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1、21年税务师考试题目下载7辑21年税务师考试题目下载7辑 第1辑下列情形中，以纳税人当期污染物产生量作为排放量计征环境保护税的有（）A.未依法安装使用污染物自动监测设备B.通过暗管方式违法排放污染物C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物E.篡改.仿造污染物监测数据答案：A,B,C,E解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物.水污染物的产生量作为污染物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；（选项 A 正确）损毁或者擅自移动.改变污染物自动监测设备；（选项 C 正确）篡改.伪造污染物监测
2、数据；（选项 E 正确）通过暗管.渗井.渗坑.灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；（选项B 正确）进行虚假纳税申报。根据刑事诉讼法规定，逮捕的执行机关是（）。A.司法行政机关 B.公安机关 C.检察院 D.法院答案：B解析： 本题考核逮捕。逮捕犯罪嫌疑人、被告人，必须经过人民检察院批准或者人民法院决定，由公安机关执行。所以选项B正确。下列各项收人中免征企业所得税的是( )。A.转让国债取得转让收入B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息C.国际金融组织向居民企业提供一般货 款的利息收入D.应用种植观赏性作物并销售取得的收入答案：B解析：选项ACD都是要计征企业所
3、得税的。国债利息收入免税，但转让所得不免税，按照财产转让所得进行征税。长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，长城公司2022年至2022年对黄河公司投资业务的有关资料如下:(1) 2022年3月1日，长城公司以银行存款800万元(含相关税费5万元)自非关联方取得黄河公司10%的股权,对黄河公司不具有重大影响,将其分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益金融资产。(2) 2022年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。(3) 2022年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另-非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章
4、程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。(4)2022年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。(5) 2022年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。(6)2022年黄河公司实现净利润200万元。(7) 2022年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。(8) 2022年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值
5、测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题。针对事项(5)，长城公司会计处理正确的有()。答案：A,B解析：长城公司持有的30%的股权采用权益法核算,所以投资方对于被投资方宣告发放的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值，选项A和B正确。（2022年）根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有（）。A.蔬菜B.水果C.鲜奶D.鲜鸡E.鲜猪肉答案：A,D,E解析：自2022年1月1日起，免征蔬菜流通环节的增值税；自2022年10月
6、1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税。目前没有免征水果和鲜奶流通环节增值税的规定。下列各项中，属于土地增值税征税范围，应缴纳土地增值税的有（）。 A.企业之间等价互换自有的办公楼B.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属C.个人销售商铺D.县城居民个人之间互换自有居住用住房E.房地产评估增值答案：A,C解析：选项B，不属于土地增值税的征税范围；选项D，对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实,可以免征土地增值税；选项E，房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征税范围。纳税人认为税务机关的具体行政行为的依据不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复
7、议机关提出审查申请的包括（ ）。A.国家税务总局的部门规章B.国务院其他部门的规定C.其他各级税务机关的规定D.地方各级人民政府颁布的法规E.地方人民政府工作部门的规定答案：B,C,E解析：选项A和D，可以提请审查的规定中不包括法规、规章。甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2022年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况: .( 1 )内销货物销售如下:注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。(2 )进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入4
8、00万元，发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况:( 1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一 台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不
9、含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%, (不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。关于甲企业5月份经营业务的税务处理，下列说法正确的有()。A.当月应退税额40.48万元B.当月免抵税额27.92万元C.当月免抵税额78万元
