股东大会的特别决议事项 （2）选项B：股份有限
16、公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成 （3）选项C：清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动 （4）选项D：公司解散时，股东尚未缴纳的出资（包括到期应缴未缴的出资和依法分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资）均作为清算财产 （5）选项E：公司依法清算结束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼，应当以公司的名义进行。(2022年)下面关于全面预算的表述中，错误的是()。A.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算B.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础C.销售预算是整个预算管理体系的前提D.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分答案：B解析：经营预算和资本支出预算是财务预算的基
17、础。21年税务师考试题免费下载9篇 第3篇计算合伙企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是（ ）。A.支付的工商业联合会会费B.投资者缴纳的个人所得税C.纳税年度年末合伙企业留存的利润D.每个季度按分配协议分配给合伙人的股利答案：A解析：（1）合伙企业按照规定缴纳的工商管理费、工商联合会会费按照实际发生数扣除；（2）投资者缴纳的个人所得税，分配给投资者的股利，以及企业留存的利润，在计算个人所得税时不得扣除。 其他假定甲公司在职工提供服务的第3年年末重新计量设定受益计划的净负债。甲公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失20万元。下列会计处
18、理中正确的是（ ）。A.精算损失计入管理费用B.精算损失计入财务费用C.精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益D.精算损失计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益答案：D解析：重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应当计入其他综合收益，且在后续期间不允许转回至损益。下列项目中，属于企业破产清算负债类科目的是（）。 A.应付破产费用B.长期借款C.应付账款D.共益债务支出答案：A解析：选项BC属于传统会计负债类科目，选项D属于破产清算损益类科目。下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（ ）。A.将生产的产品用于样品展示B.将
19、生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移答案：B,C解析：选项DE：企业所得税上不视同销售处理，作为内部处置资产。 其他下列关于所得税来源地的确定，符合企业所得税法相关规定的是（）。A.销售货物所得按照销售企业所在地确定B.股息、红利权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定C.特许权使用费所得按照使用特许权的企业所在地确定D.不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定答案：B解析：本题的考核点是企业所得税所得来源地的确认。这一直是历年考试的高频考点，需要充分引起考生的关注。选项A：销售货物所得按照交易活动发生地
20、确定；选项C：特许权使用费所得按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定；选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定。企业生产或开采的下列资源产品中，不征收或免征资源税的是（）。 A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气B.深水油气田开采的天然气C.高含硫天然气D.高凝油答案：A解析：选项A，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C,对高含硫天然气资源税减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。21年税务师考试题免费下载9篇 第4篇甲企业2022年初拥有厂房原值2000万元,仓
21、库原值500万元。2022年5月20日,将仓库以1000万元的价格转让给乙企业,当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。A.17.65B.18.2C.18.55D.20.3答案：C解析：依据房产计税余值计税的,税率为1.2%,地上建筑物房产税应纳税额=房产原值(1-原值减除比例)x适用税率,甲企业当年应缴纳房产税=2000(1-30%)1.2%+500(1-30%)1.2%5/12=18.55(万元)。关于一般借款资本化金额，下列说法正确的是（ ）。A.外币一般借款在资本化期间内产生的汇兑差额应当资本化B.一般借款为债券的，其资本化金额应该用票面利率来计算C.一般
22、借款资本化率可以是年度利率也可以是季度利率D.一般借款资本化金额也是需要计算闲置资金的短期投资收益的答案：C解析：选项A，所占用一般借款为外币的，外币本金和利息汇兑差额应该费用化；选项B，一般借款为债券的，其资本化金额应该用实际利率来计算；选项D，一般借款不需要计算闲置资金的短期投资收益。下列关于税收优先规定的表述，正确的有（ ）。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行D.税务
23、机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告E.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况答案：A,B,D,E解析：选项C：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。2022年2月，甲房地产开发公司为进行融资与乙金融租赁公司签订售后回租合同，合同中注明，甲公司将仓库销售给乙公司，销售收入1000万元，然后甲公司将该仓库租回使用，租赁期为10个月，每月支付租金110万元。10个月后该仓库由甲公司以1万元购回。根据契税的有关规定，下列关于上述业务的处理，正确的是（ ）。（