10、D.当月应纳的城市维护建设税1.95 万元，教育费附加0.84万元E.当月没有留抵税额答案：A,B,D,E解析：免抵退税额=1425x ( 1-60%) x 12%=68.4 (万元)。当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税额=40.48万元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=68.4-40.48=27.92 (万元)。纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税额要作为城建税的计税依据。城建税=27.92*7%=1.95 (万元),教育费附加=27.92*3%=0.84 (万元)。21年税务师考试题目下载7辑 第2辑甲果品厂与乙果园签订了一项苹果买卖合同，合同约定，乙果
11、园提供1000斤苹果，甲付款后30日由乙负责货物运输，对于风险负担未做约定。当甲果品厂收到货后发现，乙果园仅提供了800斤苹果，乙果园称由于病虫害导致苹果减产，后二者因此发生纠纷。关于本案，下列说法中正确的是（）。A.乙果园的行为构成加害给付 B.乙果园的行为构成瑕疵给付 C.乙果园应当支付违约金并赔偿损失 D.乙果园交付货物不符合要求，那么货物毁损.灭失的风险仍由乙果园承担答案：B解析：本题考核债的效力。加害给付，是因给付瑕疵给债权人造成财产和人身上的损害。乙果园的给付在数量上不完全，未造成对方人身损害，其行为构成瑕疵给付。所以选项A错误，选项B正确。当事人没有约定违约金，所以该案件不需要支
12、付违约金。所以选项C错误。标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。本案中，苹果已经交付给甲果品厂，所以此时苹果的风险由甲果品厂负担。所以选项D错误。A企业为增值税小规模纳税人，2022年度发生部分经营业务如下：（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为5000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9600万元。（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了B企业的仓库1栋，产权转移书据上注
13、明的交易价格为1500万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30，契税税率3，城镇土地使用税税率20元/平方米，以上价格均不含增值税，小数点保留2位）要求：根据上述资料，回答下列问题：、A企业2022年应缴纳契税（ ）万元。A.195B.150C.159D.250答案：A解析：购置土地使用权应缴纳契税50003150（万元）购置仓库应缴纳契税1500345（万元）A企业2022年应缴纳契税15045195（万元）企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）。A.吸收货币资产B.吸收实物
14、资产C.吸收专有技术D.吸收土地使用权答案：C解析：吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资，实际上是把技术转化为资本，使技术的价值固定化。而技术具有强烈的时效性，会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。所以选项C正确。关于资产负债表债务法，下列表述中错误的是（）。A.资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债B.资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算C.资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础D.执行企业会计准则的企业应
15、该采用资产负债表债务法核算所得税答案：A解析：选项A，资产负债表债务法是从资产负债表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。某油田下列业务的税务处理中，说法正确的是（）。A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B.开采过程中用于加热使用的自采原油应缴纳资源税C.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税D.将自产原油用于移送加工汽油，原油不缴资源税答案：C解析：选项A，视同销售缴纳资源税；选项B，开采过程中用于加热使用的原油免征资源税；选项D，将自产原油用于移送加工汽油，原油在移送时缴纳资源税。若公司董事会作出的决议存在违反公司章程规定的内容，则可以对该决议提起撤
16、销之诉的人员有（）。A.公司非控股股东B.列席董事会会议的非股东监事C.出席董事会会议具有表决权的非股东董事D.出席董事会会议的股东E.受决议内容影响的股东答案：A,D,E解析：本题考核公司决议的撤销。股东会或者股东大会、董事会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。所以只有股东有权针对公司决议提起撤销之诉。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2022年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交
17、易或事项如下：（1）1月30日，购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。（2）3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定
18、，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。（3）4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2022年度企业所得税200万元，公司2022年度财务报告于2022年3月10日批准报出。（4）12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。（5）2022年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。（6）2022年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：单位：万元 对上述事项，甲公司均已按企业会
19、计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题：（6）甲公司2022年度应确认的所得税费用为（）万元。A.1522.5B.1960C.1766.375D.1786.375答案：B解析：甲公司2022年度应确认的所得税费用=1766.375-（95.5+160-1200）25%+（30-200）25%=1960（万元）。 所得税费用的核算,所得税费用的核算自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。 A.200万元及以下B.300万元及以下C.5