24、假设当地适用契税税率为3%，本题不考虑增值税）A.甲公司上述业务需缴纳契税33.03万元B.甲公司上述业务需缴纳契税0.03万元C.乙公司上述业务不需要缴纳契税D.乙公司上述业务需缴纳契税30万元答案：D解析：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。甲公司上述业务免征契税。乙公司上述业务应缴纳契税=10003%=30（万元）。对于已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，行政机关在进行行政处罚时（）。 A.应当从轻或者减轻处罚B.应当减轻或者免除处罚C.可以从轻或者减轻处罚D.可以减轻或者免除处罚答案
25、：A解析：本题考核行政处罚的适用。应当依法从轻或者减轻处罚的情况有：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；主动消除或减轻违法行为危害结果的；受他人胁迫有违法行为的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的；其他依法从轻或减轻行政处罚的情况。企业的下列发票，可以通过增值税发票管理新系统开具的有( )。A.过路（过桥）费发票B.二手车销售统一发票C.增值税普通发票D.增值税电子普通发票E.客运发票答案：B,C,D解析：门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票尚未纳入增值税发票管理新系统。21年税务师考试题免费下载9篇 第5篇2022年1月21日，甲市自然资源和规划局（以下简称甲市规划局）向王某
26、发放了建设工程规划许可证，建设项目为临时建筑，建筑层次一层，结构类型砖混。2022年3月31日，甲市规划局又以王某以欺骗手段骗取许可证为由撤销该许可，并于4月1日发出限期拆除通知书，要求王某在规定期限内自行拆除建筑物，否则将进行强制拆除。王某在规定时间内执意不拆除。后根据法律规定，甲市规划局组织相关人员强行拆除，并制作了现场笔录。、根据行政许可法，行政机关根据利害关系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可的情形有（ ）。A.行政机关工作人员滥用职权.玩忽职守作出准予行政许可决定的B.违反法定程序作出准予行政许可决定的C.对不具备申请资格的申请人准予行政许可的，但撤销可能对公共利益造成重大损害的
27、D.被许可人以欺骗.贿赂等不正当手段取得行政许可的E.超越法定职权作出准予行政许可决定的答案：A,B,E解析：本题考核行政许可的撤销。有下列情形之一的，作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可：（1）行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的；（2）超越法定职权作出准予行政许可决定的；（3）违反法定程序作出准予行政许可决定的；（4）对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予行政许可的；（5）依法可以撤销行政许可的其他情形。撤销许可可能对公共利益造成重大损害的，不予撤销。所以选项C错误。被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得
28、行政许可的，应当予以撤销。所以选项D错误。市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2022年12月发生相关业务如下:( 1)采购部财务资料显示:购进空调、 热水器取得增值税专用发票、注明进项税额190.6万元;支付给汽车修配厂(小规模纳税人)修车费,取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款5.4万元;本月购进商品取得公路运输增值税专用发票，注明运费65万元，支付装卸费取得增值税专用发票，注明金额15万元。(2)珠宝部财务资料显示:销售金银首饰取得收入42万元，其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元，该批首饰市场价格为18.6万
29、元，旧首饰作价6万元;销售玉石首饰取得收人49.7万元;由于欠供货商货款，经协商，百货公司以金银首饰抵偿所欠债务,该批金银首饰平均售价为21万元，最高售价22.5万元。(以上收入均为含税收入)(3)家电部财务资料显示:销售空调2400台，销售热水器3800台，销售空调和热水器同时负责运输，运输收入与货款合并收取，取得的收入见下表:(4)假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装，其不含税购进价为700元(购进时取得了增值税专用发票)，百货公司有两种销售方案可供选择。方案-:采取商业折扣方式销售,给购买方打八折,并能为其开具增值税专用发票，折扣额在“金额栏”中注明;方案二:采取平销返利方式销
30、售，按200元/件支付购货方返利，可以开具增值税红字专用发票。(金银首饰零售环节消费税税率为5%)根据上述资料，回答下列问题:针对业务(3), 若该百货公司成立运输部，运输业务与销售业务分别核算，按市场价可收取运输收人124.32 万元(含税)，空调和热水器零售价合计为1373.28万元，下列说法正确的有( )。A.若运输业务与销售业务分别核算，则属于兼营行为B.运输业务与销售业务是否分别核算，不影响该公司准予抵扣的进项税额C.运输业务与销售业务是否分别核算，会影响该公司准予抵扣的进项税额D.若运输业务与销售业务分别核算，家电部增值税销项税额为200.72万元E.若运输业务与销售业务分别核算，
31、该公司可节税5.85万元答案：A,B,D,E解析：若分开核算，则销项税额=124.32/1.1* 10%+ 1373.28/1.16* 16%=200.72万元，可节税=206.57-200.72-5.85万元2022年10月，浙江省某市税务局排查发现该市某铁合金厂金属分厂（下称“金属分厂”）涉嫌虚开增值税发票。金属分厂厂长孙某通过各种关系，多次宴请稽查局副局长袁某及办案人员，向袁某送礼说情，并出资请其到上海等地游玩，还将一辆轿车借给袁某使用（后低价卖给袁某）。2022年11月，袁某在案件事实未查清的情况下，即上报材料认定36份发票为虚开，后将其中5份虚开发票定性为善意取得，隐瞒其余31份虚开