20、00万元及以下D.800万元及以下答案：C解析：自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。21年税务师考试题目下载7辑 第3辑2022年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2022年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（）。A.金融资产计税基础为996万元B.应确认递延所得税资产24万元C.应确认递延所得税负债24万元D.金融资产入账价值为1000万元答案：C解析：金融资产的入账价值
21、1000+41004（万元），选项D错误。年末，账面价值为1100万元，计税基础不变，为1000万元，形成应纳税暂时性差异额1100100496（万元），确认递延所得税负债962524（万元）某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2022年4月通过全部工程质量验收。2022年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。
22、该公司对W项目选择简易计税方法。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：W项目清算时允许扣除项目金额合计（）万元。A.22843.39B.26944.78C.26969.79D.22868.39答案
23、：B解析：扣除项目合计（824015000）88.24%2050.70285.71（824015000）88.24%20%26944.78（万元）刘某于2022年5月购买一栋别墅，成交价格950万元（不含增值税，下同），另按照与房地产开发公司的合同约定支付别墅装修费用150万元。已知，当地契税税率为3%，则刘某应缴纳契税（ ）万元。A.28.5B.29.5C.30D.33答案：D解析：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。刘某应缴纳契税=（950+150）3%=33（万元）。某国有企业职工王大庆，2022在企业改制为股份制企业过程中以10000元的成
24、本取得了价值20000元拥有所有权的量化股份。同年，获得了企业分配的股息2000元。2022年，王大庆以70000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王大庆个人所得税计征的表述中，错误的是（ ）。A.对王大庆取得量化股份时暂缓计征个人所得税B.对王大庆取得的2000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C.对王大庆转让量化股份取得的收入应以60000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税D.对王大庆取得的量化股份价值与支付成本的差额10000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税答案：D解析：选项D：暂缓征收个人所得税。（
25、2022年）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.04万元。（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4.52万元。（3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1
26、万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。（4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额19.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.27万元。（其他相关资料：原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额）该企业当月应纳消费税（ ）万元。A.2742.69B.2531.71C.1687.81D.210.98答案：D解析：原油不属于消费税的征税范围，汽油属于消费税的征税范围。应纳消费税=0.113881.52=
27、210.98（万元）。因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，下列关于退税款的计算正确的是（ ）。A.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款全额退税B.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，一律按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，不予退税C.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，满1年以上的，按已缴纳税款全额退税；未满1年的，扣减50%计算退税额D.主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税答案：D解析：因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，
28、主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。甲公司开发写字楼一幢，于2022年5月5日将其中一层卖给乙公司，约定半年后交房，乙公司于2022年5月6日申请办理了预告登记。2022年6月5日甲公司因资金周转困难，在乙公司不知情的情况下，以该层楼向丙银行抵押借款并登记。现因甲公司不能清偿到期债务，丙银行要求实现抵押权。根据物权法的规定，下列表述中，正确的是（）。A.抵押合同有效，抵押权设立B.抵押合同无效，但抵押权设立C.抵押合同有效，但抵押权未设立D.抵押合同无效，抵押权未设立答案：C解析：预告登记后，未经预告登记的权利人同
29、意，处分该不动产的，不发生物权效力。在本题中，乙公司办理预告登记后，甲公司未经乙公司同意，以该层楼向丙银行设定抵押，不发生物权变动的效力，故抵押权未设立，但不影响抵押合同的效力。下列关于企业发行一般公司债券的账务处理表述，正确的是（ ）。A.对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销B.无论债券是否按面值发行，均应该按照实际收到的金额记入“应付债券面值”明细科目C.发行债券时涉及到的交易费用，应倒挤记入“应付债券利息调整”明细科目D.发行债券时实际收到的的款项与面值的差额，记入“应付债券应计利息”明细科目答案：C解析：选项A，对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际
30、利率法进行摊销；选项B，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券面值”明细科目；选项D，实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券利息调整”明细科目。21年税务师考试题目下载7辑 第4辑2022年5月，某设计公司(小规模纳税人)提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税( ) 万元。A.0.09B.0.12C.0.20D.0.11答案：D解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。应纳增值税=3一(1+3%)x3%+1+ (1+3%) x2%=0.11 (万元)（2022年）根据立
31、法法规定，只能由法律规定的税收基本制度包括（ ）。A.税种的设立B.税率的确定C.税收征收管理D.税目调整E.税款用途答案：A,B,C解析：税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定。OECD发布的关于税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，不属于该产出成果的有（）。A.防止税收协定优惠的不当授予B.金融账户涉税信息自动交换标准C.消除混合错配安排的影响D.确保转让定价结果与价值创造相匹配答案：B解析：选项B，金融账户涉税信息自动交换标准不在税基侵蚀和利润转移项目15项成果范围之内。丰联公司向银行贷款150万元，约定2年后清偿，债权到期前半年，丰联公司将其
32、价值200万元的房产以100万元的价格出售给知情的夏新公司。债权到期后，丰联公司的财产不足以偿还银行的贷款，后银行得知了丰联公司低价转让其资产的情况。银行依法向法院提起撤销权诉讼。根据合同法的规定，下列说法中正确的有（）。A.银行行使撤销权所需要的必要费用由丰联公司负担，夏新公司适当分担 B.银行应当以丰联公司和夏新公司为共同被告提起撤销权诉讼 C.若法院支持银行的主张，则夏新公司应当返还房产 D.银行可以要求夏新公司向自己返还房产，且银行可以就该财产优先受偿 E.若法院支持银行的主张，则丰联公司的转让行为自始失去法律效力答案：A,C,E解析：本题考核撤销权行使的效力。债权人行使撤销权所支付的
33、律师代理费、差旅费等必要费用，由债务人负担；第三人有过错的，应当适当分担。所以选项A正确。提起撤销权诉讼时只以债务人为被告，未将受益人或者受让人列为第三人的，人民法院可以追加该受益人或者受让人为第三人。所以选项B错误。债务人的行为一旦被撤销即自始失去法律约束力，尚未依该行为给付的，当然恢复原状，停止给付；已经给付的产生返还的效果，物权不复存在的作价返还。所以选项C、E正确。行使撤销权的债权人有权请求受益人向自己返还所收利益，并有义务将收取的利益加入债务人的一般财产作为全体一般债权人的共同担保，而无优先受偿权。所以选项D错误。某市一娱乐公司，2022年度经营情况如下：(1)歌舞厅全年取得收入63
34、0万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元，上述收入均不含增值税。(2)全年从境内被投资公司分回股息收入20万元(被投资企业的企业所得税率15%)；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元。(3)全年发生成本250万元、销售费用120万元、管理费用200万元(其中业务招待费用20万元)。(4)年初经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，期限10个月，支付利息8万元。(假定同期银行贷款年利率为6%)(5)2022年度实发工资总额216万元(包括支付给残疾人工资20万元)；并按实发工资总额计算提取了
35、职工工会经费5万元，取得了合法的收据；实际发生的职工福利费30.24万元；职工教育经费6万元。(6)发生意外事故原材料损失16万元(含转出的增值税进项税额)，当年取得保险公司赔偿款8万元。已知：相关税金及附加200.2万元，工资、三项经费计入(3)中的成本费用。要求：根据所给资料，回答下列问题：计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及三项经费合计为()万元。(考虑加计扣除)A.257.92B.259.6C.269.2D.276.56答案：D解析：职工福利费扣除限额=21614%=30.24（万元），实际发生了30.24万元，不需要调整。 职工教育经费扣除限额=2168%=17.28（万元），实际
36、发生了6万元，不需要调整。 职工工会经费扣除限额=2162%=4.32（万元），实际拨缴5万元，只能按限额扣除。支付给残疾人的工资可以加计100%扣除。税前允许扣除的三项经费和工资合计=216+20+30.24+6+4.32=276.56（万元）某市区房地产开发公司为一般纳税人，2022年发生相关业务如下：（1）2022年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2022年5月才开始动工，将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设，支付土地闲置费100万元；（2）发生开发成本共3050万元；（3）发生销售费用、管理费用共12
37、00万元，全部使用自有资金，没有利息支出；（4）2022年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；开发费用扣除比例为5%；当期可以抵扣的进项税额共600万元）要求：根据上述资料，回答下列问题：、该房地产开发公司在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金（ ）万元。A.40.00B.48.00C.36.99D.57.00答案：C解析：可扣除转让环节税金308.26（7%3%2%）36.99（万元）（2022年）根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（ ）。A.缴纳资源税的
38、国有企业B.缴纳城镇土地使用税的私营企业C.缴纳消费税的外商投资企业D.缴纳房产税的外国企业答案：C解析：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括（）。A.财政部B.国家外汇管理局C.中国人民银行D.国家税务总局E.国务院研究室答案：A,C解析：（1）选项AC：属于国务院组成部门；（2）选项B：属于国务院部委、总局管理的国家局；（3）选项D：属于国务院直属机构；（4）选项E：属于国务院办事机构。21年税务师考试题目下载7辑 第5辑企业发生的下列交易或事项中,影响当期损益的有()。A.买入或卖出外汇B.接受外币资本投资C.外币计价
39、的交易性金融资产公允价值变动D.外币计价的其他债权投资形成的汇兑差额E.外币计价的其他权益工具投资公允价值变动答案：A,C,D解析：选项B,应采用交易发生日的即期汇率折算,不产生外币资本折算差额;选项E,计入其他综合收益。根据监察法规定，监察机关在调查职务违法和职务犯罪过程中，为了查明案情，收集证据，依法对涉嫌职务犯罪的被调查人可以采取的调查措施是()。A.拘传B.逮捕C.搜查D.传唤答案：C解析：调查是指监察机关在调查职务违法和职务犯罪过程中，为了查明案情、收集证据，依法对涉嫌职务犯罪的被调查人采取的各种专门调查措施。包括谈话、讯问、询问、查询、冻结、搜查、调取、查封、扣押、勘验检查、鉴定等