32、发票问题。市税务局经审查后认为，该案涉嫌虚开专用发票的疑点甚多，定性为善意取得虚开专用发票理由不充分，需彻底清查，但袁某对补查工作既不研究，也不部署。后来，稽查局在没有取得新证据的情况下重新出具了稽查报告，将5份发票定性为恶意取得（经查为从某贸易公司财务负责人刘某手中购买），建议补交税款65万余元，并处一倍罚款。2022年12月，市税务局指示将该案移送公安机关处理，但袁某不执行市局决定，未将该案移送，致使税款不能及时得到追缴，犯罪分子不能及时得到追究。、根据刑法规定，关于金属分厂涉嫌发票的犯罪行为，下列表述正确的有（ ）。A.构成出售增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪两罪B.按照虚开增值税
33、专用发票罪定罪处罚C.按照非法购买增值税专用发票罪定罪处罚D.按照出售增值税专用发票罪处罚E.最高可处以死刑答案：B解析：本题考核非法购买增值税专用发票罪、虚开增值税专用发票罪。非法购买增值税专用发票又虚开的，按照处罚较重的虚开增值税专用发票罪来定罪。所以选项A、C、D错误。刑法修正案（八）取消了13个经济性非暴力犯罪的死刑，其中包括虚开增值税专用发票罪。所以选项E错误。王某和李某同在一湖游泳，李某突然腿抽筋，向唯一在场的王某呼救，王某未予理会，李某溺亡。在本案中，王某对李某溺亡的主观状态为（）。A.直接故意B.间接故意C.疏忽大意的过失D.过于自信的过失答案：B解析：王某明知“不救即死”而放
34、任李某溺亡，其主观状态应为间接故意。资产负债表的下列项目中，属于根据总账账户的余额直接填列的是（ ）。A.存货B.货币资金C.交易性金融资产D.其他应收款答案：C解析：选项A，存货项目是综合运用各种方法填列的；选项B，货币资金项目是根据几个总账科目的余额计算填列；选项D，其他应收款项目是根据“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关的坏账准备期末余额后的净额填列。船舶吨税的纳税义务发生时间为（）。A.应税船舶进入港口的当日B.应税船舶进入港口的次日C.海关填发船舶吨税缴款凭证之日D.海关填发船舶吨税缴款凭证次日答案：A解析：船舶吨税纳税义务发生时间为应
35、税船舶进入港口的当日。21年税务师考试题免费下载9篇 第6篇行政复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.90答案：C解析：下列项目中，属于房地产开发成本的有（ ）。A.土地出让金B.耕地占用税C.公共配套设施费D.借款利息费用E.契税答案：B,C解析：2022年年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2022年末的权益乘
36、数A.1.15B.1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3 (元)，股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(万股)，所有者权益=400x 30=12000(万元)，权益乘数= ( 12000+6000 ) /12000=1.5。(2022年)债权人委员会是对破产程序进行监督的机构。下列关于债权人委员会的说法中，正确的是（ ）。A.是否设立债权人委员会，应由债权人会议根据需要决定B.债权人会议必须决定设立债权人委员会C.债权人委员会由债权人会议选定的债权人代表组成D.债权人委员会应当经人民法院判决认可后方可设立答案：A
37、解析：债权人委员会是对破产程序进行监督的常设机构，债权人委员会是否设立，由债权人会议根据需要确定。债权人会议决定设立债权人委员会的，债权人委员会由债权人会议选任的债权人代表和1名债务人的职工代表或者工会代表组成，不得超过9人，由人民法院以书面决定认可。下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。A.缴纳增值税的事业单位B.只缴纳契税的个体工商户C.只缴纳印花税的外商投资企业D.只缴纳个人所得税的公司职员答案：A解析：城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D，契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税
38、的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。（2022年）某物业公司为增值税一般纳税人，从2022年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。问题：物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少答案：解析：物业公司收取的这部分车位管理费按“现代服务商务辅助服务（物业管理服务）”项目征税，税率为6%。21年税务师考试题免费下载9篇 第7篇国内某电力生产性企业，经营项目符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定，2022年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2022年
39、，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经税务师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2022年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%，增值税税率
40、16%)，获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。(6)2022年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。(7)销售本公司的原材料一