40、。2022 年 9 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：（1）2022 年 9 月支付政府 7000 万元土地出让金，取得用于该房地产开发项目的土地，并缴纳契税。（2）2022 年 12 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元，其中，银行贷款凭证显示利息支出 1000万元。（3）2022 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 85%，共计取得含税收入 25500 万元；可售建筑面积的15%投资入股某酒店，约定共担风险、共享利益。（4）公司已按照规定的预征率预缴了土地增值税 1200 万元。（其他相关资料：
41、该企业可抵扣的增值税进项税 1000 万元；当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%）要求：不考虑印花税，根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题。该公司计算土地增值税时可扣除项目金额合计为（ ）万元。A.15295.39B.17420C.18120D.19010答案：A解析：扣除项目金额=7350（土地）+（5000-1000）（开发成本）+1000+（7350+4000）5%（开发费用）+107.89（税金）+（7350+4000）20%（加计扣除）=7350+4000+1567.5+107.89+2270=15295.39（万元）（2022年）根
42、据民法理论，担保物权的特征之一是（）。A.担保物权的设立以物的利用为目的B.担保物权具有不可分性，即可以不依附于债权而单独设立C.担保物权具有物上代位性D.担保物权是为确保物权的实现而设立答案：C解析：（1）选项A：担保物权以取得物的交换价值为目的，用益物权以物的利用为目的；（2）选项B：担保物权是从物权，以债权的存在为前提，随债权的转移而转移，并随债权的消灭而消灭；（3）选项D：担保物权是为确保“债权实现”而设立的物权。下列所得，应按“个体工商户生产经营所得”征收个人所得税的有（）。A从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B.个人从事彩票代销业务而取得的所得C.个人因任上市公司兼职董事取
43、得的董事费收入D.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车的支出E.个体工商户专营种植业所取得的收入答案：A,B,D解析：本题的考核点是个体工商户的生产经营所得的税目。担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。另外，个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。根据刑事法律制度的规定，下列有关累犯的表述中，正确的是（）。A.一般累犯前罪可以为过失犯罪，特别累犯前罪和
44、后罪必须都是故意犯罪B.一般累犯和特别累犯均要求前罪被判处的刑罚和后罪被判处的刑罚都是有期徒刑以上的刑罚C.一般累犯和特别累犯均要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内D.对一般累犯和特别累犯均应从重处罚答案：D解析：（1）选项AB：一般累犯要求前罪和后罪均为故意犯罪且被判处的刑罚均为有期徒刑以上的刑罚，特别累犯要求前罪和后罪必须是危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪或者黑社会性质的组织犯罪之一；（2）选项C：特别累犯仅要求后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后。某餐饮公司，通过安装水流量计测得2022年2月污水排放量为80吨，已知饮食娱乐服务业污染当量值为0.5吨污水。假设当地
45、水污染物适用税额为每污染当量2.8元，该餐饮公司当月应纳环境保护税（ ）元。A.224B.336C.448D.560答案：C解析：水污染物污染当量数=800.5=160；应纳税额=1602.8=448（元）。(2022年)下列关于市场风险溢价的表述中，错误的是()。A.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大B.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度D.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上答案：A解析：如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，因此要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小。21年税务师考试题目下载
46、7辑 第6辑根据企业破产法的规定，申请人向人民法院提出破产申请后，在一定期限内可以撤回破产申请，该期限是（ ）。 A.法院受理案件之前B.法院作出破产宣告之前C.破产清算组成立之前D.破产程序终结之前答案：A解析：本题考核受理破产案件的程序。在人民法院决定受理企业破产案件前，破产申请人可以请求撤回破产申请。根据行政复议法的规定，下列说法中，正确的有（）。A.有权申请行政复议的法人终止的，承受其权利的法人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人终止的，该法人的法定代表人可以申请行政复议C.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议D.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力人的，其法
47、定代理人可以代为申请行政复议E.有权申请行政复议的公民为限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议答案：A,C,D,E解析：一般情况下，具体行政行为侵害的当事人是行政复议申请人，但在特定条件下，行政复议申请人的资格也可能发生转移。根据行政复议法规定，行政复议申请人资格转移的情况是：（1）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；（2）有权申请行政复议的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议；（3）有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议。下列各项表述，不符合现行消费税规定的是（）。 A
48、.针对金银首饰，经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，消费税应纳税额计算公式为：应纳税额销售额（生产环节税率零售环节税率）答案：B解析：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述正确的有（）。 A.进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按组成计税价格确定C.进口应税车辆组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率）D.纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款E.受赠、获奖方式下取得已确认