41、批，销售收入10万元、增值税额1.6万元，该项业务收入未反映在账务中。(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。(已知：不考虑城建税和教育费附加)要求：根据上述资料，回答下列问题：2022年度该企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额()万元。A.1.88B.6.82C.7.63D.9.63答案：A解析：企业从境外取得的投资收益境内应补所得税额=30（1-20%）（25%-20%）1.88（万元）根据个体工商户建账管理暂行办法的规定，下列不属于“可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账”范围的个体、私营业户的是（）。 A.有固定经营场所的私
42、营经营业户B.一人有限责任公司C.名为集体实为个体业户D.个人承包经营企业答案：B解析：个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定经营场所的个体、私营经营业户，名为国有或集体实为个体、私营经营业户，个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、达不到建账标准的业户，也实行此规定。一人有限责任公司不是个体、私营业户。2022年退休的公民韩某因户口迁出，一次性全额领取企业年金7200元，2022年韩某领取的全部企业年金应缴纳个人所得税（）。 A.0B.180C.216D.510答案：D解析：当年应纳税额720010%210510（元）甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材
43、料换取乙企业（增值税一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（ ）。A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税答案：C解析：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应该以各自发出的货物核算销售额，计算销项税，所以甲、乙都应计算换出货物的销项税；甲企业换进实木地板用于职工食堂装修，属于外购货物用于职工福利，进项税不得抵扣；乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，可以抵扣进项税额。A公司委托
44、证券公司代理发行普通股股票12 000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1收取手续费从发行收入中扣除。假如企业股款已经收到，该企业“资本公积”科目的金额是（ ）万元。A.35 720B.12 080C.23 960D.23 640答案：D解析：“资本公积”科目的金额12 000（31）（12 00031）23 640（万元）。账务处理为：借：银行存款12 0003（11%）3 5640贷：股本12 000资本公积股本溢价12 000（31）12 00031%23 640某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30取得分成收入，
45、2022年1月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。2022年1月律师甲应预扣预缴的个人所得税为（ ）元。A.300B.350C.970D.230答案：A解析：作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用（不超过分成收入的35%，本题为500003035%=5250，可以扣5000）后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应预扣预缴的个人所得税（5000500003050005000）3300（元）。21
46、年税务师考试题免费下载9篇 第8篇税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，下列处罚措施中正确的是（ ）。A.由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令限期改正B.由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令限期改正C.由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，并向社会公告D.撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照答案：C解析：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，并向社会公告。下列关于自然人民
47、事权利能力与民事行为能力的说法中，正确的是（）。A.自然人的民事权利能力与民事行为能力同时产生B.自然人的民事权利能力与民事行为能力同时消灭C.自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡D.自然人之间民事行为能力人人平等，不存在差异答案：C解析：自然人的民事权利能力“始于出生，终于死亡”（与意思能力无关）；自然人的民事行为能力则是以意思能力为基础，分为完全民事行为能力人、限制民事行为能力人和无民事行为能力人。因此，自然人的民事权利能力和民事行为能力并非同时产生、同时消灭；自然人之间的民事行为能力也并不平等。甲某是个人独资企业业主，2022年1月将价值60万元的自有房产投入本人独资经营的企业作为经营
48、场所，4月购买价值200万元的住房;6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，甲某收取差价40万元。甲某以上交易应缴纳契税()万元。 ( 契税的税率为4%)A.8B.8.4.C.9.6D.16答案：A解析：以自有房产作股投人本人独资经营的企业，免纳契税;房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。甲某应缴纳契税=200x4%=8 (万元)。企业销售高端设备，不含税价为1000000，适用增值税税率为13%，同时收取培训费100000元，企业会计处理如下：借：银行存款 1230000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额）130000其他业务收入100000企业的账务处理是否正确？应如何调账？答案：解析：调账分录借：其他业务收入 11504.42.贷：应交税费应交增值税（销项税额） 11504.42.下列关于税务师事务所业务质量复核与监控的表述，错误的是（ ）。A.税务师事务所应根据自身规模和项目风险等级制定业务质量复核制度B.涉税鉴证业务的复核级别不